基础会计之二已修改.ppt

1、第六章 账务处理程序,账务处理程序也称会计核算组织程序或会计核算形式，是指会计凭证、会计账簿、会计报表相结合的方式，包括（1）会计凭证和账簿的种类、格式； （2）会计凭证与账簿之间的联系方法； （3）由原始凭证到编制记账凭证、登记明细分类账和总分类账、编制会计报表的工作程序和方法等。 （多选） 账务处理程序的基本要求：(多选) （1）结合本单位实际 （2）有利于全面及时正确地反映本单位经济活动情况 （3）有利于简化会计核算手续,常用的账务处理程序主要有记账凭证账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序和科目汇总表账务处理程序。 (多选) 它们的不同之处：登记总账的依据和程序不同。 (单选),第一节

2、 记账凭证账务处理程序 记账凭证账务处理程序是指对所发生的交易或事项，都要根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证，然后直接根据记账凭证逐笔登记总分类账。是最基本的账务处理程序。 （单选） 一、一般步骤： （1）根据原始凭证编制汇总原始凭证 （2）根据原始凭证或汇总原始凭证编制收款凭证、付款凭证、转账凭证或通用的记账凭证 ； （3）根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账； （4）根据原始凭证、汇总原始凭证和各种记账凭证登记各种明细分类账 ； （5）根据记账凭证逐笔登记总分类账；,（6）期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对； （7）期末，根

3、据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。 1、2、3、4、6、7各种账务处理程序相同之处。（多选） 二、记账凭证账务处理程序的特点、优缺点、适用范围 （一）特点：前述 （二）优缺点: 优点： （1）程序简单明了，易于理解 （2）总账可以比较详细地反映交易或事项的发生情况，便于查账对账。 （3）记账凭证能反映账户之间的对应关系 缺点：登记总分类账的工作量较大。 (多选) （三）适用范围：适用于一些规模较小，交易或事项较少的单位。 (单选),第二节 汇总记账凭证账务处理程序 汇总记账凭证账务处理程序是根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证，定期根据记账凭证分类编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和

4、汇总转账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账。 （单选） 一、一般步骤：P104 二、汇总记账凭证的编制方法 汇总记账凭证也是一种记账凭证，根据收、付、转定期汇总（一般5天，最长不超过10天）编制而成(单) 汇总收款凭证是按库存现金和银行存款的借方分别设置的一种汇总记账凭证。 () 汇总付款凭证是按库存现金和银行存款的贷方分别设置的一种汇总记账凭证。 () 汇总转账凭证是指按转账凭证中的每一贷方科目分别设置，用来汇总一定时期内转账业务。（对应关系：一借一贷、多借一贷，不能一借多贷或多借多贷）(多选),三、汇总记账凭证账务处理程序的特点、优缺点、适用范围 （一）特点：前述 （二）优缺点： 优点：

5、（1）减少了登记总账的工作量。（这是与科目汇总表程序的相同点） （2）能反映账户之间的对应关系，便于查对和分析账目。（这是与科目汇总表程序的不同点）(多选) 缺点：按每一贷方账户编制汇总转账凭证，不考虑交易或事项的性质，不利于会计日常核算工作的分工；当转账凭证较多时，编制汇总转账凭证的工作量较大。 （三）适用范围：适用于规模较大、交易事项较多，特别是转账业务少而收付款业务较多的单位。 (单选),第三节 科目汇总表账务处理程序 科目汇总表是指根据一定时期（10天、15天、1个月）内的全部记账凭证，按相同会计科目分别加计其借方、贷方发生额所编制的汇总表。 (单选、多选) 科目汇总表账务处理程序是根

6、据记账凭证定期编制科目汇总表，再根据科目汇总表登记总账。 （单选） 一、一般步骤：P107 二、科目汇总表的编制方法 对于科目汇总表中“库存现金”“银行存款”科目的借方本期发生额和贷方本期发生额可以直接根据日记账的收入合计和支出合计填列。 （） 1、全部汇总 2、分类汇总 科目汇总表只反映各个科目的本期借方发生额、贷方发生额，不反映各个科目之间的对应关系。 (),三、科目汇总表账务处理程序的特点、优缺点、适用范围 （一）特点:前述 （二）优缺点： 优点（1）减轻登记总账的工作量。（这是与汇总记账凭证账务处理程序的相同点） （2）对发生额进行试算平衡。（这是与汇总记账凭证账务处理程序的不同点）

7、（3）编制和使用较为简便、易学易做。 缺点：科目汇总表不能反映科目之间的对应关系，不便于查对账目。 (多选) （三）适用范围：适用于规模大、业务量多的单位。 (单选),第七章 财产清查,第一节 财产清查概述 一、财产清查的概念 财产清查是指通过对货币资金、实物资产和往来款项的盘点或核对，确定其实存数，查明账存数与实存数是否相符的一种专门方法 。(单选) 在实际工作中，即使定期进行账证、账账核对，保证账簿记录正确，也不能绝对保证账面余额与财产物资的实存数额相符。() 财产清查属于（？） A账账核对 B账证核对 C账实核对 D账表核对 1、财产清查按清查的范围分为全面清查和局部清查。（多选） 财产

