自然资源资产审计面临的困难及对策

-精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 1 自然资源资产审计面临的困难及对 策 摘 要 近年来，各级审计机关都 在积极探索领导干部自然资源资产责任 审计。对这项全新课题，本文主要针对 开展自然资源资产责任审计工作的背景、 存在的困难以及解决问题的方法等方面 进行粗浅的研讨，为今后更好地开展这 项审计工作提供有价值的参考。 中国论文网 /3/view-12939634.htm 关键词 自然资源资产 离任审计 一、开展领导干部自然资源资产 责任审计工作的背景 党的十八届三中全会通过的中 共中央关于全面深化改革若干重大问题 的决定指出“ 探索编制自然资源资产 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 2 负债表，对领导干部实行自然资源资产 离任审计，建立生态环境损害责任终身 追究制”。 中办、国办 2014 年出台的党 政主要领导干部和国有企业领导人员经 济责任审计规定实施细则将“自然资 源资产的开发利用和保护”列为党委、 政府主要领导干部经济责任审计的主要 内容。把领导干部自然资源资产责任审 计作为加快生态文明建设、推动我国可 持续发展的重要保障，促使领导干部进 行重大决策时充分考虑生态因素，树立 科学的政绩观，主动把政绩与自然生态 保护挂钩，注重自然资源开发利用的经 济效益、社会效益和生态效益的协调统 一。同时，开展领导干部自然资源资产 责任审计工作是国家审计发展进步的必 然要求，更是中国特色社会主义审计制 度的一项重大制度创新。 2015 年 11 月中办、国办相继出 台了开展领导干部自然资源资产离任 审计试点方案 ，明确了审计对象、审 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 3 计内容、评价标准、责任界定、审计结 果运用等事项，形成了一套比较成熟、 符合实际的审计操作规范，标志着我国 全新的领导干部自然资源资产责任审计 试点工作正式拉开帷幕。 目前，全国领导干部自然资源资 产责任审计仍处于探索前进阶段，还没 有成熟的审计模式，尚有许多疑点、难 点问题亟待解决。 二、开展领导干部自然资源资产 离任审计工作面临的困难 2016 年 68 月，贵州省六盘水 市审计局按照贵州省审计厅下达的贵 州省自然资源资产责任审计工作指导意 见 ，抽调县区审计人员参与对钟山区 党政主要领导自然资源资产责任审计进 行了积极探索。通过审计对领导干部进 行相应的审计评价和责任界定，强化了 领导干部在任期间自觉履行自然资源管 理和生态环境保护的义务，做到守土有 责、守土尽责。但是，通过审计也反映 了审计机关开展这些审计工作存在一些 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 4 困难。 （一）自然资源资产审计人才匮 乏 自然资源资产审计点多面广，按 照常规审计程序摸清对领导干部任期内 自然资源资产基本情况，检查自然资源 资产保护与利用的合规性、相关制度的 建立执行情况、专项资金收支真实合规 性情况；评价自然资源资产管理的效益 性及相关责任的履行情况等，需要投入 巨大的人力和物力。按照现有的审计力 量，将造成审计覆盖面不广、审计质量 不高等问题。其次，目前的审计人员多 为会计、财务专业出身。审计人员自身 知识结构单一，难以胜任相应工作，且 缺乏相关方面必要的审计经验，初次审 计很难对自然资源资产管理中存在问题 的根源、背景、程度、影响等方面进行 全面深入的审计，并放在经济社会发展 大环境里进行分析、研究，发现深层次 问题，难以提出针对性强又便于操作的 意见和建议。 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 5 （二）自然资源资产数据采集困 难 一是要素不全。领导干部自然资 源资产责任审计数据涉及分布、数量、 质量、权属等诸多方面，有的能够说明 分布情况，却不能提供存量数量；有的 只有数量，却不能反映其质量；有的产 权不清、权属不分。二是信息基础薄弱。 由于自然资源资产数据采集频率不够， 数据链出现断层，难以满足审计需要。 例如，森林储蓄量的数据统计，国家层 面的统计频率为 10 年一次，省级层面 的统计频率为 5 年一次。三是数据分散。 