2012年注册税务师考试税法一练习8

第八章 关税一、单项选择题1、关于关税特点的说法，正确的是（ ）。A.关税的高低对进口国的生产影响较大，对国际贸易影响不大B.关税是多环节价内税C.关税是单一环节的价外税D.关税不仅对进出境的货物征税，还对进出境的劳务征税2、下列项目中，属于进口完税价格组成部分的是（ ）。A.进口人向境外自己的采购代理人支付的劳务费B.进口人向中介机构支付的经纪费C.进口设施的安装调试费用D.货物运抵境内输入地点起卸之后的运输费用3、某公司将一台设备运往境外修理，出境时向海关报明价值 780000 元；支付境外修理费 6000美元，料件费 2500 美元，支付复运进境的运输费 2000 美元和保险费 500 美元。当期汇率美元: 人民币1:6.82，该设备适用关税税率 7%，则该公司进口关税为（）元。A.6657.35B.6345.43C.5251.4D.4057.94、某企业进口一批材料，货物价款 150 万元，进口运费和保险费 50 万元，报关进口后发现其中的 10%有严重质量问题并将其退货，出口方为补偿该企业，发送价值 20 万元（含进口运费、保险费 0.5 万元）的无代价抵偿物，进口关税税率为 20%，该企业应缴纳进口关税（ ）万元。A.18.00 B.40.00C.30.00 D.40.405、差别关税实际上是保护主义政策的产物中，是保护一国产业所采取的特别手段。下列不属于差别关税的是（ ）。A.加重关税 B.优惠关税C.反倾销关锐 D.报复关税6、某高新技术企业免税进口一台设备，海关审定的进口价格为人民币 80 万元，海关监管期 5 年，该企业使用 15 个月后转售。该企业上述业务补缴关税（ ）万元。（关税税率为 20%）A.0 B.16 C.12 D.8二、多项选择题1、进境物品的纳税义务人是指（ ）。A.携带物品进境的入境人员B.进境邮递物品的收件人C.以其他方式进口物品的收件人D.进境物品的邮寄人E.以其他方式进口物品的寄件人2、下列各项中，符合关税有关对特殊进口货物完税价格规定的有（ ）。A.运往境外加工的货物，应当以海关审定的境外加工费和料件费，以及该货物复运进境的运输及相关费用、保险费估定完税价格B.准予暂时进口的施工机械，按同类货物的离岸价格为完税价格C.转让进口的免税货物，以原入境的到岸价为完税价格D.运往境外修理的机械器具，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审定的境外修理费和料件费为基础确定完税价格E.分期支付租金的租赁进口货物，应以该项货物原进口之日实施的税率征税3、下列情形中，进出口货物的纳税义务人可自缴纳税款之日起 1 年内，书面声明理由，可申请退税并加算银行同期存款利息的有（ ）。A.因海关误征，多纳税款的B.海关核准免验进口的货物，在完税后，发现有短缺情况，经海关审查认可的C.已征出口关税的货物，因故未装运出口，申报退关，经海关查验属实的D.在海关放行前损失的货物E.残疾人专用品4、在法定减免税之外，国家按照国际通行规则和我国实际情况，制定发布的有关进出口货物减免关税的政策，称为特定或政策性减免税。下列货物属于特定减免税的有（ ）。A.边境贸易进口物资B.境外捐赠用于扶贫、慈善性捐赠物资C.出口加工区进出口货物D.无商业价值的广告品和货样E.海关放行前损失的货物5、按照现行关税的政策，下述陈述正确的有（ ）。A.出口关税不计入出口货物完税价格2012 年注册税务师考试辅导 税法（） 第 3 页B.符合税法规定可予减免税的进出口货物，纳税义务人需向海关申请方可免征货物进出口环节的税金C.进口货物自运输工具进境之日起 15 日内，应由进口货物的纳税义务人向货物进境地海关申报D.纳税义务人因不可抗力情形下，不能按期缴纳税款的，经海关总署批准，可延期纳税，但最长不得超过 3 个月E.自 2010 年 9 月 1 日起，个人邮寄物品，应征进口税额在人民币 50 元（含 50 元）以下的，海关予以免征6、关税的强制执行措施有（ ）。A.处以应纳关税的 15 倍罚款B.征收滞纳金C.变价拍卖抵税D.强制扣缴E.延期缴纳税款7、关于关税税率的运用，下列表述中正确的有（ ）。