8、清查只是查企业拥有的资产，对于负债、在途物资、委托加工物资、受托加工物资、代管物资等不需要清查。（ ？）,全面清查的情形： 年终决算前；单位撤、分、并、改；合资联营；企业股份制改制；资产评估清产核资；单位主要负责人调离。(多选) 局部清查的主要对象是流动性较大的财产。 () 现金-每天；银行存款-每月；存货-每月抽查；贵重物资-每月；债权债务-每年核对1-2次。 仓库保管员更换，对其管理的财产物资全部进行清查，属于全面清查。（？） 2、财产清查按清查的时间分为定期清查和不定期清查。 （多选） 定期清查通常在年末、季末、月末结账前进行。() 不定期清查的情形：（多选） （1）财产物资或现金的保管

9、人员发生变动 （2）上级或国家有关部门审查 （3）单位撤、分、并、改等 （4）自然灾害、贪污盗窃、营私舞弊等,定期清查可以是全面清查也可以是局部清查，不定期清查可以是全面清查也可以是局部清查， 全面清查可以是定期也可以是不定期，局部清查可以是定期也可以是不定期。() 二、财产清查的意义：(多选) （1）可以查明各项财产物资实有数量，确定实有数量与账面数量之间的差异，查明原因和责任。 （2）可以查明各项财产物资的保管情况是否良好，以便采取有效措施。 （3）可以查明各项财产物资的库存和使用情况，充分利用各项财产物资。 （4）进行账簿的调整 三、财产清查的一般程序 建立财产清查小组；组织清查人员学习

10、有关政策规定；确定清查对象范围，明确清查任务；制定清查方案；清查本着先查数量后查质量原则进行；填制盘存清单；填制清查结果报告表。 财产清查通常包括实地盘存制和永续盘存制两种制度（多选） 企业应采用永续盘存制。() 即使是实行永续盘存制，也必须定期进行财产清查，以确保账实相符。(),第二节 财产清查的方法 一、货币资金的清查方法 1、现金的清查。 库存现金的清查，应采用实地盘点的方法。(单选) 库存现金清查包括：出纳人员做到日清月结、账款相符；单位组织清查小组对库存现金进行定期或不定期清查。 (多选) 在现金清查时，出纳员必须在场。 (单选) 通过对库存现金的清查，既要检查账证是否客观真实，是否

11、存在违反现金管理制度的行为（如白条抵库、超限额留存现金、公款私存等），又要检查账实是否相符。 () 现金盘点报告表应由盘点人员、出纳人员共同签章，并据以调整库存现金日记账的账面记录。(单选) 现金盘点报告表兼有“盘存单”“实存账存对比表”的作用，是反映库存现金实有数和调整账簿记录的原始凭证。 () 2、银行存款的清查-采用与银行核对账目的方法，一般在月末进行 (单选),企业银行存款日记账余额与银行对账单余额不符的原因可能是： 一是记账差错（3种可能）；二是未达账项（多选） 企业银行存款日记账余额与银行对账单余额不符是企业或银行记账差错造成的。（？） 未达账项是指单位与银行之间对于同一笔业务，由

12、于凭证传递上的时间差，造成双方记账时间不一致而发生的一方已登记入账另一方因尚未取得结算凭证而尚未登记入账的款项。 未达账项有四种情形: （多选） 1企业已收，银行未收；2企业已付，银行未付； 3银行已收，企业未收；4银行已付，企业未付。,1、4会导致企业银行存款日记账余额大于银行对账单余额；(多选) 2、3会导致企业银行存款日记账余额小于银行对账单余额。(多选) 为排除未达账项的影响，确定银行存款的实有数，查明是否存在其他差错，企业应编制银行存款余额调节表。() 企业银行存款日记账余额+ 3银行已收，企业未收 - 4银行已付，企业未付 =银行对账单余额 + 1企业已收，银行未收 - 2企业已付

13、，银行未付 注意： （1）调节后的余额是企业银行存款的实有数 。（ ） （2）银行存款余额调节表只是一种对账工具，并不是会计凭证，不能作为调整账目记录的依据，不能根据该表调整账目记录，未达账项只有在收到有关结算凭证后才能进行有关账务处理。 (),企业发现未达账项，应立即根据银行存款余额调节表调整入账。（） 对于未达账项，企业应根据下列相关原始凭证调整登记入账的未达账是（ ？ ） A企业已收，银行未收B企业已付，银行未付 C银行已收，企业未收D银行已付，企业未付 二、实物的清查方法（多选） 1、实地盘点法-可以逐一清点或用计量仪器确定 2、技术推算法-适用于煤炭、沙石等大宗物资的清查 实物资产的

14、清查是对各种存货、固定资产等在数量和质量上进行的清查。() 实物资产清查时，实物保管人员和盘存人员必须同时在场。 “盘存单”由盘点人员和实物保管人员同时签章(单),“盘存单”既是记录盘点结果的书面证明，也是反映财产物资实存数的原始凭证,但不是调整账簿的原始凭证。 () 实存账存对比表是用以调整账簿记录的重要原始凭证，也是分析差异产生原因，明确经济责任的重要依据。() 对于委托外单位加工或保管或在途的材料、商品、物资，可以采用询证的方法与有关单位进行核对。(单选) 三、往来款项的清查方法 往来款项的清查一般采用发函查询（即询证）的方法进行核对。(单选) “往来款项对账单”不是原始凭证 “往来款项

