项目二 增值税核算与申报.ppt

1、税费核算与申报Tax calculation and declaration,项目二 增值税核算与申报 Project 2 Value added tax calculation and declaration,新世纪高职高专 会计与电算化会计类课程规划教材,项目二 增值税核算与申报,1.了解增值税的类型、特点，熟悉并掌握增值税的征税范围、税率的规定。 2.掌握一般纳税人和小规模纳税人应纳税额的计算方法。 3.掌握一般纳税人和小规模纳税人在会计账户设置以及账务处理等方面的差异。 4.掌握增值税纳税申报表的填制方法，熟悉网上报税操作流程。,1.根据增值税的基本知识，能识别哪些业务交增值税。 2.

2、能够每月及时认证增值税专用发票、运费发票抵扣联，按月将增值税专用发票、运费发票抵扣联，按顺序逐笔统计并装订成册。 3.每月根据退货明细编制退货 ，销货方、购货方盖完章后，去税务局办理开具红字增值税专用发票通知单，开具红字增值税专用发票。 4.能够熟练正确地计算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额，并进行账务处理。 5.能够为企业每月按时抄报税，按时填制申报表，办理国税申报业务。,项目二 增值税核算与申报,主要内容,一、认识增值税的含义 二、认识增值税的类型 三、认识增值税的特点 四、认识增值税的征税范围 五、认识增值税的纳税人 六、认识增值税的税率与征收率 七、认识增值税减免税项目,任务一 计

3、算增值税税额子任务一 了解增值税,增值税的含义： 增值税是指对在我国境内销售货物，提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，以其增值额为课税对象征收的一种税。 任务一： 请选择在（ ）情况下征收增值税。 A、轻骑集团 B、人民商场 C、大润发超市 D交通银行 E、济南海尔空调总代理商 F、汽车修理公司 G进口商品 H、肯德基饭店 I、建筑公司 J、中国电信公司,任务一 计算增值税税额子任务一 了解增值税,一、增值税的含义,二、增值税的类型,增值税的类型主要有： 生产型增值税 （2009年以前） 收入型增值税 消费型增值税 （09年1月1日以后）,任务一 计算增值税税额子任务一 了解增值税

4、,三、增值税的特点,1.多环节征税 2.价外税 3.税款抵扣制度 (销项税额-进项税额),任务一 计算增值税税额子任务一 了解增值税,多环节征税,例如： 增值400元 增值500元 生产商 批发商 零售商 消费者 一台空调2000元 2400元 2900元 不含增值税 税款抵扣制度 以批发商为例:应纳税额=240017%-200017%,任务一 计算增值税税额子任务一 了解增值税,价外税,任务一 计算增值税税额子任务一 了解增值税,价外税：如增值税，在价格之外向顾客收取，是间接税，最终转嫁给消费者。不影响企业损益。 价内税：如消费税，含在价格里面，在发票上不显示，假设刚才发票价格里含有消费税1

5、00000元，则10万余的消费税会抵减主营业务收入，从而影响损益。会计处理表示为: 借：应收账款 351000 贷:主营业务收入 300000 应交税费_应交增值税(销项税额)51000 借:营业税金及附加 100000 贷:应交税费_应交消费税 100000,任务一 计算增值税税额子任务一 了解增值税,四、增值税的征税范围,1.一般规定 2.属于征收范围的特殊项目 3.属于征税范围的特殊行为,任务一 计算增值税税额子任务一 了解增值税,征税范围的一般规定,凡在我国境内销售货物、进口货物以及提供加工（严格限制在委托方提供原料及主要材料） 、修理修配劳务（使货物恢复原状和功能的业务。注意：是修理

6、动产，不是改良和制造不动产）的，都属增值税的征税范围 货物是指有形动产，包括电力、热力、气体。,任务一 计算增值税税额子任务一 了解增值税,征税范围的特殊项目,1.货物期货（包括商品期货和贵金属期货）应当征收增值税，在期货的实物交割环节纳税。 2.银行销售金银的业务，应当征收增值税。 3.典当业的死当物品销售业务，寄售商店代销的寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内）应当征收增值税。 4.集邮商品（如邮票、小型张、小本票、明信片、首日封、邮折、集邮簿、邮盘、邮票目录、护邮袋、贴片及其他集邮商品）的生产、调拨，以及邮政部门以外的单位和个人销售的集邮商品，均征增值税。,任务一 计算增值税税额子任务一

