财务报表编制十大秘笈.ppt

1、财务报表编制十大秘笈,湖北仁和,授课目的,帮助新手全面掌握财务报表的结构与内容，解决新手报表编制中的困惑,授课内容,资产负债表、利润表的编制方法、技巧,秘笈一,“端详”报表的“旨意”，我们并不是简易的报表编制员,请大家看一下右边这份表,那么企业财务报表是不是也就相当于企业经营质量的检测表呢？财务状况、经营成果、现金流量是否也属于合格状态呢？,我们财务人员不是简单的报表编制员,企业家要带兵打仗，查明地形，知己知彼，才能百战百胜。而对于企业家来说，资产负债表、利润表、现金流量表就是他们行军打仗的地图。 财务人员不能只为完成工作任务而编制财务报表，还要能让企业家知道企业的财务状况合不合格，经营成果多

2、不多，现金流量够不够，这就需要我们在编制报表时多留个心眼。,资产负债表位于三表之首，反映了企业的财务状况，企业有多少自有资金，多少外债，一看便知。如果企业陷入债务危机，资产负债表就鸣枪警示，那就要立刻采取行动，找到根源，将危机制服。 所以在编制资产负债表时要提高对债务危机的警示，而不仅仅是为完成任务而已。,我们财务人员不是简单的报表编制员,资产负债表,我们财务人员不是简单的报表编制员,利润表反映企业经营成果，企业有多少收入，有多少利润，有多少成本费用，利润表上一览无余。在利润表上，你可以看出，净利润=收入-直接成本-费用-所得税费用。抓牢利润表上的所有数字，就控制了企业整个收益状况。 所以在编

3、制利润表时，一定要关注各项成本费用的数字，做好内控分析才是关键，“控则赢，不控则乱”。,我们财务人员不是简单的报表编制员,利润表,我们财务人员不是简单的报表编制员,现金流量表是反映企业的现金流量。现金流会一刀杀了你，也会是企业的忠诚卫士，现金有多少，安全不安全，表上反映得清清楚楚，多看几遍，做到心中有数。,我们财务人员不是简单的报表编制员,现金流量表,现金流量表 编制单位： 单位：元,我们财务人员不是简单的报表编制员,秘笈二,资产负债表编制秘笈年初数，得来全不费工夫。变化与否要当心。 资产负债表的年初数是根据什么汇总出来的？,资产负债表年初数的来历,资产负债表 2012年12月31日,资产负债

4、表年初数的来历,资产负债表 2013年1月30日,那么请问大家： 1、一家新开办的企业当年会不会有年初数呀？ 2、年初数是不是就一定比期末数小呢？ 3、年初数的大小能反映企业什么问题呢？ 4、如果今年查补了去年的税款，年初数仍然不变吗？,秘笈三,资产负债表编制秘笈期末数项目填列，单个、组合，心中要清楚。,提问： 1、750万货币资金中现金是多少，银行存款是多少，其他货币资金是多少？ 2、2690万未分配利润中今年的有多少，以前年度的有多少？ 3、交易性金融资产总额300万，是投资买国债，国债利率5%，还是投资买企业债劵，企业债券利率6%，哪一个还得来？,秘笈四,资产负债表编制秘笈期末数项目填列

5、，应收、预收傻傻分不清楚。 是不是资产负债表中所有项目都可以只看总账科目呢？,思考,1、是应收多好还是预收多好呀？ 2、通过应收账款我们能看出企业什么样的财务状况呢，又怎样去应对呢？ 3、预收多就一定对企业有利吗？,秘笈五,资产负债表编制秘笈期末数项目填列，应付、预付傻傻分不清楚。,思考,1、是应付多好还是预付多好呀？ 2、通过应付账款我们能看出企业什么样的财务状况呢，又怎样去应对呢？,秘笈六,资产负债表编制秘笈期末数项目填列，分析思考很重要,2011年12月31日某企业长期借款情况：,提问：企业借一笔100万的3年期的贷款所支付的利息与借3次一年期的100万元贷款所支付的利息会相等吗？如何选

6、择呢？,思考,企业要不要对外借款？ 项目投资回报率15% 方案1：投资100万，负债为0，投资回报额15万； 方案2：投资100万，负债100万，利率为5%，投资回报额25万； 方案3：投资100万，负债100万，利率为20%，投资回报额10万； 方案4：投资100万，负债100万，利率为15%，投资回报额15万； 那么企业什么适合对外借款呢？,秘笈七,资产负债表编制秘笈期末数填列，多重组和，备抵莫忘,甲公司2012年12月31日有关科目余额如下：,思考,企业要利用好各项资源，例如：房屋等 ，不能让其闲置，但如现在有不需用的不动产，是处置好呢，还是用于投资好呢？,秘笈八,资产负债表编制秘笈合并

7、、分析、备抵综合运用法,思考,1、存货是多好还是少好？ 2、针对存货的积压，应采取什么样的对策，是买一赠一好还是打折销售好？,秘笈九,利润表编制秘笈步步为“赢” 编制前注意： 认真清查财产物资，处理各种悬账悬案，核对账簿记录，调整和结转有关的账项，做到账账相符和账实相符，才能保证利润表的准确实和完整性。 编制时关注： 三步利润：营业利润、利润总额、净利润,利润表编制单位：x公司 200 x年x月 单位：元,某个人的利润分析,工资较高，月均50万元，年薪600万元； 经常性的生活开支月均20.5万，一年合计246万； 年房屋折旧费120万元，归入主营业务成本； 近一年的副业是写书，并获得55万元

