会计基础第二章会计科目.ppt

1、会计基础,第二章 会计科目,会计对象,会计要素,科学分类,具体化,会计科目,会计科目,会计科目,会计科目就是对会计要素的具体内容进行归类核算的项目。,设置会计科目的意义,1）会计科目是复式记账的基础。 （2）会计科目是编制记账凭证的基。 （3）会计科目为成本计算与财产清查提供了前提条件。 （4）会计科目为编制会计报表提供了方便。,会计科目的设置原则,（1）合法性原则： （2）相关性原则： （3）实用性原则,51个会计科目,常用会计科目表资产类,1001现金 1002银行存款 1101短期投资 1111应收票据 1121应收股息 1131应收账款 1133其他应收款 1151预付账款 1141坏

2、账准备 1201在途物资,常用会计科目表资产类,1211原材料 1243库存商品 1301待摊费用 1401长期股权资 1402长期债权投资 1501固定资产 1502累计折旧 1603在建工程 1801无形资产 1901长期待摊费用,常用会计科目表负债类,2101短期借款 2111应付票据 2121应收账款 2131预收账款 2151应付工资 2153应付福利费 2161应付利润 2171应交税金,常用会计科目表负债类,2176其他应交款 2181其他应付款 2191预提费用 2301长期借款 3101实收资 3111资本公积 3121盈余公积 3131本年利润 3141利润分配,常用会计科

3、目表成本类和损益类,4101生产成本 4105制造费用 5101主营业务收入 5102其他业务收入5201投资收益 5301营业外收入 541主营业务成本542主营业务税金及附加 5405其他业务支出 5501营业费用 5502管理费用 5503财务费用 5601营业外支出 5701所得税,上面的内容很多，对于初学者来说，要想在短时间内记清楚不是一件很容易的事，下面帮助大家归纳总结强调一下，以便于记忆： （1）很多科目名称是相对应的： 1）收付对应： 例如：应收票据和应付票据、应收股利和应付股利、应收账款和应付账款、预收账款和预付账款、其他应收款和其他应付款。,2）收支对应： 例如：主营业务收

4、入和主营业务成本、其他业务收入和其他业务支出、营业外收入和营业外支出。 3）长短对应： 例如：短期借款和长期借款、短期投资和长期股权投资、长期债权投资 （2）有一些看得见、摸得着的科目： 例如：现金、原材料、包装物、低值易耗品、库存商品、固定资产、工程物资、在建工程等,（3）有一些根据名字就可以理解其含义的科目： 例如：现金、银行存款、短期投资、应收股息、应收账款、其他应收款、物资采购、原材料、低值易耗品、材料成本差异、库存商品、委托加工物资、委托代销商品、受托代销商品、分期收款发出商品、待摊费用、长期股权投资、长期债权投资、在建工程、无形资产、长期待摊费用、待处理财产损溢、短期借款、应付账款

5、、预收账款、应付工资、应付福利费、应付股利、应交税金、其他应交款、其他应付款、预提费用、长期借款、长期应付款、本年利润、利润分配、生产成本、劳务成本、主营业务收入、其他业务收入、投资收益、主营业务成本、其他业务支出、所得税等等。,第二节 会计账户,一.会计账户概念,此外，会计科目一般由会计制度统一规定，会计账户除统一规定外，还可根据单位实际情况自行确定。,账户名称,年,月,日,凭证 号数,摘要,借方,贷方,余额,借/贷,我国会计实务中三栏式会计账户基本格式,会计科目,记录经济业务确认的日期,账户名称,年,月,日,凭证 号数,摘要,借方,贷方,余额,借/贷,我国会计实务中三栏式会计账户基本格式,

