所得税会计作业解析.ppt

1、所得税会计作业解析,判断题P617,P617单项选择题 1.账面价值（130-52-2）76-计税基础（130-26）=76-104=-28 2.账面价值300 -计税基础260= 40 资产 3.账面价值120-计税基础24 =96负债 账面价值0-计税基础96 =-96资产- 4.账面价值100-计税基础100 =0 5.账面价值120-计税基础120 =0P358 6.账面价值(300-29-29)242-计税基础(300-58-58)184 =58*25%=14.5 7.应交所得税=利润5600-转回可抵扣370+可抵扣120-应纳税220 账面价值 计税基础 可抵扣 应纳税 坏账准备

2、 0 20 存 货 10 130 120 固定资产 220,8.所得税费用=当期所得税+递延所得税 =（260+20-应纳税45-30）*25%+（45-20）*25% =（260-30）*25%=57.5 9.所得税费用=当期所得税+递延所得税 =（资产：账面税基 应纳税差异） - 26*25%+（26*25%-0）=0 10.净利润-所得税费用（当期所得税+递延所得税） =600-（600+30-应纳税32）*25%+32*25% =600-【630 *25%】 =600-157.5=442.5,P620练习2,2001.借:所得税费用 200 贷:应交税费-应交所得税 190 递延所得税

3、负债 10 2002.借:所得税费用 200 贷:应交税费-应交所得税 195 递延所得税负债 5 2003.借:所得税费用 200 贷:应交税费-应交所得税 200 2004.借:所得税费用 200 递延所得税负债 5 贷:应交税费-应交所得税 205 2005.借:所得税费用 200 递延所得税负债 10 贷:应交税费-应交所得税 210,练习P620201年1月开始计提折旧的300万元设备，使用期5年，企业按直线法，税法按年数总合法，无残值，25%税率。各年利润总额均为800万元。,P621练习3,（1）计算08年度应交所得税 应纳税所得额=1500+(220-50)或(550-380)

4、=1670万元 应交所得税=167025%=417.5万元 （2）递延所得税期末=55025%= 137.5 差异 账面 税基-资产 递延所得税期初=38033%=125.4万元 账面 税基-资产 都属于可抵扣差异递延所得税资产 （或） 账面 税基-负债 （3）所得税费用=当期所得税+递延所得税 =417.5+递延负债-递延资产（期末-期初） =417.5+0-（137.5-125.4）=417.5-12.1=405.4 （4）借:所得税费用 405.4 （=当期417.5-递延12.1） 递延所得税资产 12.1 （=期末137.5-期初125.4） 贷:应交税费-应交所得税 417.5,P

5、621练习4,（1）计算08年度应交所得税 应纳税所得=1000-40+50+70+20+80+100-140-120=1020万元 =税前利润+永久性差异+暂时性差异 应交所得税=102025%=255万元=当期所得税 账面价值-计税基础 账面 税基 可抵扣差异 递延所得税资产余额=（80+100+40）25%= 55万元 递延所得税=递延负债（期末-期初） -递延资产（期末-期初） 0 - 0 - （ 55 - 75） = - （-20）=20万元 借:所得税费用 2 750 000（当期255+递延20） 贷:应交税费-应交所得税 2 550 000 递延所得税资产 200 000,P6

6、21练习4,(2)计算09年度应交所得税 应纳税所得=1500-45+50+120-300-350+72=1047万元 =1500+永久性差异+暂时性差异 应交所得税=104725%=261.75万元=当期所得税 账面价值-计税基础 账面 税基 负债为可抵扣差异 递延所得税资产余额=（50+120）25%=42.5万元 递延所得税负债余额=（45+350+90）25%=121.25万元 递延所得税费用=（ 121.25 -0）-（42.5-55） =（121.25）-（-12.5）=121.25+12.5=133.75 借：所得税费用-当期所得税费用 2 617 500 -递延所得税费用 1

