老板财务管控课程辅助幻灯片V10.ppt

1、长松咨询老板财务管控,系统化平衡赚钱与安全,主讲：刘国东 日期：2012-04,课程开发：财务系统课程开发团队 版本Edition : Ver 1.0 编辑Editor ：刘国东、朱宝珠、张金宝、吕军,刘国东 老师 企业财务系统班主讲老师 长松财务咨询团队首席专家 中国财务技术研究中心创始人 中国注册会计师、中国注册税务师、 中国注册资产评估师 致力于中国企业财务管理实践 帮助企业系统化平衡赚钱与安全,老师简介,财务系统班团队,长松财务系统首席专家、中国财务技术研究中心创始人；中国注册会计师、中国注册税务师、 中国注册资产评估师；,财务管理实战专家，资深财务管理顾问。清华大学深圳研究院特聘教授

2、、国际商业机器中国有限公司内部讲师,中央财经大学财务总监班特聘讲师，北京市财政局集中财务班特聘讲师，国务院国资委央企财务信息化项目组专家研究员。,世界500强跨国企业财务技术实践专家，中国财务技术网合伙人、中国注册会计师。 曾任职普华永道会计师事务所、斯伦贝谢、IBM,财务技术实践专家，清华大学财务总监班特聘讲师、中国财务技术网合伙人;上海交通大学海外学院特聘讲师。,刘国东,朱宝珠,翁嘉,吕 军,左 宾,张金宝,IBM财务管理专家；中央财经大学管理会计研究院特聘专家；,老板财务管控与企业管理的关系,企业成长阶段与影响因素,企业目标化、数字化管理举例,企业目标化、数字化管理举例,远景和策略,财务

3、 目标 评价指标 为了使财务 资本报酬率 活动成功， 收入增加率 我们应该如 现金流 何向股东展 示,学习和成长 目标 评价指标 我们将如何保 员工满意度 持我们的改革 员工稳定性 和成长的能力 员工缺勤率 员工盈利性,客户 目标 评价指标 为了实现我 市场份额 们的远景， 客户满意度 我们应该如 老客户维持 何展示给顾 新客户开发 客 顾客排序,内部经营过程 目标 评价指标 为了我们的股 新产品开发 东和客户满意， 交货期 我们应该怎样 投标成功 内部经营 次品率 时间,企业目标化、数字化管理举例,资产负债表解读 伟大的会计恒等式,Assets,Liabilities,Owners Equi

4、ty (or Stockholders Equity),Stock Certificate,资产 = 负债 + 权益,资产负债表解读,公司估值-影响公司价值的主要因素,商业模式,管理队伍及 管理成熟度,股东背景和 战略联盟,盈利模式及 盈利规模,市场先驱/ 领先者,品牌,投融资管控工具-财务战略矩阵与公司价值管理,创造价值,资金短缺,毁灭价值,富余现金,作新的投资（扩张） 获得相关产业链业务 分配剩余资金 增加股利支付 回购股份(小金豆）,分配剩余资金 提高资产使用效率 增加营业利润率 扩大市场份额，降低可控成本 检讨资本结构，降低资金成本 （瘦狗）,减少股利 筹集资金 降低销售增长率到可支持

5、水平 淘汰低边际利润率产品 淘汰低资本周转率产品（明星）,尝试彻底的财务重组 业务流程再造 追求新的盈利模式 出售转让 资本运营 （问题）,G-SGR,EVA,G：销售增长率 SGR：内生可持续增长率 EVA：经济增加值=ROIC-WACC ROIC：投资资本收益率 WACC：加权平均资本成本率 SGR指假设运营效率，权益乘数不变、不进行权益融资公司可实现的可持续增长率。=留存比率*权益收益率,IPO股权融资-上市的意义,“世界500强，大部分是上市公司，不是靠自身积累成为500强的。”,IPO股权融资-A股市场体系,中小板与主板区别 中小板是主板的一部分，推出时作为创业板的过渡，上市条件与主