6、说明登记账户的来源、依据，为以后查账提供便利,账户名称,年,月,日,凭证 号数,摘要,借方,贷方,余额,借/贷,我国会计实务中三栏式会计账户基本格式,用以概括说明所记录经济业务的内容。,账户名称,年,月,日,凭证 号数,摘要,借方,贷方,余额,借/贷,我国会计实务中三栏式会计账户基本格式,用以填写经济业务引起会计要素增加、减少及变动的结果。,教学中账户基本结构的表示方法 丁字型账户格式,每个账户的本期增加额和本期减少额应分别记入上列账户的左右两方。,如果左方记增加，右方应记减少；如果右方记增加，左方应记减少。,说明：,教学中账户基本结构的表示方法 丁字型账户格式,期初、期末余额的方向与增加额的

7、方向相同。,说明：,教学中账户基本结构的表示方法 丁字型账户格式,借贷方的内容要依据账户所要反映的会计对象的具体内容，即账户的性质而定。,说明：,教学中账户基本结构的表示方法 丁字型账户格式,资 产 负 债 表,资 产,负债及所有者权益,资产类账户,负债及所有者权益类账户,期初余额,XXX,XXX,增加数,XXX,减少数,本期发生额,XXX,XXX,期末余额,本期发生额,XXX,XXX,减少数,期初余额,XXX,XXX,增加数,本期发生额,XXX,本期发生额,XXX,XXX,期末余额,资产负债形式与账户结构的关系,资 产 负 债 表,资 产,负债及所有者权益,资产类账户,负债及所有者权益类账户

8、,期初余额,XXX,XXX,增加数,XXX,减少数,本期发生额,XXX,XXX,期末余额,本期发生额,XXX,XXX,减少数,期初余额,XXX,XXX,增加数,本期发生额,XXX,本期发生额,XXX,XXX,期末余额,资产负债形式与账户结构的关系,资 产 负 债 表,资 产,负债及所有者权益,资产类账户,负债及所有者权益类账户,期初余额,XXX,XXX,增加数,XXX,减少数,本期发生额,XXX,XXX,期末余额,本期发生额,XXX,XXX,减少数,期初余额,XXX,XXX,增加数,本期发生额,XXX,本期发生额,XXX,XXX,期末余额,资产负债形式与账户结构的关系,本 年 利 润,减少数（

9、本年净支出转入数）,增加数（本年净收入转入数）,费用账户,收入账户,XXX,增加数,XXX,减少数,本期发生额,XXX,XXX,净支出结转,本期发生额,XXX,XXX,减少数,净收入结转,XXX,XXX,增加数,本期发生额,XXX,本期发生额,XXX,收入、费用账户与本年利润账户的关系,XXX,XXX,本 年 利 润,减少数（本年净支出转入数）,增加数（本年净收入转入数）,费用账户,收入账户,XXX,增加数,XXX,减少数,本期发生额,XXX,XXX,净支出结转,本期发生额,XXX,XXX,减少数,净收入结转,XXX,XXX,增加数,本期发生额,XXX,本期发生额,XXX,收入、费用账户与本年

10、利润账户的关系,XXX,XXX,会计科目按隶属关系划分,总分类账和明细分类账应 。,平行登记,同时期和依据登记,同方向登记,同金额登记,第三节 会计账户的分类,按提供指标的详细程度分类,是指根据总分类科目设置的，用于对会计要素具体内容进行总括分类核算的账户，简称总账账户或总账。,根据明细分类科目设置的，用于对会计要素具体内容进行明细分类核算的账户，简称明细账。,按提供指标的详细程度分类 按经济内容分类,核算企业各种资产增减变动及其余额的账户。,该类账户的特点是一般都有期末余额，且期末余额在账户的借方。,核算企业各种负债增减变动及其余额的账户。,该类账户的特点是一般都有期末余额，且期末余额在账户