7、337 500 贷：应交税费-应交所得税 2 617 500 递延所得税资产 125 000 递延所得税负债 1 212 500,P621练习4,(2)计算09年度应交所得税 应纳税所得=1500+62-45-90+50+120-300-350+72=1019万元 =1500+永久性差异+暂时性差异 应交所得税=101925%=254.75万元=当期所得税 账面价值-计税基础 账面 税基 负债为可抵扣差异 递延所得税资产期末余额=（62+50+120）25%=58万元 递延所得税负债期末余额=（45+90+350）25%=121.25万元 递延所得税费用=（121.25 -0）-（58-55）

8、=121.253 =118.25 借：所得税费用-当期所得税费用 2 547 500 -递延所得税费用 1 182 500 递延所得税资产 30 000 贷：应交税费-应交所得税 2 547 500 递延所得税负债 1 212 500,中国红十字基金会、中国青少年发展基金会、中国宋庆龄基金会 金融资产期末价值变动 借：交易性金融资产 可供出售金融资产 贷：公允价值变动收益900 000 资本公积 90 000 借：资本公积 225 000 贷：递延所得税负债 225 000,练习所得税会计,甲股份有限公司2007年有关所得税资料如下： （1）甲公司所得税采用资产负债表债务法核算，所得税率为33

9、%；年初递延所得税资产为49.5万元，其中存货项目余额29.7万元，未弥补亏损项目余额19.8万元。 （2）本年度实现利润总额500万元，其中取得国债利息收入20万元，因发生违法经营被罚款10万元，因违反合同支付违约金30万元（可在税前抵扣），工资及相关附加超过计税标准60万元；上述收入或支出已全部用现金结算完毕。,（3）年末计提固定资产减值准备50万元（年初减值准备为0），使固定资产账面价值比其计税基础小50万元；转回存货跌价准备70万元，使存货可抵扣暂时性差异由年初余额90万元减少到年末的20万元。税法规定，计提的减值准备不得在税前抵扣。 （4）年末计提产品保修费用40万元，计入营业费用，

10、预计负债余额为40万元。税法规定，产品保修费在实际发生时可以在税前抵扣。 （5）至2006年末止尚有60万元亏损没有弥补，其递延所得税资产余额为19.8万元。 （6）假设除上述事项外，没有发生其他纳税调整事项。,甲公司所得税会计处理如下,（1）计算2007年应交所得税 2007年应交所得税 =应纳税所得额所得税率 =（利润总额500国债利息收入20+违法经营罚款10+工资超标60+计提固定资产减值50转回存货跌价准备70+计提保修费40）弥补亏损6033% =5706033%=51033%=168.3（万元）,（2）确认递延所得税资产和递延所得税负债,固定资产项目的递延所得税资产年末余额 =年

11、末可抵扣暂时性差异所得税率 =5033%=16.5（万元） 存货项目的递延所得税负债年末余额 =转回可抵扣暂时性差异(演变为应纳税差异）所得税率 =7033%=23.1（万元） 或作为递延所得税资产的减项，关键是当初是否已经确认为递延所得税资产，有差异如果没有确认递延资产的话应确认为递延负债 预计负债项目的递延所得税资产年末余额 =可抵扣暂时性差异所得税率=4033%=13.2（万元）, 2007年末递延所得税资产余额 =固定资产的递延所得税资产年末余额16.5+预计负债的递延所得税资产年末余额13.2=29.7（万元） =固资的16.5+预计负债的13.2-存货的23.1=6.6（万元） 2

12、007年末递延所得税负债余额 =存货项目的递延所得税负债年末余额23.1（万元）,(2）确认递延所得税资产和递延所得税负债,(3)计算2007年所得税费用,2007年递延所得税 =（期末递延所得税负债 期初递延所得税负债）（期末递延所得税资产期初递延所得税资产） =（23.1-0）-（29.7- 19.8）=23.1-（9.9）=13.2 (万元) =（0-0）-（6.6 - 19.8）= 0 -（-13.2）=13.2 (万元) 2007年所得税费用=应交所得税+递延所得税 =168.3+13.2=181.5（万元）,（4）编制会计分录 借：所得税费用应交所得税费用1 683 000 递延所得税费用 132 000 递延所得税资产 99 000 贷：应交税费应交所得税 1 683 000 递延所得税负债 231 000 借：所得税费用应交所得税费用1 683 000 递延所得税费用 132 000 贷：应交税费应交所得税 1 683 000 递延所得税负债 132 000,（4）编制会计分录