高校工程管理审计规范化建设研究

-精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 1 高校工程管理审计规范化建设研究 【摘 要】随着国家对教育投入 的不断加大，各高校用于建设工程的资 金也越来越多。在高校的管理工作中已 经将建设资金的监管方式作为主要的管 理内容之一，并且是通过审计方式进行 管理。目前多数国内高校采用的手段是 对建设工程实行全过程跟踪审计，主要 是对工程各阶段的业务活动进行监管， 未对工程管理部门的管理活动进行有效 监督。本课题拟从内部审计人员视角探 讨高校工程管理审计的规范化建设情况。 中国论文网 /8/view-12933472.htm 【关键词】高校工程管理；审计 规范；研究 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 2 根据教育部关于加强直属高校 内部审计工作的意见要求，建设工程 管理审计要作为高校的主要管理方式方 法，包括全部资金来源的建设和维修部 分。何为工程管理审计？它与建设工程 全过程跟踪审计又有何区别。下面笔者 将作详细系统地介绍。 1 工程管理审计的形成 1.1 工程管理审计的定义 建设工程管理审计是对建设工程 业务活动及其内部控制的适当性、有效 性进行的确认和评价活动。即工程管理 审计是既要对工程业务活动进行审计， 还要对该工程的管理活动提出建议和评 价。 1.2 工程审计的发展 工程审计之初，只是对工程造价 的确认。随着人们对工程审计的深入了 解，单纯的造价确认已经不能满足工程 管理的需要。在这种情况下，造价确认 就逐步延伸为对整个工程各阶段的审计， 就此形成了全过程跟踪审计。随着工程 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 3 人员对审计理念的进一步理解，只对工 程各阶段的业务活动进行审计还远远不 够，还应对工程管理部门的管理活动进 行监督评价，由此产生工程管理审计。 整个工程审计的发展历程简要概括为： 造价确认全过程跟踪审计工程 管理审计。 1.3 工程管理审计的关键内容 对工程管理部门的制度建设和工 程各阶段事项进行审计。对制度建设的 审计主要体现在内部控制审计（梳理各 归口管理部门职责、工程管理流程等） 。 重要事项审计主要体现在过程把关，如 造价审核、招标阶段审计、工程款付款 审计等。 1.3.1 内部控制审计是定期对建 设工程归口管理情况、人员的职责和岗 位的设置情况以及工程项目的各个步骤 中的实行情况等业务管理情况进行检查， 发现问题落实整改。 1.3.2 造价审核，其主要目的就 是针对工程项目中的各个步骤进行造价 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 4 分析和确定。通过对投资的估算、招标 控制价、工程变更价、竣工结算的审计 来确定。 1.3.3 招标阶段审计是指的工程 项目的招标文件和项目合同进行全面审 计；审计的内容主要设计、施工、监理 等招标文件和合同的审计。 1.3.4 工程款付款审计是依照合同 和项目进展情况对建设工程用款拨付进 行审计。 2 工程管理审计的特点 2.1 全面性 管理审计模式下，进行审计的部 门要通过工程立项，工程施工和后期验 收、结算等一系列的方式来监督此工程 项目的进行，确定其真实性和效益；确 保此工程项目的顺利进行，期间的操作 规范。审计部门的职责就是对工程项目 的监管，以及对造价的分析和控制，这 也是其主要的工作范畴。但是，审计部 门并不等于替代了工程管理部门，两方 各有其工作性质，工作范畴不同。 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 5 2.2 工程管理部门的审计要求 审计部门的工作就是监管工程项 目的进行，在其管理审计方式下通过的 一套管理模式；对工程项目的进行提出 意见和评价。在这种模式下要针对工程 项目来进行不能脱离其监督对象，明确 其目的。 3 高校工程管理审计的难点 3.1 内部专业人员不匹配 现今的各高校从事审计工作的人 员数量远不及高校工程项目建设的需求 量。