15、清查表”是原始凭证,第三节 财产清查结果的处理 一、财产清查结果的处理要求：(多选) 1分析账实不符的原因和性质，提出处理建议 。 2积极处理多余积压物资，清理往来款项 。 3总结经验教训，建立健全各项管理制度 。 4及时调整账簿记录，保证账实相符 。 二、财产清查结果的处理步骤和方法 （一）批准前 会计人员应根据“现金盘点报告表”“实存账存对比表”编制记账凭证，调整有关财产的账面价值，使账簿记录与实际盘存数相符。 （多选） 除盘盈固定资产以及往来款项外，其他财产盘盈盘亏应通过“待处理财产损溢”核算。(单选多选) （二）批准后 1、现金盘亏，转入“其他应收款”（索赔）；“管理费用”（无法查明原

16、因） 现金盘盈，转入“其他应付款”（应付有关单位或个人）；“营业外收入”（无法查明原因） （单选多选）,【例1】清查时发现现金溢余150元，无法查明原因。 （1）批准前：借：库存现金 150 贷：待处理财产损溢 150 （2）批准后：借：待处理财产损溢 150 贷：营业外收入 150 【例2】清查时发现现金短缺22.7元，无法查明原因。 （1）批准前：借：待处理财产损溢22.7 贷：库存现金 22.7 （2）批准后：借：管理费用 22.7 贷：待处理财产损溢 22.7 如果由出纳赔偿10元，单位承担损失12.7元，则会计处理？,2、存货盘盈，转入管理费用（计量差错）（单选） 存货盘亏，转入原材

17、料（残料回收）、其他应收款 （索赔）、管理费用（自然损耗、管理原因）、营业外支出（非常净损失） （单选、多选） 【例3】某企业在财产清查中，盘盈材料一批，价值1 000元。 (1)在报经批准前，根据“账存实存对比表”确定的材料盘盈数，编制会计分录如下： 借：原材料 1 000 贷：待处理财产损溢 1 000 (2)在批准后，根据批准处理意见，转销材料盘盈的会计分录如下： 借：待处理财产损溢 1 000 贷：管理费用 1 000,【例4】某企业在财产清查中，盘亏材料40 000元，其中3 000元属于自然损耗； 由保险公司赔偿30000；7 000元属于非常损失， (1)在报经批准前，根据“账存

18、实存对比表”确定的材料盘亏数，编制会计分录如下： 借：待处理财产损溢 40 000 贷：原材料 40 000 (2)在批准后，根据批准处理意见，转销材料盘亏的会计分录如下： 借：管理费用 3 000 其他应收款 30 000 营业外支出 7 000 贷：待处理财产损溢 40 000,3、固定资产盘亏，转入营业外支出（单选） 固定资产盘盈，应按重置成本确定入账价值，并作为前期差错处理，批准前通过“以前年度损益调整”核算 （ ） 【例5】某企业在财产清查中，发现短缺设备一台，账面原价50 000元，已提折旧15 000元。 (1)在报经批准前，根据“账存实存对比表”确定的固定资产盘亏数，编制会计分

19、录如下： 借：待处理财产损溢 35 000 累计折旧 15 000 贷：固定资产 50 000 (2)在批准后，根据批准处理意见，转销固定资产盘亏的会计分录如下： 借：营业外支出 35 000 贷：待处理财产损溢 35 000,4、往来款项 企业无法收回的应收款项， 借：坏账准备 贷：应收账款 （单选） 企业无法支付的应付款项， 借：应付账款 贷：营业外收入 （单选） 对于应收账款、应付账款，不通过“待处理财产损溢”核算，而是直接处理。 （ ）,第八章 财务会计报告,第一节 财务会计报告概述 一、财务会计报告的概念 财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经

20、营成果、现金流量等会计信息的文件。（多选） 财务报告使用者：管理者、出资人（股东）、债权人、监管机构、银行、税务机关。 财务报告使用者的身份不同，对企业财务会计信息的需要也不同。（ ） 财务报告是企业财务会计确认、计量结果的最终体现，它把分散在各账簿上的资料进行分类、计算、汇总，形成了一套全面、综合反映企业财务状况、经营成果、现金流量的文件。 （）,二、财务会计报告的构成 财务会计报告包括会计报表、附注、其他 财务会计报告至少包括“四表一注”即资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表、会计报表附注（多选） 会计报表是财务会计报告的主要组成部分，它们分别从不同的角度反映了企业的财务状况、

21、经营成果和现金流量等情况。(多选) 会计报表附注是对报表中列示项目所作的进一步说明，以及对未能在这些报表中列示项目的说明。（单选） 附注: (1)对会计报表本身作补充说明；(2)更加全面、系统地反映单位财务状况、经营成果、现金流量的全貌；(3)有助于向会计信息使用者提供更为有用的决策信息，帮助其作出更加科学合理的决策。(多选),三、财务会计报告的编制要求 单位编制的财务会计报告应当真实可靠、全面完整、编报及时、便于理解，符合国家统一的会计制度和会计准则的有关规定。(多选) 会计报表按反映财务活动方式不同分为静态和动态财务报表 会计报表按报送对象不同分为对内和对外财务报表 会计报表按编制时间不同