6、板相同，但股本数量要求降低，即新发行的股本规模一般不超过1亿股。,IPO股权融资-上市具体条件比较,IPO股权融资-上市具体条件比较,IPO股权融资-上市基本法律程序,IPO股权融资-上市步骤及主要工作,IPO股权融资-发审委审核程序及审核主要内容,IPO股权融资-发审委审核程序及审核主要内容,IPO股权融资-股票发行价格主要考虑因素,IPO股权融资-主要中介机构及职责,利润表解读,成本结构分析-成本树,成本结构分析-成本树,本量利分析模型,盈亏平衡点是指在某一销售水平上，企业既无利润，也不亏损,产品边际贡献模型,收入成本 金额,销售量,收入线,变动成本线,边际贡献,现金流量表,现金流量,现金

7、流管理案例,【案例】交通部下属某公司，主要业务为销售交通流量统计设备，并负责为客户安装调试。主要设备为国外进口设备，公司员工人数15人，年销售额500-600万，员工待遇情况一般。2008年3月，在一次会议上，主管领导注意到了该公司，领导说：“我们具有得天独厚的条件，为什么公司才有这点收入？”过了一时间公司更换了总经理，新上任的李总工作非常敬业，人脉资源也很丰富，每周工作7天，不是在施工现场，就是出差跑订单。2008年8月，公司收入就达到了1500万元。而后,运营财务模式设计模型,销售利润率,资产周转率,资金利润率,财务杠杆,权益利润率,产品组合、公司运作效率和资金运营质量决定公司效益，这是企

8、业财务的核心，企业财务管理的主要工作都可以在这张表得到体现,税务稽查基本方法,财务资料检查,最直接、最常用手段,税务稽查基本方法,案例“预提费用”会计科目的检查 某公司2008年预提修理费、预提运输服务费、预提合同款等多项预提款年终未使用，也未进行纳税调整。 处理意见：应全额调增应纳税所得额。 问题及建议：对于预提性质费用,如果不能同时符合权责发生制和确定性原则,不能税前扣除。与此类似，还发现有的企业提取而未发放的工资在税前扣除，这也是税收规定不允许的。,税务稽查基本方法,实地核查,虚开增值税发票最有效的手段,针对中小型企业，盘库是最有效的手段。,税务稽查基本方法,案例 河北葆祥集团公司骗税案

9、 该案是自建国以来至案发最大骗税案件，共计骗税1.9亿；公司法人张葆祥被判无期。该公司主要系利用虚开的增值税专用发票骗取“出口退税”。发票主要来自广东潮汕地区，虚开企业基本上都无生产能力，几台缝纫机，就能开具加工费几个亿。“生产能力测算”存在严重问题。 案例某啤酒有限公司隐匿收入偷税案 2005年6月10日，某省国家税务局稽查局（以下简称稽查局）接到国家税务总局稽查局转来举报信息，反映P市某啤酒有限公司（以下简称啤酒公司）2001年至2004年共购进麦芽2.6万吨，以每吨麦芽可生产8吨啤酒计算与其实际经营情况极不相符，存在虚假作账、隐瞒销售收入的重大偷税嫌疑。,税务稽查基本方法,稽查人员对公司

10、仓储部、销售部进行了突击实地核查，查获了“送酒单”、“赠酒单”两种原始单证，成为突破案件的重要证据。 最终查明，2001年1月至2002年6月间，啤酒公司销售啤酒19558吨，采取账外经营，资金体外循环，在账簿上少列收入3316万元，少缴增值税564万元、消费税431万元。 案例某服饰代理有限公司隐匿收入偷税案： 2005年6月，某市稽查局接群众来信，举报某服饰有限公司 涉嫌利用个人银行账户大量收取货款，隐匿收入，偷逃税款。 稽查人员在现场核查中，从该公司出纳吴某的办公电脑中成功查获了15个银行卡号和130多家加盟商的资料。最终 ，税警联手查明公司在2003年-2005年5月期间隐瞒应税销售收

