讲稿 第五章.ppt

1、第五章,国际会计准则委员会及国际会计准则,第一节 国际会计准则委员会的努力成果,国际会计准则委员会的成立 IASC的初期立场和后续努力 IASC的目标和重组前组织结构,国际会计准则委员会的成立,创立 73年16个会计职业团体，总部伦敦 准则 75年开始发布，共有41个IAS 会员 77年IFAC成立时的协议 同时修订章程 创始会员、联系会员正式会员,IASC的初期立场和后续努力,国际会计准则不能取代各国规范财务报表的国内规定和准则 推行国际会计准则依靠的力量 关于提高财务报表可比性的努力 IASC与IOSOC的“核心准则计划”合作项目 对SEC有条件支持IASC制定适用于跨国上市的会计准则的声

2、明的响应,国际会计准则不能取代各国规范财务报表的国内规定和准则,目标与程序中的声明 无权强制执行国际协议或要求遵从国际会计准则 取决于许多不同的利益团体在各自管辖范围的限度内对它的工作的认可和支持 具体做法的原则 选择共同的、基本的会计问题，首先制定基本的准则 根据各国经济活动的实际情况考虑基本的会计准则，把统一性、灵活性恰当的结合起来 内容力求简短、明确、不复杂，可以适用与各种情况,推行国际会计准则依靠的力量,成员团体履行IASC章程的规定义务 公布准则 尽力敦促所在国相关机构遵循 尽力保证审计符合准则要求 会计职业界国际组织和其他国际组织的认可和支持 国际会计职业团体充分发表意见 其他众多

3、的国际组织 咨询团和观察员 得到的支持、认可和采纳,关于提高财务报表可比性的努力,“可比性与改进计划” 对一发布的25个IAS的问卷调查、“可比性与改进计划”立项（87年）、发表意向说明书财务报表可比性（90年） 要领：启动修订，减少选用方法（两个层次） 发布编报财务报表的框架 努力的成果 权威性提高 初步形成了IAS的体系,对SEC有条件支持IASC制定适用于跨国上市的会计准则的声明的响应,准则质量的三个主要条件（96年） 包括核心会计公告 高质量，导致可比性、透明性和提供充分的信息披露 严格的加以解释和应用 IASC的响应 成立常设解释委员会（97年）对3 已与IOSOC协作的“核心准则计

4、划” 对1 重塑IASC的未来对2,IASC的目标和重组前组织结构,IASC的目标 92年的国际会计准则委员会章程 本着公众利益，制定并发布编报财务报表应遵循的会计准则，并推动这些准则在世界范围内被接受和遵循 为改进和协调有关财务报表列报的法规、会计准则和程序，广泛的开展工作 “全球会计”的目标 IASC重组前的组织机构 理事会（73年）、咨询团（81年） 、顾问委员会（95年） 、常设解释委员会（97年） 、战略工作组（98年）,第二节 国际会计准则与核心准则体系,国际会计准则和常设解释委员会解释 国际会计准则的制定、发布程序 已发布的国际会计准则 已发布常设解释委员会的解释 国际会计准则被

5、接受和承认的程度 IASC与IOSCO协作的核心会计准则体系 IASC完成了核心会计准则计划 IOSCO评审和认可核心会计准则计划的过程,国际会计准则的制定、发布程序,审阅立项 理事会审阅建议，决定立项时成立筹划委员会 研究、提纲计草案 筹划委员会根据框架研究相关资料撰写大纲和草案，以收集意见 表决及公布草案 筹划委员会根据意见修订并提交表决，公布征求意见稿（ED） 分析反馈、修订、表决发布 筹划委员会根据反馈修订分析，指定草稿提交表决，通过后正式发布准则,国际会计准则被接受和承认的程度,被许多国家作为建立国家会计规范的基础 在许多工业化国家和开发本国准则的新兴市场经济国家作为国际化的基准 被

6、许多证券交易监管机构接受，并许可外国的或本国的公司保送依据IAS编制的财务报表 被欧洲委员会和其他国际组织承认 90年代的跃进式的提高,IOSCO评审和认可核心会计准则计划的过程,G7的声明（99年） 要求IOSCO和巴塞尔委员会及时完成对“核心准则”的评审 “巴塞尔委员会”的支持（00年） 支持IASC的努力 强调高质量国际会计准则的重要性 要求“五大”遵守高质量、国际认可的会计准则 评审与通过（00年5月） 30/40已经通过 向主要资本市场推荐使用,第三节 编报财务报表的框架,制定框架的目的以及框架与准则的关系 框架的范围 内容、涉及的财务报表、财务报表的使用者 财务报表的目标 财务状况

7、、经营业绩、财务状况变动、附注和附表 决定财务报表信息有用性的质量特征 构成财务报表的要素的定义、确认和计量 资本和资本保全概念,决定财务报表信息有用性的质量特征,基础性假设 权责发生制、持续经营 财务报表的质量特征 可理解性、相关性、可靠性、可比性 影响相关性的，除信息本身的性质外，还决定于信息的重要性 可靠性有赖于：真实反映、实质重于形式、中立性、审慎、完整性 相关和可靠信息的制约因素：及时性、效益和成本的平衡 各质量特征之间的平衡 真实和公允的观点/公允列报,构成财务报表的要素的定义、确认和计量,财务报表要素的定义 资产、负债、权益、收益（收入和利得）、费用（包括损失） 财务报表要素的确

8、认 财务报表要素的计量 可以采用的计量基础 历史成本、现行成本、可变现价值、现值 历史成本是常用的计量基础,资本和资本保全概念,资本概念 资本的财务概念 资本投入的资本或投入的购买力 资本的实体概念 资本营运能力（企业的生产能力） 资本保全概念和利润的确定 财务资本保全概念 可以用名义货币/固定购买力 实体资本保全概念 现行成本计量为基础,第四节 重塑国际会计准则委员会的未来,机构重组的背景 对IASC的目标作了新的规定 组织结构上的“两院制”转变为“一院制” 新章程规定的IASC的组织架构以及重组中的实际运作 对“重塑IASC”未来的展望,机构重组的背景,权威性的提高 “可比性改进计划”、“

9、核心会计准则计划”完成 挑战和困难 美国FASB、机构本身的缺陷 合作的启示 与G4+1集团和13国的“联合攻关” 战略工作组的成立 97年成立SWP 98年底重塑IASC未来 99年11月关于重塑IASC未来的建议,对IASC的目标作了新的规定,为了公众的利益，指定一套高质量、可理解并具有实施效力的全球性会计准则，这套会计准则将要求在财务报表和其他财务报告中提供高质量、透明和可比的信息，以帮助世界资本市场的参与者和其他使用者进行经济决策 促使这些准则得到使用和严格的运用 促使各国会计准则与国际会计准则得到高质量的统一,组织结构上的“两院制”转变为“一院制”,重塑IASC未来的“两院制” 基金会（任免两院） 理事会（审议和投票表决） 准则制定委员会（研究和起草） 关于重塑IASC未来的建议的“一院制” 受托人会（类似基金会） 国际会计准则理事会（专职人员、全权负责研究制定和表决）,新章程规定的IASC的组织架构以及重组中的实际运作,重组历程 00年5月批准新章程 01年1月宣布IASC成员的任命 组织结构 提名委员会（Nominating Committee） 受托人会（the Trustees of the IASC Foundation） 国际会计准则