22、分为年度和中期（月度、季度、半年度）财务报表 月报-6日；季报-15日；半年报-60天；年报-4个月 (单选) 会计报表按编制范围不同分为个别和合并财务报表,第二节 资产负债表 一、资产负债表的概念和意义 资产负债表是指反映企业在某一特定日期的财务状况的会计报表，属于静态报表。（ 单选 ） 它是根据“资产负债+所有者权益”这一会计等式，依照一定的分类标准和顺序，将企业在一定日期的全部资产、负债和所有者权益项目进行适当分类、汇总、排列后编制而成的。(单选) 通过资产负债表，报表的使用者可以（1）了解企业资产的总量及结构、负债总额及结构、所有者权益总额及结构。 (2)通过对资产负债表的分析，报表使

23、用者可以全面了解企业资产的流动情况分析企业的债务偿还能力(3)为未来的经济决策提供参考资料。 (多选),二、资产负债表的格式 资产负债表由表头、表身、表尾等部分组成。 我国企业的资产负债表采用账户式结构。() 资产负债表分左右两方，左方为资产项目，按资产的流动性大小排列，流动性大的资产排在前面 ，流动性小的资产排在后面 ；右方为负债及所有者权益项目，一般按求偿权先后顺序排列，流动负债排在前面，非流动负债排在中间，在企业清算之前不需要偿还的所有者权益项目排在后面。 (单选),三、资产负债表编制的基本方法(多选) “年初余额”根据上年末资产负债表“期末余额”填列。 如果本年度资产负债表规定的各个项

24、目的名称和内容与上年度不一致，应当对上年年末资产负债表各个项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整。() 1、根据总账账户的期末余额直接填列 如交易性金融资产、固定资产清理（贷余“-”）、短期借款、应(收)付票据、应付职工薪酬、应付利息、应付股利、应交税费（借余“-”）、其他应付款、实收资本、资本公积、盈余公积。 2、根据总账账户的期末余额计算填列（多选） 货币资金=库存现金、银行存款、其他货币资金 未分配利润=本年利润和利润分配（年末结账后，本年利润无余额，根据利润分配期末余额直接填） 注意：贷方余额用“+”号；借方余额用“-”号 固定资产=固定资产-累计折旧-减值准备 (即净值) 无形资产

25、=无形资产-累计摊销-减值准备(即净值),3、根据明细账户的期末余额分析计算填列（多选） 应收账款- 应收账款预收账款明细账期末借方余额合计 - 坏账准备 预付账款- 应付账款预付账款明细账期末借方余额合计 应付账款-应付账款预付账款明细账期末贷方余额合计 预收账款-应收账款预收账款明细账期末贷方余额合计 4、根据总账期末余额和明细账期末余额分析计算填列 如长期待摊费用、长期借款、应付债券（多选） 5、综合填列（多选） 存货-在途物资、原材料、周转材料、库存商品、委托加工物资、生产成本、材料成本差异（借方余额+贷方余额-） - 存货跌价准备 6、附注,第三节利润表 一、利润表的概念和意义 利润

26、表是指反映企业在一定会计期间的经营成果的会计报表，属于动态报表。（单选 ） 它根据“收入-费用=利润”编制。(单选) 利润表反映了企业经营业绩的主要来源和构成，有助于使用者判断净利润的质量及其风险，有助于使用者预测净利润的持续性。 通过利润表可以从总体上（1）了解企业收入、成本费用、净利润（或亏损）的实现及构成情况，帮助财务报表使用者全面了解企业的经营成果； （2）通过利润表提供的不同时期的比较数字（本月数、本年累计数、上年数），可以分析企业的获利能力及利润的未来发展趋势，（3）了解投资者投入资本的保值增值情况。(多选),二、利润表的格式 利润表由表头、表身、表尾等部分组成。 我国企业的利润表

27、采用多步式。() 有三个步骤：（单选、多选） (1)、营业利润=营业收入-营业成本-营业税费-期间费用-资产减值损失+ 公允价值变动损益+投资收益 (2)、利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出 (3)、净利润=利润总额-所得税费用,三、利润表编制的基本方法 1、本期金额-依据损益类各账户的本期实际发生额。() 营业收入-主营业务收入、其他业务收入 营业成本-主营业务成本、其他业务成本 营业税金及附加-消费税、营业税、资源税、城建税、教育费附加。（多选） 期间费用-销售费用、管理费用、财务费用（多选） 2、上期金额 利润表中的“上期金额”应根据上年度利润表的“本期金额”填列。(),第九章

