如何阅读及运用财务报表---非财务背景.ppt

1、1,如何閱讀及運用財務報表（非財務背景）,2,大綱,第一篇 認識財務報表 第二篇 如何看懂損益表 第三篇 如何看懂資產負債表 第四篇 如何看懂現金流量表 第五篇 如何看懂股東權益變動表 第六篇 如何看懂會計師查核報告 第七篇 報表內容與行政執行 第八篇 總結 Q & A,3,壹、前言,動機?方法?結果? 數字會說話，財務報表裡的數字往往反映企業經營的實況，不論是面對投資、借款、討債、都與它有關，是真的嗎？ 財務報表的義意？ 認識財務報表有助於行政執行嗎？ 如何持續增加財務報表方面的常識? 這堂課希望達到的結果?,4,第一篇 認識財務報表,壹、哪些人需要看懂財務報表 貳、財務報表如何產生 參、企

2、業營運與財務資訊 肆、認識會計及財務報表 伍、財務報表包括那些內容 陸、哪裡可以獲得財務報表,5,壹、哪些人需要看懂財務報表 企業經營者 投資者 債權人（公債權人及執行者） 專業經理人 員工 供應商 其他,第一篇 認識財務報表,6,2.按發生時間順 序記流水帳,1.發生經濟活動,3.按交易性質過帳 入相關會計科目,4.彙總各會計科目餘額,5.編制各種目的之財務報表,日記簿,總分類帳,試算表,財務報表,原始憑證,取得,交給會計,第一篇 認識財務報表,貳、財務報表如何產生,7,整體環境,經營理念,企業體質,行 銷,人 事,研究發展,財 務,資產負債表,現金流量表,股東權益變動表,損 益 表,盈餘分

3、配表,企 業 活 動,財 務 報 表,經營決策,回 饋,分 析,生 產,第一篇 認識財務報表 叁、企業營運與財務資訊 (一)關聯圖,8,(二)錢從那裡來、用到那裡去,資金來源,資金運用,股東投資,經營活動產生,外部融資,處分資產,經營活動需求,償還負債,資本支出,繳納稅負,盈餘分派,企業現金流量管理,第一篇 認識財務報表,9,第一篇 認識財務報表,肆、認識會計及財務報表 會計方程式,會計恆等式 - 借貸平衡,資 產 負 債 股 東 權 益 （借 方） （貸 方）,我們手中擁有的資產 借來的 自己擁有的,10,(一)會計方程式 1.有借必有貸，借貸必相等 借 方貸 方 資 產 負 債 成 本 股

4、東權益 費 用 收 入 損 失 2.資產 = 負債 股東權益 3.收入 成本 費用 損失 稅捐 = 所得 4.期末算總帳，虛帳轉實帳 (1)虛帳戶：收入、成本、費用、損失 (2)實帳戶：資產、負債、股東權益,第一篇 認識財務報表,11,(二)會計基本假設及原則 1.基本假設 (1)企業個體 (2)繼續經營 (3)貨幣評價 (4)會計期間 2.會計原則 (1)歷史成本 (2)收益實現 (3)成本配合 (4)重要穩健,第一篇 認識財務報表,12,伍、財務報告(表)包括那些內容,(一)會計師查核意見書 (二)資產負債表 (三)損益表 (四)股東權益變動表 (五)現金流量表 (六)附註及附表 (七)重

5、要會計科目明細表 (八)其他揭露事項,財務報告,財務報表,第一篇 認識財務報表,誠品機構,13,財務報表附註及附表之內容,定義：用以補充說明主要財務報表之內容以有助於使用 者之瞭解及財務報表之允當表達。,公司沿革及業務 重要會計政策之彙總說明 會計原則變動之理由及其影響 重要會計科目之說明 關係人交易 質抵押資產(債權人對於特定資產之權利) 重大承諾事項及或有負債 重大之災害損失 重大之期後事項 其他避免使用者誤解，或有助於財物報表之允當表達，所必須說明之事項,14,第一篇 認識財務報表,陸、哪裡可以獲得財務報表? 一.網路(公開資訊觀測站 .tw) 二.證券基金會圖書館 三.上市櫃公司投資人

