基础会计第二章(自考).ppt

1、第一节 会计科目,会计对象,资金运动,会计要素,会计科目,负 债 类,所 有 者 权 益 类,成 本 类,损 益 类,资 产 类,第二章 会计科目、账户与复式记账, 利润类归并入所有者权益类； 收入类与费用类的一部分合并为损益类； 费用类的一部分独立为成本类。,1.总分类科目 (一级科目或总账科目) 对会计要素具体内容进行总括分类形成的会计科目（如“应收账款”） 一般由会计准则或会计制度统一规定（见教材P.76） 2.明细分类科目 对总分类科目所含内容再作详细分类形成的会计科目（如“应收账款沿海公司” ） 可根据会计制度规定和企业核算需要设置,应收账款 沿海公司 鸿运公司,明细分类科目,总分类

2、科目,一级科目,二级科目,第二节 账 户 一、账户的涵义 设置依据：根据会计科目设置 基本特征：具有一定格式 主要作用：分类、连续的记录经济业务的工具 重要地位：会计核算的一种专门方法,注意会计科目与会计账户的区别,二、账户的基本结构,四个指标： 期初余额 本期增加发生额 本期减少发生额 期末余额 期末余额= 期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额,【例】某企业2009年9月原材料业务共发生四笔，分别是9月1日购入1000公斤， 9月5日车间耗用500公斤，9月8日购入4000公斤，9月25日车间又耗用3000公斤，且2009年8月31日该材料库存数为3000公斤。以上原材料每公斤都是10元

3、。问“原材料”账户的本期发生额、余额分别为多少，并画出“丁”字账户。,会计账户的四个指标,第三节 复式记账原理,一、记账方法 是指在账户中登记经济业务的方法。 二、复式记账法 复式记账法，就是对发生的每一笔经济业务，都以相等的金额，同时在两个或两个以上相互联系的账户中进行全面登记的一种记账方法。,借贷记账法 理论依据 资产 = 负债 + 所有者权益 基本内容 （一） 记账符号 （二） 账户设置 （三） 记账规则 （四） 会计分录 （五） 试算平衡,（一） 记账符号 记账符号借贷记账法为“借”、“贷”二字。 主要作用表示“增加”或“减少”；账户中的登记方向 借方（左方） 贷方（右方） 符号含义：

4、表示增减，但对于六类性质不同的账户具有不同的含义。,（二）账户结构 基本含义：增加额、减少额和余额在账户中的登记方法。 资产费用负债所有者权益收入 左方(借方) 账户名称 右方(贷方),资产类账户 借方 账户名称 （会计科目） 贷方 期初余额 本期增加额 本期减少额 期末余额 ,资产类期末余额计算公式： 期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额 期末借方余额=期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额,负债类 （所有者权益类）账户 借方 账户名称 （会计科目） 贷方 期初余额 本期减少额 本期增加额 期末余额 ,负债和所有者权益类期末余额计算公式： 期末余额=期初余额+本期增加发生

5、额-本期减少发生额 期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额,费用类账户（成本类账户） 借方 账户名称 （会计科目） 贷方 本期增加额 本期转出额 （本期减少额） ,收入类账户 借方 账户名称 （会计科目） 贷方 本期转出额 本期增加额 （本期减少额） ,（二）账户结构 借方 会计科目 贷方,资产类账户 费用类账户 负债类账户 所有者权益类账户 收入类账户 ,资产类账户 费用类账户 负债类账户 所有者权益类账户 收入类账户 ,（三）记账规则 采用某种记账方法记录经济业务时，确定其账户方向的一种规则。 【例题】2011年8月5日从银行提取现金10 000元备用。,库存现金 借方

