《如何防范现金漏洞》PPT课件.ppt

1、1,财税金融管理系统,解决企业日常管理中存在的会计、财务、投资相关问题，手把手教会您搞通企业财务，提高企业的利润,2,如何防范现金漏洞,财税金融管理系统,3,如何防范现金漏洞,学习对象,公司高层管理人员、财务人员,拍于企业赢利决策特训营,4,如何防范现金漏洞,主题,规范公司出纳工作保障现金安全,拍于盈利模式领袖营,5,如何防范现金漏洞,目录 一.公司现金管理重要性 二.公司现金管理内容 三.公司现金核算内容 四.公司现金管理制度完善,6,开篇,现金是一种无法产生盈余的资产,但是为了满足日常营运的需要,企业必须在任何时刻都持有适量的现金.除了应付日常的业务活动之外,企业也需要拥有足够的现金以防不

2、时之须、掌握商机,以及偿还贷款. 企业必须有一套管理现金的方法,正确掌握在一段时间内,必须持有的现金数额.,7,开篇,案列,毛女士2005年1 月受聘担任某公司的财务，后兼任会计出纳工作。以担任公司会计出纳毛女士利用职务便利，扣取占有公款13.4万余元，公司要求毛女士如数返还该笔钱款并办理财务账册移交。,法院查明，在2007年8 月17日，该公司以毛女士在任职期间利用职务便利，采取虚报冒领等手法侵占公司资金7 万余元，向公安机关报案。,8,开篇,现金漏洞：,1.会计和出纳一人担任 2.单据流程和现金流程混淆 3.财务记账单据金额与实际单据金额不一致 4.出纳人员单独保管大额现金，容易携款潜逃,

3、9,现金管理重要性:,1、现金收入管理：企业不准以收抵支坐支现金,2、现金使用范围： （1）职工工资、津贴、个人奖金、个人劳务报酬；（2）劳保及福利费等支出； （3）向个人收购农副产品价款； （4）出差携带的差旅费； （5）不足支票起点零星支出； （6）人民银行确定的需支付现金的其他支出。,一.现金管理范围,10,公司现金管理重要性:,一.公司现金管理范围:,3、现金库存限额：一般企业库存35天日常开支所需额；特殊企业15天正常开支所需金额。,4、现金管理规定： （1）不准以白条顶替现金； （2）不准挪用现金； （3）不准私人借用公司现金； （4）不准单位之间兑换现金； （5）不准假造用途套取

4、现金； （6）不准将公款以个人名义存储； （7）不准用银行账户为其他单位存取现金； （8）不准保留账外现金私设小金库； （9）不准以任何票证代替人民币。,11,公司现金管理重要性:,二.公司现金管理安全度:,1.公司保险柜中留用现金额度要有明确规定 2.每日盘点现金是出纳必须的工作 3.“日盘清单”要有第二人审核,12,公司现金管理重要性:,1.不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现金; 2.不准单位之间相互借用现金; 3.不准谎报用途套取现金; 4.不准利用银行帐户代其他单位和个人存入或支取现金; 5.不准将单位收入的现金以个人名义存入储蓄; 6.不准保留账外公款(即小金库); 7.不准发行变

5、相货币; 8.不准以任何票券代替人民币在市场上流通.,三.现金管理八不准,13,公司现金管理方面,一.现金收入的管理,1.连锁服务业销售现金收款 2.餐饮业现金收款 3.制造业现金收款,14,公司现金管理方面,一.现金收入的管理,1.连锁服务业销售现金收款 总部设立收款专员 连锁网点的销售必须设立“收款专员”到各个网点收取现金 “收款专员” 核对各网点产品销售清单与现金交款清单的现金金额是否一致.,15,公司现金管理方面,一.现金收入的管理,1.连锁销售的现金收款 ”收款专员”将收取的现金直接存入公司银行帐号中. 总部的财务人员必须有核对动作 总部财务人员要用银行现金缴款单与网点的现金清单核对

6、金额一直性,16,公司现金管理方面,一.现金收入的管理,2.餐饮现金收款确认:,收银员将取菜单收银联的内容键入收银机（如果没有收银机，则开立账单）,打印出餐单，并把收银联附在其后，按餐台号码的顺序排放好，等待客人结账。如果客人又添菜，或酒水，收银员取服务员送来的加菜单的收银联，再键入收银机，打印上面的内容。,17,公司现金管理方面,一.现金收入的管理,2.餐饮现金收款确认:,客人结账时，收银员根据餐单的最后总金额向客人收款，并把结完账的餐单按编号放好。,18,公司现金管理方面,一.现金收入的管理,2.餐饮现金收款确认:,每班或每天结束时，收银员根据餐单编制本班或本天收银员报告，并打印出本班或本

