基于全面预算模式的内部市场化管理运作之预决算分析

1、基于全面预算模式的内部市场化管理运作之预决算分析2011华第4期物流工穰与管理经济与管理第33卷总第202期LOGISTICS ENGINEERING AND MANAGEMENT OOi:10.3锦i9/j.issn. 1674蛐4993.2011.04.050基于全面预算模式的内部市场化管理运作之预决算分析口货红亮(山西游安集团司马煤业有限公司，山西长治0417)摘要1会i1预算在煤矿企业管理中应用广泛，指标的刚性原则让企业管攻者尤为称道。但大多情况下，分解到队组的控制指标不够贴近实际，文中试通过内部市场化的定额研究，解决该问题。提键词1全面预算:内部市场化:控制指标:定额中圈分提号陀76

2、文献标识码A文章编号1674 -4993(2011)04 -0141 - Budget Analy幽ofthe Management and Operation of Internal Marketiza创onb拙edon the Comprehensive Budget Mode 口JIAHong蛐1阳ng(Sirna Coallndustry Co. .Ltd. Shanxi Luan Group.Changzhi 0417，China) (Abs优act)The comprehensive budget i!l widely appl ed n 伽e management of c础1m

3、inee阳n时恻t眈t协e凹阳r币呻p甲ri8e嚣，a脚nEp时r，in创ci阱p.leof 咖th协eindex 始i8阳E川t怡cul时arlypr咀ai岭串edb忡yent怆er叩p阳忖盼E阳ma圳na锦吕:e附r唱轨.But in most ca倒嚣e销嚣趴忖，伽theco时nt时rw训oIind恍e嚣e倒串邸酬吕创1伊edt协o协te删蝠aren删创p阳tical.This阴阳rtries to solve this problem by a quota res倒rchof internal marketization. Key wo巾侧nprehensive; b吨:etInter

4、nalnarketization ; c删rolIndex; quota SM蠕业有限公司自建矿以来，使采用了全面预算管理这纷背模式。通过推行既关注过程控制，也关战结果考核的全丽丽算管理，基本做到了资源配置合理、经营持续改善、价值稳定增加的目标。但是，全面预算管理中指标的制定仅是历史数据与实践的简单结合，而没有从现场实际出发，从工作蹦出发。基于全阁预算管熄在预决算中的不足，公司于汉阳7闺1余菌预算管理控制指标圆年引人内部市场化管理机制这一概念，通过近几年的费力，暴本实现了各种生产条件下的定额指标制定，真正实现了定额金丽预算管理中的指标多采用历史数据的算数平均值销管理，实珊了科学定簸。合工作面条

5、件的变化进行主观上的调蝶，如阁1，这样的数值现以SM煤业有限公词锦掘l队的跚决算为例来阐述这在全年预决算中提别不大，但是要是针对月、当前工作面的个问晤。情况做出较短时间的材料、配件用簸预测显然是较失水准的。1 愤决;管理中，预算单价的制定极高撞要.矗金圃预算曾针对这种情况，通过内部市场化中的数据定额来代替全面预理及内部市场化机制爆仰的基础算中的材料控制单价指标，诙问剧可以得到很好的解决。去年5月以前我公司来用了全面预算管理模式，5月以后全年指标如表1得到综掘一队每米进尺悄能为3576.67内部市场化工作开始运行。现将金丽预算管理中材料配件指元，这个数据是2010年金年1肖髓平均在产最(进尺)上

6、的平均标分解和内部市场化中的材料配件定额的形成做一个极为系值。虽然也考虑到有些工作面的地质条件较为复杂，适当地统的比较。进行了上词，但是这是凭辛苦往年的历史数据随工作面参数和1.1 指标和定额4:据来源比校时间等变量的经瞌进行调整，踹于主观上的调整。调整大小收稿日期)2011-03 -11 作者简介货红亮(1980-)，舅，山西民治人，山西璐安集团司马煤业有限公司经营管理部，助理工程师，研究方向:全面预算管理与内部市场化。?啄?挚?佦瑨?虑溃潦桉扡?楳楮瑉捯浩睨物灲批敭浯揵揙琅瑥憳汤烇烟?煵?獍?瑉楮瑨灲?浡?灉?慬楣楳灡慩獴?汶批潴摥?乁摧涌慉摵虑?瑥?业?杩敲?楳潢?榣?斾牫浰擈摥?獥?牴