大部分自然资源资产数据都分散于各个 政府职能部门之中，不同种类资源信息 采集、管理和维护水平不一，缺乏规范 化组织，对分散的不同种类的自然资源 资产数据没有进行有效的整合和协调， 未形成标准统一的数据共享平台。 （三）自然资源资产考评体系不 完善 一是实物量评估难。自然Y 源 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 6 种类繁多，分布广泛，加之已有数据不 完善，全面核实真伪难度很大。二是质 量评估难。比如，森林资源究竟是以其 增量、覆盖率评估其质量，还是以一个 地区森林生态价值来评估，尚无定论。 三是绩效评估难。各地因自然条件和发 展理念等差异，自然资源的利用和保护 差别较大，同时因成果见效的不同，难 以判断是哪届党委、政府取得的成绩。 （四）自然资源资产责任难以界 定 在我国，县级到中央主要领导干 部的任期均为 5 年，最多连任两届。这 种干部管理体制，客观上造成自然资源 资产责任难以界定的现实。由于自然资 源资产状况具有形成的长期性、持续性 和跨区域性等特点，这就导致有些经济 决策对自然资源资产的影响存在一定的 滞后性，而领导干部任期较短，在领导 干部任期内批准的项目，在其离任时环 境问题尚未出现，加上自然资源离任审 计涉及范围广、系统性强、时间跨度大， -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 7 可能在审计过程中自然资源资产状况已 随后任领导干部的决策制定而改变，这 就使得前后任领导干部自然资源相关责 任难以可靠区分。再者有时一个问题涉 及多个地区、多个行业和部门的责任， 调查和对问题定性以及追责的难度较大。 另一方面，部分自然资源资产产权归属 不清晰、权责不明确，一些突出的生态 环境问题难以界定责任。 三、开展领导干部自然资源资产 责任审计的建议 （一）加快审计人才培养是做好 自然资源资产责任审计的前提 一是积极提升现有审计人员的素 质，通过参加相关专业培训，完善现有 审计人员的知识结构，掌握大数据分析 方法，提高审计工作质量和效果。二是 采取政府购买服务的方法聘请社会专业 人才和引进专业技术，充分利用社会资 源来提升审计工作的质量和效率。三是 在监督部门之间建立协作机制，可以建 立专业人才信息库，将国土、林业、水 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 8 利、环保、统计等部门的专业管理和技 术人员纳入其中，在实施审计时，可以 随时抽调，及时解决人员力量不足和技 术上的难题，并完善统筹协作机制实现 资源共享、成果共用。 （二） 明晰自然资源产权是做好自然资源资产 离任审计的基础 产权明晰是界定责任的基础。建 立健全自然资源资产产权制度和用途管 理制度，明确自然资源资产产权归属。 结合集体土地、林木确权登记，农村宅 基地和集体建设用地审批、不动产登记 等工作，对水流、森林、山岭、草原等 自然资源进行统一确权登记，形成归属 清晰、权责明确、监管有效的自然资源 资产产权制度。建立空间规划体系，划 定生产、生活、生态空间开发管制界限， 落实用途管制。有利于合理划清领导干 部自然资源资主应承担的责任，为保障 审计工作的顺利开展奠定了良好的基础。 （三）建立考核评价体系是做好 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 9 自然资源资产责任审计的保障 首先，探索建立科学的评价标准。 自然资源资产审计结果的科学运用，必 须具有可操作的审计结果运用标准，使 审计结果运用有规可依，便于执行。要 建立自然资源资产核算体系。要将自然 资源资产纳入国民经济核算体系，把合 理评估自然资源产权与国民收入的核算 结合起来，探索自然资源资产负债表的 科学编制。其次，与领导干部的奖惩挂 钩，作为领导干部提拔任用的参考依据 之一。地方党政领导干部最终的自然资 源资产离任审计结果，将通过评级体系 得分情况，对领导干部任职期间履行资 源管理和生态环境保护职责进行判断， 以评估其任职期间对相关政策的执行情 况和实施效果。 （四）划清责任追责问责是做好 自然资源资产离任审计的重点 一是建立部门联动和上下结合的 方式开展检查和监督，坚持任中审计与 离任审计相结合，落实好问责制度，确 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 10 保问题能够查实、责任能够分