8、的稿酬，不过上述收入还没有收到现金。为写书花费5万元的成本。 用于人际关系网络维系的经营费用高达150万元； 参加高尔夫俱乐部支付的会费每年150万元； 购买了大量的保险，为保险支付的管理费用为45万； 没有贷款，财务费用为0； 在股票市场上获得15%左右的收益，收藏品上获得15万的收益，共计投资收益35万元； 对OL发起猛烈攻势，豪华轿车价值40万元，其他礼物5万元，请她吃饭等花费15万元； 离婚诉讼花费他大量精力，经济成本支出6万元；,某个人的利润简表,导致他净利润为负数的原因是什么？应如何应对呢？,思考,秘笈十,对不同部门报送财务报表各自重点关注的要素,监 管 者,股 东,报 表,客户,

9、股东/投资者,经理,银行/债权人,政府/税务,员工,思念你的人是 需要阅读会计报表?,我,什么人,税务机关,税务检查通常是先从报表入手。通过对报表有关项目的检查，了解被查单位的经营情况及缴纳税收情况，为审查提供重点和线索。报表的检查主要包括对资产负债表，损益表及其有关附表的检查。,税务机关,资产负债表的检查方法着重检查与纳税相关的项目运用比较分析法。通过对照上期或前期资产负债表的相同项目，来观察该项目的数字是否有突变性的变化，从反常状态中发现问题。 1、审查结算往来项目 2、审查存货项目 3、审查”待摊费用”项目 4、审查待处理流动(固定)资产净损失项目 5、审查”固定资产原价”项目 6、审查

10、”在建工程”项目 7、审查”预提费用”项目,税务机关,损益表检查分析方法 1、复算表列有关数字是否正确 2、重要指标的核对 “产品销售收入” 营业外收支项目 3、对比分析”四额”，”三率”，“四额”即销售收入额，成本额，费用额和利润额 ，“三率”即毛利率、费用率和利润率。,税务部门,结合相关指标进行分析 例如：营业收入变动率、营业利润变动率 营业务收入变动率=（本期主营业务收入基期主营业务收入）基期主营业务收入100% 营业务利润变动率=（本期主营业务利润-基期主营业务利润）基期主营业务利润100%。 变动率超出预警值范围，可能存在少计收入问题和多列成本等问题，应结合其他指标进一步分析。,正常

11、情况下，二者基本同步增长。 （1）当比值1且相差较大、二者都为正时，可能存在企业多列成本费用、扩大税前扣除范围等题。 （3）当比值为负数，且前者为正后者为负时，可能存在企业多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题。,税务部门,银行,在借贷关系中，债权人为了保护自己的利益，会要求债务人提供经审计的财务报告，或进行资产抵押，并在债务契约中规定一系列保护性条款，比如对企业的资金使用、资金规模、营运资本、流动比率、资产负债率等提出一些钢性要求，限制企业发放股利，限制进一步实施贷款等。 例如：某银行在发放贷款时对企业的资产负债率做出了不能高于45%的钢性要求等等 。 总的来说，债权人偏向于把资金贷给财务条件

12、和盈利前景较好的企业，对亏损企业则限制融资。他们均热忠于“锦上添花”，却不愿意“雪中送炭”。所以利润表也是他们非常关注的。,银行,向银行贷款企业要把握好的14个财务指标： （1）财务结构：1、净资产与年末贷款余额比率2、资产负债率（2）偿债能力：3、流动比率4、速动比率5、担保比例6、现金比率,银行,（3）现金流量7、企业经营活动产生的净现金流，其销售收入现金回笼率。8、企业在经营活动中支付采购商品，劳务的现金支付率。（4）经营能力：9、主营业务收入增长率10、应收账款周转速度11、存货周转速度中小企业应大于五次。存货周转速度越快，存货占用水平越（5）经营效益：12、营业利润率13、净资产收益

13、率 14、利息保障倍数,工商,财务报表是工商年检重点审查的对象，年检中通过财务报表了解企业的经营情况和资金流向。亏损和盈利不是工商局关注的事项，他们的关注的重点是注册资本、资产负债情况、公司的营业情况。,工商,重点关注的相关科目 1、资产负债表中应收款项“其它应收款、应收账款、预付账款”是重点审查科目。如果其中的科目余额过大，而企业的收入又很少，说明企业极有可能存在抽逃资金问题，所以我们做报表时不能让这几个科目的余额过大，尽量把资金平均分摊到这几个科目。 2、我们常用的几个科目“货币资金、存货、固定资产”余额也不能太大，如果存在这种情况的话，工商局可能要求提供相对应的原始凭证和记账凭证来核实。 3、利润表中营业收入尽量要填有数据，这才能证明企业是正常开展业务的。如果是填零的话，工商局需要了解企业的实际经营情况和是否有持续经营能力，这时需要企业提供一份无经营收入的情况说明。,工商,年检时报表注意事项： 1、新成立的公司除了提供编写好的财务报表外，有可能工商还要企业提供成立当月和年未的银行对账单，工商局会根据银行对