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1、会计培训课件,昆山恒企会计培训学校,会计培训 1、会计要素、会计等式 2、会计科目与账户、会计凭证、账簿、报表 3、会计与财务、财务管理概述,会计的含义,一、会计的产生和发展 物质资料的生产是会计产生和发展的基础, 会计的产生 是由社会环境所决定和制约的 二、会计的含义 （三种流行观点） 会计是一门通用的商业语言 会计是一种经济管理活动 会计是一个经济信息系统 以货币为主要计量单位，采用专门的方法，对企业、事业、机关单位等的经济活动进行连续系统全面综合的核算和监督，并在此基础上对经济活动进行预测、决策、控制、分析、考核和检查，以提高经济效益的一项管理活动。 三、会计的特点 （一）以货币为主要计

2、量尺度； （二）会计核算具有连续性、系统性、综合性和全面性的特点； （三）以真实合法的会计凭证为依据。,会计核算的对象 基本前提和会计信息的质量要求 一、会计对象 会计对象就是会计核算和监督的内容。具体指社会再生产过程中能够用货币计量的经济活动，或者说是再生产过程中的资金运动。 （一）资金：是指企业行政事业单位各项财产物资的货币表现，包括货币本身。 （二）企业的资金运动： 1、工业企业的资金运动： 货币资金储备资金生产资金成品资金货币资金 2、商业企业资金运动： 货币资金商品资金货币资金 3、行政事业单位的资金运动： 预算资金的拨入预算资金的支出 总结：企业的资金运动，是经营资金的运动，行政事

3、业单位的资金运动是预算资金的运动。 会计对象的具体化就是会计要素。,二、会计核算的基本前提（重点难点） 一般认为会计核算的基本前提包括会计主体、持续经营、会计期间、货币计量四项。 （一）会计主体 会计主体又成为会计实体、会计个体，它是指会计人员所核算和监督的特定单位。会计主体前提要求会计人员只能核算和监督所在主体的经济活动。这一前提的主要意义在于： 一是将特定主体的经济活动与该主体所有者及职工个人的经济活动区别开来； 二是将该主体的经济活动与其他单位的经济活动区别开来，从而界定了从事会计工作和提供会计信息的空间范围，同时说明某会计主体的会计信息仅与该会计主体的整体活动和成果相关。 法人可以作为

4、会计主体，但会计主体不一定是法人。企业集团由若干个具有法人资格的企业组成，各个企业既是独立的会计主体，也是法律主体，但为了反映整个集团的财务状况，经营成果及现金流量情况，还应编制该集团的合并会计报表，企业集团是会计主体，但通常不是一个独立法人。 （二）持续经营 持续经营是指会计主体在可预见的未来，将根据正常的经营方针和既定的经营目标持续经营下去。即在可预见的未来，该会计主体不会面临破产和清算。,内江恒企会计培训学校,会计要素 一、会计要素的概念及内容 概念：是对会计对象具体内容的基本分类，亦称会计对象要素 内容：根据会计要素在报表中的反映，可以分为资产负债表要素和利润表要素，即资产、负债、所有

5、者权益和收入、费用、利润要素。,（一）资产 1、定义：过去的交易、事项形成并由企业拥有或控制的经济资源，该资源预期会给企业带来经济利益。 2、特征： (1)资产是过去的交易或事项形成的 (2)资产应当为企业所拥有或控制 (3)资产预期能够给企业带来经济利益。 3、确认： （1）符合资产的定义 （2）成本能够可靠地计量 （3）核心是预期会给企业带来经济利益 4、计量： （1）历史成本。（2）重置成本。（3可变现净值。（4）现值。 （5）公允价值。 5、分类 ： （1）流动资产 （2）长期投资 （3）固定资产 （4）无形资产（5）其他资产,（二）负债 1、定义：过去的交易、事项形成的现时义务，履行

6、该义务预期会导致经济利益的流出。 2、特征： （1）由过去的事项或交易所形成的现时义务 （2）履行义务会导致经济利益流出企业 （3）能够以货币计量的 3、确认： （1）与该义务有关的经济利益很可能流出企业。 （2）未来流出的经济利益的金额能够可靠的计量。 4、分类：按负债在资产负债表上流动性排列，分为 （1）流动负债：在一年或不超过一年的一个营业周期内偿还的负债 （2）长期负债：偿还期限在一年或超过一年的一个营业周期内偿还的负债 （三）所有者权益 1、定义：所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。 2、特征： （1）无须偿还 （2）企业清算时，后于负债清偿 （3）可分享企业利润

