第二章货币资金.ppt

1、中级财务会计,2012-09,河北金融学院会计系 王爱霞,第二章 货币资金,库存现金 银行存款 其他货币资金,货币资金是指企业在生产经营过程中，直接以货币状态存在的的那部分资金。其基本特点是普遍可接受性和最强的流动性。 按用途和存放地点的不同可分为：,第一节 库存现金,现金的管理 现金的核算,广义现金：库存现金、银行存款及现金等价物等。 狭义现金：库存现金（存放于会计部门由出纳人员经管的货币，包括人民币和外币。 ）,一、现金的管理 （一）现金的收支范围 1现金收入的范围 (1)单位和个人交回剩余差旅费或备用金等。 (2)收取不能转账的单位或个人的销售收入。 (3)不足转账起点的定额收入等。,2

2、现金支付的范围,按照现金管理暂行条例规定（8项内容） (1)职工工资、津贴 (2)个人劳动报酬 (3)颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金 （4)各种老保、福利费用以及国家规定对个人的其他支出 (5)向个人收购农副产品和其他物资的价款 (6）出差人员必须随身携带的差旅费 （7)结算起点（现行规定1000元）以下的零星支出 （8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出,（二）库存现金限额 一般情况：企业的库存现金限额由其开户银行根据实际需要核定，一般为35天的日常零星开支需要量。 特殊情况：边远地区和交通不便地区，企业库存现金的限额可以多于5天，但不能超过15天的日常零星开支。 每日的

3、现金结存数，不得超过核定的限额。,（三）现金的日常管理,加强现金的日常管理的方法主要是建立健全现金的内部控制制度。,内部控制制度是企业的一种内部管理制度，是规范和约束企业领导、职能部门、基层单位及企业人员处理各种业务活动时相互联系、相互制约的管理体系。,现金的内部控制制度主要包括以下内容：,1 、出纳员负责现金的收支和保管，不得兼管收入费用账簿的登记；填写银行结算凭证的有关印鉴由不同的人员分别管理。 2 、建立收据和发票的领用制度。 3 、对现金收付交易根据原始凭证编制记帐凭证后，要加盖“收讫”和“付讫”章。 4 、对库存现金要做到日清月结。 5 、出纳人员应定期轮换。,二、现金的核算,现金的

4、明细分类核算 现金的总分类核算 现金核算举例：见课本26页,（一）现金的明细分类核算,1.现金日记账一般采用三栏式订本账格式。 2.由企业出纳人员根据收付款凭证，按照经济业务发生的先后顺序逐笔登记，每日终了，应计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结存数，并将结存数与实际库存余额进行核对，做到账实相符。,（二）现金的总分类核算,1.库存现金总分类账由不从事出纳工作的会计人员登记，一般采用订本式“三栏式”账簿。 2.月份终了，库存现金总分类账余额与出纳人员登记的现金日记账余额应核对相符。,1、备用金的核算,备用金是指企业预付给职工和内部有关单位用作差旅费、零星开支和零星采购，事后需要报销的款

5、项。,备用金核算方式： A.随借随用，用后报销制度 B.定额备用金制度,（三）现金核算,适用于经常使用备用金的单位和个人,两种备用金制度业务处理方法的比较,（四）现金的清查,现金的清查是指对库存现金的盘点与核对，包括出纳人员每日终了前进行的现金账款核对和清查小组进行的定期或不定期的现金盘点、核对。现金清查一般采用实地盘点法，对于现金清查的结果，应编制现金盘点报告单。,1.现金短缺时 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 贷：库存现金 2.清查结果的处理 如为现金短缺，待查明原因后分别不同的情况进行处理则： 借：其他应收款应收现金短缺款 （应由责任人赔偿） 其他应收款应收保险赔款 （应由保险公司

6、赔付） 管理费用现金短缺 （无法落实责任，经批准核销） 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢,1.现金溢余时 借:库存现金 贷:待处理财产损溢待处理流动资产损溢 2.清查结果的处理 如为现金短缺，待查明原因后分别不同的情况进行处理则：,借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 贷：其他应付款应付现金溢余（应支付给有关人员或单位） 营业外收入现金溢余（无法查明原因，经批准核销）,练习： 1.某企业在现金清查中发现现金短缺50元，原因待查。 经查，上述现金短缺系出纳员王月失职所造成，应 由其赔偿。 2.某企业在现金清查中发现现金溢余65元，且无法查 明原因。,借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 50