11、入1.7亿元，并提供了账外账存放地及仓库地址。,税务稽查基本方法,资金流检查,资金流检查是税务稽查的重要手段,你能做假账,你能做假对帐单吗?,假如没有现金交易“两套帐”几乎不可能,税务稽查基本方法,案例食品有限公司隐匿收入偷税案 案件来源及纳税人基本情况： 2007年1月，某省国税局稽查局接总局转来举报信，举报某食品公司（T公司）涉嫌巨额偷税，公司成立于2000年5月，法定代表人兼总经理邓某，财务负责人及办税员冉某，属于有限责任公司，为增值税一般纳税人，有职工近500人。公司注册成立时由邓某及家属唐某投资50万元租用厂房从事生产。2003年扩大生产经营规模，投资90万元购买30亩土地新建厂房，

12、随后注册资本增加到200万元，2004年搬迁到新厂址。 T公司主要生产经营品牌调料、火锅底料，近两年开发出多种规格型号的调味品、小食品、肉食品、蔬菜制品、非酒精饮料等产品。公司下设行政、生产、财务、配送、销售、研发等部门。销售部下设四个办事处，分片区负责国内三十多个销售点的经销业务。,税务稽查基本方法,检查预案:检查组调阅了T公司有关税收申报资料，排查出有价值的案件线索。 一是T公司税负偏低。调味品企业成长性强、市场广阔，且T公司创立了自己的品牌，品牌效益突出，产品覆盖面广。公司成立3年多时间里，资产规模扩大到1500多万。近5年T公司综合税负率却在2%左右，各年末均无留抵进项税额。 二是纳税

13、申报存在疑点。T公司增值税纳税申报表及其附表均申报的是开具发票（包括增值税专用发票和普通发票）的销售收入，没有申报未开销售发票的销售收入，这与一般情况不符。因为T公司产品销售对象主要是超市或私营企业、个体批发商等，相当一部分经销对象不需要发票，应该有未开发票的销售收入存在。,税务稽查基本方法,具体检查方法： 1.突击检查，调查陷入困境:2007年1月22日，检查组按计划对T公司实施突击检查。其中对包装物与产成品的统计分析发现：一是包装袋购进量大、规格复杂，无法准确统计。T公司2005年就有38种规格的常用小型包装，购进包装的计量单位有件、箱、斤、袋、个等，个别购进发票没有数量、只有金额，会计账

14、簿只核算大类，没有分品种、分规格核算，记账不明晰； 二是包装用量与成品计量单位对应关系复杂，难以从包装用量推算产品出厂情况。T公司成品出入库与销售结转均以“件”为单位，不同系列产品每一大件内又有不同规格、不同数量的小包装。如火锅底料产品有168g、200g、330g、400g等系列型号，从包装数量上无法精确统计和定量分析，因此要从账务核算上直接发现问题有一定的难度。,税务稽查基本方法,2.扩大调查，发现重要线索 为了打开僵局，检查人员决定到超市、集贸市场收集T公司不同品名、不同规格和型号的调味产品，与账簿记录的产品包装品名、型号、规格等进行比对分析。终于，检查人员在一个小包装袋上发现该公司除在

15、税务机关登记的生产地址、电话外，另有一个销售部电话。 检查组分析认为，这个销售部很可能是企业的核心总部或其账外经营的销售核算地。于是检查人员从发现的销售部电话号码入手，到电信部门查询电话使用人登记信息，发现该电话号码是以个人名字登记的电话。当稽查人员突然现身T公司销售部并出示检查手续和证件依法展开调查时，现场气氛骤然紧张。公司员工神情慌张，有的急忙收拾资料、关闭电脑，对问话支支吾吾。检查人员从现场一部电脑中发现T公司一批商品出入库统计和各片区市场营销布局、销售业绩考核等重要数据，当即对相关数据进行打印并交当事人签字盖章，固定电脑数据资料，并对各办公室的涉税资料进行仔细收集和归类。,税务稽查基本

