06、会计结算业务

六、会计结算业务 1商业银行会计核算的对象是什么？ 商业银行会计核算的对象是对银行经营活动中的资金运动的增减 变化的过程及其结果的反映和监督。 2商业银行会计核算的方法有哪些？ 商业银行会计核算的方法有：设置账户、复式记账、填制会计凭证、 登记账簿、成本计算、财产清查和编制报表。 3商业银行会计核算的一般原则有哪些？ 商业银行会计核算的一般原则有： （1）客观性原则：指商业银行的会计核算应当以实际发生的交易或事 项为依据，如实反映其财务状况、经营成果和现金流量。 （2）相关性原则：指商业银行提供的会计信息应当能够反映其财务状 况、经营成果和现金流量，以满足会计信息使用者的需要。 （3）可比性原则：指商业银行应当按照规定的会计处理方法进行会计 核算，会计 指标应当口径一致、相互可比。 （4）实质重于形式原则：指商业银行应当按照交易或事项的实质和经 济现实进行会计核算，不应当仅仅按照它们的法律形式作为会计核算的 依据。 （5）一贯性原则：指商业银行的会计核算方法前后各期应当保持一致， 不得随意变更。 （6）谨慎性原则：指商业银行在进行会计核算时，不得多计资产或收 益，也不得少计负债或费用。 （7）及时性原则：指商业银行的会计核算应当及时进行，不得提前或 延后。 （8）明晰性原则：指商业银行的会计核算应当清晰明了，便于理解和 利用。 （9）权责发生制原则：指商业银行的会计核算应当以权利和责任的发 生为基础。即凡是属于当期已经实现的收入和发生的费用，不论款项是 否收付，都应当作为当期的收入和费用 ；凡是不属于当期的收入和费用， 即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。 （10）配比原则：指商业银行在进行会计核算时，收入与其成本、费用 应当相互配比，同一会计期间内各项收入和与其相互的成本、费用，应 当在该会计期间内确认。 （11）历史成本原则：指商业银行的各项财产在取得时应当按照实际 成本计量。各项财产如果发生减值，应当按照规定计提相应的减值准备。 （12）划分收益性支出与资本性支出原则：指商业银行的会计核算应 当合理划分收益性支出与资本性支出。凡支出的效益仅与本会计年度相 关的，应当作为收益性支出；凡支出的效益与几个会计年度相关的，应当 作为资本性支出。 （13）重要性原则：指商业银行对资产、负债、损益等有较大影响，进 而影响财务会计报告使用者据以作出合理判断的重要会计事项，必须按 照规定的会计方法和程序进行处理，并在财务会计报告中予以充分、准 确地披露；对于次要的会计事项，在不影响会计信息真实性和不至于误 导财务会计报告使用者作出正确判断的前提下，可适当简化处理。 4什么是商业银行的会计循环？ 商业银行的会计循环是从会计凭证、会计账簿到会计报表的整个过 程。 5商业银行的会计凭证有哪几种？什么是会计凭证的处理？ 商业银行的会计凭证按填制的程序和用途分为原始凭证和记账凭 证。原始凭 证按来源不同又可分为外来原始凭证和自制原始凭证。记账 凭证有两类：一类是基本凭证，一类是特定凭证。 会计凭证处理包括凭证的填制、审查受理、签章、传递、装订、保管 的整个过程。 6什么是商业银行的重要空白凭证？如何加强对重要空白凭证的管理？ 重要空白结算凭证是指无印制面额、尚未签发，但一经银行或单位、 个人签发，即具有凭以支取款项的效力的空白凭证。重要空白凭证包括 各种不定额空白票据和各种联行报单。不定额空白票据指空白的银行汇 票、商业汇票、不定 额银行本票、支票和信用卡等；空白联行报单指邮划 借方报单、邮划贷方报单、电划借方报单和电划贷方补充报单这几种。 除这些以外的结算凭证是普通结算凭证，普通结算凭证签发后，不能仅 仅依据其作为支付依据，而重要空白结算凭证一经签发，即发生支取款 项的效力。 因此要从以下几方面加强对重要空白重要凭证的管理。 （1）实行证、押、印三分管的管理原则，即坚持证押分管、证印分管、 印押分管。证即结算凭证，结算凭证的有效签发必须有印章和密押，缺 一不可，作好三分管，能从根本上杜绝内部人员因同时拥有证印押私自 签发凭证的行为。这里所说的“印”，是指签发票据和报单的印章，指汇 票专用章、本票专用章和联行专用章。 （2）设立专库专柜保管制度和凭证出入库使用制度。各行在收到印刷 厂或上级行运送或拨来的重要空白结算凭证后，应设专库保管，并应坚 持双人管库的原则。