财务会计课件 存货2.ppt

1、第二节 原材料 一、原材料概述 （一）原材料的概念 （二）原材料的内容 原料及主要材料 辅助材料 外购半成品 修理用备件 包装材料 燃料,二、实际成本计价 （一）账户设置 借 银行存款 贷 借 原材料 贷 借 在途物资 贷,单货同到,单到,货到,1,2,发出,（二）账务处理 1、单货同到 付款并验收材料时： 借：原材料 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 （应付票据）,2、 结算单据先到，材料后到： 验单付款时： 借：在途物资 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 验收材料： 借：原材料 贷：在途物资,3、材料先到，结算凭证后到： （1）验收材料时： 暂时不做处理。 （2）收

2、到结算凭证付款时： 借：原材料 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款,（3）月末如果结算凭证尚未到达，应估价入帐： 借：原材料 （估价） 贷：应付帐款 （估价） （4）下月初冲回： 借：原材料 （红字） 贷：应付帐款 （红字）,4、预付货款采购材料： （1）预付货款时： 借：预付帐款 （20%） 贷：银行存款 （2）购进材料验收入库时： 借：原材料 应交税金 贷：预付帐款（100%） （3）补付货款时： 借：预付帐款 （80%） 贷：银行存款,借 预付帐款 贷,预付时,补付时,结算时,5、原材料购进发生溢余或者短缺时： （1）发生短缺时： 合理损耗计入原材料成本； 超定额损耗计入管理费

3、用； 非常损失计入营业外支出。 (2)发生溢余时： 溢余部分一般作为代管物资处理，在备查账中做备查登记，查明原因后再进行处理。,6、原材料发出时： 借：生产成本 制造费用 管理费用等 贷：原材料 （发出成本采用月末一次加权平均法、移动加权平均法、先进先出法等计算确定）,三、计划成本计价 （一）账户设置 借 银行存款 贷 借 材料采购 贷 借 原材料 贷 借 材料成本差异 贷,付款,入库,实际,计划,计划,计划,领用,超支差异,节支差异,转入,转出,（二）账务处理 1、支付货款时： 借：材料采购 （实际成本） 应交税费 贷：银行存款 2、验收材料时： 借：原材料 （计划成本） 贷：材料采购 （计

4、划成本）,3、月末结转购入材料成本差异： （1）差异为正差异（超支）时： 借：材料成本差异 （超支） 贷：材料采购 （超支） （2）差异为负差异（节支）时： 借：材料采购 （节支） 贷：材料成本差异 （节支）,4、领用材料时： 借：生产成本 （计划成本） 制造费用 管理费用（等） 贷：原材料 （计划成本）,5、月末计算、结转领用材料成本差异时： （1）计算 =,材料成本 差异率,月初结存材料 成本差异,月初结存材料 计划成本,本月购进材料 计划成本,本月购进材料 成本差异,+,+, 100 %,发出材料 本月 应负担的 = 发出材料 材料成本差异率 差异 计划成本,（2）结转 差异为正差异（超

5、支）时： 借：生产成本（等） （超支） 贷：材料成本差异 （超支） 差异为负差异（节支）时： 借：材料成本差异 （节支） 贷：生产成本（等） （节支）,假设： “材料成本差异”账户期初余额（贷方）345元，相应原材料的计划成本为14 700元；本月收进材料成本差异为超支的差异45元，收进原材料的计划成本为15 300元。 本月领用原材料的计划成本为24 000元。 要求：计算并结转领用材料成本差异。,借 材料采购 贷,借 原材料 贷,借 生产成本 贷,借 材料成本差异 贷,付款,实际,计划,入库,计划,超支,节支,计划,领用,计划,超支,节支,购入材料成本差异结转,领用材料成本差异结转,1,5

6、,4,3,2,例 某工业企业甲材料采用计划成本核算，计划单位成本为25元/公斤.1月31日有关账户余额如下： 账户名称 余额方向 金额（元） 材料采购 借方 3 270 原材料 借方 14 700 材料成本差异 贷方 345,2月份发生如下业务： （1）采购甲材料480公斤，验收入库，货款14 040元（其中，价12 000元，增值税2 040元）用支票付讫。并以现金支付装卸费75元。 （2）上月在途材料132公斤，本月全部到达并验收入库。实际成本3 270元，计划成本3 300元。,（3）从外地购入甲材料180公斤，结算凭证已到并办理付款手续。付款总额为5 162.8元，其中，货款5 031元（其中，价款4 300元，增值税731元）、进货运费96.8元（其中准予扣除的进项税额为6.8元）、装卸费35元。 （4）本月购进甲材料300公斤，材料验收入库，但月末结算凭证尚未到达，月末，按照计划成本估价入账。,（5）根据本月发料凭证汇总表，共发出材料960公斤，计划成本