事多人少，工程的各环节有时不能 面面俱到，力不从心；其中以负责财务 和会计方面的人员尤为奇缺，此外还有 工程管理专业的人才稀少，学法律、合 同管理的专业人士就几乎没有，面对较 为专业的工程管理往往难以应对。 3.2 工程管理部门配合的问题 就高校而言，内部审计部门与工 程管理部门均为学校职能部门，级别一 样，内部审计部门对工程管理部门只有 建议权，没有决定权。所以事实上，工 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 6 程管理部门处于不受审计监督的状态， 一旦实行管理审计模式，可能会引起工 程管理部门的反对。 4 工程管理审计在高校基建项目 各阶段的规范化建设程序 4.1 项目决策阶段审计 4.1.1 项目建议书内容规划 项目建议书内容方面的审计主要 是：此项目进行的依据和进行的条件， 并进行初级步骤的规划和建议，进行资 金预估，步骤的设想以及最终效益的总 结。 4.1.2 可行性研究报告的审计 对可研报告的审计，要对全部的 项目进行审核，对可行性研究报告中的 一些问题进行反映，查看符合规定的理 论依据。针对可行性研究报告中的各种 项目数据的合理性提出意见，全面分析 此工程项目的各种效益，包括经济的和 社会的，了解清楚各工程目的程序步 骤，真实客观的做出建议。 4.2 设计阶段审计 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 7 4.2.1 初设及设计概算审计 审查设计单位资质合规性，审查 初设批准程序是否到位，设计概算是否 合理。 4.2.2 施工图设计及设计预算审 计 进一步审查确认设计方案，审查 确认设计深度，为后续发包提供依据及 建议，审查设计图纸的质量，以减少后 续的变更与索赔，审查设计预算的编制 （量、价及费用问题，依据问题，技术 经济指标评价） 。 4.3 招投标阶段审计 4.3.1 招投标过程中各项造价文 件资料的评审 主要对招标控制价、工程量清单 的合理性、正确性进行评审。 4.3.2 招投标过程中合同文件的 审计 主要是对合同形式是否符合本工 程的特点、规模、合同内容（尤其是造 价相应条款的完备性） 、风险分担的公 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 8 平性、合理性、严密性、是否依法签订 等进行评审。审查合同的核心内容、主 要条款是否齐全：包括合同主体、标的 的数量、价格、质量标准、安全、进度、 结算、变更和支付方式、履约期限和方 式、保修、违约责任和争议的处理方法 等。审查是否建立合同管理制度和业务 流程，是否实行归口管理，合同的拟订 与审核是否岗位分离，是否按规定的权 限和程序签署合同。 4.4 施工阶段审计 此阶段审计的重点工作是处理合 同履行中的各种变更问题和索赔问题。 高校应严格控制项目变更部分，防止 “低中标高结算 ”现象的发生。确需变更 的应按照学校规定的权限和程序进行变 更，严防先施工后审批的现象发生。 4.5 工程结算阶段审计 此阶段的审计方式较为成熟，主 要审查建设项目是否按合同约定完成相 关内容。督促工程管理部门催促施工单 位及时编制工程结算资料，并对结算资 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 9 料真实性、完整性进行审核。审计部门 是否按规定委托有资质的咨询机构进行 审计，是否在合同规定的时间内及时完 成结算审计工作。 4.6 财务决算阶段审计 审核项目立项及概预算情况，核 实投入实际金额的资金来源渠道，审核 实际投资的完成额，核定概算总投资； 核定项目超概算的金额，分析超概算的 原因；审查项目资金的管理控制及合同 执行情况；审核前期待摊费用及管理费 用的支出是否真实、合法、合规、合理， 会计核算是否正确；审查竣工决算报表 是否按规定编制，根据批文、合同、财 务资料、设计资料，逐项核对“竣工工 程概算表”、 “竣工财务决算表 ”、 “交付使 用资产表”中填列的内容和数据，是否 做到账表一致，有无缺项和账表不符等 现象；审查竣工决算说明书，考核编制 依据，审查其内容和引用数据的准确情 况；对项目竣工决算的真实性、合法性、 完整性进行鉴证。 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读-