企业成本费用核算的纳税筹划论文

企业成本费用核算的纳税筹划论文 费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者 权益减少的、与向所有者分配利润无关的 经济 利益的总 流出。下面是编辑老师为大家准备的企业成本费用核算的 纳税筹划。 成本是一定产品或劳务的耗费。在确认费用时,首先,应 当划分生产费用与非生产费用的界限。生产费用是指与企 业日常生产经营活动有关的费用,如生产产品所发生的原材 料费用、人工费用等;非生产费用是指不应由生产费用负担 的费用,如用于购建固定资产所发生的费用等。习惯上,我 们称生产费用为收益性支出,非生产费用为资本性支出。其 次,应当分清生产费用与产品成本的界限。生产费用与一定 的时期相联系,而与生产的产品无关;产品成本与一定品种 和数量的产品相联系,而不论发生在哪一期。最后,应当分 清生产费用与期间费用的界限。生产费用应当计入产品成 本,作为资产计入企业存货,等产品销售后再结转已销产品 成本,而期间费用直接计入当期损益。 纳税人发生的收益性支出中,构成产品成本的生产费 用在产品销售实现时直接作为营业成本,并全部从营业收入 中扣除;而企业的期间费用,可直接计入当期损益,全部或部 分地从当期的收入中扣除;纳税人发生的资本性支出,应先 资本化为长期资产的价值,再以折旧或摊销的方式逐期从收 入中扣除;纳税人发生的营业外支出、各种财产损失应争取 尽量、尽快地在税前列支;而违法经营的罚款、罚金和滞纳 金等则不能在税前列支。企业在纳税筹划时,可根据不同成 本费用支出的抵税效应差异,合理地安排各种成本费用支出,加 强纳税管理,使企业税前列支的成本费用最大化,进而实现 所得税支出最小化。 例如:由于 XX 年后企业所得税税率要降低,所以企业 应该合理地提前列支成本费用支出,使企业收益尽可能的向 后递延。对一些必须的税前成本费用开支,如果可以提前的,则 应尽量在税率下降前列支,如企业的各项符合规定的管理费 用、销售费用、财务费用以及财产损失的清理报批等。当 然不能仅仅为了扩大税前扣除,而将一些不必要的费用也增 加开支,那是得不偿失的。 按照自 XX 年 9 月 1 日起实施的企业财产损失税前 扣除管理办法的规定,企业财产损失按申报扣除程序分为 自行申报扣除财产损失和经审批扣除财产损失两大类。 可自行申报扣除财产损失是指企业在经营管理活动 中因销售、转让、变卖资产发生的财产损失、各项存货发 生的正常损耗以及固定资产达到或超过使用年限而正常报 废清理发生的财产损失,应在有关财产损失实际发生当期申 报扣除。 企业因下列 8 种原因发生的财产损失,须经税务机关 审批才能在申报企业所得税时扣除: 一是因 自然 灾害、战争等 政治 事件等不可抗力 或者认为管理责任,导致现金、银行存款、存货、短期投资、 固定资产的损失; 二是应收、预付账款发生的坏账损失; 三是 金融 企业的呆账损失; 四是存货、固定资产、无形资产、长期投资因发生 永久或实质性损害而确认的财产损失; 五是因被投资方解散、清算等发生的投资损失; 六是按规定可以税前扣除的各项资产评估损失; 七是因政府规划搬迁、征用等发生的财产损失; 八是国家规定允许从事信贷业务之外的企业间的直 接借款损失。 企业的各项财产损失,应在损失发生当年及时申报扣 除,不能提前或延后。非因 计算 错误或其他客观原因,企 业未及时申报的财产损失,逾期不得扣除。须经有关税务机 关审批的财产损失,应按规定时间和程序及时申报。因税务 机关的原因导致财产损失未能按期扣除的,经税务机关批准 后,应调整该财产损失发生年度的纳税申报表,重新计算应 纳所得税额。