11、的贷方。,核算企业所有者权益增减变动及其余额的账户。按照所有者权益的来源和构成，又可分为反映所有者投入资本的账户（如“实收资本”）、反映经营成果的账户（“本年利润”、“利润分配”、“盈余公积”等）、所有者权益其他来源账户（如“资本公积”）,该类账户的特点是一般都有期末余额，且期末余额在账户的贷方。,归集企业某成本计算对象在一定时期所发生的各项耗费，并计算该对象成本的账户。,该类账户的特点是借方归集成本项目，期末一般无余额，若有余额，表示本过程尚未结束累计的费用数额。,核算企业一定时期经营活动和非经营活动所取得的各种经济利益或在一定时期发生不计入成本的各项费用及损失的账户。,该类账户的特点是期末

12、无余额。,按提供指标的详细程度分类 按经济内容分类 按用途和结构分类,账户的用途，是指通过账户记录能够提供什么核算指标，也就是设置和运用账户的目的。 账户的结构，是旨在账户中如何记录经济业务已取得必要的核算指标，包括账户借方和贷方核算的内容，期末余额的方向，余额所表示的内容。,账户按用途和结构分类,基本账户,调整账户,业务账户,盘存账户,结算账户,跨期摊配账户,资本账户,集合分配账户,成本计算账户,配比账户,财务成果计算账户,第二节 基本账户,一. 盘存账户,用来核算和监督可以进行实物盘点的各种财产、物资和货币资金增减变动及其数额的账户。,借方 盘存账户 贷方,发生额：,期初余额：财产、物资或

13、货币资金的期初实有数额,财产、物资或货币资金的增加数额,发生额：,财产、物资或货币资金的减少数额,期末余额：,财产、物资或货币资金的期末实有数额,盘存账户,结算账户,跨期摊配 账户,资本账户,调整账户,集合分配 账户,成本计算 账户,配比账户,财务成果 计算账户,基本账户,一. 盘存账户,二. 结算账户,用来核算和监督企业同其他单位或个人以及企业内部各单位之间的债权(应收)、债务（应付）结算关系的账户。,基本账户,一. 盘存账户,二. 结算账户,（一）资产结算账户,用来核算企业的债权增减变动及实有数的账户。,借方 资产结算账户 贷方,发生额：,期初余额：债权的期初实有额,债权的增加额,发生额：

14、,债权的减少额,期末余额：,债权的期末实有额,基本账户,一. 盘存账户,二. 结算账户,（一）资产结算账户,用来核算企业的债务变动后实有数的账户。,（二）负债结算账户,借方 负债结算账户 贷方,发生额：,期初余额：债务的期初实有额,债务的减少额,发生额：,债务的增加额,期末余额：,债务的期末实有额,基本账户,一. 盘存账户,二. 结算账户,（一）资产结算账户,（二）负债结算账户,（三）资产负债结算账户,用来核算企业与其他单位或个人以及企业内部之间的一般款项往来结算情况的账户。,借方 资产负债结算账户 贷方,发生额：,期初余额：应付款项大于应收款项的差额,应收款项的增加数或应付款项的减少数,发生

15、额：,应付款项的增加数或应收款项的减少数,期末余额：,应付款项大于应收款项的差额（债务）,期初余额：应收款项大于应付款项的差额,期末余额：,应收款项大于应付款项的差额（债权）,盘存账户,结算账户,跨期摊配 账户,资本账户,调整账户,集合分配 账户,成本计算 账户,配比账户,财务成果 计算账户,基本账户,一. 盘存账户,二. 结算账户,三. 跨期摊配账户,用来核算和监督应由若干个成本计算期的产品成本共同负担的费用，并将这些费用在各个成本计算期进行分摊，借以正确计算产品成本的账户。,第二节 基本账户,一. 盘存账户,二. 结算账户,三. 跨期摊配账户,设置该类账户的目的在于按照配比原则，准确计算各

16、该成本计算期的产品成本。,借方 跨期摊配账户 贷方,发生额：,（或）期初余额：期初已预提而尚未支付的预提费用数额,本期费用的支付数,发生额：,本期费用的摊销或预提费用数额,期末余额：,已预提而尚未支付预提费用数额,期初余额：期初已支付而尚未摊销的待摊费用数额,期末余额：,已支付而尚未摊销的待摊费用数额,盘存账户,结算账户,资本账户,调整账户,集合分配 账户,成本计算 账户,配比账户,财务成果 计算账户,跨期摊配 账户,基本账户,一. 盘存账户,二. 结算账户,三. 跨期摊配账户,用来核算和监督企业资本金的所有者权益账户。,四. 资本账户,借方 资本账户 贷方,发生额：,期初余额：期初结存的各项