管库人员应登记重要空白凭证保管登记簿，按品种 设户，记载起止号，登记收发存份数。使用人员使用重要空白凭证，应填 制领用单，到专库领取。领取后，置 专柜保管，每日终了应根据当日使用 情况，登记重要空白凭证使用登记簿，使用情况应逐项登记，并记载起 止号码。重要空白结算凭证的保管和使用，要作到手续清楚、责任明确， 登记簿上应有有关人员的签章。 （3）重要空白凭证一律纳入表外科目核算，各行收到运送来或调拨来 的结算凭证时，应根据发货单、调拨单、运送凭证或向上级行填写的领 用单，填制表外科目收入凭证，登记重要空白凭证表外科目收入方。使 用后，应对重要空白凭证表外科目做相反的登记。 （4）重要空白结算凭证的调拨、领用和运送，应比照现金出入库、运 送的办法办理。另外，严禁将重要空白凭证用作教学实习和练习之用。 7商业银行的会计账簿有哪几种？ 商业银行的会计账簿有明细分类账和总分类账。 8什么是商业银行的明细核算系统？它由哪几项业务组成？ 商业银行的明细核算是指在每个会计科目下，按具体对象和单位， 设立分户账， 进行详细记录和核算。它由分户账、登记簿和余额表组成。 9什么是商业银行的综合核算系统？它由哪几项业务组成？ 商业银行的综合核算是按科目组织核算，综合、概括地反映各科目 的资金增减变化的情况，是对明细核算的综合和概括，对明细核算起着 控制作用。它由科目日结单、总账和日记表构成。 10商业银行账务核对的内容有哪些？ 商业银行账务核对的内容有：每日核对和定期核对。 每日核对是指银行于每日会计核算结束后，对账务的有关内容进行 核对，它包括： 总账各科目余额与所属各分户账的余额及余额表的余额 相符；总账各科目的发生额与所属各分户账发生额合计相符；现金收入、 付出日记簿当日合计应与总账现金科目的借、贷金额核对相符；现金库 存簿的库存总数应与总账现金科目的余额及实存现金数核对相符。 定期核对是指对未纳入每日核对的账务应按规定日期进行核对，它 包括：未编余额表又未按日核对余额的各科目余额的核对；总账与会计 报表核对；各种贷款的账据及各种利息的核对；有实物的各科目与实物 进行定期核对；表外科目核算凭证与登记簿的核对。 11商业银行会计报表的种类有哪些？编制会计报表要满足哪些要求？ 商业银行会计报表的种类有：资产负债表、损益表、现金流量表和利 润分配表。 编制会计报表应满足下列要求：真实可靠，全面完整，编报及时。 12什么是结算业务？商业银行常用的结算方式有哪几种？ 结算业务是指单位、个人在社会经济活动中，采用国家规定的结算方 式，进行货币给付及资金清算的工作。 商业银行常用的结算方式有：银行汇票、商业汇票、银行本票、支票、 信用卡、汇兑 、托收承付、委托收款和信用 证 。 13什么是商业银行的结算原则？ 商业银行的结算原则是：恪守信用、履约付款；谁的款进谁的账，由 谁支配；银行不垫款。 14什么是证券资金清算业务? 证券资金清算业务是指银行代理与银行签约的证券登记结算机构 和法人券商及其分支机构之间的证券资金清算。根据资金清算业务时间 短、金额大等特点， 银 行利用全行资金汇划清算系统和同城通存通兑系 统， 为法人券商及其分支机构之间提供资金清算业务，确保证券清算资 金及时到账。目前，证 券资金清算业务主要提供：一是证券登记结算机构 与券商及其分支机构之间的转账业务，简称银登转账；二是券商分支机 构与其开户的投资者(股民)之间的资金清算，简称银证转账。 15什么是支付结算业务代理？支付结算业务代理的种类有哪些？ 根据中国人民银行支付结算业务代理办法的规定，支付结算业务 代理，是指商业银行双方之间，一方委托另一方办理其支付结算业务的 行为。委托方 为被代理行，受委托方为代理行。 支付结算业务代理的种类主要有，代理签发银行汇票业务；代理兑 付银行汇票业务和其他支付结算业务代理等三种。 16什么是“客户信息系统”？如何建立客户信息系统？ 客户信息系统是为在银行开立账户，办理各类业务的客户而建立的 档案数据库。它通过综合、完整、 详细地记录 客户信息，为给客户提供更 优质的服务提供科学合理的决策依据。 当客户在银行首次办理开户时，柜员应对客户提交的客户资料进行 审查无误后，在客户信息系统中开立客户信息档案，准确录入相关资料。 17什么是支付密码？商业银行推广支付密码有何好处？ 