28、会计档案,第一节 会计档案概述 一、会计档案的概念 会计档案是指会计凭证、会计账簿和财务会计报告等会计核算专业材料，它是记录和反映单位经济业务的重要史料和证据。 (多) 国家机关、社会团体、企事业单位、按规定应当建账的个体工商户和其他组织应当建档。(多) 各级人民政府财政部门和档案行政管理部门共同负责会计档案工作的指导、监督和检查。(多),二、会计档案的内容 具体包括： (多选) （1）会计凭证（包括原始凭证、汇总原始凭证、记账凭证、汇总记账凭证、科目汇总表等）； （2）会计账簿（包括总账、明细账、日记账、固定资产卡片、辅助账簿等）； （3）财务会计报告（包括月报、季报、半年报、年报、其他）；

29、 （4）其他会计资料，包括银行存款余额调节表、银行对账单、会计档案移交清册、会计档案保管清册、会计档案销毁清册、其他。 预算、计划、制度等文件材料，不属于会计档案，应当作为文书档案进行管理。 采用电子计算机进行会计核算的单位，应当保存打印出的纸质会计档案。() 保存在磁介质上的会计数据，程序文件及其他会计核算资料视同会计档案一并管理。(),第二节 会计档案保管 一、会计档案的归档 1、各单位当年形成的会计档案，应由会计机构按照归档的要求，负责整理立卷或装订成册，编制会计档案保管清册 。(单选) 2、当年形成的会计档案，在会计年度终了后，可暂由本单位财务会计机构保管1年。(单选) 3、会计机构保

30、管的会计档案期满后，应由会计机构编制移交清册，移交本单位的档案机构统一保管。() 未设立档案机构的，会计档案应由会计机构内部指定专人保管，但出纳不得兼管会计档案。(单选),4、移交本单位档案机构保管的会计档案，应保持原卷册的封装，一般不得拆封。个别需要拆封重新整理的，档案机构应当会同会计机构和经办人员共同拆封整理，以分清责任。(多选) 二、会计档案的保管期限 会计档案的保管期限分为永久和定期两类。() 定期保管期限分为3年、5年、10年、15年、25年5类。(多选) 会计档案的保管期限是最低保管期限。() 会计档案的保管期限，从会计年度终了后的第一天算起。(单选),3年的-？ 5年的-？ 15

31、年的-？ 25年的-？ 永久的-？,三、会计档案的查阅和复制 各单位保存的会计档案不得借出。如有特殊需要，经本单位负责人批准，可以提供查阅或者复制，并办理登记手续。(单、多选) 四、会计档案的销毁 1、由本单位档案机构会同会计机构共同鉴定，本单位档案机构提出销毁意见，编制会计档案销毁清册。列明：（1）销毁会计档案的名称卷号册数（2）起止年度和档案编号（3）应保管期限已保管期限（4）销毁时间(单选、多选) 2、单位负责人应当在会计档案销毁清册上签署意见。(单选),3、一般企事业单位销毁会计档案时，应由单位档案机构和会计机构共同派员监销。(单) 国家机关销毁会计档案时应由同级财政、同级审计部门派员

32、参加监销。财政部门销毁会计档案时应由同级审计部门派员参加监销。(单、多) 4、对于保管期满但未结清的债权债务原始凭证和涉及其他未了事项的原始凭证，不得销毁，应单独抽出立卷，保管到未了事项完结时为止。(多) 正在项目建设期间的建设单位，其保管期满的会计档案不得销毁。(),五、会计档案的交接 1、单位因撤销、解散、破产等原因终止的，其会计档案由单位的业务主管部门、财产所有者代管或移交档案馆代管。（多选） 2、单位分立后原单位存续的，其会计档案由分立后的存续方保管。(单选) 3、单位分立后原单位解散的，其会计档案由一方代管或移交档案馆代管。（多选） 4、略 5、略 6、单位合并后原各单位解散或一方存

33、续其他方解散的，由合并后的单位保管；单位合并后原单位存续的，其会计档案由原单位保管。（单选）,7、建设单位在项目建设期间形成的会计档案，应在办理竣工决算后移交给建设项目的接受单位() 8、略 9、略 10、我国境内所有单位的会计档案不得携带出境(),第十章 主要经济业务事项账务处理,第一节 款项和有价证券的收付 一、库存现金和银行存款: 资产类；增加在借方；减少在贷方；余额在借方 企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、外埠存款、存出投资款等通过“其他货币资金”核算。 (多选) 企业内部各部门、各单位周转使用的备用金应在“其他应收款-备用金”核算，也可以单独设置“备用金

34、”核算。 () 1、提现 借：库存现金 30 000 贷：银行存款 30 000 （资产内部一增一减，填银行存款付款凭证）（单选） 2、存现 借：银行存款50 000 贷：库存现金 50 000 （资产内部一增一减，填现金付款凭证） （单选）,二、交易性金融资产 交易性金融资产（单）主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金。 “交易性金融资产”核算企业交易性金融资产的公允价值,（一）取得交易性金融资产 交易性金融资产应当按其取得时的公允价值作为其初始确认金额。 （单 ） 取得交易性金融资产所支付价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到

35、付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收项目，记入“应收股利”“应收利息”账户，不构成取得交易性金融资产的成本。 （单 ）,题：1、企业从二级市场购买的股票，应该按支付的全部价款计入“交易性金融资产”（？） 2、从二级市场购入“东方通信”股票10000股，每股11元（其中包含已宣告的股利1元/每股）；另外支付手续费、印花税100元，则“交易性金融资产”的入账价值是（ ） A110 100 B110 000 C100 000 D100100 C100 000=（11-1）* 10 000=100 000 账务：借: 交易性金融资产-成本100 000 借：应收股利 10 000 借：投资收