7、 了解增值税,属于征税范围的特殊行为,1.视同销售行为 2.混合销售行为 3.兼营非应税劳务行为,任务一 计算增值税税额子任务二 计算一般纳税人增值税税额,1.视同销售行为,（1）将货物交付他人代销；（2）销售代销货物； （3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构在同一县（市）的除外； （4）将自产或委托加工的货物用于非增值税应税项目； （5）将自产或委托加工的货物用于集体福利或个人消费； （6）将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体工商户； （7）将自产、委托加上或购买的货物分配给股东或投资者； （8）将自产、委托加工或

8、购买的货物无偿赠送给其他单位或者个人。,任务一 计算增值税税额子任务二 计算一般纳税人增值税税额,委托代销行为举例说明,加价和收手续费两种方式，现以加价的方式举例如下： （委托价不含税每件400元） （代销价每件500元） 委托方 代销方 购买者 代销方售出，开发票，销项税额为50017% 委托方也视为售出，收到代销清单，即开发票，销项税额为40017%，代销方的进项税额为40017% 因此，双方都视同销售。,任务一 计算增值税税额子任务二 计算一般纳税人增值税税额,第四条举例说明,例1：某水泥厂用自产水泥建造厂房，成本30000元，不含税的市场价为40000元，则视同销售，应计销项税额为40

9、00017%。 例2：某家电企业外购水泥，不含税价格40000元，用于建造厂房，则该水泥购进时不允许抵扣进项税额，因此领用建造厂房时也不视同销售。没有进项就不会产生销项。,任务一 计算增值税税额子任务二 计算一般纳税人增值税税额,视同销售行为第（4）到（8）项的总结：,外购的货物：对外使用（包括投资、分配和无偿赠送）时，作销售计算销项；对内使用（非应税项目、免税项目和福利等），购买时，不允许抵扣进项税额，如果购买时抵扣了进项税额，则在使用时作进项税额转出处理。（请注意各章中提到的所谓“非应税项目”；在增值税章中，指的是交营业税的项目和在建工程；而在营业税章中，“非应税项目”就是指交增值税的项目

10、。） 例如，购进货物200万元，付增值税进项34万，其中50%作为投资，视同销售，可以抵扣增值税；50%用于福利，进项税额不能抵扣，如果购进的时候已经抵扣，而后发生进项不得抵扣的情形，则需要将已经抵扣的进项转出。,任务一 计算增值税税额子任务二 计算一般纳税人增值税税额,2.混合销售行为,定义：一项销售行为如果既涉及增值税应税货物又 涉及非应税劳务，为混合销售行为。 特点：销售货物与提供非应税劳务是由同一纳税人实现的，价款是同时从一个购买方取得的。 例1：建筑公司承担一项建筑工程，即包工又包料，属于混合销售行为，应一并征收营业税，不征收增值税。 例2：某计算机公司向A单位销售计算机并负责安装调

11、试，根据合同规定，销售计算机的货款及安装调试的劳务款由A单位一并支付。在这项业务中既存在销售货物，又存在提供非应税劳务，属于混合销售行为。,任务一 计算增值税税额子任务二 计算一般纳税人增值税税额,混合销售行为掌握要点,（1）能区分什么是混合销售行为，什么是兼营行为？ （2）混合销售行为如何纳税？ 该行为应合并交税。交什么税由主营业务决定。 注意：从事运输业务的单位和个人，发生销售货物并负责运输所售货物的混合销售行为，应征收增值税。,任务一 计算增值税税额子任务二 计算一般纳税人增值税税额,3.兼营非应税劳务行为,兼营非应税劳务是指增值税纳税人在从事应税货物销售或提供应税劳务的同时，还从事非应