7、天的收入情况记录纸带，并将此纸带与收银员报告核对后，连同餐单一起交到稽核处。,19,公司现金管理方面,一.现金收入的管理,2.餐饮现金收款确认:,稽核人员仔细审核送来的这些单据，再做出当日餐饮收入日报表.为了节省人员也可由物品线和餐单线的负责人相互稽核对方的报告内容。,20,公司现金管理方面,一.现金收入的管理,3.制造业公司现金收款确认:,产品销售收取现金： 财务根据销售部门的销售订单和仓库的产品出库单核对销售数量，然后根据销售订单的销售金额，确定收取现金金额,21,公司现金管理方面,一.现金收入的管理,3.一般公司现金收款确认:,废料处理现金收入 生产现场、管理部门都有一些废料可以变废为宝

8、。 财务根据仓库或管理部门的处理废料单的重量及单价确认金额，收取现金。,22,二.现金提取的管理 程序1.申请提取现金的流程 出 纳 财务负责人 总 经 理,提交现金提取申请单,审批并签字盖章,审批并签字盖章,公司现金管理方面,23,公司现金管理方面,程序2.出具现金支票的流程 出 纳 财务负责人 总 经 理 出 纳,填写现金支票,审核并盖财务专用章,审批并盖法人章,提取现金,二.现金提取的管理,24,公司现金管理方面,程序3.使用的支票信息的登记流程 出 纳 财务负责人 总 经 理,将使用的支票信息登记在簿,确认支票信息并签字盖章,在支票登记簿上签字盖章,二.现金提取的管理,25,公司现金管

9、理方面,现金提取过程中的注意事项:,二.现金提取的管理,支票的填写一定要规范; 从银行提取现金时应当面清点; 不论是作废的支票或是正常的支票,都应在簿上登记支票信息(出具日期,金额,使用状态正常与否);按支票序号将作废支票的原件和正常支票的复印件留底备查; 转帐支票与现金支票的使用程序一样,并与库存现金存放一起以备盘点.,26,公司现金管理方面,三.现金支出的管理 程序1.申请报销的审批流程 报销申请者 主管部门负责人 财务负责人 总经理,申请者提交报销申请单,审核批准并签字盖章,审核单据并签字盖章,审批并签字盖章,27,公司现金管理方面,程序2.出纳支出现金的流程： 出纳人员拿到总经理审批后

10、的报销单 出 纳 报销申请者,再次审核后登记”现金报销簿”, 支出现金并在申请单和报销簿上签字,领取现金后分别在申请单和报销簿上签字,三.现金支出的管理,28,公司现金管理方面,程序3.每日下班之前出纳与总经理盘点现金的流程 出 纳 财务主管或指定审核人员,每日盘点库存现金,编制盘点清单,确认库存现金余额和盘点清单,并签字盖章,三.现金支出的管理,29,公司现金管理方面,现金支出过程中的注意事项:,三.现金支出的管理,库存现金(保险库钥匙)的最终保管者是指定负责人; 所有关系人的盖章必须是”日期章”; 必须见到总经理的签章,出纳才能支出现金; 领取现金的人必须是报销申请人,不得代领; 领取的现

11、金须当面清点;领取后须经领取人和出纳双方签字确认; 库存现金不得超过2万,超过部分应送存银行.,30,公司现金管理方面,四.网上银行付款的管理 程序1.网上付款申请的流程 付款申请者 部门负责人 财务负责人 总 经 理,提交汇款申请单,审核批准并签字盖章,审核单据并签字盖章,审批并签字盖章,31,公司现金管理方面,四.网上银行付款的管理 程序2.网上付款流程 出 纳 财务负责人 总 经 理,网上付款提出申请、 并将付款信息登记在簿,审核,授权付款并在申请单上签字, 打印汇款单、在登记簿上签字,审核汇款单并在申请单 和登记簿上签字盖章,32,公司现金管理方面,网上银行付款过程中的注意事项： 付款

12、之前一定要仔细检查原始凭证与申请单的正确性; 收款人的信息必须与对方确认无误; 付款的时间要与申请单上一致; 付款之后一定要在网上核查付款信息，月末再次进行银企对帐。,四.网上银行付款的管理,33,公司现金核算内容,一.现金核算帐薄设立,企业应设置现金日记账、序时逐笔记录现金的收入及支出，按日结出余额，同时总账设置“现金”科目，其借方反映现金的增加，贷方反映现金的减少，月末借方余额，反映月末库存现金的余额。,34,公司现金核算内容,一.现金核算帐薄设立,（1）现金日记账： A、账簿性质：序时账簿； B、登记特点：逐日逐笔顺序； C、账簿格式：三栏式； D、登记依据：收付款记账凭证。,（2）现金