6、關係部門 四.公司負責人或會計經理 五.報章雜誌,15,第二篇 如何看懂損益表,一、損益表長成什麼樣子 定義：表現企業經營成果的財務報 表，稱為損益表。,16,損益表的圖解,17,怎麼看損益表,這份報表主要是記錄一家企業在某段期間之內的經營 概況。從這份報表可以看出： 生意好不好？ 賺不賺錢？ 利潤高不高？ 付出多少成本？ 花了哪些費用？ 繳了多少稅？ 除了本 行，有沒有其他收入？如果有，收入多少、來 自何處？ 除了經營上的成本和費用，還付出了多少和營運沒有 直接關係的支出？,18,19,第二篇 如何看懂損益表,二.損益表內容的基本概念及架構 (一)表頭：公司名稱、報表名稱及損益表結算損 益期

7、間。 (二)內容：由各損益項目組成，依序表達公司的 營業內淨利、營業外淨利及每股盈 餘。 (三)簽章：完整的財務報表必須有公司負責人、 經理人及主辦會計簽章。,20,第二篇 如何看懂損益表,三.損益表的內容(十一個項目所組成) (一)銷貨收入 銷貨收入總額 - 銷貨退回及折讓 銷貨收入淨額 PS1.營收高低 PS2.營收成長,21,第二篇 如何看懂損益表,三.損益表的內容(十一個項目所組成) (二)銷貨成本 1.直接原料：基板、MO SOURCE 2.直接人工：生產線上人員薪資、加班費 及年終獎金 3.製造費用：水電費、折舊、修繕費. PS1.成本要素佔總成本比重關係 PS2.銷貨成本越低表示

8、公司成本控制能力越好,22,第二篇 如何看懂損益表,三.損益表的內容（這是前述項目一減二的結果） (三)銷貨毛利 1.銷貨毛利=銷貨收入銷貨成本 銷貨毛利 2.銷貨毛利率= 銷貨收入淨額 PS1.毛利率代表兢爭力 PS2.毛利越高表示公司越有能力投資在銷管費用及研發 費用,23,第二篇 如何看懂損益表,三.損益表的內容 (四)營業費用(十一個項目所組成) 1.銷售費用 2.管理費用 3.研究發展費用 PS1.研發發展費用是公司創新的指標,24,第二篇 如何看懂損益表,三.損益表的內容 (五)營業損益（這是前述項目三減四的結果） 營業利益(損失)=銷貨毛利-營業費用 PS.營業損益觀察本業的賺錢

9、能力 1.與銷貨毛利的比較 2.與稅後淨利的比較(本業與業外之關係),25,第二篇 如何看懂損益表,三.損益表的內容 (六)營業外收入(十一個項目所組成) 1.利息收入 2.處分固定資產利益 3.權益法認列之投資收益淨額(轉投資收 入的多寡?) 4.其他收入,26,第二篇 如何看懂損益表,三.損益表的內容 (七)營業外費用(十一個項目所組成) 1.按權益法認列之投資淨損(業外收資損失太 高) 2.利息費用(利息負擔太沉重嗎?與淨利比較?) 3.處分固定資產損失 4.存貨跌價或報廢損失 5.災害損失 6.其他損失,27,第二篇 如何看懂損益表,三.損益表的內容 (八)稅前損益(這是前述項目六減七

10、的結果) 營業利益 營業外收入 營業外費用 稅前淨利(損) ,28,第二篇 如何看懂損益表,三.損益表的內容 (九)所得稅費用(十一個項目所組成) 1.所得稅費用 2.所得稅利益,29,第二篇 如何看懂損益表,三.損益表的內容 (十)本期損益（這是前述項目八減九的結果） 稅前損益 -所得稅費用(利益) 本期損益 PS1.營業淨利率:本期損益/銷貨收入,30,第二篇 如何看懂損益表,三.損益表的內容 (十一)每股盈餘(十一個項目所組成) 本期淨利(虧損) 每股盈餘(虧損) = 發行股數 PS.每股盈餘與股價的關係?,31,第三篇 如何看懂資產負債表,一、資產負債表長成什麼樣子 定義：表達企業在某

11、一特定日期的財務狀 況，亦即企業在該日所擁有的資 產，以及所運用資金來源-負 債及股東權益。,32,資產負債表的圖解,33,怎麼看資產負債表,這份報表主要是在表達企業於某一期日的資 產和負債。從這份報表可以看出： 公司有多少財產？ 有多少現金？ 有多少存貨？ 有多少負債？ 負債當中，有多少長期負債？有多少短期 負債？ 這家公司的資產和負債，何者比較多？,34,35,第三篇 如何看懂資產負債表,一.資產負債表內容的基本概念及架構 (一)表頭：公司名稱、報表名稱及資產負債表的日 期。 (二)資產：資產是公司可以使用的經濟資源，資產 依其性質為區分為流動資產、長期資 產、 固定資產及其他資產。 (三

