12.01国家税收复习题(定)

国家税收复习题 一、填空题 1税收的职能包括 组织收入 职能、 收入分配 职能、资源配置 职能和 宏观调控 职能。 2增值税专用发票票面的内容是由 票头 、 票体 和其他三个部分组成。 3印花税采取按金额计税和按数量计税两种方式，凡采用比例税率的凭证，以应税凭证的 所载的购销金额 、 收入额 及 收取的费用 为计税依据；凡采用定额税率的凭证，以应税凭证的 件数 为计税依据。 4关税的纳税方式有口岸纳税方式 、 先放行后纳税方式 和 定期汇总缴纳方式 。 5城市维护建设税以纳税人实际缴纳的 增值税 、消费税 、 营业税 税额为计税依据，其本身没有特定、独 立的征税对象，具有附加税性质和 专款专用 的特点。 6税务登记是税收征管的基础工作，具体包括 开业登记 、 变更、注销登记 和 停业、复业登记 。 7契税是以 所有权发生转移 、 变动的不动产 为征税对象，向 产权承受人 征收的一种财产税。 8、税制要素具体包括 纳税人和扣缴义务、 课税对象 、 税率 、 减税、免税 、 纳税环节、 纳税期限 和 纳税 地点等项内容。其中，纳税人、课税对象 和税率是构成税制制度的基本要素。 9房产税是以 城市、县城 、建制镇 和工矿区 的房屋财产为征税对象，按房屋的余值或租金收入向房屋产权所 有人征收的一种财产税。 10我国现行税制规定开采原油过程中用于 加热、修井的原油免征资源税。 11行邮税的征税对象包括 入境旅客 、运输工具服务人员携带的应税行李物品、个人邮递物品、 馈赠物品 以及 以其他方式入境的个人自用物品等。 12税务代理作为一项社会性的中介事务，应遵循一定原则，自愿委托 独立、公正 、原则和依法代理的原则。 13车船税规定：车辆自重尾数在 0.5 吨以下（含 0.5 吨）的，按照 0.5 吨计算；超过 0.5 吨的，按照 1 吨计算。 船舶净吨位尾数在 0.5 吨以下（含 0.5 吨）的，不予计算；超过 0.5 吨的，按照 1 吨计算。 14从法律级次和法律效力角度看，税法分为税收法律、行政法规和部门规章三个级次。 15营业税和其他税种相比，具有税源广泛 、税率低、税负均衡和计算征收简便的特点。 16税收负担的决定因素包括经济发展水平、政府职能范围、财政收入结构和宏观经济政策等。 17营业税税目中交通运输业、建筑业、邮电通信业和文化体育业的税率为 3%，金融保险业、服务业、转让无形 资产和销售不动产的税率为 5%，娱乐业的税率为 520%。 18税收同国家取得财政收入的其他方式相比，具有 无偿性、 强制性和固定性的形式特征，从本质上看税收体现 的是一种凭借国家 政治权力 实现的特殊的 特殊分配关系 。 19城镇土地使用税实行 按年计算 、 分期缴纳 的征收方法。 20消费税以征税范围的大小分为 有限型 消费税、中间型消费税和 延伸型 消费税。 21税收的职能包括组织收入职能、收入分配职能、资源配置职能和 宏观调控 职能。 22营业税和其他税种相比，具有税源广泛 、税率低、税负均衡 和计算征收简便的特点。 23印花税采取按金额计税和按数量计税两种方式，凡采用比例税率的凭证，以应税凭证的 所载的购销金额、 收入额及收取的费用为计税依据；凡采用定额税率的凭证，以应税凭证的件数为计税依据。 24契税是以所有权发生转移、变动的不动产 为征税对象，向 承受人 征收的一种财产税。 25增值税专用发票票面的内容是由 票头 、 票体 和其他三个部分组成。 26从法律级次和法律效力角度看，税法分为税收法律、行政法规和部门规章三个级次。 27房产税是以城市、县城、建制镇 和工矿区的房屋财产为征税对象，按房屋的余值或租金收入向房屋产权所有 人征收的一种财产税。 28城市维护建设税以纳税人实际缴纳的 增值税 、消费税、 营业税 税额为计税依据，其本身 没有特定、独立的征税对象。 2 29税务代理作为一项社会性的中介事务，应遵循 自愿委托 原则，独立、公正的原则和 原则。 30我国现行税制规定开采原油过程中用于 加热 、 修井 的原油免征资源税。 二、简答题 1简述增值税中混合销售行为和兼营行为的区别？ 