16、方法,3.内查外调，取得关键证据 为取得案件的突破，检查组人员分为两组，一组继续从销售部收集的经营资料入手，重点查找整理违法线索。另外一组从购货方入手收集其隐匿收入的证据。检查人员在该公司客户群中选出一批购货商，从购货方逆向调查该公司的商品流、资金流，收集销售发票、购销合同、银行凭证等涉税资料。经过努力，在上述购货商提供的货款支付凭证中，发现几张银行转账支付凭证回单，收款方开户银行是某农行分理处，收款单位是T公司，但这个账户账号不是T公司登记注册的结算银行账户账号，说明T公司还另有一条资金流渠道。检查人员当即开具“税务机关检查银行存款许可证明”，从银行查明这就是T公司的账户，该账户从2004年

17、开设以来，发生大量资金往来，从该账户的银行原始原始凭证中可看出，许多销售货款被汇入该账户。T公司偷税违法事实浮出水面。,税务稽查基本方法,案例某电子商务企业隐瞒销售收入偷税案 广泛搜集下游用户信息后，在稽查人员不懈努力下，终于根据企业对外发放的宣传资料，发现了重要线索。企业的宣传资料称：“凡有意购买产品者，均可以将货款汇入巫某的两个借记卡上”。后经过调查发现，巫某是 该公司财务人员。再从两个借记卡上追溯一笔资金转在了一个银行账户，再追溯检查发现了银行账户累计资金流入2.06亿元。 资金流检查是检查虚开发票的重要手段，通过“物流”“票流”“资金流”比对。,税务稽查基本方法,突击调帐,“两套账”的

18、杀手锏,目前被追究刑事责任的纳税人，普遍是由于两套账被突破，而导致偷税数额巨大，从而被追究刑事责任的,税务稽查基本方法,案例某配件公司设置账外账偷税案 2007年6月，某市国税局稽查局接举报，反映该市某配件公司设置两套帐偷税，并提供了公司销售客户的名称及金额等相关信息。 检查预案： 检查人员认为，如果该公司存在账外经营，即使手段再高明，其账簿凭证上也会留有蛛丝马迹。另外，检查人员通过分析，认为该公司有近百家客户遍布各个地区，从生产销售到财务核算应该有一套规范的管理机制，其财务核算很可能使用财务软件。根据以往的经验，企业若设置账外账，其真实的财务数据往往隐匿在电脑中。于是，检查人员制定了以日常检

19、查名义进户，以账簿凭证审核为突破口，以核实电子数据为工作重点的检查方案。,税务稽查基本方法,细心的检查人员发现，记账凭证后除了有出库单外，还有一张电脑打印的“客户销售单”，上面有微机号，因此分析该企业除了手工账簿外，还有电子账簿作为内账。在稽查人员要求查看电脑的时候，突然停电，稽查人员凭经验判断，企业在利用备用电源删除数据，因此迅速拔掉网线，控制住电脑，在根据征管法实施细则86条办好手续后，将存储电子账的电脑主机封存调回。 案件结果：该公司 2004年1月1日至2007年4月30日实际取得销售收入为3784万元，而其申报的销售收入为961万元，少计收入2823万元。,税务稽查基本方法,外调协查,获取“铁证”的最好手段,外部证据优于内部证据，外调协查得来的证据最为可靠，大型的稽查案件，基本上都是通过外调协查来固定证据的。,税务稽查基本方法,案例利剑二号案件 利剑二号中，总局专案组在枣强县利用“生产能力核查”的手段，确定了95户虚开企业，然后召开全国协查会。受票企业所在省份领受任务，对受票企业展开检查，根据检查情况进行确定恶意接受虚开，还是善意接受虚开，然后反馈回总局专案组。 案例两煤炭公司