12、)負債：以負債到期償還日做分類，區分為流動 負債及長期負債。 (四)股東權益：又稱為淨值，其金額為股東原始投 資加上累計盈餘，也等於資產扣除 負債後的金額。 (五)簽章：完整的財務報表必須有公司負責人、經 理人及主辦會計簽章。,36,第三篇 如何看懂資產負債表,二.會計恆等式 資產 負債 股東權益 所有的錢 借來的錢 自己的錢,37,第三篇 如何看懂資產負債表,三.資產 (一)流動資產 1.現金及約當現金 2.短期投資 3.應收帳款及票據(備抵壞帳) 4.應收關係人款項 5.其他金融資產 6.存貨淨額 7.其他流動資產,38,第三篇 如何看懂資產負債表,三.資產 (二)長期投資 1.持有股權2

13、0%以下：採成本法評價 2.持有股權20%50% ：採權益法評價 3.持有股權超過50% ：需編製合併報表 ps1：是不是投資過多?,39,第三篇 如何看懂資產負債表,三.資產 (三)固定資產 1.土地 2.建築物 3.機器設備 4.辦公設備 5.累計折舊 6.預付設備款及未完工程,40,第三篇 如何看懂資產負債表,三.資產 (四)其他資產 1.存出保證金 2.遞延費用 3.催收款 4.遞延所得稅資產-非流動,41,第三篇 如何看懂資產負債表,四.負債 (一)流動負債 1.應付帳款及票據 2.應付關係人款項 3.銀行借款 4.應付費用 5.其他流動負債,42,第三篇 如何看懂資產負債表,四.負

14、債 (二)其他負債 1.應付公司債 2.應計退休金負債 3.長期借款,43,第三篇 如何看懂資產負債表,五.股東權益 (一)股本 1.特別股股本 2.普通股股本 (二)資本公積 1.資本公積-股票發行溢價 (三)保留盈餘 1.法定盈餘公積 2.累積盈虧,44,一、現金流量表長成什麼樣子 定義：了解企業特定期間的營業、投資及 理財等財務活動所創造的現金流入 與現金支出。,第四篇 如何看懂現金流量表,45,現金流量表的圖解,46,怎麼看現金流量表,這份報表的主要功能，是說明企業在某一期間內的 營運、投資與理財活動，以及這些活動如何影響企 業現金的變動。從這份報表可以知道： 資金來源穩不穩定？ 是否

15、在替未來紮根，抑或正在衰退？ 是否有條件發放現金股利？ 是否有條件發放年終獎金？ 是否有足夠現金償還債務？,47,48,第四篇 如何看懂現金流量表,一.現金流量表的基本概念及架構 (一)表頭：公司名稱、報表名稱及現金流量表的 期間。 (二)內容：現金流量表主要分為三大部分，營業 活動、投資活動及理財活動的現金流 量。 (三)簽章：完整的財務報表必須有公司負責人、 經理人及主辦會計簽章。,49,第四篇 如何看懂現金流量表,二.營業活動的現金流量 (一)純益 (二)折舊及攤銷 (三)遞延所得稅資產 (四)權益法認列投資損失 (五)壞帳 (六)應收帳款及票據 (七)存貨,(八)預付費用及其他資產 (

16、九)應付帳款及票據 PS1.營業活動淨現金流 量的用途？ PS2.來自本業獲利的現 金有多少?,50,第四篇 如何看懂現金流量表,三.投資活動的現金流量 (一)短期投資增加 (二)出售固定資產 (三)購置固定資產 (四)專利權增加 (五)存出保證金減少 PS.投資活動（資本支出）是判斷企業景氣的指標,51,第四篇 如何看懂現金流量表,四.理財活動的現金流量 (一)應付公司債增加 (二)存入保證金減少 (三)發放現金股利 (四)董監事酬勞,52,第五篇 如何看懂股東權益變動表,一、股東權益變動表長成什麼樣子 定義：是說明企業在某一期間內，股 本、資本公積、盈餘增減變化情 形的財務報表。,53,股