A.进出口货物应按纳税人申报进口或出口之日实施的税率征税B.加工贸易进口料、件等属于保税性质的进口货物，如经批准转为内销，应按向海关申报转为内销之日实施的税率征税C.暂时进口货物转为正式进口需予补税时，应按其申报暂时进口之日实施税率征税D.进出口货物到达前，经海关核准先行申报的，应当按照装载此货物的运输工具申报进境之日实施的税率征税E.分期支付租金的租赁进口货物，分期付税时，以付税之日实施的税率征税答案部分 一、单项选择题1、【正确答案】：C【答案解析】：选项 A，关税具有较强的涉外性，所以关税税则的制定、税率的高低，直接会影响到国际贸易的开展；选项 B，关税是单一环节的价外税；选项 D，关税征收的对象是进出境的货物和物品，对进出境的劳务不征收关税。 【该题针对“关税概述”知识点进行考核】 【答疑编号 10301413】 2、【正确答案】：B【答案解析】：完税价格办法规定，买方负担的购货佣金以外的佣金应计入完税价格。 【该题针对“进口货物关税完税价格 ”知识点进行考核】 【答疑编号 10301415】 3、【正确答案】：D【答案解析】：运往境外修理的机械器具、运输工具或其他货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审定的境外修理费和料件费为基础确定完税价格。进口关税（60002500）7%6.824057.9 （元） 【该题针对“特殊进口货物的完税价格 ”知识点进行考核】 【答疑编号 10301416】 4、【正确答案】：B【答案解析】：该企业应缴纳进口关税（150+50）2040 （万元） 【该题针对“关税应纳税额的计算 ”知识点进行考核】 【答疑编号 10301418】 5、【正确答案】：B【答案解析】：差别关税的种类很多，有加重关税、抵消关税、报复关税、反倾销关税等。 【该题针对“关税的分类”知识点进行考核】 【答疑编号 10301421】 6、【正确答案】：C【答案解析】：应纳关税80（1-1560）20% 12（万元）。 【该题针对“特殊进口货物的完税价格 ”知识点进行考核】 【答疑编号 10301423】 二、多项选择题1、【正确答案】：ABC【答案解析】：进境物品的纳税义务人是指：携带物品进境的入境人员、进境邮递物品的收件人以及以其他方式进口物品的收件人。 【该题针对“关税纳税人及征税对象 ”知识点进行考核】 【答疑编号 10301424】 2、【正确答案】：ADE【答案解析】：选项 B，对于经海关批准的暂时进境的货物，应当按照一般进口货物估价办法的规定估定完税价格；选项 C，减税或免税进口的货物需予补税时，应当以海关审定的该货物原进口时的价格，扣除折旧部分价值作为完税价格。 2012 年注册税务师考试辅导 税法（） 第 5 页【该题针对“特殊进口货物的完税价格 ”知识点进行考核】 【答疑编号 10301426】 3、【正确答案】：ABC【答案解析】：选项 D，在海关放行前损失的货物，属于法定减免情形；选项 E，残疾人专用品，属于特定减免情形。 【该题针对“关税征收管理”知识点进行考核】 【答疑编号 10301427】 4、【正确答案】：ABC【答案解析】：选项 D、E 均是法定减免。 【该题针对“关税减免”知识点进行考核】 【答疑编号 10301429】 5、【正确答案】：AE【答案解析】：选项 B，符合税法规定可予减免税的进出口货物，纳税义务人无须提出申请，海关可按规定直接予以减免税。海关对法定减免税货物一般不进行后续管理；选项 C，进口货物自运输工具进境之日起 14 日内，由进口货物纳税义务人向货物进口地海关申报；选项 D，关税纳税义务人因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下，不能按期缴纳税款的，经海关总署批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过 6 个月。 【该题针对“关税（综合）”知识点进行考核】 【答疑编号 10301430】 6、【正确答案】：BCD【答案解析】：关税强制执行措施有两类：征收关税滞纳金，按滞纳税金的万分之五按日征收；强制扣缴、变价抵缴。 【该题