货币资金审计案例和答案

1、最新资料推荐货币资金审计案例案例一对某企业银行存款进行审计时发现：2001 年 12 月 31 日银行存款日记账余额为26 680 元；银行存款对账单余额为25 400 元 (经核实是正确的)。经核对发现2001 年 12 月存在以下几笔未达账项：(1)12 月 29 日，委托银行收款2 500 元，银行已入账，收款通知尚未送达企业。（ 2） 12 月 31 日，企业开出一张现金支票800 元，企业已减少存款，银行尚未入账。(3)12 月 31 日，银行已代付企业电费500 元，银行已入账，企业尚未收到付款通知。(4)12 月 31 日，企业收到外单位转账支票一张，计3 600 元，企业已收款

2、入账，银行尚未记账。(5)12 月 15 日，收到银行收款通知单金额为3 850 元，公司入账时误记为3 500 元。要求 (1) 根据上述情况编制银行存款余额调节表。(2)假定银行存款对账单中存款余额正确无误，试问：1)编制的调节表中发现的错误数额是多少?2)属何种性质的错误?3)2001 年 12 月 31 日银行存款日记账的正确余额是多少?4)如果 2001 年 1，2 月 31 日资产负债表上 “货币资金” 项目中银行存款余额为 28 000 元，请问是否真实 ?案例二 2002年 1月 21日，审计人员对某企业进行会计报表审计，查得资产负债表中“货币资金”项目中库存现金余额为 859

3、 81元。 1月 21日下午下班前，对出纳经管的现金进行了清点，该企业 1月 21日现金账面余额为 759 81元，清点结果如下：1现金实存数545.05元。2保险柜中有下列单据已经收、付款，但未入账。(1) 某职工借条一张，系差旅费，金额是200元，已经批准，日期是 2001 年12月 29日。(2) 某采购员借条一张，金额是 130元，日期是 2001年12月 20日，未经批准。(3) 保险柜中有已收款但未记账的凭证三张，金额135 24元。(4) 外地汇款单一张，汇出日期是 2001年 12月3日，金额是 500元，尚未办理。(5)2002 年 1月 18日的转账支票一张，金额185元。

4、(6) 本市某单位 2001年 1月 5日开出转账支票一张，金额 100元， 20日交存银行，已过规定进账时间，银行不予进账，现未加处理。(7) 经核对 2002年 1月1-21 日的收付款凭证和现金日记账，核实1-21 日的现金收入2 350元，现金支出2 400 元，正确无误。(8) 银行核定该企业库存现金限额为600元。要求 根据以上资料，编制库存现金盘点表，核实库存现金实有数；并调整核实2001 年12月 31日资产负债表所列的数字是否公允，对现金收支、库存管理的合法性提出审计意见。1最新资料推荐库存现金盘点表客户编制人：a日期：2002.1.21索引号：项目复核人： b日期：2002

5、.1.21页次：会计期间盘点日期：年月日检查盘点记录实有现金盘点记录人民美某外人民币美 元某 外 币项目面 额行次币元币张金额张金额张金额上一日账面库存11000余额元盘点日未记账传2500 元票收入金额盘点日未记账传350 元票支出金额盘点日账面应有410 元金额盘点实有现金数55 元额盘点日应有与实62 元有差异白条抵库（张）1 元差异0.5 元原因0.2 元分析0.1 元合计报表日至查帐日追现金付出总额情况说明及审计结论：报表日至查帐日溯现金收入总额调报表日库存现金应有余额整报表日余额折合本位币金额本位币合计盘点人：监盘人：复核：2最新资料推荐答案案例一：1.银行存款余额调节表单位： x

6、x公司2001年 12 月 31 日 单位：元项目金额项目金额公司银行存款账面余额26680开户银行对账单余额25 400加：银行已收，公司未收的款项2 500加：公司已收，银行未收的3 600款项减：银行已付，公司未付的款项500减：公司已付，银行未付的800款项加：企业记账差错数350调节后的存款余额29030调节后的存款余额282002 1）调节表发现的错误数额是830 元 (29030 28200)。2) 因为本题银行存款对账单中存款余额( 即 25 400 元)是正确的，所以：第一，属于企业登记银行存款减少上的错误。因为少记企业银行存款的减少，会导致银行存款余额虚增。第二，是企业登记

7、银行存款收入上的虚增，同样也会导致企业银行存款余额虚增。3)12 月 31 日企业银行存款账面的正确余额是25 850 元 (26 680 830)。4)资产负债表上的“货币资金”项目中的银行存款数28 000 元的真实性差，应加以调整。正确余额为28 200 元 (25 850+2 500-500+350) 。3最新资料推荐案例二 答案：库存现金盘点表客户编制人： a日期：2002.1.21索引号：项目复核人： b日期：2002.1.21页次：会计期间盘点日期：年月日检查盘点记录项目行次人民美某外币元币上一日账面库存1人民余额币盘点日未记账传2票收入金额盘点日未记账传3票支出金额盘点日账面应

8、有4金额盘点实有现金数5人民额币盘点日应有与实6有差异白条抵库（张）差异现金短缺原因分析报表日至查帐日追现金付出总额报表日至查帐日溯现金收入总额调报表日库存现金应有余额整报表日余额折合本位币金额本位币合计实有现金盘点记录人民币美 元某 外币面 额张金额张金额张金额1000759.81元135.24500 元200 50 元695.0510 元545 055 元1502 元1301 元20 0.5 元0.2 元0.1 元合计2400情况说明及审计结论：2350该企业库存现金存在不合法现象：745.05(1)白条抵库 130元，要追回；(2)库存现金超过规定限额145 05 元(74505 600

9、)；(3)200 元借款虽经批准，但入账不及时；(4) 已收款 135 24元，也未及时入账；(5) 转账支票、汇款单虽 不涉及现金， 也应及时办理， 过期支票应退回重开；(6)账实不符，短缺20元，若将白条也视为短缺，则短缺150元，应进一步查明原因。盘点人：监盘人：复核：1. 盘点日账面余额应为 69505 元 (75981+135 24 200) ；盘点日现金实有数为 67505元(545 05+130) ；库存现金发生短缺 20 元。4最新资料推荐2。资产负债表日库存现金余额为 745 05 元 (695 05 2 350+2400) ，与报表中“货币资金”项目的库存现金 859 81 元不符，应调整为 745 05 元。3该企业库存现金存在不合法现象：(1) 白条抵库 130 元，要追回；(2) 库存现金超过规定限额 145