17、東權益變動表的圖解,54,怎麼看股東權益變動表,是說明企業在某一期間內，股本、資本公 積、盈餘增減變化情形的財務報表。從這 張報表可以看出： 企業股本的消長。 也可以看出企業過去經營中所創造的利 潤，是如何分配以及尚未分配給股東(投 資人)，而保留在企業內的累積盈餘有多 少。,55,56,第五篇 如何看懂股東權益變動表,一.股東權益變動表內容的基本概念及架構 (一)表頭：公司名稱、報表名稱及股東權益變動 表之期間，通常涵蓋兩個年度。 (二)內容：股東權益變動表變動的項目。 (三)簽章：完整的財務報表必須有公司負責人、 經理人及主辦會計簽章。,57,第五篇 如何看懂股東權益變動表,通常是表達股本

18、、資本公積、法定公積、 未分配盈餘在年度中間的變動，常見項目 如下： 一.上一年度期初餘額 二.上年度盈餘在本年度加以分配的情形 (一)法定公積 (二)特別盈餘公積 (三)員工紅利-股票(員工分紅的比例如何) (四)股票紅利 (五)董監事酬勞 三.本年度的稅後純益,58,第六篇如何看懂會計師查核報告,一.會計師意見共分為五類： 1.無保留意見 正常交易 2.修正式無保留意見 還可以正常交易 3.保留意見 全額交割股 4.無法表示意見 終止買賣 5.否定意見 終止買賣,59,第七篇 報表內容與行政執行,法人公法給付義務，執行標的在於公司 法人的資產，而公司法人的資產是藉由 會計紀錄來加以保全，所

19、以行政部門， 尤其負責業務的行政部門，如何在成立 法定之債時，行使保全執行，將是確保 公債權的不二法門。 由於時間落差，終局執行的效果，往往打折扣。,60,第七篇 報表內容與行政執行,稅捐稽徵法第 24 條第1項及第2項 納稅義務人欠繳應納稅捐者，稅捐稽徵機關得 就納稅義務人相當於應繳稅捐數額之財產，通 知有關機關，不得為移轉或設定他項權利；其 為營利事業者，並得通知主管機關，限制其減 資或註銷之登記。 前項欠繳應納稅捐之納稅義務人，有隱匿或移 轉財產、逃避稅捐執行之跡象者，稅捐稽徵機 關得聲請法院就其財產實施假扣押，並免提供 擔保。但納稅義務人已提供相當財產擔保者， 不在此限。,61,第七篇

20、 報表內容與行政執行,營利事業所得稅查核準則 第2條第2項 營利事業之會計事項，應參照商業會計法、商業會計處理準則 及財務會計準則公報等據實記載，產生其財務報表。至辦理所 得稅結算申報時，其帳載事項與所得稅法、所得稅法施行細 則、促進產業升級條例、促進產業升級條例施行細則、中小企 業發展條例、企業併購法、營利事業所得稅不合常規移轉訂價 查核準則、本準則及有關法令之規定未符者，應於申報書內自 行調整之。 稅務調整數字與財務報表無關，無法作為執行標 的,62,第七篇 報表內容與行政執行,商業會計法第 11 條第1項 凡商業之資產、負債或業主權益發生增減變化之事項，稱為會計事 項。 商業會計法第 1

21、4 條 會計事項之發生，均應取得、給予或自行編製足以證明之會計憑 證。 商業會計法第 18 條 商業應根據原始憑證，編製記帳憑證，根據記帳憑證，登入會計帳 簿。但整理結算及結算後轉入帳目等事項，得不檢附原始憑證。 商業會計法第 33 條 非根據真實事項，不得造具任何會計憑證，並不得在會計帳簿表冊 作任何記錄。,63,第七篇 報表內容與行政執行,商業會計法第 71 條 商業負責人、主辦及經辦會計人員或依法受託代他人處 理會計事務之人員有下列情事之一者，處五年以下有期 徒刑、拘役或科或併科新臺幣六十萬 元以下罰金： 一、以明知為不實之事項，而填製會計憑證或記入帳冊。 二、故意使應保存之會計憑證、會計帳簿報表滅失毀損。 三、偽造或變造會計憑證、會計帳簿報表內容或毀損其頁 數。 四、故意遺漏會計事項不為記錄，致使財務報表發生不實 之結果。 五、其他利用不正當方法，致使會計事項或財務報表發生 不實之結果。,64,第七篇 報表內容與行政執行,商業會計法第 72 條 使用電子方式處理會計