7、 3、内容：包括所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益等，通常是由实收资本、资本公积、盈余公积及未分配利润组成。,内江恒企会计培训学校,（四）收入 1、定义：收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增 加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。 2、特征 ：（1）从企业的日常活动中产生 （2）表现为资产的增加、或负债的减少或两者兼而有之 （3）会引起所有者权益的增加，并与所有者投入无关的经 济利益的总流入。 3、确认： （1）与收入有关的经济利益很可能流入 （2）导致资产增加或负债减少 (3)经济利益的流入金额能可靠计量 4、分类： （1）主营业务收入：销售收入

8、。 （2）其他业务收入：转让无形资产使用权，销售外购材料收入等。,（五）费用 1、定义：费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。 2、特征： （1）是企业日常活动中产生的经济利益的流出 （2）表现为资产的减少、或负债的增加或两者兼而有之 （3）将引起所有者权益减少 3、确认： （1）与费用有关的经济利益很可能流出企业。 （2）经济利益流出企业导致资产减少或负债增加。 （3）经济利益的流出额能可靠计量。 4、分类： （1）生产费用 ：直接费用、间接费用。 （2）期间费用：销售费用、财务费用、管理费用 （六）利润 1、定义：利润是指企业在一

9、定会计期间的经营成果，利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。 2、构成：营业利润、利润总额、净利润。,会计科目 一、会计科目的定义 对会计要素的具体内容进行进一步分类的项目名称。是填制凭证、设置账户的依据，是编制会计报表的基础。 二、会计科目的设置原则 （一）全面反映会计内容 （二）符合经济管理的需要 （三）内容明确繁简适宜,电话2185682,三、会计科目的内容及级次,（一）会计科目的内容 按其反映的经济业务内容分：资产、负债、所有者权益、成本、损益等五大类 （二）会计科目的级次 一级科目 又称总账科目、总分类科目，是对会计要素的具体内容进

10、行总括分类的会计 科目。国家财政部统一颁布 二级科目 又称二级明细科目、子目，是在一级科目的基础上，对一级科目所反映的经 济业务内容进行较详细分类的会计科目。由企业自行设定。 三级科目 又称细目，是对二级科目所反映的内容进行进一步分类的会计科目。 四、一、二、三级科目之间的关系 一级科目统驭控制二、三级科目，二级科目是对一级科目的补充说明，控制统驭三级科目，介于一级和三级之间，三级科目是对二级、一级科目的详细补充说明。,会计等式 一、会计基本等式（会计平衡公式或会计方程式） 概念：各会计要素间的数量关系 （一）资产负债表要素间 资产=权益 资产=负债+所有者权益 二、会计基本等式的转化形式 资

11、产=负债+所有者权益+（收入费用） 三、经济业务对会计等式的影响 （一）经济业务的定义及类型 （二）经济业务对会计等式的影响 任何经济业务的发生均不影响会计恒等式的平衡。,会计凭证 第一节 会计凭证概述 一、会计凭证的概念 会计凭证是记录经济业务事项的实际情况，明确经济责任情况的书面证明，也是登记账簿的依据。合法地取得、正确地填制和审核会计凭证，是会计核算的基本方法之一。 二、会计凭证的作用 三、会计凭证的种类 会计凭证按照编制的程序和用途不同，分为原始凭证和记账凭证。,第二节 原始凭证的构成要素填制及审核 一、原始凭证的构成要素（基本内容） 原始凭证的构成要素包括： （1）原始凭证名称 （2

12、）填制原始凭证的日期 （3）接受原始凭证单位名称 （4）经济业务内容（含数量、单价、金额等） （5）填制单位、有关人员签章 （6）凭证附件 二、原始凭证的填制要求 1内容要真实。 2要素齐全。 3及时。 4书写要清楚、规范。 三、原始凭证的审核 原始凭证的审核内容主要包括：原始凭证的合法性、真实性、合理性、正确性、完整性。,第三节 记账凭证 一、记账凭证的构成要素（基本内容） （一）记账凭证的名称 （二）填制记账凭证的日期 （三）记账凭证的编号 （四）摘要 （五）会计分录 （六）所附原始凭证张数 （七）有关人员签章：会计主管、记账、审核、出纳、制单。 二、记账凭证的填制 三、记账凭证的审核 第