6、 贷方,银行存款 借方 贷方,【例题】2011年8月7日以银行存款偿还到期的一年期借款800 000元。,银行存款 借方 贷方,短期借款 借方 贷方,【例题】2011年8月10日收到投资者入股的机器设备一批，价值2 000 000元。,固定资产 借方 贷方,实收资本 借方 贷方,在账户中登记经济业务的规律性如下： 需要记账的任何一笔经济业务，都必须同时记入两个或两个以上的账户。 借方和贷方所记录的金额必须相等。 结论：有借必有贷，借贷必相等。,1、期末一般无余额的账户是【 】。 A 管理费用 B 银行存款 C 应付账款 D 原材料 2、下列账户中与所有者权益结构相反的账户有【 】。 A. 负债

7、 B. 资产 C. 收入 D. 费用 3、“短期借款”账户的期末余额等于【 】。 A 期初余额+借方发生额 - 贷方发生额 B 期初余额+ 借方发生额+ 贷方发生额 C 期初余额- 借方发生额 - 贷方发生额 D 期初余额- 借方发生额 + 贷方发生额,4、在借贷记帐法下，借方表示【 】。 A、费用和所有者权益的增加 B、负债的增加和资产的减少 C、收入的增加和负债的减少 D、资产的增加和收入的减少 5、 借贷记账法是以“借”“贷”作为【 】的一种复式记账法。 A 、记账规则 B 、账户结构 C 、记账符号 D 、账户对应关系,（四）会计分录 经济业务在登记账户前预先确定的应记账户名称、方向和

8、金额的一种记录形式。,编制会计分录的基本方法 【例4-1】收到投资者投入资本800 000元存入银行。,教学中会计分录的内容、格式及书写要求,【例题】9月14日，新华公司从通用办公设备公司购进一台办公设备，价值5 400元，货款尚未支付。,会计分录 借: 固定资产 5 400 贷：应付账款 5 400,【例题】9月20日，企业收到大华公司还来销售货款1 500元，货款收到存入银行。,会计分录 借：银行存款 1 500 贷：应收账款 1 500,【例题】9月30日，企业以银行存款3 000元，支付上月所欠通用办公设备公司账款。,会计分录 借：应付账款 3 000 贷：银行存款 3 000,【例题

9、】 9月30日，企业以现金支付产品的广告费3 600元。,会计分录 借：销售费用 3 600 贷：库存现金 3 600,【例题】10月5日，新华公司从佳佳房地产公司购买一套设备，价值36 000元。合同规定，15 000元用现金支付，其余21 000元要在90天内全部付清。,借：固定资产 36 000 贷：库存现金 15 000 应付账款 21 000,两个重要名词（见教材P88） 账户对应关系：复式记账时一笔经济业务所涉及的几个账户之间存在的相互依存的关系。即是有关账户之间存在的应借、应贷联系。 【例】收到投资者投资存入银行， “固定资产”与“应付账款”账户就建立起了对应关系。 对应账户：分

10、录中存在着对应关系的账户。 【例】在上例中，“固定资产”与“应付账款”账户就互为对应账户。,（五）试算平衡 1.试算平衡的含义 根据会计等式的平衡原理，按照记账规则的要求，通过汇总计算和比较，检查账户记录的正确性、完整性的技术方法。,库存现金,（1）发生额平衡法平衡原理：借贷记账法的记账规则有借必有贷，借贷必相等, 平衡公式：,库存现金,（2）余额平衡法 平衡公式：,资产,负债,所有者权益,借方余额,贷方余额,贷方余额,全部账户借方余额合计,全部账户贷方余额合计,=,平衡原理会计等式的平衡原理,总分类账户发生额及余额试算平衡表,但即使发生额合计和余额合计平衡，也并不能断定账户记录不存在错误，因为重记、漏记、借贷方向颠倒、账户名称用错等经济交易与事项等记录错误并不影响平衡关系。P96,1. 会计分录必须具备的要素包括【 】。 A、记账方向 B、记账科目 C、记账单位 D、记账金额 2. “库存现金”账户与“银行存款”账户是一对固定的对应账户。【 】,3.借：短期借款 30 000 应付账款 20 000 贷：银行存款 50 000