17、资本金实存数额,资本金的减少额,发生额：,资本金的增加额,期末余额：,资本金期末后结存额,盘存账户,结算账户,跨期摊配 账户,资本账户,调整账户,集合分配 账户,成本计算 账户,配比账户,财务成果 计算账户,调整账户,用来调整有关账户的账面余额而设置的账户。,调整账户,在会计核算中，某些类别的经济业务，需要设置两个账户，提供两种数据资料。其中一个账户记录和反映该类的原始数额，另一个账户是记录和反映对该类原始数额进行的调整，将记录原始数据的账户与记录调整数额的账户相加或相减就可求得该类业务的实际数额。,调整账户,该类账户一方面对某一特定经济业务的数额增减变动单独反映，有其独立意义；另一方面与补调

18、整账户相结合，反映新的经济内容，又具有新的意义。,调整账户,一. 备抵账户,又称抵减账户。用来抵减被调整账户的余额以求得被调整账户实际余额的账户。,调整公式为：,被调整账户余额-备抵账户余额= 被调整账户实际余额,调整账户,一. 备抵账户,该类账户的特点：,调整账户和被调整账户的性质正好相反，两个账户的余额方向也一定相反。,调整账户,一. 备抵账户,按照被调整账户性质，备抵账户又可分为资产备抵账户和权益备抵账户。,被抵减资产账户,借方,贷方,余额：,资产备抵账户,借方,贷方,余额：,资产的原始数额,资产的抵减数额,该项资产的实际数额,-,=,被抵减权益账户,借方,贷方,余额：,权益备抵账户,借

19、方,贷方,余额：,权益的原始数额,权益的抵减数额,该项权益的实际数额,-,=,二. 附加账户,调整账户,一. 备抵账户,用来增加被调整账户的余额以求得被调整账户实际余额的账户,调整公式为：,被调整账户余额+附加账户余额= 被调整账户实际余额,二. 附加账户,调整账户,一. 备抵账户,该类账户的特点：,被调整账户的性质和期末余额方向与调整账户一致。,被调整账户,借方,贷方,余额：,附加账户,借方,贷方,余额：,某项业务的原始数额,某项业务的原始数额,该项业务的实际数额,+,=,三. 备抵附加账户,二. 附加账户,调整账户,一. 备抵账户,同时具备备抵和附加两种调整职能的账户。,当其余额与被调整账

20、户的余额方向相同时，调整的方式与附加账户相同；当其余额与被调整账户的余额方向相反时，调整方式与备抵账户相同。,盘存账户,结算账户,资本账户,调整账户,集合分配 账户,成本计算 账户,配比账户,财务成果 计算账户,跨期摊配 账户,业务账户,用来核算和监督企业在供应、生产、销售过程中业务活动的账户。其特点是能及时考核企业账务和成本计算的完成情况，对企业经济效益作全面评价。,业务账户,一. 集合分配账户,汇集和分配经营过程中某一阶段所发生的有关生产费用，借以核算与监督有关生产费用计划的执行及分配情况的账户。设置这类账户是便于将这些费用进行分配。,借方 制造费用 贷方,发生额：,汇集经营过程中某种费用的数额,发生额：,分配给应负担该项费用的数额,集合分配账户,盘存账户,结算账户,资本账户,调整账户,集合分配 账户,成本计算 账户,配比账户,财务成果 计算账户,跨期摊配 账户,二. 成本计算账户,业务账户,一. 集合分配账户,用来归集经营过程中某一阶段所发生的全部费用，并据以计算、研究各个成本计算对象的实际成本的账户。,借方