13、四节 会计凭证的传递,会计账簿 第一节 会计账簿概述 一、会计账簿的概念 二、会计账簿的作用 （一）是全面、系统归纳会计资料的工具 （二）是分析经济活动情况的重要依据 （三）是保证财产物资安全完整的重要手段 （四）是定期编制财务会计报告的依据 （五）是主要的经济档案 三、会计账簿的分类 （一）按用途分类： 1.日记账簿。2.分类账簿。 3.备查账簿。 （二）按账页格式分类 ：1.三栏式账簿。2.多栏式账簿。3.数量金额式账簿。 （三）按外表形式分类： 1.订本式账簿，订本账。2.活页式账簿，活页账。 3.卡片式账簿，卡片账。,地址：市中区中央路27-37号4楼（卓越书城楼上）,第二节 会计账簿

14、的登记规则与方法 一、账簿登记的规则 （一）账簿启用规则 二、账簿的登记方法 （一）日记账的格式和登记方法 （二）分类账的格式和登记方法 （三）备查账簿的格式和登记方法,第三节 对账和结账 一、对账 即核对账目。按对账内容分：账证核对、账账核对、账实核对和账表核对。 （一）账证核对 账证核对是指核对会计账簿记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、 （二）账账核对 是指核对不同会计账簿之间的账簿记录是否相符。 包括： 1总分类账簿有关账户的余额核对； 2总分类账簿与所属明细分类账簿核对； 3总分类账簿与序时账簿核对； 4明细分类账簿之间的核对。 （三）账实核对 账实核对是指各项财产物资、债权债

15、务等账面余额与实有数额之间的核对。 包括： 1现金日记账账面余额与库存现金数额是否相符； 2银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额是否相符； 3各项财产物资明细账账面余额与财产物资的实有数额是否相符； 4有关债权债务明细账账面余额与对方单位的账面记录是否相符。,二、结账 会计期末，结计各种账簿的本期发生额和期末余额。 （一）结账方式 1.定期结账 2.不定期结账 （二）结账的内容 1.结算各种收入、费用账户，并据以计算确定本期利润。 2.结算各资产、负债和所有者权益账户，分别结出本期发生额合计和余额。 （三）结账的程序 1将本期发生的经济业务事项全部登记入账，并保证其正确性； 2根据权责发生

16、制的要求，调整有关账项，合理确定本期应计的收入和应计的费用； 3将损益类科目转入“本年利润”科目，结平所有损益类科目： 4结算出资产、负债和所有者权益科目的本期发生额和余额，并结转下期。,（三）结账的方法 1对不需按月结计本期发生额的账户，每次记账以后，都要随时结出余额，每月最后一笔余额即为月末余额。月末结账时，只需要在最后一笔经济业务事项记录之下通栏划单红线，不需要再结计一次余额， 2现金、银行存款日记账和需要按月结计发生额的收入、费用等明细账，每月结账时，要结出本月发生额和余额，在摘要栏内注明“本月合计”字样，并在下面通栏划单红线。 3需要结计本年累计发生额的某些明细账户，每月结账时，应在

17、“本月合计”行下结出自年初起至本月末止的累计发生额，登记在月份发生额下面，在摘要栏内注明“本年累计”字样，并在下面通栏划单红线。12月末的“本年累计”就是全年累计发生额全年累计发生额下通栏划双红线。 4总账账户平时只需结出月末余额。年终结账时，将所有总账账户结出全年发生额和年末余额，在摘要栏内注明“本年合计”字样，并在合计数下通栏划双红线。 5年度终了结账时，有余额的账户，要将其余额结转下年，并在摘要栏注明“结转下年”字样；在下一会计年度新建有关会计账户的第一行余额栏内填写上年结转的余额，并在摘要栏注明“上年结转”字样。,第四节 错账的查找与更正 一、错账查找方法 （一）逆查法 （二）顺查法 （三）重点抽查法 （四）偶合法 1差额检查