02任期经济责任审计报

1 中瑞岳华会计师事务所（特殊普通合伙）四 川分所 RSM China Certified Public Accountants,Sichuan Branch 电话(Tel)： 02866125111 地址：成都市青羊区下南大街 2 号宏达国际 广场 9 楼 Add:9th floor of Hongda International Plaza No.2 Xianan Street Qingyang zone Chengdu China 传真(Fax)： 02866125000 邮政编码：610041 Post Code:610041 四川省通信产业服务有限公司宜宾市分公司 （原）总经理陈彬同志 任期经济责任审计报告 中瑞岳华川专审字 2013第 0xx 号 四川省通信产业服务有限公司： 我们接受四川省通信产业服务有限公司（以下简称“贵公司” ）委托，按照 中国通信服务股份有限公司企业负责人任期经济责任审计办法（试行） （中国 通信服务2008125 号）和 关于陈彬同志任期经济责任审计的通知（中国通信 服务川2013280 号）的相关规定，对陈彬同志 2007 年 6 月至 2013 年 11 月担 任四川省通信产业服务有限公司宜宾市分公司（以下简称“宜宾分公司”或“公 司” ）总经理期间经济责任履行情况进行审计。我们的审计是在宜宾分公司提供上 述期间的财务资料及其他相关资料的基础上进行的，这些财务资料的真实性、完 整性由宜宾分公司负责，我们的责任是根据这些资料，按照任期经济责任审计的 有关规定进行审计，并出具陈彬同志 2007 年 6 月至 2013 年 11 月期间经济责任履 行情况的审计报告。 我们的审计是按照中国注册会计师审计准则进行的。在审计过程中，我们根 据宜宾分公司提供的财务资料实施了包括财务分析、检查内部控制情况和抽查相 关经济业务等我们认为必要的审计程序，以合理评价陈彬同志 2007 年 6 月至 2013 年 11 月期间担任宜宾分公司总经理期间经济责任的履行情况。现将审计情况报告 如下： 一、基本情况 （一）实施审计工作的基本情况 1、审计依据: 中国通信服务股份有限公司企业负责人任期经济责任审计办 法（试行） （中国通信服务2008125 号）和关于陈彬同志任期经济责任审计的 2 通知（中国通信服务川2013280 号）。 2、审计期间：2007 年 6 月至 2013 年 11 月 30 日。 3、审计内容：陈彬同志任职期间的企业资产、负债、权益和损益的真实性、 合规性；企业主要绩效指标完成情况；企业资产质量变动情况；企业重大经济决 策情况；企业内部控制制度的建立健全和执行情况；本人及企业执行国家有关财 经法规及公司相关规章制度的情况；群众反映强烈和职代会评议的与企业负责人 经济责任有关的重点问题及需要审计的其他事项。 4、审计方法：采用询问、观察、检查、盘点、计算及分析性复核等方法。 （二）宜宾分公司基本情况 宜宾分公司是一家注册于四川省宜宾市的非法人公司，成立于 2007 年 7 月 10 日，公司营业执照注册号为 5115002920421,公司住所为宜宾市翠屏区建国路 12 号 电信大楼 8 层，单位负责人陈彬。经营范围：通信网络、建筑工程、通信工程咨 询、设计、施工、监理、维护通信及电力铁塔的设计、生产、销售、安装、维护、 物业管理， （以上凭资质证经营）项目投资（金融、证券、期货及国家专项规定的 除外） ；计算机网络系统集成、软件及通信技术开发、咨询、服务；通信器材（不 含无线电发射设备） 、设备销售、维修、租赁；电梯、空调销售；汽车租赁服务； 广告设计、制作、代理、发布。 （以上不含前置许可或审批项目，后置许可或审批 项目凭许可证或审批文件经营） 。 （三）陈彬同志基本情况 陈彬同志生于 1962 年 12 月，四川宜宾人，通信工程师，本科学历，毕业于 省委党校经济管理专业。2008 年 1 月 17 日，根据四川省通信产业服务有限公司川 通服任名20081 号关于黄昶等同志职务出任的通知陈彬同志出任宜宾分公司 总经理。 （四）审计说明 1、因陈彬同志除出任宜宾分公司的总经理外，还兼任四川新华物业有限公司 宜宾分公司（以下简称“ 新华物业分公司 ”）的总经理，贵公司对宜宾分公司的相关 考核也是基于两个公司汇总为基础进行的，故下述所有财务数据均为宜宾分公司 和新华物业分公司的汇总数。 2、本报告引用的 2010 年、2011 年、2012 年财务报表数据业经毕马威华振会 计师事务所上海分所作为四川省通信产业服务有限公司汇总主体进行了审计，未 单独出具审计报告。 二、陈彬同志任职期间的财务状况和经营成果 3 （一）送审前主要财务指标 单位：万元 财务指标 2007 年 2008 年 2009 年 2010 年 2011 年 2012 年 2013 年 11 月 主要财务指标： 流动资产 长期资产 资产小计 流动负债 负债小计 资本公积 未分配利润 所有者权益小计 营业收入 营业成本 利润总额 净利润 盈利能力： 总资产报酬率 销售净利率 净资产收益率 偿债能力： 流动比率 应收账款周转率 存货周转率 成长能力： 销售增长率 净利增长率 总资产增长率 注：因陈彬同志除出任宜宾分公司的原总经理外，还兼任四川电信新华物业 管理有限公司宜宾分公司的原总经理，贵公司对宜宾分公司的相关考核也是基于 两个公司汇总为基础进行的，故此处财务数据为宜宾分公司和新华物业分公司的 汇总数。 （二）本次审计未调整事项 4 1、收入成本 根据检查，宜宾市分公司施工类收入按项目核算，存在部分项目在审计期间 有收入无成本或有成本无收入的现象，如 2012 年存在有收入无成本项目 560 个， 金额共计 44,131,592.16 元，存在有成本无收入项目 1738 个，金额共计 41,493,090.40 元；2011 年存在有收入无成本项目 201 个，金额共计 14,337,892.45 元，存在有成本无收入项目 2316 个，金额共计 29,067,412.45 元。其原因主要包括： （1）被审单位施工类项目业主大部分为关联单位，合同签订时间滞后或提 前且打包签订，未明确具体施工项目。由于受业主管理模式制约，业主方通常先 通过施工通知单要求被审单位安排施工，完成一定的工程量后，根据业主投资计 划的下达情况组织合同的签订，然后将已实施的明细工程项目装入合同中，由业 主内审部门确定具体的合同包含哪些明细工程项目，所以其业务开展的常态是工 程实施与合同签订形成实质性分离，合同签订时间滞后或提前且打包签订，被审 计单位在业主方完成工程结算审计前难以确定合同中所含的具体施工项目。 （2）在收入确认时以工程进度表为依据，无具体施工内容，使得宜宾分公 司在确认收入时无法明确具体项目名称及施工内容，造成收入成本在确认时无法 按项目进行匹配，导致收入成本可能存在提前或滞后的情况。 由于无法判断收入成本的归属期，故未能对上述事项进行调整，该事项可能 对任期前后资产、负债和损益的划分造成一定的影响。 2、往来款项 截止 2012 年 12 月 31 日，宜宾市分公司应收账款余额 22,967,628.35 元，其 中按项目核算出现红字余额 21,930,323.91 元，形成原因包括：（1）录入 EMOSS 系统时因项目间前后年度辅助核算项目不一致（部门名称变更或辅助核算项目增 减变化）无法冲销红字余额；（2）确认打包收入并收回款项后，再根据打包明细 冲回之前确认的收入及挂在项目上的往来款，导致出现红字余额无法冲销；应付 账款分项目核算存在红字余额 6,191,435.95 元，主要系超额冲销预付账款所致。上 述事项需要公司进行专项清理并根据清理结果进行调整。 （三）调整后主要财务指标 本次审计后的主要财务指标与审计前一致。 （四）任职期间预算及绩效考核完成情况 单位：万元 2007 年 2008 年 2009 年 财务指标 审计前 审计后 预算数 审计前 审计后 预算数 审计前 审计后 预算数 5 财务指标 2007 年 2008 年 2009 年 审计前 审计后 预算数 审计前 审计后 预算数 审计前 审计后 预算数 1、净利润 83.82 83.82 265.00 500.40 500.40 350.00 383.08 383.08 300.00 收入净利润 无 无 无 2、业务收入 6,530.14 6,530.14 6,253.00 7,151.20 7,151.20 6,545.00 7,776.14 7,776.14 7,600.00 移动联通收入 215.37 215.37 291.00 181.00 259.00 3、应收账款占 收比 无 无 无 其中：一年以 上占比 无 无 无 4、毛利率 无 无 19.71% 19.71% 16.50% 5、资本回报率 无 无 13.03% 13.03% 10.50% （续） 2010 年 2011 年 财务指标 审计前 审计后 预算数 审计前 审计后 预算数 1、净利润 540.01 540.01 356.00 646.22 646.22 473.00 收入净利润 5.29% 5.29% 4.00% 5.26% 5.26% 4.30% 2、业务收入 无 12,280.16 12,280.16 11,000.00 移动联通收入 无 916.21 916.21 890.00 3、应收账款占收比 无 18.75% 18.75% 24.00% 其中：一年以上占比 无 1.89% 1.89% 2.20% 4、毛利率 20.09% 20.09% 16.50% 18.68% 18.68% 16.50% 5、资本回报率 12.25% 12.25% 11.00% 15.98% 15.98% 11.44% （续） 2012 年 2013 年 财务指标 审计前 审计后 预算数 审计前 审计后 预算数 1、净利润 540.01 540.01 356.00 646.22 646.22 473.00 收入净利润 5.29% 5.29% 4.00% 5.26% 5.26% 4.30% 2、业务收入 无 12,280.16 12,280.16 11,000.00 移动联通收入 无 916.21 916.21 890.00 3、应收账款占收比 无 18.75% 18.75% 24.00% 其中：一年以上占比 无 1.89% 1.89% 2.20% 4、毛利率 20.09% 20.09% 16.50% 18.68% 18.68% 16.50% 6 财务指标 2012 年 2013 年 审计前 审计后 预算数 审计前 审计后 预算数 5、资本回报率 12.25% 12.25% 11.00% 15.98% 15.98% 11.44% 注 1：预算数取自四川省通信产业服务有限公司下达的预算指标。 注 2：审计前、后数据根据财务账簿，按四川省通信产业服务有限公司宜宾分 公司及四川电信新华物业管理有限公司宜宾分公司合计数填列（未考虑还原因素） 。 三、本次重点审计事项及结果 1、资产、负债、损益的真实性 我们在审计过程中，对现金进行了监盘；对存货、固定资产等实物资产进行 了抽查盘点，并检查了车辆行驶证等权属证明文件；对关联方往来进行了核对， 非关联方的往来进行了函证，并对未回函的项目进行了替代测试；对重大应交税 费进行了测试。除本报告二、 （二） “本次审计未调整事项”可能产生的影响外， 未发现重大虚增资产、少计负债及损益不真实的情况。 2、企业资产质量的变动状况 通过财务报表分析、现场观察、盘点、函证及分析企业资产质量的变动，除 因市场信息限制未对固定资产进行减值测试可能导致资产存在潜在损失，未发现 陈彬同志任职期间出现其他不良资产情况。经检查宜宾分公司存货、固定资产及 减值情况，未发现其他应转销而未转销的待处理流动资产和固定资产损益；固定 资产后续支出会计核算合理，明确划分了收益性支出和资本性支出的界限；不存 在随意延长折旧年限而少计提折旧费用的现象。除本报告二、 （二） “本次审计未 调整事项”可能产生的影响外，不存在按照企业会计准则的规定应计入当期成本 费用而未按规定计入的情况。 3、重大经营决策 通过审阅宜宾分公司在陈彬同志任职期间的总经理办公会会议纪要、生产经 营计划、总结会等文件，陈彬同志任期内无重大资产购建活动；未发现大额采购、 工程外包不符合国家有关法律法规、政策及有关规定的情况；抽查的采购合同、 工程业务合同均履行了会签制度，合同内容符合企业实际，未发现损害公司的条 款及为个人谋利的行为；未发现由于重大决策失误为企业造成损失的事项。 