第05讲 II 账项调整与财务报表案例分析.ppt

1、1,第五讲 II 账项调整与财务报表:案例分析,基础会计学课程开发组,2,金记计算机专卖店,金记计算机专卖店是一个经销个人计算机的零售店，专门经销各系列的国内外品牌PC 机。商店九月初开业，业主是金子，她是一位青年妇女，以前在一个全国性的专门经营商用计算机的公司从事直销工作。 金子了解到进行充分的会计记录的重要性，因此她最初的决策之一就是雇用一位当地的会计师钱龙，帮助她建立账簿系统。钱龙以分录薄（日记账）的形式整理了商店开业前的经济业务作为示例，金子同意详细补写商店九月份的业务，以便钱龙复核。,3,金记计算机专卖店（续）,九月末，金子记录了以下事项（欧元）： （）现金 165000 短期借款（

2、10%） 100000 股本 65000 （）营业费用(9月份租金) 1485 现金 1485,4,金记计算机专卖店（续）,（）库存商品 137500 应付账款 137500 （）固定资产 （家俱及装修，10年） 15500 现金 15500 （）营业费用（广告费） 1320 现金 1320,5,金记计算机专卖店（续）,（）营业费用（工资费用） 935 现金 935 （）营业费用（办公品费用） 1100 现金 1100 （）营业费用（水电费） 275 现金 275,6,（）月现销 （）月赊销 （）收到赊销顾客的现金 （）支付商品供应商的账款 （）从供应商处赊购新商品 （）哈大（客户）确认收到所

3、购商品38140 （）支付雇员薪金,金记计算机专卖店（续）,7,金记计算机专卖店（续）,（）月末应计应付工资 （）月份的租金 （）支付一年的保险费（月日至次年月日） （）物业公司（管理费 ）应付账款 （）购买广告标牌，支付现金，并承诺月日支付余款0,8,问题 对至笔分录薄事项进行解释 为普通分录薄的每个账户名称建立一个分类账户（用“”型账户格式），将分录至登入这些账户，用分录号作交叉索引号 分析至所列的事项，将其分解为借方与贷方，编制分录薄分录并过入总分类账（不编制结转分录） 考虑其他一些应该记录的业务，为什么需要编制这些调整分录？为它们编制分录薄，并过入分类账 编制结转分录并过入分类账，需要

4、什么新的分类账户？为什么？ 编制月份的利润表、现金流量表和月日的资产负债表,金记计算机专卖店（续）,9,案例评论,1、金子最初的现金余额$165000 （9） 现金 38000 主营业务收入 38000 （10）应收账款 14850 主营业务收入 14850 （11）现金 3614 应收账款 3614,10,案例评论（续）,（12）应付账款 9619 现金 96195 （13）库存商品 49940 应付账款 49940 （14）主营业务成本 38140 库存商品 38140,11,案例评论（续）,（15）营业费用（工资费用） 688 现金 688 （16）营业费用（工资费用） 440 应计工资

5、 440 （17）待摊费用（预付租金） 1485 现金 1485,12,（18）待摊费用（预付保险费） 2310 现金 2310 （19）营业费用（物业管理费） 226 应付账款 226 （20）固定资产（家俱与装修） 1760 现金 660 应付账款 1100,案例评论（续）,13,月末编制调整分录并过账,（21）营业费用（折旧费用） （$15500+1760）/10 / 12 144 累计折旧 144 （22）财务费用（ $ 100000*10%）/12 833 预提费用 833 （23）营业费用 （保险费用，$ 2310/12） 193 待摊费用（预付保险费摊销） 193,14,月末编制

6、结账分析并过账,（24）主营业务收入 52850 本年利润 52850 （25）本年利润 45779 营业费用 6806 主营业务成本 38140 财务费用 833 （26）本年利润 7071 未分配利润 7071,15,过账,现金 （1） 165000 （2） 1485 （9） 38000 （4） 15500 （11） 3614 （5） 1320 （6） 935 （7） 1100 （8） 275 （12） 96195 （15） 688 （17） 1485 （18） 2310 （20） 660 206614 121953 84661,16,过账（续）,短期借款 股本 （1） 100000 （1

7、） 65000,17,过账（续）,营业费用,（2） 1485（租金费用） （5） 1320（广告费） （6） 935（工资费用） （7） 1100（办公费用） （8） 275（水电费） （15） 688 （工资费用） （16） 440 （工资费用） （19） 226（物业管理费） （21） 144（折旧费用） （23） 193（保险费用） （25） 6806 6806 6806,18,过账（续）,库存商品,（3） 137500 （13） 49940 （14） 38140 149300 应付账款 （3）137500 （12） 96195 （13） 49940 （19） 226 （20） 1100

8、 92571,19,过账（续）,固定资产 主营业务收入 （4）15500 （9）38000 （20） 1760 （24）52850 （10）14850 17260 应收账款 主营业务成本 （10）14850 （11）3614 （14）38140 （25）38140 11236,20,过账（续）,应付工资 待摊费用 （16）440 （17）1485 （18）2310 （23）193 3602 累计折旧 预提费用 （21）144 （22）833,21,过账（续）,财务费用 未分配利润 （22）833 （25）833 （26）7071 本年利润 （24）52850 （25）45779 （26） 70

9、71 52850 52850,22,资产 负债与所有者权益 现金 $84661 应付账款 $92571 应收账款 11236 应付工资 440 库存商品 149300 短期借款 100000 待摊费用 3602 预提费用 833 股本 65000 固定资产 $17260 未分配利润 7071 累计折旧 （144） 固定资产净额 17116 资产 $265915 负债与所有者权益 $265915,资产负债表金记计算机专卖店 9月30日,23,一、主营业务收入 $52850 减：主营业务成本 38140 二、主营业务利润 14710 减：营业费用 6806 租金费用 1485 广告费 1320 工资费用 2063 办公费用 1100 水电费 275 物业管理费 226 折旧费用 144 保险费用 193 财务费用 833 三、利润总额 $7071,利润表金记计算机专卖店（9月份）,24,现金流量表金记计算机专卖店（9月份）,一、经营活动产生的现金流量 销售商品、提供劳务收到的现金（9，11） 41614 购买商品、接受劳务支付的现金（12） 96195 支付给职工以及为职工支付的现金（6，15） 1623 支付的其他与经营活动有关