答：（1） 、混合销售强调的是在同一项销售行为中存在着两类经营项目的混合，销售货款及劳务价款是同时从一个 购买方取得的； （2） 、兼营强调的是在同一纳税人的经营活动中存在着两类经营项目，但这两类经营项目不是在同一购买者身上。 2简述符合个人所得税工资、薪金项目附加减除费用的适用范围？ 答：（1）在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作的外籍人员； （2）应聘在中国境内的企业、事业单位、社会团体、国家机关中工作的外籍专家； （3）在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金所得的个人； （4）国务院财政、税务主管部门确定的其他人员。 3简述适用个人所得税自行申报纳税的情形？ 答： （1） 、从中国境内两处或两处以上取得工资、薪酬所得的；（2） 、取得应纳税所得，没有扣缴义务人的； （3） 、从中国境外取得所得；（4） 、2006 年 1 月 1 日起，年所得 12 万元以上的；（5） 、国务院规定的其他情 况。 4简述税收负担的决定因素？ 答、收负担的决定因素主要有以下四个方面：（1） 、经济发展水平；（2） 、政府职能范围；（3） 、财政收入结构； （4）宏观经济政策等。 5简述如何界定土地增值税的征税范围？ 答：（1） 、1）土地增值税是对转让国有土地使用权及其地上建筑物和附着物的行为征税。转让的土地，其使用权 是否为国家所有，是判定是否属于土地增值税征税范围的标准之一； （2） 、土地增值税是对国有土地使用权及其地上建筑物和附着物的转让行为征税。土地使用权、地上的建筑物及其 附着物的产权是否发生转让，是判定是否属于土地增值税征税范围的标准之二； （3）土地增值税是对转让房地产并取得收入的行为征税。是否取得收入是判定是否属于土地增值税征税范围的标 准之三。 6简述关税的分类？ 答：（1）按货物不同流向分为：进口税 、出口税 ；（2）、按征税的计税标准不同分为：复合关税、选择关 税、滑动关税；（3）、按采取的关税政策不同分为：财政关税、保护关税；（4）、按对不同国家货物或对不同货 物区别对待的原则分为：加重关税、优惠关税。 7简述耕地占用税的征税范围？ 答、耕地占用税的征收范围包括国家所有和集体所有的耕地，具体内容如下： （1） 、种植粮食作物、经济作物和其他作物的土地，包括粮田、棉田、油料田、麻田、烟田、蔗田；（2） 、菜地， 包括种植各种蔬菜的土地；（3） 、园地，包括苗圃、花圃、茶园、桑园、果园和其他种植经济林木的土地；（4） 、 鱼塘；（5） 、其他农用土地。 8简述契税的特点？ 答：（1） 、契税的纳税人是产权承受人，而不是转让方；（2） 、契税属于地方税种，采用有幅度的比例税率，税负 较轻，地方政府拥有比较大的自主权。 9简述契税征税范围的一般规定？ 答：契税的征税对象为发生土地使用权和房屋所有权权属转移的土地和房屋。包括：国有土地使用权出让;土地使 用权转让，包括出售、赠与和交换;房屋买卖。具体征税范围：（1）.国有土地使用权出让； （2）.土地使用权转 让； （3）.房屋买卖； （4）、房屋赠与 10简述税务行政处罚的概念及原则？ 答：税务行政处罚是指公民、法人和其他组织有违反税收征管秩序的违反法行为，尚未构成犯罪，依法应当承担行 政责任的。由税务机关给予行政处罚。 3 税务行政处罚的主要原则是：依法处罚原则、公正、公开原则、以事实为依据原则、适度性原则、监督原则。 11简述个人所得税的缴纳方法？ 答：个人所得税的缴纳方法有：自行申报纳税和代扣代缴税款两种。 12简述吨税的征税范围？ 答：船 舶 吨 税 征 税 范 围 为 ： 在 中 国 港 口 行 驶 的 外 国 籍 船 舶 、 外 商 租 用 的 中 国 籍 船 舶 、 、 中 外 合 营 企 业 自 由 和 租 用 的 中 、 外 国 籍 船 、 我 国 租 用 航 行 国 外 及 兼 营 国 内 沿 海 贸 易 的 外 国 籍 船 舶 。 13简述资源税的特点？ 答：资源税的主要特点是：只限于对特定的一些资源产品征税、调节级差收入与普遍征收相结合、实现定额税率， 按应税产品的数量和规定的单位税额计算征收。 14简述税务行政诉讼原则？ 