13、清查： A、清查时间：日清月结； B、清查方法：现金账面余额与库存现金数额核对相符。,35,公司现金核算内容,一.现金核算帐薄设立,（3）备用金管理： A、实行定额管理； B、建立备用金管理责任制； C、对备用金定期清查盘点。,（4）现金日记账登记：由出纳人员负责按日逐笔登记。,36,公司现金核算内容,二.现金收入核算方法:,（1）现金收入的核算,例子某企业3月份现金收入的主要事项有 A、股东交入资现款120000元； B、收到捐赠现金款5000元； C、销售产品收到现金234000元，其中增值税34000元； D、收回应收账款22000元； E、收到供应单位因不履行合同的赔偿37500元；

14、F、向银行提取现金53250元。账务处理,37,公司现金核算内容,二.现金收入核算方法:,A、借：现金 120000 贷：实收资本 120000,例子某企业3月份现金收入的主要事项有A、股东交入资现款120000元；,（1）现金收入的核算,38,公司现金核算内容,二.现金收入核算方法:,（1）现金收入的核算,例子某企业3月份现金收入的主要事项有B、收到捐赠现金款5000元；,B、借：现金 5000 贷：资本公积 5000,39,公司现金核算内容,二.现金收入核算方法:,A、借：现金 120000 贷：实收资本 120000,例子某企业3月份现金收入的主要事项有A、股东交入资现款120000元；

15、,（1）现金收入的核算,40,公司现金核算内容,二.现金收入核算方法:,（1）现金收入的核算,例子某企业3月份现金收入的主要事项有B、收到捐赠现金款5000元；,B、借：现金 5000 贷：资本公积 5000,41,公司现金核算内容,二.现金收入核算方法:,C、借：现金234000 贷：销售收入 200000 贷: 应交税金 3400,例子某企业3月份现金收入的主要事项有C、销售产品收到现金234000元，,（1）现金收入的核算,42,公司现金核算内容,二.现金收入核算方法:,D、借：现金 22000 贷：应收账款 22000,例子某企业3月份现金收入的主要事项有D、收回应收账款22000元；

16、E、收到供应单位因不履行合同的赔偿37500元；,（1）现金收入的核算,43,公司现金核算内容,二.现金收入核算方法:,例子某企业3月份现金收入的主要事项有D、收回应收账款22000元；E、收到供应单位因不履行合同的赔偿37500元；,（1）现金收入的核算,E、借：现金 37500 贷：营业外收入 37500,44,公司现金核算内容,二.现金收入核算方法:,F、借：现金 53250 贷：银行存款 53250,例子某企业3月份现金收入的主要事项有F、向银行提取现金53250元。,（1）现金收入的核算,45,公司现金核算内容,三.现金支出核算方法:,A：借：应付工资 53250 贷：现金53250

17、,例2某企业3月份发生下列现金支出款项：A、支出职工工资53250元；B、职工预借差旅费1200元；C、发放现金股利（现金部分）1370元；D、购置零星办公用品525元（厂部）；E、上述第B项职工出差归来报销，实际发生费用1352元，又补给现金152元。账务处理：,（2）现金支出的核算,46,公司现金核算内容,三.现金支出核算方法:,例2某企业3月份发生下列现金支出款项：A、支出职工工资53250元；B、职工预借差旅费1200元；C、发放现金股利（现金部分）1370元；D、购置零星办公用品525元（厂部）；E、上述第B项职工出差归来报销，实际发生费用1352元，又补给现金152元。账务处理：,

18、（2）现金支出的核算,B、借：其他应收款1200 贷：现金1200,47,公司现金核算内容,三.现金支出核算方法:,C、借：应付股利1370 贷：现金1370,例2某企业3月份发生下列现金支出款项：A、支出职工工资53250元；B、职工预借差旅费1200元；C、发放现金股利（现金部分）1370元；D、购置零星办公用品525元（厂部）；E、上述第B项职工出差归来报销，实际发生费用1352元，又补给现金152元。账务处理：,（2）现金支出的核算,D、借：管理费用 525 贷：现金525,48,公司现金核算内容,三.现金支出核算方法:,E、借：管理费用 1352 贷：现金352 其他应收款 1200

19、,例2某企业3月份发生下列现金支出款项：A、支出职工工资53250元；B、职工预借差旅费1200元；C、发放现金股利（现金部分）1370元；D、购置零星办公用品525元（厂部）；E、上述第B项职工出差归来报销，实际发生费用1352元，又补给现金152元。账务处理：,（2）现金支出的核算,49,公司现金核算内容,三.现金支出核算方法:,A、现金短缺处理。如发现现金短缺100元。 借：其他应收款50 管理费用 50 贷：现金 100,例3某公司清查现金时发现现金短缺100元，分析由于出纳收款造成，决定由本人赔偿50元，其余由企业负担。月终清查现金发现多余200元，经核对是人交回借款150元，其余5