7、 贷：库存现金 50 借：其他应收款应收现金短缺款（王月） 50 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 50 借：库存现金 65 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 65 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 65 贷：营业外收入现金溢余 65,第二节 银行存款,银行存款的管理 银行存款的核算 银行存款的清查 银行转账结算方式,银行存款是指企业存入银行或其他金融机构账户上的货币，包括人民币存款和外币存款两种。 企业应当按照银行账户管理办法的规定开立、使用账户。现金开支范围以外的各项款项都必须通过银行办理转账结算。,一、银行存款的管理,(一)银行存款账户的分类,二、银行存款的核算,（一）银行存

8、款的明细分类核算 设立银行存款日记帐： 格式-三栏式 记帐人-出纳 记帐依据-收付款凭证 记帐方法-逐日逐笔,日清日结,（二）银行存款的总分类核算 1.银行存款总分类账由不从事出纳工作的会计人员登记，一般采用订本式“三栏式”账簿。 2.月份终了，银行存款总分类账余额与出纳人员登记的银行存款日记账余额应核对相符。,1.方法：企业出纳员应定期将银行存款日记账与银行定期送来的对账单进行逐笔核对，每月至少要核对一次。,两者如不一致？ 原因？,1、记账错误 2、未达账项的存在,三、银行存款的清查,2.未达账项是指银行收付业务的结算凭证，在企业与银行之间传递存在时间先后的差别，造成一方已经入账，而另一方尚

9、未入账的款项。,3.编制银行存款余额调节表： 根据未达帐项同时将银行存款日记帐余额和对帐单余额调整到银行存款实有数。 注意：对于未达帐项应在收到有关收付款凭证后，才能进行会计处理。,【例】华盛公司，2009年12月31日银行存款日记账的余额为215 312 元，银行转来对账单的余额为281 262元。经逐笔核对，发现以下未达账项：,企业送存转账支票23 400元，并已登记银行存款增加，但银行尚未记账。 企业开出转账支票5 850元，但持票单位尚未到银行办理转账，银行尚未记账。 企业委托银行代收某公司购货款89 500元，银行已收妥并登记入账，但企业尚未收到收款通知，尚未记账。 银行从企业存款户

10、中扣取借款利息6 000元，银行已登记企业银行存款减少，但企业尚未收到银行付款通知，尚未记账。,根据上述资料编制“银行存款余额调节表”如下：,四、银行转账结算方式,三 票,一 证,一 卡,三 方 式,银 行 卡,本票,支 票,汇 票,信 用 证,委 托 收 款,汇 兑,托 收 承 付,银 行 本 票,银 行 汇 票,商 业 汇 票,支 票,补充：结算方式的种类 现金结算 转账结算,现金结算,付款人 收款人,现金,转账结算,付款人,收款人,付款人开户行,收款人开户行,清算资金,（一）支票,1.概念 支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行或其他金融机构，在见票时无条件支付确定的金额给收款人

11、或者持票人的票据。 现金支票 2.种类 转账支票 普通支票（划线支票）,3.适用范围：同城、异地均可 4.支票的主要规定,（1）支票的提示付款期限自出票日起10日。超过提示付款期限提示付款的，持票人开户行不予受理，付款人不予付款。 （2）禁止签发空头支票、签章与预留银行签章不符的支票、使用支付密码地区支付密码错误的支票，一经查出，银行应予以退票，并按票面金额处以5但不低于l千元的罚款；持票人有权要求出票人赔偿支票金额的2的赔偿金。,5.支票结算程序图及核算,借：应付账款、在途物资等 贷：银行存款,借：银行存款 贷：应收账款、主营业务收入等,1.概念 银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件

12、支付确定金额给收款人或者持票人的票据。 2.种类： 银行本票分为不定额本票和定额本票两种。 定额为：1000元、5000元、10000元和50000元。 3.适用范围： 单位和个人在同一票据交换区域需要支付各种款 项，均可以使用银行本票。（同城结算）,（二）银行本票,4.银行本票的主要规定 （1）银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过2个月。 （2）银行本票可以用于转账，注明“现金”字样的银行本票可以用于支付现金。申请人或收款人为单位的，不得申请签发现金银行本票。 （3）允许背书转让,5.本票结算程序及核算,借：其他货币资金 银行本票存款 贷：银行存款,借：原材料等 贷：其他货币资金银行

13、本票存款,借：银行存款 贷：应收账款、主营业务收入等,1.概念 银行汇票是汇款人将款项交存当地出票银行，由出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。 2.种类 包括现金银行汇票和转账银行汇票两种。 3.适用范围： 适用于异地结算，特别适用于企业先收款后发货或钱货两清的商品交易。 4.主要规定： （1）允许背书转让； （2）提示付款期限为1个月；,（三）银行汇票,5.结算程序,借：其他货币资金 银行汇票存款 贷：银行存款,借：银行存款 贷：应收账款、主营业务收入等,借：原材料等 贷：其他货币资金 银行汇票存款,1.概念 商业汇票是由收款人或付款人签发,由承兑