36、益 100 贷：银行存款 110 100,（二）出售交易性金融资产 出售交易性金融资产，实际收到价款与其账面价值的差额，应作投资收益处理。（单） 接前例：假如全部股票按15元/每股出售，则 借：银行存款 150000（实际收到价款） 贷：交易性金融资产-成本 100000 贷：投资收益 50000,（三）购买、处置交易性金融资产的交易费用 购买、处置交易性金融资产的交易费用应当在发生时计入投资收益。（ 单） 借：投资收益 贷：银行存款,第二节 财产物资的收发、增减和使用 一、原材料-包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品、修理用备件、包装材料、燃料。 （一）购买原材料 外购原材料的采购成本包

37、括：采购价款、计入存货成本的税金（进口关税、消费税、资源税、不能抵扣的增值税）、运杂费（运输费、装卸费、保险费）、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用。 （多选） 原材料的日常收发及结存，既可以采用实际成本核算，也可以采用计划成本核算。 （ ） 1、实际成本法 材料收发及结存，无论总分类核算还是明细分类核算，均按实际成本计价。 （） 在实际成本法下，主要通过“原材料”“在途物资”核算 （多选）,设“原材料” 属于资产类，借记：增加（入库）， 贷记：减少（发出），借方余额。 设“在途物资” 属于资产类，借记：在途物资的采购成本 贷记：在途物资收回时转出，借方余额 例 P155 借：原材料 1

38、00000 应交税费-应交增值税（进项税） 17000 贷：银行存款 117000 借：在途物资 40200 应交税费-应交增值税（进项税）6800 贷：银行存款 47000 借：原材料 40200 贷：在途物资 40200,2、计划成本法 企业存货的收入、发出、结存均按预先制定的计划成本计价，同时另设“材料成本差异” （） 在计划成本法下，主要通过“原材料”“材料采购”“材料成本差异”核算（多选）,（二）发出原材料 1、实际成本法 借：生产成本（生产产品耗用） 制造费用（车间管理耗用） 管理费用（行政管理部门耗用） 销售费用（销售部门耗用） 其他业务成本（对外销售的材料成本） 贷：原材料 （

39、多选） 注意：材料领用不可能计入“财务费用”账户（核算利息、手续费的）！,2、计划成本法 企业发出材料按计划成本核算时，月末应计算发出材料应负担的材料成本差异，将发出材料的计划成本调整为实际成本，按照所发出的用途，分别计入相应的会计科目。 （）,二、库存商品-包括库存的外购商品、自制商品、存放在门市部准备出售的商品、发出展览的商品、存放在仓库或寄存在外库的商品。（多选） 设“库存商品”-资产类 借记：入库商品成本 贷记：出库商品成本 借余: 库存商品成本 1、产品生产完工时,结转其完工成本 借：库存商品8000 贷：生产成本8000 （单） 2、销售商品结转其销售成本 借：主营业务成本6000

40、 贷：库存商品 6000 （单） 另外举例：,三、固定资产 固定资产是指同时具有下列两个特征的有形资产： （1）为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有 （2）使用寿命超过一个会计年度。 （多选） 固定资产应按其取得时的实际成本入账，包括：购买价款、相关税费、运杂费（运输费、装卸费、保险费等）、安装费等。 （多选） 设“固定资产”-资产类 借记：原值增加 贷记：原值减少 借余：现有固定资产的原值（单选） 设“累计折旧”-资产类，固定资产的备抵调整账户 贷记：计提折旧 借记：固定资产减少时转销已提折旧 贷余：现有固定资产已提折旧 净值 = 原值 - 折旧,设“固定资产清理”-资产类 借记：转入

41、处置固定资产净值，清理税费 贷记：变价收入 借余:清理净损失 （转入营业外支出）贷余：清理净收益（转入营业外收入） （多选） （一）购入不需安装固定资产 题：购入设备，买价100000，增值税17000，运杂费3000，用存款支付，则一般纳税人的固定资产入账价值（ ？ ）小规模纳税人的入账价值（ ？ ） 一般纳税人： 借：固定资产 103 000 应交税费-应交增值税（进项税）17 000 贷：银行存款 120 000 小规模纳税人： 借：固定资产 120 000 贷：银行存款 120 000,（二）折旧的处理 除已提足折旧仍继续使用的固定资产以及按规定单独估价作为固定资产入账的土地外，对所有

42、固定资产计提折旧。 （多选） 固定资产应当按月计提折旧，当月增加当月不提下月计提；当月减少当月照提下月停提。 （ ） 折旧的方法：平均年限法、工作量法、年数总和法、双倍余额递减法，折旧方法一经确定不等随意变更。 （多选） 采用年限平均法也称直线法，各年折旧额相等，不受固定资产使用频率或生产量多少的影响。 （ ）,年折旧率=（1-净残值率）/使用年限 *100% 据以计算年折旧额 或年折旧额=（原值-净残值）/使用年限 另外举例 （单选） 按月计提的折旧应根据固定资产的用途分别计入相关资产的成本或当期损益。 （） 借：制造费用（车间使用的固定资产） 管理费用（行政管理部门使用的固定资产） 销售费