4、内部控制体系建设和执行情况 7 宜宾分公司对合同、项目招投标、成本费用、预算、财务报告编制、资金、 固定资产、采购流程、存货、销售流程、业务分包、工程施工、人力资源等业务 板块，制定了相应的内部控制管理流程，明确各岗位责任，通过内部控制测试， 除本报告五所述事项外，宜宾分公司内部控制制度设计合理，并得到有效执行。 5、财经法纪执行情况 陈彬同志任职期间执行了国家财经法规和中国电信集团公司、中国通服、四 川通服相关规章制度。未发现公款私存，坐收坐支，私设“小金库” ，资金账外循环； 未发现违规越权炒作股票、期货等高风险金融品种；未发现违规对外拆借、出借 账户、违规对外出借资金等现象。未发现违反国家财经法纪，以权谋私，贪污、 挪用、私分公款，转移国家资财，行贿受贿和挥霍浪费等行为以及弄虚作假、骗 取荣誉和蓄意编制虚假会计信息等重大问题。 四、陈彬同志任期内重大经营业绩 1、陈彬同志任职期间，公司内抓管理，外拓市场，各项工作均取得了明显成 绩。特别是近年，全面支撑电信主业，巩固本地市场，积极寻求政企突破，业务 收入已由 2006 年 3884 万元增长至 2012 年的 8714 万元，增长 124%，业务发展保 持稳步增长的良好态势。 2、公司积极更新经营理念，积极开拓业务市场，公司在原有综合部的事务性 工作中细化相关职责界面，设立了市场部。经逐步充实工作内容和人手，强化了 公司对于各专业的业务进度、市场开拓、服务质量和客户关系维系等方面的统一 管理，使得许多部门级的工作上升到了公司管理层面，以响应客户需求，提升交 付能力为聚焦点，变关注内部事务为更多关注客户，将原有职能部门统一改称支 撑部门，努力将要材料、要报表、要资料的工作转变为支撑服务，面向一线，切 实把满足生产一线的交付支撑摆在了工作的首位，公司在逐级推进经营目标责任 制的同时，先后成立集团（政企）客户市场拓展虚拟团队、招投标委员会，出台 市场拓展奖励办法 招投标管理办法 ，调动全体员工奋勇前行的内生动力， 积极拓展各类业务市场。 3、实施人才兴企战略，公司制定员工管理、培训管理和住房公积金管理等一 系列制度，细化了人力资源管理流程；通过 NC 和 EMOSS 信息系统上线，对人力 资源信息进行了电子信息化管理；根据省公司年度岗薪指导意见，不断完善公司 岗薪管理办法，规范了公司员工岗位层级；逐年修改公司各层级绩效管理办法， 突出绩效考核导向，激励员工成长，推进各类员工收入的市场化；深化员工职业 培训，扩展员工职业空间。通过送外培训，考取了一批一二级建造师、工程师、 8 助理工程师、概预算、安全管理等资格证书；在技能提升方面，制定员工辅导管 理办法，充分发挥各类人才“传、帮、带”作用，组织各专业内训练兵，公司每 年举办一次基本功比赛，较好地支撑了光网、视频和 LTE 等新业务新技术的建设 （维护）需要；通过多方位的人才引进，入职教育、以老带新和重点培养，改善 人员结构，努力实现干部队伍的阶梯式成长，已选拔出一批后备人才、专业带头 人和技术骨干。 4、强化财务管理，以提升公司价值为目标，充分发挥财务核算和监督两大职 能，以提升公司价值为目标，强化成本控制，优化公司预算管理体系，加强资产、 资金管理和运作，有效防范财务风险。一是继续强化全面预算管理，运用绩效考 核的激励作用，不断提升企业经营能力和管理水平，实现与各生产环节管理的有 效衔接；二是进一步完善核算体系，努力使财务服务有效支撑业务发展，实现了 省管系统与 EMOSS 系统正式接口；三是以企业经营发展为导向，加强业财配合， 优化资金配置，缩小了业财差异。 5、在安全生产、效能监察、内部控制等公司经营管理涉及的重要业务环节、 重大风险领域，积极采取有效措施加以防范和控制，突出重点并强化执行。一是 以内控制度为指引，增强全员风险防范意识，努力促进各个方面工作的规范运行， 注重对业务外包、存货和垫资等重要风险防范。二是开展对收入成本效能监察和 垫资性贸易业务调查，及时了解和发现问题，积极做好针对性的改进工作。