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2011 年继续教育考试题 一、单选题（5210 分） 1、控制措施是根据（ ）、结合风险应对策略所采取的确保企业 内部控制目标得以实现的方法和手段，是实施内部控制的具体方式。 A 风险管理结果 B 风险分担结果 C 风险评估结果 D 风险应对结果 2、企业应当结合岗位特点和重要程度，明确财会等关键岗位员工轮 岗的期限和有关要求，建立规范的岗位轮换制度，对关键岗位的员 工，可以实行强制休假制度，并确保在最长不超过（ ）年的时 间内进行岗位轮换。 A 五年 B 三年 C 四年 D 六年 3、（ ）是企业对风险承受度之内的风险，在权衡成本效益之后， 不准备采取控制措施降低风险或者减轻损失的策略 A 风险规避 B 风险降低 C 风险分担 D 风险承受 4、企业对于金额重大、重要性高、技术性强、影响范围广的经济业 务与事项，应当实行（ ）制度。 A 岗位职责分离制度 B 临时性授权控制 C 常规性授权控制 D 集体审议或联签 5、 （ ） 对 股 东 （ 大 ） 会 负 责 ， 监 督 企 业 董 事 、 经 理 和 其 他 高 级 管 理 人 员 依 法 履 行 职 责 A 董 事 会 B 监 事 会 C 经 理 层 D 员 工 二、多选题（10220 分） 1、企业应当将下列哪些情报作为反舞弊工作的重点： A 未经授权或者采取其他不法方式侵占、挪用企业资产、牟取不当 利益 B 在财务会计报告和信息披露等方面存在的虚假记载、误导性陈述 或重大遗漏等 C 董事、监事、经理及其他高级管理人员滥用职权 2 D 相关机构或人员串通舞弊 ABCD 2、企业识别内部风险，应当关注以下因素：（ ） A 安全环保因素 B 管理因素 C 财务因素 D 人力资源因素 ABCD 3、 企 业 建 立 与 实 施 内 部 控 制 ， 应 当 遵 循 下 列 原 则 ： （ ） A 全 面 性 原 则 B 重 要 性 原 则 C 制 衡 性 原 则 D 适 应 性 原 则 E 成 本 效 益 原 则 ABCDE 4、 企 业 识 别 外 部 风 险 ， 应 当 关 注 下 列 因 素 ： （ ） A 社会因素 B 法律因素 C 经济因素 D 科学技术因素 ABCD 5、人力资源政策应当包括下列内容 （ ） A 员工的聘用、培训、辞退与辞职。 B 员工的薪酬、考核、晋升与奖惩。 C 关键岗位员工的强制休假制度和定期岗位轮换制度。 D 掌握国家秘密或重要商业秘密的员工离岗的限制性规定。 E 员工行为守则。 ABCD 6、企业应当综合运用（ ）风险应对策略，实现对风险的有效控 制 A 风险规避 B 风险降低 C 风险分担 D 风险承受 ABCD 7、对监督过程中发现的内部控制缺陷，应当分析缺陷的性质和产生 的原因，提出整改方案，采取适当的形式及时向（ ）报告 A 董事会 B 监事会 C 经理层 D 股东大会 ABC 8、企业可以通过（ ）等渠道，获取内部信息 A 财务会计资料 B 经营管理资料 C 调研报告 D 专项信息 3 ABCD 9 财产保护控制主要包括：( ) A 财产记录和实物保管 B 定期盘点和账实核对 C 限制接近 D 加强惩罚措施 ABC 10、授权审批控制要求企业根据( )的规定，明确各岗位办理业 务和事项的权限范围、审批程序和相应责任 A 常规授权 B 特别授权 C 日常授权 D 全面授权 AB 三、指出存在的缺陷或不恰当的地方（5630 分） 1、某领导发言：加强内部控制建设十分重要，可以杜绝财务欺诈、 串通舞弊、违法违纪等现象的发生，这是关系到集团可持续发展的 重要举措。 2、某领导发言：对集团公司而言，追求的是利润最大化。一切制度 安排都要将利润最大化作为唯一目标，包括内部控制。 3、总会计师发言：要强化内部审计，在集团公司财会部增设审计处， 专门负责对会计和内部控制制度执行情况的监督。审计处接受财会 部领导，但重大问题可以直接向我汇报。 4、总经理发言：控制建设应当抓住重点，尤其要注重加强对控制环 境、风险评估、控制活动等内控要素方面的建设，企业文化方面对 内部控制影响较小，可不必投入太多人力、物力。 