支付密码是经过对支票的票面要素(凭证号、账号、签发日期、金额) 进行加密运算得到的，支票票面的一组要素对应一个唯一正确的数字密 码。加密学理论保证只有合法的签发人(或银 行)才能算出这个密码，且 每张凭证的密码均不相同。同时密码与票面要素密切相关，不同的票面 要素对应不同的密码，尤其是支付密码器模式，当票面任何一个要素被 非法涂改后，这组要素就与原来的正确密码不能对应，通过涂改支付凭 证来骗取资金是不可能的。 支付密码以现代加密技术为基础，打破了支付凭证依靠纸张印刷技 术和图章雕刻技术来防伪的局限，其安全性与图章相比是质的飞跃，为 杜绝伪造印章、伪造或变造支付凭证的犯罪活动提供了可靠有力的技术 保障。 18如何识别假人民币？新版人民币 100 元有哪些防伪标志？ 您可用以下几种方法鉴别人民币的真伪： (1)眼看：看钞票的水印是否清晰、有无层次和立体效果；看安全线； 看整张票面图案是否单一或偏色。 (2)手摸：人民币元以上券别均采用了凹版印刷，触摸票面上凹印部 位的线条是否有凹凸感。 (3)耳听： 钞 票纸张是特殊的纸张，挺括耐折，用手抖动会发出清脆 的声音。 (4)尺量：用尺衡量钞票规格尺寸。 (5)仪器 检测 ：用紫光灯检测无色荧光图纹；用磁性仪检测磁性印记。 新版人民币 100 元主要有十大防伪标记： (1)固定人像水印：位于正面左侧空白处，迎光透视，可见与主景人 像相同、立体感很强的毛泽东头像水印。 (2)红、蓝彩色纤维：在票面的空白处，可看到纸张中有红色和蓝色 纤维。 (3)磁性微文字安全线：钞票纸中的安全线，迎光观察，可见 “RMB100”微小文字，仪器检测有磁性。 (4)手工雕刻头像：正面主景毛泽东头像，采用手工雕刻凹版印刷工 艺，形象逼真、传神，凹凸感 强，易于识别。 (5)隐性面 额数字：正面右上方有一椭圆形图案，将钞面置于与眼睛 接近平行的位置。面对光源作平面旋转 45 度或 90 度角，即可看到面额 “100”字样。 (6)胶印 缩微文字：正面上方椭圆形图案中，多处印有胶印缩微文字， 在放大镜下可看到“RMB”和“BMB100”字样。 (7)光变 油墨面 额数字：正面左下方“100” 字样，与票面垂直角度观察 为绿色，倾 斜一定角度则变为蓝色。 (8)阴阳互 补对印图案：票面正面左下方和背面右下方均有圆形局部 图案，迎光观察，正面图案重合并组合成一个完整的古钱币图案。 (9)雕刻凹版印刷：正面主景毛泽东头像、中国人民银行行名、盲文 及背面主景人民大会堂等均采用雕刻凹版印刷，用手指触摸有明显凹凸 感。 (10)横 竖双号码：正面采用横竖双号码印刷(均为两位冠宇、八位号 码)横号 码为黑色，竖号码为蓝色。 19商业银行支付结算的风险有哪些？如何识别风险？ 商业银行支付结算风险是金融风险的一种，是指在办理支付结算业 务过程中损失或事故发生的不确定性。支付结算风险包括下列风险： （1）自然风险：是由于自然力的不规则变化引起的风险； （2）社会风险：由于反常的个人行为或不可预料的团体行为引发的灾 难性后果； （3）经济风险：由于社会经济组织资金状况发生变化而引起的风险； （4）技术风险：由于科学技术发展所带来的某些不利因素而导致的风 险； （5）可管理风险：即可以预测和控制的风险； （6）政治风险：由于政局的变化、政权的更迭等引发的风险； （7）不可管理风险：即不可以预测和控制的风险； （8）法律风险：由于法律实施后不守法带来的风险； （9）操作风险：有章不知、有章不循，违章操作带来的风险； （10）信用风险：违约风险、银行不能满足客户提款需求或者债务人不 能按期偿还本息或延期偿还本息，可能带来的银行收益损失的风险； （11）诈骗风险：由于一方进行诈骗活动所产生的风险。 识别风险要贯彻以下几条原则： （1）全面周详的原则。应全面系统地考察、了解各种风险存在和可能 发生的概率以及损失的严重程度、风险因素及因风险的出现而导致的其 他问题，以便及时清楚地提供各种风险信息。 （2）综合考察的原则。由于支付风险控制是一个十分复杂的问题，因 而不应单一而应综合地对各种风险加以考察，如分清直接损失、间接损 失和责任损失，以便对症下药。 （3）量力而行的原则。防范风险要量力而行，准备定量的资金，注意 考察风险防范的惩办，注意成本效益原则，要以最小的支出换取最大的 收益。 （4）科学计算的原则。支付风险既不能夸大，也不能缩小，要进行科 学的量化，得