三是 以对员工和企业高度负责的态度，狠抓安全培训、安全教育、安全检查，严肃查 处各类违规违纪问题，促进企业安全稳定。 五、审计发现的主要问题及管理建议 （一）项目立项、预算和核算管理 宜宾分公司部分项目立项不及时，项目立项时无书面资料，在商情系统中仅 有合同收入和预算成本金额，无项目相关概况及存在的相关风险的判断过程，项 目预算仅为项目预算成本总额，未预算至明细费用项目；公司根据固定的毛利率 和合同收入倒扎预算成本，但固定毛利率的确定缺乏相应的判断资料，同时用管 理上的考核指标直接替代实际会计核算，不符合相关准则；对预算成本未进行跟 踪。对每年省公司下发的预算指标仅划分到部门，未见各部门编制的预算过程。 （二）合同及相关结算资料的管理 宜宾分公司部分项目合同签订日期不全、合同签订不及时。部分合同存在结 算方式、结算价格等关键要素缺失；部分采购合同存在风险转移等的界定条件， 存在合同审批意见不全的情况(如无法律部门相关审核)，商情系统审批时间滞后于 9 合同签订日期。合同归档不及时、归档编号不便于查找、立项名称与合同名称不 一致：公司存在合同已立项未归档的情况，综合部门有催收通知，但相关制度未 规定归档期限等；公司合同根据部门进行存放，归档后综合部根据部门进行手工 编号，该编号与商情系统中立项号无直接关系，不便于调档查询，每年交办公室 归档后重新连续编号，未与商情系统建立联系，不便于查找；立项后合同名称与 立项名称存在差异未进行及时更新。竣工结算资料公司未进行统一的归档保存， 对审计调减幅度较大的项目公司未进行分析，且未对分包商进行相应的调整。 （三）资金管理 1、公司对于渠道资金设置个人卡账户并在省公司进行备案，公司未对资金存 入公司基本户的期限和营业厅缴款时间进行明确规定，对个人卡余额无最低存款 额限定营业厅未根据销售日报表建立现金流水账，财务仅能依据营销部提供的汇 总表及现金缴款单进行总金额核实。 2、公司存在开具大额现金支票给个人，用于支付分包费，未见相关的支付委 托书等，无法判断该笔资金的真实用途。 （三）资产管理 1、库龄较长存货缺乏退出机制，如库存小灵通，账面金额 15,560.00 元，虽 已全额计提存货跌价准备，但是该部分存货已过时无实用价值，业已积压一年或 一个经营周期以上，应及时对其进行处置，以节约保管等费用。 2、 公司存在货物已发出但因对方单位尚未接收或确认（即在途物资或发出商 品部分）而未作出库处理，存货已收到但因对方单位未开票而未暂估入库或将已 暂估入库冲销，以及为保持与关联方核对一致而调整存货及往来款项的情况，从 而导致财务核算未能真实反映存货的收、发、存情况；存货管理部门未及时核实 并记录门店间商品、物资的内部调拨情况。存货收、发、存的实物流转记录不应 受核算处理方式，如是否结算、是否确认收入等的影响，建议公司存货管理部门、 财务管理部门根据实际情况完整记录存货的收发存情况，并使用在途物资、发出 商品等类似科目，真实完整的反映公司存货，做到账实相符。 3、公司未对省公司拨入统一采购之物资的资产价值、质量状况、接收使用进 行核实比对，仅根据省公司及综合部的通知直接入账。建议公司在对资产进行入 账处理时，应当对相关信息进行核实以便确认资产状态及权责。 4、因市场信息限制，公司未对固定资产进行减值迹象测试，可能造成资产存 在潜在损失而未予及时处理造成潜亏。建议公司应当按照相关准则要求，于资产 负债表日判断资产是否存在减值的迹象并根据结果进行账务处理，以便真实反映 资产质量和价值。 10 （四）往来账款管理 1、应收账款占总资产的比例畸高，特别是 2012 年末宜宾分公司应收账款余 额 22,967,628.35 元，总资产金额 39,304,733.71 元，占比 58.43%，营业收入 119,038,841.70 元，占比 24%。应收账款占用了大量运营资金，降低了资产的运营 效率和各期的收益质量。建议公司及时对应收账款进行催收清查，增强自由现金 流管理。