20、0元未曾查明原因。账务处理：,（3）现金短缺与溢余处理,50,公司现金核算内容,三.现金支出核算方法:,B、现金溢余处理。如发现溢余200元。 借：现金 200 贷: 其他应收款 150 营业外收入50,例3某公司清查现金时发现现金短缺100元，分析由于出纳收款造成，决定由本人赔偿50元，其余由企业负担。月终清查现金发现多余200元，经核对是人交回借款150元，其余50元未曾查明原因。账务处理：,（3）现金短缺与溢余处理,51,为了合理管理现金,加强内部控制, 公司必须制订一系列的现金管理制度,公司现金制度完善,一.现金报销制度 二.财务印鉴管理制度 三.出纳人员的主要工作 四.出纳人员业绩指

21、标 五.出纳人员业绩考核表,52,公司现金制度完善,现金报销制度,拍于企业赢利决策特训营,53,公司现金制度完善,一.现金报销管理制度,一、目的 为了加强公司财务管理和强化费用控制，提高各类业务人员的办事效率，使企业各项管理形成规范化和制度化，特制定本制度。 二、适用范围 NBC公司员工的费用报销管理。 三、职责 财务部负责制度的制定；各部门负责按照制度执行。,54,公司现金制度完善,一.现金报销管理制度,四、内容 （一）办理程序 1、报销申请人员必须填写“现金报销申请单”，注明日期、起案者、起案件名、报销内容（起案者、记入者、日期、金额、备注等都须填写完整）、支付方式；附件须齐全。 2、申请

22、者将作成的“现金报销申请单”递交部门负责人签字后，经财务部审核记录，由总务确认然后给总经理审批签字，最后经财务负责人复核后方可报销。 3、所有的费用开支必须先获享有审批权人的同意，才能实施。不得“先斩后奏”。 4、凡借支费用应提前一天上报财务部。,55,公司现金制度完善,一.现金报销管理制度,（二）相关规定 1、所有费用报销，必须凭“发票”或“收据”为原始凭证，如确实无法取得原始票据的，须提供相关支付证明予以代替。发票或收据丢失的，将视同没有发生费用，相关的损失由票据丢失人承担。 2、财务部必须认真负责地审查有关的报销凭证及原始单据，重点审查其内容是否真实合理，金额是否正确无误，手续是否完备无

23、缺，有无违反公司规定和作弊嫌疑。凡内容不全、字迹模糊不清、与经济业务本身内容不符的，予以退回或重新补正。 3、申请单的金额必须与发票或收据的金额一致，不得涂改。 4、各种发票、收据必须符合发票管理规定。应据实提供真实票据或收据，不得虚报；不得拿其他发票或收据顶替。记录，由总务确认然后给总经理审批签字，最后经财务负责人复核后方可报销。,56,公司现金制度完善,五、本制度自发布之日起执行。 NBC有限公司 财务部 年 月 日,一.现金报销管理制度,（二）相关规定 5、当事人因公办理涉及到费用借款的，借款人在办妥相应事项后，应及时办理报销手续，尽速与财务结算清楚；借款人在财务处已有借款没有还清时，财

24、务应本着“前帐不清、后帐不借” 的原则拒付二次借款。 6、受款人到出纳处领取款项时，应当面点清，并在申请单上签字确认。出纳付款后签字确认。 7、起案者应与受款人一致，有委托他人代领的，由出纳向起案者确认后代领人签字代领。,57,公司现金制度完善,财务印鉴管理制度,拍于企业赢利决策特训营,58,公司现金制度完善,二.NBC公司财务印鉴管理制度 一.印鉴管理制度目的：为了保证NBC公司资金安全，公司财务印鉴安全使用，制定本制度。 二.印鉴管理方式：公司财务印鉴有两枚，一枚：总经理保管，一枚财务保管，分开保管，互相牵制。 三.印鉴使用范围： 现金支票 银行支票 外汇支付申请书 银行借款资料 四.印鉴

25、使用方法： 1.出纳人员：开具现金支票、银行转帐支票、外汇支付申请单，并按照序号在流水簿上登记。 2.财务人员：加盖财务印鉴，并在流水簿登记簿上盖章确认。,59,公司现金制度完善,五.印鉴保管具体实施： 总经理保管的一枚是“法人章”印，称为法人章，具体存放地点自己保管。 财务保管的一枚是“NBC有限公司”印，称为财务章。具体存放地点是放在保险柜里。 六非正常情况公司印鉴章的处理方式： 1.总经理长期休假期间，法人印鉴，委托其他人保管印章，以便NBC工作正常开展。 2.财务人员长期休假期间，公司印鉴，转交出纳保管，以便NBC工作正常开展。 本制度 年 月 日开始执行 NBC有限公司 2010年-月-日,二.NBC财务印鉴管理制度,60,公司现金制度完善,三.出纳人员的主要工作,拍于企业赢利决策