答：人民法院管辖权的特定原则、合法性审查原则、不调节原则、起诉不停止执行原则、举证责任原则、由税务机 关负责赔偿原则。 15简述个人所得税的应税项目？ 答：工资、薪金所得、个体工商户（含个人独资企业和合伙企业）的生产经营所得、对企事业单位的承包经营、承 租经营所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、利息、股息、红利所得、财产租赁所得、财产转让所 得、偶然所得、经国务院财政部门确定征税的其他所得。 16简述印花税的特点？ 答：在完税方式上具有特殊性、在税收负担上具有税负从轻的特征、除营业账簿和权利许可证照外，其他应税项目 均以签定合同的双方为印花税纳税人。 17简述税收的职能？ 答：组织收入职能、 收入分配职能、资源配置职能、宏观调控职能 18简述我国纳税申报的对象和方式？ 答：纳税申报兑现为：固定业户、临时经营户、享有减免税优惠待遇的纳税户、扣缴义务人。 纳税申报方式有：直接申报、邮寄申报、电子申报 19.简述税务行政复议的受案范围？ 答：（1）税务机关作出的征税行为（必复议） （2）税务机关作出的税收保全措施 （3）税务机关未及进解除保 全措施，使纳税人及其他当事人合法权益遭受损失的行为 （4）税务机关作出的强制执行措施 （5）税务机关作出 的行政处罚行（6）税务机关不予依法办理或者答复的行为（必复议） （7）税务机关作出的取消增值税一般纳税 人资格的行为 （8）收缴发票、停止发售发票 （9）税务机关责令纳税人提供纳税担保或者不依法确认纳税担保有 效的行 （10）税务机关不依法给予举报奖励的行为 （11）税务机关作出的通知出境管理机关阻止出境行为 （12）税务机关作出的其他具体行政行为 20.简述企业所得税中不得从收入中扣除的项目？ 答：（1）.向投资者支付的股息，红利等权益性投资收益款项。（2）. 企企业所得税款 （3）.税收滞纳金，是指纳税人违反税法规定，被税务机关处罚的滞纳金。（4）. 罚金，罚款，被没 收财物的损失，指纳税人违反有关的法律法规规定，被有关部门处以的罚款以及被司法机关处以的罚 款和被没收的财物。（5 ） .超出规定标准的捐赠支出。（6）. 赞助支出，是指企业发生的与生产经营 无关的非广告性支出。（7）.未经核准的准备金支出，是指不符合国务院财政、税务主管部门规定的 各项资产减值准备，风险准备等准备金支出。（8）. 企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支 付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。（9）. 与取得收 入无关的其它支出。 三、不定项选择题 1下列税种中 BD 属于中央税。 A、增值税 B、关税 C、土地使用税 D、消费税 E、房产税 2转让无形资产，营业税的征税范围包括 ABCD 。 4 A、转让土地所有权 B、转让非专利技术 C、转让著作权 D、转让商 誉 3下列项目中应缴纳土地增值税的是 ABCDE 。 A、事业单位转让土地使用权 B、个体户将自有建筑物投资给某工业企业 C、外商投资企业将接受投入的房地产再转让 D、房地产企业将自有房地产作为投资投入某社会团体 E、某商业企业将自有房地产作为投资投入某房地产企业 4城建税的计税依据是 B 。 A、纳税人当期应纳的“三税”B、纳税人当期实纳的“三税 ” C、纳税人被处罚的“三税” 税额 D、纳税人“三税”加收的 滞纳金 5某税种征税对象应税收入采用超额累进税率，应税收入 500 元以下的，适用税率为 5%；应税收入 5002000 元的，适用税率为 10%；应税收入 20005000 元的，适用税率为 15%。某纳税人应税收入为 4000 元，则应纳税 额为 C 。 A、125 元 B、220 元 C、475 元 D、600 元 6财产所有人将财产无偿赠给（ ADE）所立的书据免纳印花税。 A、政府 B、国有企业 C、医院 D、社会福利单位 E、学校 7在计算应纳企业所得税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致时，应当依照 B 的规定计算。 