任职期间应收账款情况表如下： 单位：元 2008 年 2009 年 2010 年 项目 账面余额 坏账准备 账面余额 坏账准备 账面余额 坏账准备 1 年以内 8,644,686.89 14,286,108.56 12,115,156.18 1-2 年 120,924.62 7,750.00 824,309.33 9,785.50 470,869.34 3,354.81 2-3 年 112,224.62 20,640.00 131,872.58 63,981.50 3 年以上 43,425.00 8,800.00 合 计 8,765,611.51 7,750.00 15,222,642.51 30,425.50 12,761,323.10 76,136.31 （续） 2011 年 2012 年项目 账面余额 坏账准备 账面余额 坏账准备 1 年以内 6,773,590.89 20,789,023.03 1-2 年 1,420,771.27 1,349,871.85 2-3 年 79,143.07 828,733.47 3 年以上 68,642.58 68,642.58 147,759.65 147,759.65 合 计 8,342,147.81 68,642.58 23,115,388.00 147,759.65 2、宜宾市分公司存在随意调整往来客商的现象，将关联方客商应收账款余额 与零星客商之间调整，导致往来款余额不能真实反映公司与相关往来客商债权债 务关系，如：2012 年累计将应收非关联方款项 21,224,299.14 元调整至关联方核算， 期间陆续冲回 15,757,514.70 元；2011 年累计将应收非关联方款项 8,067,692.41 元 调整至关联方核算，期间陆续冲回 3,172,898.29 元，与上述应收款相对应的关联方、 非关联方收入也相应调整。部分项目应收账款出现红字余额，如：2012 年末应收 账款余额 22,967,628.35 元，其中按项目核算出现红字余额 21,930,323.91 元。建议 公司及时清理往来款余额，理清与各相关单位债权债务关系，对因项目串户产生 的差异进行调整。 （五）收入成本核算 11 1、公司部分收入成本确认的依据不充分。2011 年营业收入 98,818,795.10 元， 其中工程施工项目收入 35,304,808.72 元，占营业收入 35.73%；2012 年营业收入 1,190,38,841.7 元，其中工程施工项目收入 39,026,080.49 元，占营业收入 32.78%。 根据财务资料反映，工程施工项目大部分为关联交易，其收入以工程进度表为确 认依据，该进度表中只有完工百分比，无明细施工项目具体完成的工程内容，无 法与具体项目相对应，亦无法核实工程进度是否合理。 上述事项也导致收入与成本会计分期、收入与成本核算项目不匹配，将同一 项目的收入成本分列不同会计期间，或存在有收入未单独归集成本或有成本无收 入的情况。可能对各核算期间收入成本的真实性、完整性等造成了一定影响，同 时还可能带来一定的税收风险。建议公司改进完善收入成本的审批、核算及考核 相关流程，规避相应风险。 2、公司收入、成本归集不合理。公司在相邻会计期间分别不同明细科目核算 收入、归集成本，未遵循一惯性原则，导致各比较期间数据变化异常。主要体现 在以下两方面：一是未严格按各业务版块核算相关成本，导致部分项目毛利率奇 高或奇低，如 2012 年销售收入其他项目毛利率为-73,104.35%，其成本主要为外包 人员劳务费，其中包括工程、维护、渠道等业务版块应承担部分；二是根据业主 单位预算需要随意调整维护项目收入与工程施工项目收入，导致毛利率变化较大， 该项业务 2011 年毛利率为-8.89%，2012 年毛利率为 45.32%。建议公司严格收入、 成本核算，项目间不随意调整。具体情况详见下表： 单位：元 2011 年 2012 年 项目 收入 成本 毛利率 收入 成本 毛利率 渠道服务 44,663,367.43 34,293,527.57 23.22% 59,271,504.25 45,783,265.36 22.76% 工程施工 35,304,808.72 22,274,849.