办税指南小型微利企业所得税优惠政策实施范围答问

1、小型微利企业所得税优惠政策实施范围答问税收是调节收入分配的重要工具。从总体来说，税收作为国家参与国民收入分配最主要、最规范的形式，能够规范政府、企业和个人之间的分配关系。不同的税种，在分配领域发挥着不同的作用。如个人所得税实行超额累进税率，具有高收入者适用高税率、低收入者适用低税率或不征税的特点，有助于调节个人收入分配，促进社会公平。消费税对特定的消费品征税，能达到调节收入分配和引导消费的目的。为进一步支持小微企业发展，根据国务院第 83 次常务会议决定，国家税务总局会同财政部发布了财政部 国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策的通知，并及时出台国家税务总局关于扩大小型微利企业减半征收企业

2、所得税范围有关问题的公告，明确落实小微企业所得税优惠政策有关问题。税务总局所得税司有关负责人就此回答了记者提问。1 此次扩大小微企业所得税优惠政策实施范围的背景是什么?答：小微企业是发展的生力军、就业的主渠道、创新的重要源泉，在促进创业创新、稳定经济增长、稳定和扩大就业等方面起着至关重要的作用。当前国内外经济环境仍十分复杂，为保持经济平稳较快发展，需要充分发挥小微企业的积极作用。近年来，国家高度关注小微企业发展，出台了一系列扶持小微企业发展的税收优惠政策。除税法规定企业所得税税率由法定 25%降为 20%外，从 2010 年开始，对部分小型微利企业实行减半征收企业所得税优惠政策。包括本次政策调

3、整在内，国家已先后四次扩大小型微利企业减半征收企业所得税优惠政策实施范围，持续加大对小型微利企业的税收扶持力度。通过进一步减轻小微企业税收负担，不断增强小微企业应对市场风险的能力，助推小微企业健康发展，在全社会激发起大众创业、万众创新的热潮。2 此次扩大小微企业所得税优惠政策实施范围的主要内容是什么 ?答：此次出台的优惠政策主要内容是将享受小型微利企业减半征税的标准由年应纳税所得额10 万元以下扩大到20 万元以下。优惠政策执行时间为2015 年 1 月 1 日至 2017 年 12 月 31 日。3 为贯彻落实国务院决定，税务总局采取了哪些措施?答：国务院决定进一步扩大小型微利企业减半征收企

4、业所得税优惠政策实施范围后，为贯彻落实国务院的政策精神，使有关政策内容尽快落地， 3 月 13 日，税务总局与财政部联合发布了财政部 国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策的通知，对有关政策的具体内容作出明确。为解决具体操作管理问题， 3 月 18 日，税务总局下发了国家税务总局关于扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告，就贯彻落实具体征管问题作出了详细规定。同时，税务总局积极行动，在去年措施基础上，再出台四个方面十项措施，具体包括持续开展政策宣传、加强业务培训、简化优惠备案手续、完善纳税申报软件、优化纳税服务等措施，并将其作为今年“一号督查” 事项，确保优惠政策落实到位。4

5、 小型微利企业的标准是什么?答：所说的小型微利企业，是指符合企业所得税法及其实施条例规定的小型微利企业。小型微利企业的特点主要体现在“小型”和“微利”上。除了要求从事国家非限制和禁止的行业以外，还包括三个标准：一是资产总额，工业企业资产总额不超过3000万元，其他企业的资产总额不超过1000 万元 ; 二是从业人数，工业企业从业人数不超过 100 人，其他企业从业人数不超过80 人;三是税收指标，年度应纳税所得额不超过30 万元。5 小型微利企业标准中的从业人数和资产总额的计算口径有什么变化 ?答：小型微利企业标准中的从业人数包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。从业人

6、数和资产总额指标，由原来按照全年月平均值确定调整为按照全年季度平均值确定。具体计算公式调整如下：季度平均值 =( 季初值 +季末值 ) 2全年季度平均值 =全年各季度平均值之和4年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。6 核定征收企业所得税的小微企业可以继续适用此次优惠政策吗 ?答：此次扩大小型微利企业所得税优惠政策实施范围，同样继续适用于核定征收企业所得税的小型微利企业。具体包括符合小型微利企业条件、采用定率征税和定额征税方式缴纳企业所得税的企业。7 上一年度不符合小微企业条件，本年预计可能符合的，季度预缴时能否享受优惠政策 ?答：为扩大小型微利企业所

7、得税优惠政策覆盖面，企业预缴享受小微企业优惠政策的门槛进一步降低。企业根据本年度生产经营情况，预计本年度符合小型微利企业条件的，在季度( 月份 )预缴企业所得税时，可以享受小型微利企业所得税优惠政策。8 查账征收的小微企业在季度预缴时如何享受优惠?答：实行查账征收的小型微利企业，上年度符合小型微利企业条件，且上年度应纳税所得额不超过20 万元 ( 含 20 万元 ) 的，如果预缴方式为按实际利润额预缴，累计实际利润额不超过20 万元的，可以享受小型微利企业所得税优惠政策; 超过 20 万元的，应停止享受其中的减半征税政策 ; 如果是按上年度应纳税所得额的季度 ( 或月份 ) 平均额预缴企业所得税的，可以享受小型微利企业减半征税政策。9 核定征收的小微企业在季度预缴时如何享受优惠?答：核定征收有定率征税、定额征税二种方式。采用定率征税方式的小微企业，上年度符合小型微利企业条件，且上年度应纳税所得额不超过 20 万元 ( 含 20 万元 ) 的，本年度预缴企业所得税时，累计应纳税所得额不超过 20 万元的，可以享受优惠政策 ; 超过 20 万元的，不享受减半征税政策。采用定