7、?莹懱碣?沶?槭摥?协?整?獬炣湥浡?汥?摥灲咣?敲?獍?久楣捡?整?磋?祓来掷?畲?沣敡畯?汹榲?物槦湡?乔?楏榹棙虑?桡?浡?敹?灬?悫?牣瑡?楳浥?沣?涌琱桩?璡来?楯?楮灬?琅?湴?颓瑥?杠?溣?楯楖?愩楥慧湡?沵?掸?牰牤?旙牫?斡?整?桡物玡?楺?湸?疡慴?榻?灲?槲?沶?敬?汬?潮?椢?瑭?桥?扴?汤?浩?来?症?沣?扵?摧?敬?物流工程与管理第33巷142 世有依据，只有阀值的经验调整。有机结合起来，取长补短。2 鲸倔队全面预算指标控制和内部市场化翻决算搜制施载12010年综描1队全固预;管理决算我程比较计划实际单位计划指标实际消稳节最E朱丽预算管理是一个宏观的调控工具.是刚供

8、数据的措产黛产巅制，是从大到小的控制，将指标居应分解到各个实际生产单位综掘一队21 2416.3 7258396.059 8642311.42 -1383915.356 的过程，见罔10内部市场化则是从现场出发，制订定额数据，基于多年来全面预算管理的数据支持和工作而作业规程以定额为基础去做出各个工作面及单项工程的预算，是过程实际参敬做出了不同条件下的数据1巨额，作为内部市场化温按制。行的基础条件。该条件下定额仪为2612.79元。棋价格是严格按照作业规穗，充分考虑到安全、生产、材料损能等条件下做出的。1.2 指标和定额在顿决算命的精确性比较下酣以去年综掘l队在1112活巷工作丽掘进的当月预算为

9、研究对象，做出分析。全面预算的指标预算如我2和内部市场化作出的当月预算决算如我30*2 综搁1队全丽预算指标预算当月材料花费额全踊预朋2综搁一队内部市场化预决算流程控制朋队别工作地点计划指标计划产量预算领算管理从一定意义上来说，全面预算管理的指标控制是有预算综掘I队1112运巷3576.67 50 178833.5 没有决算的控制，因为刚性的数据剧性，当月材料消挺额只能在下达的控制指标内，这样就出现两个弊端。首先煤公司生袋3综掘1队内部市场化定额预算当月材料花费额产;安全大如天姿保证安全生产就必须有充足的材料，而这采煤要求内部时又没有相关的数据支持，只能在全年控制指标内靠经验去当月预市场T剧十

10、剩余类事栩栩栅原计划脚给，难免就会出现材料不够或者过多的情况。其次在材料不t 进尺化(m)(m)别1(m) (m) (m) -;!.-兀)够的情况下就要跑出这个月指标，而这时就会有领导签字、特式(m)额颁批的材料请示出现。这样长此以往，就出现了请示、材算旦回铺且5.5.3.204.500.90 50 13峭39.5届巷采网料补充计划等领导特批的情况越来越多，对全年的控制指标造成了一定的压力。表2、表3中可以看出全面烦算指标比较粗糙，主观成份内部市场化的预决算，将指标转化为定额的形式，将主现大，对各种条件的变化不敏感，与内部市场化定额预算比较相经验指标转化为窑观条件的定额，决算中就能体现出是否搬

11、差太大，仅仅进尺50米的全煤茜遵掘进只材料项竟相撞家倒画、出现了新的地质情况等剧素，预决算结果将更贴近当48194元。月的实际消艳，这样的预决算才有意义。但是在内部市场化1.3 指标和定额在遇到价格调整等外部因素时的调整比较初期，要要将所有害观条件考虑进去，在决算S挺进上有一起的难为了更好的进行材料配件管理，费公司供应部对部分材度。而且在月度预决算中决算的合理性需要一个参考，定额料的计划价格进行上调。内部市场化办公室对其价格调整幅的可付性也需要一个比较，这时全面跚算管玛控制指标就显度进行了核算，数据显示材料算数平均值上调了1.463倍。示出了积极的作用。公司采取内部市场化针对当月、当丽的如巢单

12、纯的用这个平均数去乘往年单价得到今年全年材料消定额数据作为预决算的支持数据，而全面预算管理控制指标能指标.那么将会出现很大的差额。计划价的调整对全国预作为季度.半年，年度的削件数据考核指标，既保证了全嗣预算管理控制指标的制订形成了挑战，直接关系到控制指标的算管理的刚性控制，也吸纳了内部市场化的定额过程管珊。准确性。内部市场化办公室针对这一情况，向上一级领导进3 基于金iii预算模式的内部市场化臂理机制的据作，是将上行了反映.般后决定通过内部市场化定额来填补这个空白.将2巨额预算出来的指标代替全面预算管理的控制指标。因为内下强行政性管理与商晶主顾买卖关系的融合部市场化的定额是具体生产情况下的确定