5、为方便开拓市场，A 公司根据销售分公司申请按季向其拨付销售 经费，同时向每个销售分公司派出一名财会人员担任该分公司的会 计兼出纳，由该名派出人员按照分公司经理的审批办理各项销售费 用的支付和报销，并于月末向 A 公司汇报费用开支情况。 四、案例分析：（22040 分） 1、某国有大型集团公司为切实提升管理水平和风险防范能力， 于 2006 年 12 月 26 日召开了由集团领导班子成员参加的内部控制高 4 层会议，讨论通过了关于集团内部控制建设和实施的决议。有关人 员的发言要点 要求： 从企业内部控制理论和方法角度，指出总经理刘某、常 务副总经理张某、总会计师李某、协管人事的副总经理周某以及董 事长吴某在会议发言中的观点有何不当之处?并分别简要说明理由。 总经理刘某：我先讲两点意见：（1）加强内部控制建设十分重 要，可以杜绝财务欺诈、串通舞弊、违法违纪等现象的发生，这是 关系到集团可持续发展的重要举措。（2）集团公司内部控制建设应 当抓住重点，尤其要注重加强对控制环境、风险评估、控制活动等 内控要素方面的建设，企业文化方面对内部控制影响较小，可不必 投入太多人力、物力。 常务副总经理张某：企业生产经营过程中面临着各种各样的风 险，这些风险能否被准确识别并得以有效控制，是衡量内控质量和 效果的重要标准。建议重点关注集团内部各种风险的识别，找出风 险控制点，据此设计相应的控制措施，来自集团外部的风险不是内 部控制所要解决的问题，可不必过多关注。在内控建设与实施过程 中，对于那些可能给企业带来重大经济损失的风险事项，应采取一 切措施予以回避。 总会计师李某：由于集团公司是基于行政划转的原因而组建的， 母、子公司内部连接纽带脆弱，子公司各行其是的现象比较严重。 建议集团公司加强对子公司重大决策权的控制，包括筹资权、对外 投资权、对外担保权、重大资本性支出决策权等，对子公司重大决 策应当实行集团公司总经理审批制。 协管人事的副总经理周某：集团公司可以从完善人事选聘和培 训政策入手，健全内部控制。（1）建议子公司的总经理和总会计师 由集团统一任命，直接对集团公司董事会负责。 （2）注重加强 内控知识的教育培训。中层以上干部每年必须完成一定学时的内控 培训任务；其他基层员工仍应以岗位技能培训为主，没有必要专门 组织内控培训。 董事长吴某：以上各位的发言我都赞同，最后提三点意见： （1）思想要统一。对集团公司而言，追求的是利润最大化。一切制 5 度安排都要将利润最大化作为唯一目标，包括内部控制。（2）组织 要严密。我建议由总会计师李某全权负责建立健全和有效实施集团 内部控制，我和总经理全力支持和配合。（3）监督要到位。应当成 立履行内部控制监督检查职能的专门机构，直接对集团公司总经理 负责，定期或不定期对内部控制执行情况进行检查评价，不断完善 集团公司内部控制。 2、A 国有大型企业集团公司（以下简称 A 公司）为加强内部控 制制度建设，聘请某会计师事务所在年报审计时对公司所属 B、C、D、E 4 个全资子公司内部控制制度的健全性和有效性进行检 查与评价。检查中发现以下问题： 要求：从内部控制角度，分析、判断并指出 B 公司、C 公司、D 公司、E 公司内部控制中存在哪些薄弱环节? （1） B 公司对外投资决策失控。经查，该项投资发生于 2004 年 6 月，当时 B 公司董事长谭某经朋友介绍认识了自称是境外甲金 融投资公司（以下简称甲公司）总经理的廖某，双方约定，由 B 公司向甲公司投入 1000 万元用于投资，期限 1 年，收益率 20%。考虑到这项投资能给本公司带来巨额回报，为避免错失 良机，谭某指令财会部先将 1000 万元资金汇往甲公司，之后 再向董事会补办报批手续、补签投资协议。财会部汇出资金后 向对方核实是否收到汇款时却始终找不到廖某。后经查实，甲 公司纯系子虚乌有。 （2） C 公司对外担保管理松弛。2004 年 3 月，C 公司为乙公司提供 100 万元贷款担保，公司风险管理部李某根据总经理指示办理 此事。由于李某对担保业务不熟悉，C 公司也没有相应的管理 制度，因此，李某仅凭感觉认为乙公司董事长是本公司总经理 的亲属，不会出问题，于是办理了担保手续。此后，乙公司破 产，C 公司承担连带责任。 （3） D 公司工程项目管理混乱。