43、用（销售部门使用的固定资产） 其他业务成本（出租固定资产） 贷：累计折旧 （多选）,题:计提固定资产折旧时，对应的借方科目可能是（） A生产成本 B管理费用 C财务费用D销售费用 E其他业务成本 （三）固定资产处置 固定资产处置包括出售、报废、毁损、对外投资、非货币资产交换、债务重组等，应通过“固定资产清理”账户核算。（单选、多选） 固定资产盘盈盘亏应通过“待处理财产损溢” 清理净收益转入-营业外收入 清理净损失转入-营业外支出,例如(多选) （1）报废固定资产原值50000，已提折旧45000 借：固定资产清理5000 累计折旧 45000 贷：固定资产 50000 （2）处置固定资产的变价

44、收入2000 借：银行存款2000 贷：固定资产清理2000 （3）支付固定资产的清理费用 借：固定资产清理500 贷：银行存款 500 （4）结转固定资产清理的净损失 借：营业外支出3500 贷：固定资产清理3500,四、无形资产 无形资产是指企业拥有或控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、特许权、非专利技术。（ 多选 ） 商誉不具有可辨认性，不属于无形资产。（ ） （一）账户设置 1、无形资产：核算原值的增减变化情况（单选） 2、累计摊销：与累计折旧相似 （二）无形资产取得的处理 1、外购： 借：无形资产 贷：银行存款,2、投入 借：无形资产（合同

45、或协议价） 贷：实收资本（投资者在注册资本中的份额） 资本公积（差额） （三）无形资产摊销的处理 1、无形资产的应摊销金额是指无形资产的成本扣除预计残值和无形资产减值准备后的金额。 （ ） 2、摊头不摊尾（ ） 3、企业选择无形资产摊销方法应当反映与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式，无法可靠确定预期实现方式的，采用直线法摊销。 （ 单选 ） 4、企业应按月对无形资产进行摊销，企业自用的无形资产摊销额记入管理费用，出租的无形资产的摊销额记入其他业务成本。（单选）,（四）无形资产减值准备的处理 无形资产在资产负债表存在可能发生减值的迹象时，其可收回金额低于账面价值的，应将无形资产的账面价值

46、减记至可收回金额，减记的金额确认为减值损失，记入当期损益，同时计提相应的资产减值准备。 （五）无形资产的处置 处置无形资产，应将取得的价款扣除该无形资产账面价值以及出售相关税费后的差额，记入营业外收入或营业外支出。 （多选） 借：银行存款 累计摊销 无形资产减值准备 贷：无形资产 应交税费-应交营业税,第三节 债权、债务的发生和结算 债权：应收账款、应收票据、其他应收款、预付账款 债务：各种借款、应付账款、应付票据、应付职工薪酬、 预收账款、应交款项等（多选） 一、应收及预付款项 （一）应收账款发生和收回 应收账款是企业因销售产品商品、提供劳务的价款、增值税销项税额及代客户垫付的运杂费、包装费

47、。（多选） 不单独设置“预收账款”的企业，预收的账款在“应收账款”（贷方）核算。（ 单选） “应收账款”-资产类， 借记：增加 贷记: 应收账款收回及发生坏账 期末余额一般在借方，反映企业尚未收回的应收账款，如果期末余额在贷方，反映企业预收的账款。（ ）,（1）借：应收账款 117 000 贷：主营业务收入 100000 贷：应交税费-应交增值税（销项税额） 17000 （2）借：银行存款 117000 贷：应收账款 117000,（二）应收款项减值 1、当期应计提的坏账准备= 期末应收款项的期末余额*坏账准备计提率-（或+）“坏账准备”科目的贷方（或借方）余额 （ ） 2、计提坏账准备 “坏

48、账准备”-资产类 贷方：计提坏账准备 借方：实际发生坏账损失、冲减的坏账准备 余额：一般在贷方 计提时 借：资产减值损失 9000 贷：坏账准备 9000 （单选） 3、实际发生坏账 借：坏账准备 4000 贷：应收账款 4000 （单选）,4、已销坏账以后又收回（单选） 借：银行存款 贷：坏账准备,（三）预付账款-资产类 预付账款是指企业按照合同规定预付的款项（单选） 预付款项情况不多的企业，可以不设置“预付账款”账户，而直接通过“应付账款”（借方）账户核算。（ 单选） （1）预付款项 借：预付账款 25000 贷：银行存款25000 （2）采购材料 借：原材料 50000 借：应交税费-应

49、交增值税（进项税额）8500 贷：预付账款 58500 （3）补付货款 借：预付账款 33 500 贷：银行存款33 500,二、应付账款 应付账款是指企业因购买材料物资、商品或接受劳务供应等经营活动应支付的款项。 “应付账款”-负债类， 贷记：发生 借记：偿还 余额一般在贷方，表示企业尚未支付的应付账款。 （ ） （1）借：原材料 价款+运杂费80400 应交税费-应交增值税（进项税额） 13600 贷：应付账款 94000 （2）借：应付账款 94000 贷：银行存款 94000,三、应付职工薪酬-负债类，贷增借减，余额在贷方 职工薪酬的内容： 职工工资、奖金、津贴和补贴；职工福利费 社会