13、材料消税.针对的上级领导只需把揣着全面预算管理这个大框架、大指标是数最而不是金额，所以只要将定额中价格进行调整的材料即可。公司与各上级单位及各生产单位之间的关系变更为商单价进行变更即可。这样就可以完荣的将内部市场化材料地品的购买关系和结算关系，结算体系中明确了个单位之间的额这过程控制有效微观调控工具和全面预算管理宏观调控戚本与商品。这样就能将企业中各队组和职(下转第144页)?沷?哗?泄?獯?没?澺?沶?汬?浔?獯澣?144 物流工程与管理第33警褒1邮电通讯能源设施原始指标撒掘4 结果分析和结论由对山西省农村邮电通讯能源设施的因子分析结果我究成农材能够使收安装f街布邮电所地市通咆话咆问&am

14、p;.?!咆视节目线I!视的有m气池的乡镇们知道，综合来看霄城市的邮电通讯能翻设施最好，朔州和的材(%)的乡镇(%)的树(%)村(%)的树(%)(%) 忻州最楚。从表2战们可以把山西省农村邮电通讯能源设太h京市1.0 98.1 96.2 34.7 19.9 84.6 大同市98.4 H拟。99.2 19.3 4.7 89.9 施分为3樊:第一类为邮电通讯能掘设施较发达地区，有晋阳泉市98.6 l1.0 99.1 54.8 14.1 93.8 城市、长治市、阳泉市、临汾市。第二类为邮电通讯能源设施K:泊市99.0 98.S 98.5 56.4 28.4 1.0 欠发达地区，有自提市、背中市、运城

15、市、大问市和太原市。背城市99.7 1.0 99.7 92.2 21.2 98.6 朔州市98.3 97.1 99.1 37.4 6.3 66.7 运城市在电网改造上应加强投资。第二类为邮电通讯能源背中市97.7 99.4 l.0 44 19.7 88.1 设施落后地眩，有期州市和忻州市。忻州农村应加强泪气池运城市98.6 93.3 97.7 .7 36.4 92.5 的建设，在电网改造上忻州也须加强投资，以改替忻州市的能忻州市83.0 97.8 87.3 24.1 3.9 73.0 临汾市叨.0叨.499.5 52.7 39.3 92.7 源供fi?l能力，除此之外，忻州市还成加强电讯设施、

16、电视转播H粱叶i94.4 97.3 l.0 38.6 21.2 l.0 站初有线电视的网络的建设;朔州市邮电所较少。另外不同袋2邮电通讯能翻设施因子分析结果的社会经济发展水平、资摞条件、匹位条件和人口数量，决定综合综合了不同居欣的农衬邮电通讯能跟设施需求。因此在山西省各地市因子1目子2因子3排名得分个市城农村邮电通讯能源设施投资决策时，应该从多方酣和晋城市1.4 0.2 1.0 89.7 3移居lX考虑。2 0.9 0.1 *泊市0.2 50.8 3 阳泉市0.2 0.3 1.0 31. 9 4 l临汾市0.7 0.1 -0.7 30.3 参考究献5 吕梁市0.4 -0.1 0.0 17.0

17、1谢海军，J.印礼.辽宁省农业基础设施水平与农村经济增6 膏巾市皿0.10.3 0.7 12.8 长J.农业技术经济，28，(4):1创-111.7 运城市0.7 节2.30.1 8.2 2掬睛江，庞敏.基础设施对农村经济发展的作用机制分析幽1.08 大同市0.6 1.1 响21.7 J .经济体制改革，215，(的.幽0.69 太脱节0.3 -0.2 -25.3 10 朔州市-2.0 1.0 响0.7时87.73冯珍，李红.山西农村市场竞争力研究;山渴农村发展研忻州市11 -0.8 -2.9 0.1 冉106.1究报合C.北京:中阁统计出版社，2009:174-175. (上接第142页)能部门通地结算这途径产生合作、竟争的做文章，实现更好的经营管理陆面。关系，让戚本控制探深的与个人、班组、队组有关，摒除下级瞎要、等吃，上级硬卡的对立局面。*考文献通过半年多的试行，在年终结算中，综掘l队通过内部市 1 杨广亭，周俊杰.完善预算制度强化预算管理J.石油场化预决算控制，全年1肖能材料总额小于全年指标140多万，企:Jr.管攻，1997，12.相当于节省了4米的巷道掘进材料消艇。2路余波.企，;t内部市场化浅析J.尚北大学学报，23，4 箱诺(2) :23 -26. 在全面顶算模式的框架下，通过内部市场化的运作，将所3罗玲，陈国毅.企业内部市场化管理模式