A、按企业财务、会计处理办法 B、按税收法律、法规 C、按上级机关的指示 D、按有资质的中介机构 8赵某拥有两处房产，一处原值 60 万元的房产供自己和家人居住，另一处原值 20 万元的房产于 2010 年 7 月 1 日 出租给王某居住，按市场价每月取得租金收入 1200 元。赵某当年应缴纳的房产税为 D 。 A、288 元 B、576 元 C、840 元 D、864 元 9纳税期限是税收 A 在征收时间上的体现。 A、强制性和固定性 B、权威性和固定性 C、无偿性和强制性 D、强制性和返还 性 10某企业为增值税一般纳税人，9 月份直接向农业生产者购进免税农产品价值 85000 元，该企业当期准予扣除的 进项税额是 C 。 A、8650 元 B、8500 元 C、11050 元 D、2700 元 11以下选项中属于我国居民纳税人的有 ABE 。 A、在我国有住所，因学习在法国居住半年的张某 B、在我国工作三年的外籍专家 C、2009 年 1 月 1 日来华工作，次年 12 月 31 日回国的外籍人员 D、2010 年 1 月 20 日来华学习， 1 年后回国的罗伯特 E、在我国居住满 5 年，第 6 年回国探亲两个月的安妮 12城镇土地使用税的计税依据是 C 。 A、纳税人实际拥有的土地面积 B、纳税人实际使用的土地面积 C、纳税人实际占用的土地面积 D、税务 机关认定的土地面积 13在计算应纳税所得额时，下列支出哪项不得扣除 C 。 A、缴纳的营业税 B、合理分配的材料成本 C、企业所得税税款 D、销售固定资产的损失 14进出口货物缴纳完关税后，如发现少征或漏征税款，海关应当自缴纳税款或货物放行之日起 C 内，向收、 发货人或者他们的代理人补征税款。 A、3 个月 B、6 个月 C、 1 年 D、3 年 15财产所有人将财产无偿赠给 ACE 所立的书据免纳印花税。 A、政府 B、国有企业 C、社会福利单位 D、医院 E、学校 16下列各项中，符合应税消费品销售数量规定的有 CDE 。 A、生产销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量 B、自产自用应税消费品的，为应税消费品的生产数量 C、委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量 D、进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量 5 E、纳税人通过自设非独立核算的门市部销售自产应税消费品，以门市部对外销售数量 17从事生产经营的纳税人、扣缴义务人应自领取 D 之日起 D 日内，向所在地主管税务机关办理税务 登记。 A、税务登记证，15 日 B、税务登记证，30 日 C、营业执照，15 日 D、营业执照，30 日 18 刑法规定偷税数额占应纳税额的 30%以上并且偷税数额在 10 万元以上的，处 B 有期徒刑，并处偷税数额 D 罚金。 A、3 年以下 B、3 年以上 7 年以下 C、7 年以上 D、1 倍以上 5 倍以下 E、5 倍以上 19下列各税种中属于对资源类税的税种是 ABCD 。 A、土地增值税 B、耕地占用税 C、城镇土地使用税 D、资源税 E、房产税 20税制基本要素包括 ABCDE 。 A、纳税环节 B、纳税人 C、纳税期限 D、税率 E、征税对象 21进口货物的增值税由 B 征收。 A、进口地税务机关 B、海关 C、交货地税务机关 D、进口方机构所以地税务机关 22个人所得税对稿酬所得的减税规定是按应纳税额减征 B 。 A、10 B、30C、 20 D、40 23下列情形中，不属于税务代理范围的是 D 。 A、办理注销税务登记 B、办理减免税申报 C、代为制作涉税文书 D、为小规模纳税人代开增值税专用发票 24下列项目中，以“辆”为计税依据计算车船税的是 B 。 A、船舶 B、摩托车 C、半挂牵引车 D、挂车 25下列属于稿酬所得的项目有 ABCD 。 A、记者在本单位刊物发表文章取得的报酬 B、提供著作的版权而取得的报酬 C、将翻译好的国外作品出版取得的报酬 D、出版社专业作者为本社撰写书籍取得的收入 E、书画家出席笔会现场泼墨书写取得的收入 26根据增值税法规定，采取预收货款方式销售货物，增值税纳税义务的发生时间是 C 。 