50、保险费；住房公积金；工会经费和职工教育经费；非货币性福利；辞退福利（多选） （一）计提应付职工薪酬 借：生产成本（生产工人） 借：制造费用（车间管理人员） 借：劳务成本（提供劳务人员） 借：在建工程（基建人员） 借：研发支出（研发人员） 借：管理费用（行政管理人员） 借：销售费用（销售人员） 贷：应付职工薪酬 注意:应付职工薪酬对应的借方科目不可能的是（？） A财务费用 B管理费用 C生产成本 D制造费用,（二）发放应付职工薪酬 借：应付职工薪酬 贷：银行存款、库存现金 、其他应收款、应交税费 题：应付职工薪酬对应的贷方科目可能是（?） 四、应交税费-负债类，贷增借减，期末余额一般在贷方，反映

51、企业尚未交纳的税费，期末余额如在借方，反映企业多交或尚未抵扣的税费。（ ） （一）应交增值税 凡在我国境内销售货物、提供加工修理修配劳务、进口货物的单位和个人均应缴纳增值税。 1、一般纳税人 应交增值税=本期销项税额-本期进项税额 本期销项税额=不含税销售额*税率 不含税销售额=含税销售额/1.17 一般纳税人“应交税费-应交增值税”设进项税额、已交税金、销项税额、进项税额转出等专栏，并采用多栏式明细账 （ 单选）,借：原材料 50000 应交税费-应交增值税（进项税）8500 贷：银行存款或应付账款等 58500 借：银行存款 175500 贷：主营业务收入 150000 应交税费-应交增值

52、税（销项税）25500,2、小规模纳税人 应交增值税=不含税销售额 * 3% 不含税销售额=含税价/1.03 小规模纳税人不享有进项税额的抵扣权，其购进货物或接受应税劳务支付的增值税直接计入有关货物或劳务的成本。（ ） 小规模纳税人应在“应交税费”下设置“应交增值税”明细账，不需要在“应交增值税”明细账中设置专栏，采用三栏式明细账。（ 单选） 借：原材料等 11700（价款+税款+运杂费） 贷：银行存款等 11700（单选） 借：应收票据 92700 贷：主营业务收入 90000 应交税费-应交增值税 2700,（二）应交营业税 营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产的单位

53、和个人征收的流转税。 （多选） “营业税金及附加”核算消、营、资、城、教 （多选） 1、以提供应税劳务为主营业务的企业的营业税 借：营业税金及附加15000 贷：应交税费 15000 （单选） 2、销售不动产的营业税 借：固定资产清理 贷：应交税费 （单选） 3、转让无形资产的营业税，作为转让无形资产的净损失。（ ） 五、借款 （一）短期借款-负债类，贷增借减，余额在贷方 2008年7月1日向银行借款100000元，期限6个月，月利率5，到期还本按季付息。,（1）借款时 借：银行存款 100 000 贷：短期借款 100 000 (2)7、8月每月预提利息时 借：财务费用 500 贷：应付利息

54、 500 （单选） （3）9月支付本季度利息 借：应付利息1000 财务费用 500 贷：银行存款 1500 （单选） (4)还本时 借：短期借款 100 000 贷：银行存款 100 000,（二）长期借款-负债类，贷增借减，余额在贷方 长期借款计算确定的利息费用：属于筹建期间的，计入管理费用；属于生产经营期间的用于生产经营，计入财务费用；如果长期借款用于购建固定资产的，在固定资产尚未达到预定可使用状态前的计入在建工程，之后的计入财务费用。 （ 单）,第四节 资本的增减 资本的核算主要通过“实收资本”“资本公积”账户进行。 设“实收资本（股本）”-所有者权益类 贷记：所有者投入或盈余公积资本

55、公积转入 借记：减少 贷余 设“资本公积”-所有者权益类 贷记：投资者实际出资额超过其在注册资本中的份额的差额 （单选） 借记：减少 贷余,一、接受现金资产投资 借：银行存款（投资者实际投入金额）120万 贷：实收资本（投资者在企业注册资本中的份额） 100万 资本公积-资本溢价（投资者实际出资额超过其在注册资本中的份额的差额） 20万 二、接受非现金资产投资 按投资合同或协议约定的价值作为固定资产、无形资产的入账价值。按投资合同或协议约定的投资者在企业注册资本或股本中所占份额的部分作为实收资本或股本入账。投资合同或协议约定的价值超过投资者在企业注册资本或股本中所占份额的部分计入资本公积。 借：固定资产或无形资产 贷：实收资本 资本公积,第五节 收入、成本和费用 一、收入 （一）主营业务收入-损益类，贷增借转，余额为0 贷记：企业销售产品或提供劳务所实现的收入 借记：收入的减少和期末转入“本年利润” 期末无余额 借：银行存款或库存现金或应收账款或应收票据702000 贷：主营业务收入 600000 贷：应交税费-应交增值税（销项税额） 102000 2、其他业务收