2003 年 5 月，D 公司开工建设职工 活动中心，2004 年 6 月份完工。工程原定总投资 3500 万元， 决算金额为 3950 万元。据查，该工程由 D 公司工会提出申请， 6 由工会有关人员进行可行性研究，经 D 公司董事会审批同意并 授权由工会主席张某具体负责工程项目的实施和对工程价款支 付的审批。随后，张某私自决定将工程交由某个体施工队承建。 在工程即将完工时，施工队负责人向张某提出，职工活动中心 应有配套健身设施，建议增建保龄球馆。张某认为这一建议可 取，指示工会有关人员提出工程项目变更申请，经其签字批准 后实施。在工程完工后，由工会有关人员办理了竣工验收手续， 由财务部门将交付使用资产登记入账。职工活动中心交付使用 后，发现包括保龄球道在内的多项工程设施存在严重质量问题 7 参考答案 一、单选题 C A D D B 二、多选题 ABCD ABCD ABCDE ABCD ABCD ABCD ABC ABCD ABC AB 三、指出存在的缺陷或不恰当的地方 1、【答案】内部控制由于其固有的局限性以及出于成本效益的考虑， 只能合理保证有关目标的实现，不能完全杜绝上述现象的发生。 2、【答案】以利润最大化作为内部控制的唯一目标的观点不恰当。 内部控制的目标不仅包括经营目标，还包括战略目标、报告目标、 资产目标和合规目标。 3、【答案】A 公司总会计师赵某提出的在财会部增设审计处，并由 财会部具体领导的建议不当。理由：内部审计应具有相对独立性。 4、【答案】企业文化对内部控制影响较小的观点不恰当。 理由： 企业文化是内部控制环境的重要组成部分，良好的企业文化可以促 进内部控制机制的有效运作。 5、【答案】会计和出纳岗位属于不相容的岗位，A 公司派出一名财 会人员担任销售分公司的会计兼出纳，不符合内部控制有关“不相 容职务相互分离控制”的要求。 四、案例分析 1、 【答案】 总经理刘某 （1）认为内部控制可以杜绝财务欺诈、串通舞弊、违法违纪等现象 发生的观点不恰当。 理由：内部控制由于其固有的局限性以及出于 成本效益的考虑，只能合理保证有关目标的实现，不能完全杜绝上 述现象的发生。 （2）企业文化对内部控制影响较小的观点不恰当。 理由：企业文 化是内部控制环境的重要组成部分，良好的企业文化可以促进内部 控制机制的有效运作。 8 常务副总经理张某 （1）认为外部风险不是内部控制问题的观点不恰当。 理由：内部 控制所称风险识别不仅包括内部风险，还包括外部风险。 （2）对可能给企业带来重要经济损失的风险事项律予以回避的观 点不恰当。 理由：除风险回避外，企业还可以选择风险承担、风险 降低和风险分担等风险应对策略。 总会计师李某 有关子公司重大决策权限的授权批准控制不恰当。 理由：不符合内 部会计控制有关规定，重大决策应实行集体决策制度，不应由总经 理一人审批。 协管人事的副总经理周某 （1）由集团任命的子公司总经理和总会计师直接对集团公司董事会 负责的观点不恰当。 理由：子公司总经理和总会计师应由子公司董 事会任命并对其负责，接受集团公司董事会的监督。 （2）只对中层以上员工进行内控知识培训的观点不恰当。 理由： 内部控制是由全员参与的一个管理过程，只有全体员工都掌握了内 控的知识和理念，才能真正促进内部控制的有效实施。 董事长吴某 （1）以利润最大化作为内部控制的唯一目标的观点不恰当。 理由： 内部控制的目标不仅包括经营目标，还包括战略目标、报告目标、 资产目标和合规目标。 （2）由总会计师全权负责建立健全和有效实施集团内部控制的观点 不恰当。理由：董事长对建立健全和有效执行内部控制负总责。 （3）履行内控监督检查职能的专门机构直接对总经理负责的观点不 恰当。理由：履行内控监督检查职能的专门机构应当对董事会或审 计委员会负责 2、【答案】 （1）B 公司内部控制中存在下列薄弱环节： 投资决策控制存在缺陷，未履行集体审议联签等决策审批程 序 未对投资项目进行分析论证。 资产投出环节的控制存在缺陷，财会部在明知没有签订投资 合同的情况下仍支付对外投资资金，把关不严。 9 （2）C 公司内部控制中存在下列薄弱环节： 控制环境存在薄弱环节，由不熟悉担保业务的李某负责办理 担保业务，不符合控制环境中有关员工胜任能力的要求。 岗位分工控制存在缺陷，由李某一人办理担保业务