《报表审计策略》PPT课件.ppt

1、2020/9/8,1,第十一章 财务报表 审计策略,2020/9/8,2,一、财务报表项目审计学习方法 二、根据MMR设计实质性程序 三、业务循环法 四、审计轨迹的运用 五、资产负债表项目审计策略 六、利润表项目审计策略,审计是很头痛的事。,2020/9/8,3,一、财务报表项目审计学习方法 财务报表项目审计的学习必须了解企业业务的特点 财务报表项目审计的学习必须以会计知识和法规为基础 财务报表项目审计实务离不开审计基础理论知识 善于总结报表各项目审计在程序和认定（目标）上的共性和特性,2020/9/8,4,一、财务报表项目审计学习方法 财务报表项目的一般审计程序,2020/9/8,5,202

2、0/9/8,6,一、财务报表项目审计学习方法 财务报表项目的认定与一般审计程序,2020/9/8,7,2020/9/8,8,二、根据评估的MMR设计实质性程序 回顾计划审计的基本内容 了解被审单位及其环境 执行分析程序 评价审计重要性 考虑审计风险 评估重大错报风险 测试内部控制 重估重大错报风险 确定检查风险及设计实质性程序（审计风险模型）,2020/9/8,9,二、根据评估的MMR设计实质性程序 回顾审计程序的种类 风险评估程序 总体应对措施(报表层次) 进一步程序(认定层次) 控制测试 实质性程序(实质性分析程序、细节测试),2020/9/8,10,二、根据评估的MMR设计实质性程序 回

3、顾审计程序、审计目标与认定的关系 认定（交易、余额、列报） 审计目标（总目标、具体目标） 审计具体程序,2020/9/8,11,二、根据评估的MMR设计实质性程序 审计总体思路,认定,风险评估,应对程序,2020/9/8,12,三、业务循环法 概念 -也称切块审计法，指将密切相关的交易种类或账户余额划为同一块，作为一个业务循环来组织安排审计工作的方法 内部控制设计与交易的关系,2020/9/8,13,三、业务循环法 代表性的业务循环制造业 销售和收款循环（收入） 购货与付款循环（支出） 生产循环（加工） 筹资与投资循环（理财） 现金余额？,2020/9/8,14,三、业务循环法 业务循环与交易

4、类别的关系,2020/9/8,15,三、业务循环法 业务循环与交易类别的关系,2020/9/8,16,四、审计轨迹的运用,审计要动点脑筋啊！,2020/9/8,17,四、审计轨迹的运用 审计轨迹与认定的关系 以下审计程序中最有可能证实已记录应付账款存在的是： A.从应付账款明细账追查至购货合同、购货发票和入库单等凭证 B.检查采购文件以确定是否使用预先编号的采购单 C.抽取购货合同、购货发票和入库单凭证，追查至应付账款明细账 D.向供应商函证零余额的应付账款,2020/9/8,18,四、审计轨迹的运用 审计轨迹与认定的关系 在验证应付账款余额不存在漏报时，注册会计师获取的下列审计证据中，证明力

5、最强的是： A. 供应商开具的销售发票 B. 供应商提供的月对账单 C. 被审单位编制的连续编号的验收报告 D. 被审单位编制的连续编号的订货单,2020/9/8,19,五、资产负债表项目审计策略 资产项目与负债项目的审计特征 资产项目 负债项目 所有者权益项目 高速周转项目与低速周转项目的审计特征 高速周转项目 低速周转项目,合格的审计师一定懂会计。,2020/9/8,20,六、利润表项目审计策略 通过资产负债表项目的审计间接验证 资产负债表项目与利润表项目的内在联系 例如： 资产负债表项目的认定与利润表项目认定的关系,2020/9/8,21,六、利润表项目审计策略 通过资产负债表项目的审计

6、间接验证 收 入=从顾客处收取的现金应收账款初余应收账款末余 成 本=购买商品支付的现金应付账款初余应付账款末余 存货的期初余存货的期末余 费 用= 以现金支付的费用 应计费用初余应计费用末余 预付费用初余预付费用末余,2020/9/8,22,六、利润表项目审计策略 通过资产负债表项目的审计间接验证 利润表项目 现金交易 资产负债表项目 财务 收入 = 从顾客处收取的现金应收账款初余 应收账款末余 报表 销售成本 = 购买商品支付的现金应付账款初余 应付账款末余 关系 存货的期初余 存货的期末余 费用 = 以现金支付的费用 应计费用初余 应计费用末余 预付费用初余 预付费用末余 CPA 证实 通过B/S项 通过细节