小企业销售退回的核算

销售商品发生销售退回的处理 销售退回，是指小企业售出的商品由于质量、品种不符合要求 等原因发生的退货。 小企业已经确认销售商品收入的售出商品发生的销售退回（不 论属于本年度还是属于以前年度的销售） ，应当在发生时冲减当期销 售商品收入。 发生销货退回（不论属于本年度还是属于以前年度的销售） ，按 照应冲减销售商品收入的金额，借记“主营业务收入” 科目，按照实 际支付或应退还的金额，贷记“银行存款” 、 “应收账款”等科目。涉及 增值税销项税额的，还应进行相应的账务处理。按退回商品的成本， 借记“库存商品 ”科目，贷记 “主营业务成本”科目。如果该项销售已 发生现金折扣，应在退回当月一并处理。 本月发生的销售退回，可以直接从本月的销售数量中减去，得 出本月销售的净数量，然后计算应结转的主营业务成本，也可以单 独计算本月销售退回成本，借记“库存商品” 等科目，贷记“主营业务 成本”科目。 【涉税规定】 国家税务总局关于确认企业所得税收人若干问题的通知 （国 税函2008875 号） （五）企业已经确认销售收入的售出商品发生销售退回， 应当在发生当期冲减当期销售商品收入。 【例】甲公司 212 年 11 月 28 销售一批商品，开出的增值税 专用发票上注明售价为 80 000 元，增值税税额为 13 600 元。该批商 品的成本为 40 000 元。合同规定的现金折扣条件为： 2/10、1/20、n/30。买方于 12 月 7 日付款，享受现金折扣 1 600 元 （假定计算现金折扣时不考虑增值税） 。该公司适用的企业所得税税 率为 25。213 年 5 月 10 日该批产品因质量严重不合格被退回。 甲公司根据购买方提供的开具红字增值税专用发票通知单开具 了红字增值税专用发票。则甲公司应做如下会计处理： （1）212 年 11 月 28 日销售商品时： 借：应收账款 93 600 贷：主营业务收入 80 000 应交税费应交增值税（销项税额） 13 600 借：主营业务成本 40 000 贷：库存商品 40 000 （2）212 年 12 月 7 日收回货款时： 借：银行存款 92 000 财务费用 1 600 贷：应收账款 93 600 （3）213 年 5 月 l0 日销售退回时： 借：主营业务收入 80 000 应交税费应交增值税（销项税额） 13 600 贷：银行存款 92 000 财务费用 1 600 借：库存商品 40 000 贷：主营业务成本 40 000 【税务处理】 212 年 11 月 28 ，发生的财务费用 1 600 元允许在申报企业所 得税时扣除；213 年 5 月 10，允许用红字冲减“应交税费应交 增值税”明细账的 “销项税额 ”专栏 13 600 元，允许用红字冲减主营业 务收入 80 000 元，已经在财务费用中扣除的折扣 1 600 元应冲回， 【涉税提示】 按小企业会计准则规定，对于已确认销售商品收入的售出 商品发生销售退回的，不论此销售业务是发生在本年度