12、税劳务(即营业税规定的各项劳务)，且从事的非应税劳务与某一项销售货物或提供应税劳务并无直接的联系和从属关系。 掌握要点： （1）分开核算的，应分开交税，即分别缴纳增值税和营业税。 （2）未分别核算的，应合并征收增值税。 课堂练习【思考题2-4】 ，课后单选题第6题和多选题第4题,任务一 计算增值税税额子任务二 计算一般纳税人增值税税额,五、增值税的纳税人,小规模纳税人与一般纳税人的区别 1.一般纳税人可以开具增值税专用发票，也可以开具普通发票。小规模纳税人只能开具普通发票，如需开具专用发票，只能让税务机关代开。 2.一般纳税人的税率高，如17%、13% 而小规模纳税人的税率较低，如3% 3.一

13、般纳税人可以进行税款抵扣，小规模纳税人不能进行税款抵扣。,任务一 计算增值税税额子任务二 计算一般纳税人增值税税额,六、增值税的税率与征收率,（一）基本税率：17% 增值税一般纳税人销售或者进口货物，提供加工、修理修配劳务，除另有规定外，税率一律为17，这就是通常所说的基本税率。 （二）低税率：13% （三）零税率 纳税人出口货物，税率为零。但是国务院另有规定的除外。 （四）征收率（适用小规模纳税人）3%,任务一 计算增值税税额子任务二 计算一般纳税人增值税税额,（二）低税率 13%,增值税一般纳税人销售或者进口下列货物，按低税率计征增值税，低税率为13。 1农业产品。是指种植业、养殖业、林业

14、、牧业、水产业生产的各种植物、动物的初级产品。 2生活必需品。包括食用植物油、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品、食用盐、二甲醚。 3图书、报纸、杂志；音像制品；电子出版物。 4饲料、化肥、农药、农膜、农机； 5国务院规定的其他货物。,任务一 计算增值税税额子任务二 计算一般纳税人增值税税额,（四）征收率,任务1：小规模纳税人的征收率有哪几种？ 任务2：征收率适用于哪种纳税人？ 任务3：一般纳税人采用简易征收办法的征收率有哪几方面的规定？ 任务4：纳税人销售旧货征收率的规定是什么？ （注意：旧货与自己使用过的物品的区别）,任务一 计算增值税税额子任务二 计

15、算一般纳税人增值税税额,七、增值税减免税项目,享受直接免税的主要有： 1.农业生产者销售的自产农业产品。 2.避孕药品和用具 3.向社会收购的古旧图书 4.直接用于科学研究、科学实验和教学的进口仪器、设备。 5.外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备。 6.由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品。 7.销售个人自己使用过的货物。,任务一 计算增值税税额子任务二 计算一般纳税人增值税税额,应纳税额=当期销项税额当期进项税额 （一）计算销项税额 （二）计算进项税额 （三）计算应纳税额,任务一 计算增值税税额子任务二 计算一般纳税人增值税税额,（一）销项税额的计算,销项税额销售额适用税率（重点是

16、如何确定销售额？）,销 售 额 的 确 定,一般销售方式下,税务机关核定,特殊销售方式,折扣方式销售,以旧换新销售,还本销售方式,以物易物方式,包装物押金,练习题：课后计算第三题,例题讲解,任务一 计算增值税税额子任务二 计算一般纳税人增值税税额,确定一般销售方式下的销售额（任务解析）,任务1：销售额是否包含收取的增值税额，如果是含税销售额，应如何换算为不含税销售额？ 任务2：受托加工业务中，销售额是否包含收取的消费税？ 任务3：销售额是否包含代收的运费？,任务一 计算增值税税额子任务二 计算一般纳税人增值税税额,任务一 计算增值税税额子任务二 计算一般纳税人增值税税额,任务一 计算增值税税额

17、子任务二 计算一般纳税人增值税税额,确定一般销售方式下的销售额,销售额是指纳税人销售货物或者提供应税劳务向购买方(承受应税劳务也视为购买方)收取的全部价款和价外费用。,任务一 计算增值税税额子任务二 计算一般纳税人增值税税额,税务机关核定销售额,组成计税价格成本(1+成本利润率) 或：成本(1+成本利润率)+消费税税额 或：成本(1+成本利润率)(1-消费税税率),任务一 计算增值税税额子任务二 计算一般纳税人增值税税额,折扣方式销售（任务解析）,任务1：常见的折扣方式销售有哪几种？ 任务2：在确定销售额时，这些折扣都能扣除吗？ 【任务解答】,任务一 计算增值税税额子任务二 计算一般纳税人增值

