企业讲座版 纳税筹划 张中秀.ppt

1、纳税筹划 企业版,张中秀,第一讲 理论篇,纳税筹划基本概念,纳税筹划,征税筹划,税收筹划,什么是纳税筹划,纳税筹划指纳税人在非违法的前提下,以减轻税 收负担和实现涉税零风险为目的,而超前所进行的避 税、节税和税负转嫁的筹划活动。 具有非违法性、超前性、成本性和屏蔽性,怎样做好纳税筹划,为什么进行纳税筹划,个人角度 法人角度 中介角度 政府角度 全球化角度,具备认识高度 借助他人之力 掌握政策法规 学习筹划方法,纳税筹划基本思想,纳税筹划是纳税人的基本权利 第三条道路理论 违法之路因小失大得不偿失之举行不通 停业之路消极待毙浪费资源之举无保障 筹划之路积极应对未雨绸缪之举很智慧 三道防火墙理论

2、职业经理人的忠诚 纳税筹划知识培训 税务律师职业优势 涉税零风险理论 没有多纳税风险 没有少纳税风险 税务律师理论 顺利通过事实关 顺利通过证据关 顺利通过法律适用关 顺利通过程序关,现代企业的四大权利,依法治税,生存权 发展权 筹划权 自保权,民营企业完善管理与发展壮大的出路,税负很重纳税人选择的三条道路比较,税务律师注册律师注册会计师注册税务师为纳税人保驾护航,涉税零风险诊断应交实交,权利,权力,纳税筹划咨询规律,主体博弈的规律 筹划之目的规律 供给需求的规律 具体方法的规律 征管环境的规律 矛盾解决的规律 纳税筹划、理财规划到人生规划的规律,第二讲 方法篇,税收罚则的筹划法 税收优惠的筹

3、划法 税收税率的筹划法 税收税基的筹划法 纳税人身份筹划法,基于税种构成要素的筹划方法,基于企业生命周期的筹划方法,破产环节纳税筹划 重组环节纳税筹划 分配环节纳税筹划 销售环节纳税筹划 生产环节纳税筹划 采购环节纳税筹划 融资环节纳税筹划 注册环节纳税筹划,基于企业现实的筹划方法,纳税筹划基本公式,税收政策,业务流程,筹划方案,会计处理,调整流程,政策漏洞,整合机构,政策优惠,第三讲 案例篇,政策寻租法 纳税人在政策还没有出台前,对政策制定者加以影响,使制订出有利于自己的政策. 混凝土企业哭诉 行业税负重 ： 进项税 销项税 混凝土企业平均税率11.7% 制造业平均税率3%-5% 增值税的优

4、点没有体现 建筑企业缴纳营业税，得到增值税发票也不得抵扣。 政策寻租结果 一般纳税人销售自产的商品混凝土(仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土)，可选择按照简易办法依照征收率计算缴纳增值税。 一般纳税人选择简易办法计算交纳增值税后，个月内不得变更。 一般纳税人销售的自产混凝土，其原料中掺兑废渣比例不低于的，免征增值税。,政策寻租法案例 案例一 混凝土企业纳税筹划案例,多家企业,分析报告,寻租方案,税务律师,建筑企业: 营业税纳税人,09年前购入固 定资产不得抵,从小规模购入 原料不得抵扣,销售混凝土 需缴纳增值税,行业协会,增值税普通发票,混凝土,混凝土企业: 增值税纳税人,业务流程 利润来源

5、涉税风险 筹划方案 实质重于形式: 企业实质为服务中介,而不是商品销售的一个环节 以票定税原则: 增值税和营业税发票开具之时 , 产生纳税义务 政策法规类比: 京地税营2001507 ; 国税发200369号 成功案例借鉴: 浙江分公司的案例 ; 市政一卡通的案例,案例二 消费卡纳税纳税筹划案例,充值,商品,刷卡消费,增值税发票,购物卡,货款,发卡单位,办卡单位,发卡单位利润,签约商户,发卡单位,货币时间价值,签约商户,办卡单位,手续费,相互不得抵扣,货款全额营业税发票,增值税发票,发卡单位,办卡单位,签约商户,货款折扣,企业概况 二免三减半税收优惠的利用 外商投资企业从获利年度起2年免征,3

6、年减半征收企业所得税.因此企业在创办当年由于盈利很少,应该推迟盈利年度. 农产品增值税优惠的利用 农业生产者销售自产农业产品免征增值税 一般纳税人向农业生产者或小规模购买农产品,准予按照购买价和13%扣除率计算抵扣的进项税额. 林业企业税收优惠的利用,政策利用法案例案例一 安徽板材厂纳税筹划案,51%马来西亚控股,49%安庆控股,合资板材厂,慈善捐款,善待员工 膨胀成本,形而下 节省税务成本,形而上 企业家内心满足,大量农户,某收购站,税务局,板材厂,利润,职工,经理人,股东,自有收购站,形而中 企业的软广告,板材厂,新产品公司,第二生产线,林业公司,林业基地,土地和房产的升值 高新企业所得税

7、优惠 经济开发区政策优惠,林业企业增值税13% 林业企业所得税免征,案例二 金华商业地产纳税筹划案例,业务流程 企业风险 筹划方案,投资回报: 10*6%*6年,物业公司,出租商铺,10万元购买商铺,地产开发商,收取租金,经营人,投资人,品牌商业机构,法律风险,涉税风险,销售金额10万元缴纳营业税 租金缴纳12%房产税,5.5%营 业税及附加 缴纳25%企业所得税 支付的6000元回报有代扣代 缴个税义务,经营风险,商铺能否吸引到足够多 的经营者未知 经营负担重: 每年对每个 商铺要按10万元的6%支 付报酬,且需支付六年,融资的资质 要与非法集资划清界限 商业地产的权属纠纷 物业管理的纠纷

8、商铺经营中的纠纷,开发商营销环节,物业管理公司环节,品牌商业机构合作环节,带节税的营销策划 方案A 10万*6%*6年 方案B 8.2万*3%*6年 代扣代缴个税的宣传,纠纷防火墙 物业公司与投资者关系 代理 信托 租金的拆分 租金 部分租金+物业管理费+会员费,出租关系 双重流转税 合资关系 管理模式改变,铁本没落 祸从税起 虚开增值税发票 筹划之路 成立物资再生公司 财税200178号: 废旧物资回收单位销售其收购的废旧物资免征增值税; 生产企业一般纳税 人购入废旧物资回收单位销售的废旧物资,可按普通发票上注明金额的10%计算抵扣进项税。 财税2008157号: 取消了财税200178号的

9、规定,在2010年前实行先征后退. 2009年销售再生物资实现的增值税,按70%退 2010年销售再生物资实现的增值税,按50%退回. 企业平衡的艺术 企业决策与国家政策的平衡 企业与政府关系的平衡 风险与相关收益的平衡,政策规避法案例案例一 铁本纳税筹划案,宏观调控枪口 整合钢铁行业,产生错误幻觉 政府的保护伞,形成路径依赖 核定征收改变,妻子成立 物资公司,铁本,购进原料,没有增值税发票,虚构供应商开具发票,没有购销往来,个人 小规模,物资再生公司,享受物资再生政策优惠,铁本,得到的增值税发票合法,没有虚开发票风险,个人 小规模,案例二 秦池酒厂纳税筹划案例,巨额广告费 6666万元 赢得1996年CCTV广告标王 3.2亿元 卫冕1997年CCTV广告标王 政策组合拳 筹划方案 高端路线 消费税的筹划 -三种流程