14、人承兑并于到期日向收款人或被背书人支付款项的票据。 2.分类： 商业汇票按照承兑人的不同可以分为： 银行承兑汇票 商业承兑汇票,（四） 商业汇票,3.适用范围： 法人单位同城和异地均可使用 4.主要规定： （1）允许背书转让； （2）承兑期限，由交易双方协商确定，但最长不得超过6个月； （3）禁止签发、承兑无真实交易或债权债务关系的商业汇票； （4）持票人可持未到期商业汇票向银行申请贴现。,5.商业承兑汇票办理程序,一签发承兑,二票据到期 委托收款,三收款,四通知付款,五付款,六划款,七入账,付款人,收款人,付款行,收款行,借：原材料等 贷：应付票据,借：应收票据 贷：主营业务收入等,借：银行

15、存款等 贷：应收票据,借：应付票据 贷：银行存款等,6.银行承兑汇票办理程序,三交付票据,四票据到期 委托收款,六收款,一出票并申请承兑 交保证金,七划款,八入账,付款人,收款人,承兑行,收款行,二承兑,五到期前交票款,借：其他货币资金存出保证金 贷：银行存款,借：原材料等 贷：应付票据,借：应收票据 贷：主营业务收入等,借：银行存款等 贷：应收票据,借：其他货币资金银行承兑汇票存款 贷：银行存款,1.概念 汇兑是付款单位委托银行将款项汇往外地收款单位或个人的一种结算方式。 2.分类： 依据汇款的快慢，汇兑分为信汇和电汇。 信汇是指委托银行通过邮寄方式将款项划给收款人 电汇是指汇款人委托银行通

16、过电报将款项划给收款人 3.适用范围： 企业与异地单位和个人的各种款项结算。,（五）汇兑,5.汇兑结算程序,借：应付账款、在途物资等 贷：银行存款,借：银行存款 贷：应收账款、主营业务收入等,1.概念 委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。 2.适用范围： 同城或异地的单位和个人凭已承兑商业汇票、债券、 存单等付款人债务证明办理款项的结算，均可使用 委托收款结算方式。 3.分类： 依据所收款项的快慢可划分为： 邮寄和电报划回两种方式。(现都通过银行间的清算系统） 4.委托收款结算程序 见商业汇票的核算程序,（六）委托收款,1.概念 托收承付是在销货单位根据经济合同发运商品以后，委

17、托银行向购货单位收取货款，购货单位根据经济合同，核对单证或验货后，向银行承认付款的一种结算方式。 2.与委托收款基本相同（其他参照委托收款，现已没有此结算方式） 注意：托收承付与委托收款的主要区别 （1）托收承付适用于异地结算；委托收款同城或异地 (2)托收承付必须是国有企业、供销合作社以及经营管理较好、并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业；委托收款任何单位和个人均可使用。 (3)托收承付3天验单付款和10天验货付款；委托收款只有3天验单付款,（七）托收承付,1.概念 银行卡是指商业银行向社会发行的具有消费信用、转账结算、存取现金等全部或部分功能的信用支付工具。 2.分类： 银行卡按币

18、种不同可分为人民币卡和外币卡； 按发行对象不同分为单位卡和个人卡； 按信息载体不同分为磁条卡和芯片卡； 按是否向发卡银行交存备用金分为贷记卡和准贷记卡 3.适用范围： 单位和个人同城和异地结算都可使用,（八）银行卡,银行卡主要规定 (1)凡在中国境内金融机构开立基本存款账户的单位可申领单位卡，凡具有完全民事行为能力的公民可申领个人卡； (2)单位卡账户的资金一律从其基本存款账户转账存入，不得交存现金，不得将销货收入的款项存入其账户； (3)单位卡不得用于10万元以上的商品交易、劳务供应款项的结算，不得支取现金； (4)信用卡允许善意透支，其透支额，金卡最高不得超过10000元，普通卡最高不得超过5000元，透支期限最长为60天； (5)销户时，单位卡账户的余额应转入单位的基本存款账户，不得提取现金；个人卡账户可以转账结清，也可以提取现金。,（八）信用证,是银行 (开证行) 根据进口方(申请人) 的要求和指示,向出口方 (受益人) 开立的按一定金额、在一定期限内根据规定条件付款的书面承诺。从这个意义上说,信用证是开证银行以其本身信用向受益人保证付款的文件; 开证银行的付款保证,要以受益人提交完全符合信用证规定的单据为条件。,第三节 其他货币资金的核算,一、其他货币