18、税税额,折扣方式销售,折扣销售（又叫商业折扣） 销售折扣（或称现金折扣） 销售折让 【链接】实物折扣,任务一 计算增值税税额子任务二 计算一般纳税人增值税税额,折扣销售（又叫商业折扣）,1、折扣销售销售、折扣同时发生。（购买多件，价格优惠）（又称为商业折扣） 2、销售额和折扣额在同一张发票上，才可按折扣后的余额计算增值税。 3、另开发票的，不得从销售额中减除折扣额。 原因如下：如果允许对销售额开一张销货发票，对折扣额再开一张退款红字发票，就可能造成销货方按减除折扣后的销售额计算销项税额，而购货方却按未减除折扣额的销售额及其进项税额进行抵扣的问题。 这种造成增值税计算征收混乱的做法是不允许的。,

19、任务一 计算增值税税额子任务二 计算一般纳税人增值税税额,销售折扣与销售折让,1.销售折扣折扣在销售之后。（现金折扣） 是一种融资性质的理财费用，所以不得从销售额中减除，即按总价法计算销售额。 2.销售折让手续完备（退货证明），才可从销售额中减除折让 【做中学2-8】训练,任务一 计算增值税税额子任务二 计算一般纳税人增值税税额,实物折扣,实物折扣按视同销售处理。 如：销售电磁炉赠送炒锅。 赠送,电磁炉 零售价400元,炒锅 零售价50元,应按450元的 零售价计算,任务一 计算增值税税额子任务二 计算一般纳税人增值税税额,以旧换新,1、不得扣减旧货物的收购价格，应按新货物的同期销售价格确定。

20、 2、旧货不计算进项税，（因为消费者不能开具增值税专用发票）。,任务一 计算增值税税额子任务二 计算一般纳税人增值税税额,还本销售与以物易物,1.还本销售：销售额不得扣除还本支出 2.以物易物（即使价值不相等，也视作等价交易） （1）双方同作购进和销售处理。 【链接】视同购销两份合同，要按双份合同交印花税。 （2）销项税由换出存货的公允价值与相应税率相乘计算而得，进项税必须凭增值税专用发票抵扣。 （3）换入存货的价值应当以换出存货的公允价值加上应支付的相关税费（如有补价，加上支付的补价，减去收取的补价），减去允许抵扣的进项税额后的余额计价。具体见会计非货币性资产交换。,任务一 计算增值税税额子

21、任务二 计算一般纳税人增值税税额,包装物押金任务解析,任务一：单独记账，1年以内且未逾期的押金会计上如何处理，是否交税？ 任务二：逾期未收回包装物不再退还的押金，应如何计算销项税额？ 任务三：销售啤酒、黄酒而收取的包装物押金，如何计税？其它酒类收取的包装物押金又如何交税？ 【任务解答】,任务一 计算增值税税额子任务二 计算一般纳税人增值税税额,包装物押金,1.单独记账的押金，1年以内且未逾期，不并入销售额征税。（区别于租金，租金属于价外费用） 2.逾期未收回包装物不再退还的押金，应按所包装货物的税率计算销售额征税。 逾期，指按合同规定实际逾期或一年以上 公式：（比照价外费用） 销项税过期押金（

22、1+17%）销售额17% 3.销售啤酒、黄酒而收取的包装物押金，按上述方法处理。（其它酒类收取的包装物押金，无论是否返还或会计如何核算，均并入当期销售额征税）,任务一 计算增值税税额子任务二 计算一般纳税人增值税税额,计算进项税额,一、准予从销项税额中抵扣的进项税额 二、不得从销项税额中抵扣的进项税额,任务一 计算增值税税额子任务二 计算一般纳税人增值税税额,一、准予从销项税额中抵扣的进项税额,（1）从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。 （2）从海关取得的完税凭证上注明的增值税额。 （3）购进农产品进项税额的确定与抵扣 （4）运输费用进项税额的确定与抵扣。,任务一 计算增值税税额子任

23、务二 计算一般纳税人增值税税额,（3）购进农产品进项税额的确定与抵扣,计算公式：准予抵扣的进项税额=买价扣除率,任务一 计算增值税税额子任务二 计算一般纳税人增值税税额,1.外购或销售货物以及在生产经营中所支付的运输费用（代垫运费除外)， 可以抵扣。 2.（运费金额建设基金）7% 注意：装卸费、保险费等杂费不能计算抵扣进项税额 3.运输发票开给哪一方，哪一方可以进行抵扣。 4.一般纳税人取得的国际货物运输代理业发票和国际货物运输发票，不得计算抵扣进项税额。,（4）运输费用进项税额的确定与抵扣,任务一 计算增值税税额子任务二 计算一般纳税人增值税税额,【做中学2-13】某单位销售货物支付发货运费

24、等费用15万元，运输单位开具的货票上注明运费13万元，建设基金0.5万元,装卸费0.5万元,保险费1万元。计算其准予抵扣的进项税额。,任务一 计算增值税税额子任务二 计算一般纳税人增值税税额,二、不得从销项税额中抵扣的进项税额,1.纳税人购进货物或者应税劳务，未按照规定取得并保存增值税扣税凭证，或者增值税扣税凭证上未按照规定注明增值税额及其他有关事项的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。 2.用于非应税项目、免税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务。,任务一 计算增值税税额子任务二 计算一般纳税人增值税税额,3.非正常损失的购进货物、非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税

25、劳务。所谓非正常损失，是指因管理不善造成货物被盗窃、丢失、霉烂变质的损失。,任务一 计算增值税税额子任务二 计算一般纳税人增值税税额,4.纳税人购进自用应征消费税的汽车、游艇、摩托车。 5.购进以上货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。 6.增值税一般纳税人采取邮寄方式销售、购买货物所支付的邮寄费，不允许计算进项税额抵扣,任务一 计算增值税税额子任务二 计算一般纳税人增值税税额,7.一般纳税人兼营免税项目或者非增值税应税劳务而无法划分不得抵扣的进项税额的，按下列公式计算： 不得抵扣的进项税额当月无法划分的全部进项税额当月免税项目销售额与非增值税应税劳务营业额合计当月全部销售额、营业额合计,任

26、务一 计算增值税税额子任务二 计算一般纳税人增值税税额,特点： 1、税率低，适用征收率，2008年12月31日前为6%或4%，2009年1月1日起为3% ，不允许抵扣进项税额。 2、一般只能开普通发票，销售额一般为含税销售额。 应纳税额计算公式： 应纳税额 = 销售额 征收率 不含税销售额 =含税销售额（1征收率）,任务一 计算增值税税额子任务三 计算小规模纳税人增值税税额,自2009年1月1日起，纳税人销售自己使用过的固定资产，应区分不同情形征收增值税。 （1）销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税。 （2）2008年12月31日以前未纳入扩大增

27、值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税； （3）2008年12月31日以前已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以前购进或者自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税；销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税。,任务一 计算增值税税额子任务四 计算固定资产应纳税额,计算应纳税额,应纳税额当期销项税额当期进项税额 当期进项税额不足抵扣的部分可以结转下期继续抵扣。 不得抵扣项目的计算问题 固定资产净值,任务一 计算

28、增值税税额子任务四 计算固定资产应纳税额,2.销货退回或折让的税务处理,税法规定，一般纳税人因销货退回或折让而退还给购买方的增值税额，应从发生销货退回或折让当期的销项税额中扣减；因进货退出或折让而收回的增值税额，应从发生进货退出或折让当期的进项税额中扣减。,任务一 计算增值税税额子任务四 计算固定资产应纳税额,任务二 进行增值税会计业务处理,子任务一 进行一般纳税人增值税会计业务处理 子任务二 进行小规模纳税人增值税会计业务处理,（一）账户设置 （二）一般纳税人进项税额的会计核算 （三）一般纳税人进项税额转出的会计核算 （四）一般纳税人销项税额的会计核算 （五）增值税出口退税的会计核算 （六）

29、缴纳增值税的会计核算,任务二 进行增值税会计业务处理子任务一 进行一般纳税人增值税会计业务处理,（一）一般纳税人增值税会计账户的设置,进项税额,已交税金,出口递减内销 产品应纳税额,销项税额,出口退税,进项税额转出,任务二 进行增值税会计业务处理子任务一 进行一般纳税人增值税会计业务处理,进项税额的会计处理,1国内购进货物 2.进口货物 3.接受应税劳务 4.购入免税农产品 5.接受投资转入货物 6接受捐赠货物,任务二 进行增值税会计业务处理子任务一 进行一般纳税人增值税会计业务处理,1国内购进货物,（1）购进材料 借：材料采购/原材料/库存商品 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款/

30、其他货币资金 /应付票据/应付账款 （2）支付运费 借：材料采购 应交税费应交增值税（进项税额） 【（运费+建设基金） 7%】 贷：银行存款 【技能训练】,任务二 进行增值税会计业务处理子任务一 进行一般纳税人增值税会计业务处理,2. 进口货物,进项税额=组成计税价格增值税税率 =（关税完税价格+关税+消费税） 增值税税率 借：材料采购 （货价+关税+消费税） 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款美元户（货价） 银行存款人民币户（关税+增值税+消费税）,任务二 进行增值税会计业务处理子任务一 进行一般纳税人增值税会计业务处理,3.接受应税劳务,（1）发出材料 借：委托加工物资 贷：原材

31、料 （2）结算加工费时，凭增值税专用发票作会计分录： 借：委托加工物资 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：应付账款 （3）支付运费时： 借：委托加工物资包装箱 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：库存现金 （4）包装箱运回入库时： 借：周转材料包装物 贷：委托加工物资包装箱,任务二 进行增值税会计业务处理子任务一 进行一般纳税人增值税会计业务处理,4.购入免税农产品,借:材料采购 AA13% 应交税费应交增值税（进项税额） A13% 贷：库存现金 A 【做中学2-18】,任务二 进行增值税会计业务处理子任务一 进行一般纳税人增值税会计业务处理,5.接受投资转入货物,借：原材料/库存商品（按照

32、双方确认的价值） 应交税费应交增值税（进项税额）（按照专用发票上注明的数额） 贷：实收资本/股本（按照双方确认的所有者权益） 资本公积资本溢价（差额）,【做中学2-19】,任务二 进行增值税会计业务处理子任务一 进行一般纳税人增值税会计业务处理,6接受捐赠货物,借：原材料/库存商品/ 固定资产 （按照确认的捐赠货物的价值 ） 应交税费应交增值税（进项税额） （按照专用发票上注明的数额） 贷：营业外收入,任务二 进行增值税会计业务处理子任务一 进行一般纳税人增值税会计业务处理,（三）进项税额转出的会计核算,1购进货物用途发生改变 2非正常损失的在产品、产成品所用购进货物或应税劳务,任务二 进行增

33、值税会计业务处理子任务一 进行一般纳税人增值税会计业务处理,1.购进货物改变用途,（1）购进货物用途发生改变 借：在建工程 585 000 贷：原材料 500 000 应交税费应交增值税（进项税转出）85 000 （2）购进时用于非应税项目、免税项目、集体福利时，直接计入成本 借：管理费用工会经费 4680 职工福利费 4680 贷：银行存款 9360,任务二 进行增值税会计业务处理子任务一 进行一般纳税人增值税会计业务处理,2非正常损失的在产品、产成品所用购进货物或应税劳务,借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 贷：库存商品 应交税费应交增值税（进项税额转出）,任务二 进行增值税会计业务处理

34、子任务一 进行一般纳税人增值税会计业务处理,（四）一般纳税人销项税额的会计核算,1常见销售业务的会计核算 2视同销售货物 3包装物销售、出租及没收逾期未退还包装物的押金,任务二 进行增值税会计业务处理子任务一 进行一般纳税人增值税会计业务处理,1常见销售业务的会计核算,1.一般销售业务 2.混合销售业务 3.以旧换新业务 4.采用收取手续费结算方式委托代销业务 5.销售自己使用过的固定资产业务,任务二 进行增值税会计业务处理子任务一 进行一般纳税人增值税会计业务处理,2视同销售货物（共3项）,1.注意两个概念： 会计上视同销售（会计上确认收入） 税法上视同销售（确认增值税的销项税额）,任务二 进行增