A、销售方收到第一笔货款的当天 B、销售方收到剩余货款的当天 C、销售方发出货物的当天 D、购买方收到货物的当天 27按照现行消费税制度规定，下列说法正确的是 C 。 A、白包卷烟及手工卷烟不属于消费税的征税范围 B、娱乐业举办的啤酒屋生产的啤酒，不征消费税 C、影视演员化妆用的油彩，不属于化妆品的征税范围 D 卷烟批发企业之间销售卷烟也要缴纳 5%的从价消费 税 28下列各项中，需要按照“建筑业”税目征收营业税的是 D 。 A、自建建筑物用于抵押 B、出租自建建筑物 C、投资入股的自建建筑物 D、自建建筑物后销售 29下列内容中属于城镇土地使用税征收制度的有 C D 。 A、实行从量定额征收 B、按年征收、分期缴纳 C、按大中小城市规定幅度差别定额税率 D、实施细则由省级税务机关制定 E、按土地使用面积一次性征收 30下列项目中，属于进口完税价格组成部分的是 AB 。 A、进口人向境外自己的采购代理人支付的劳务费 B、进口人向中介机构支付的经纪费 C、设备进口后的安装调试费用 D、货物运抵境内输入地点起卸之后的运输费用 31、下列各项中，符合消费税纳税义务发生时间规定的是（B ） 。 A、进口的应税消费品，为取得进口货物的当天 B、自产自用的应税消费品，为移送使用的当天 C、委托加工的应税消费品，为支付加工费的当天 D、采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天 32、某企业有 6 辆机动车挂车，挂车净吨位为 4 吨，当地政府规定的载货汽车每净吨位 税额 50 元。该企业应缴纳的车船税是（ D ） 。 A、300 元 B、600 元 C、900 元 D、1200 元 33、某教授取得一次稿酬收入 5000 元，则此笔稿酬的应纳个人所得税税额为（ A ） 。 A、560 元 B、680 元 C、750 元 D、890 元 6 34、城镇土地使用税的计税依据是（ A ） 。 A、实际占用的土地面积 B、居住面积 C、建筑面积 D、使用面积 35、纳税期限是税收（D ）在征收时间上的体现。 A、强制性和返还性 B、权威性和固定性 C、无偿性和强制性 D、强制性和固定性 36、计算应纳资源税税额时，纳税人开采或生产应税产品销售的，以其（D ）为课税数量。 A、自用数量 B、税务机关的核定数量 C、实际产量 D、销售数量 37、税制基本要素包括（BCD） 。 A、纳税期限 B、纳税人 C、税率 D、征税对象 E、纳税环节 38、将购买的货物用于下列项目，其进项税额准予抵扣的是（B ） 。 A、用于修建展销厅 B、无偿赠送给客户 C、用于发放奖品 D、作为发放给职工的福 利 39、 （ABCE ）项目免征营业税。 A、婚姻介绍所的劳务收入 B、医院的医疗服务收人 C、农业机耕站的机耕收入 D、展览馆展销服装的收入 E、纪念馆的门票收入 40、城市维护建设税的计税依据是（B） 。 A、纳税人当期应纳的“三税 ” B、纳税人当期实纳的“三税” C、纳税人被处罚的“三税” 税额 D、纳税人“三税”加收的滞纳金 41、从事生产经营的纳税人应自领取（D ）之日起（D ）日内，向所在地主管税务机关办理 税务登记。 A、税务登记证，15 日 B、税务登记证，30 日 C、营业执照，15 日 D、营业执照，30 日 42、某种税规定的起征点为 1500 元，税率为 10，某纳税人 5 月份取得应税收入 5000 元，则应纳税额款为（ C ） 。 A、100 元 B、400 元 C、500 元 D、600 元 43、某公司经营用房的房产原值为 100 万元，当地政府规定的房产原值的扣除率为 20， 则该公司每年应缴纳的房产税为（ B ） 。 A、12 万元 B、9.6 万元 C、1.2 万元 D、0.96 万元 44、甲乙双方发生房屋交换行为，当交换价格相等时，契税的税务处理方法为（D） 。 A、由甲方缴纳 B、由乙方缴纳 C、由甲乙双方各缴一半 D、甲乙双方都不缴纳 45、进出口货物缴纳完关税后，如发现少征或漏征税款，海关应当自缴纳税款或货物放行 之日起（D）内，向收、发货人或者他们的代理人补征税款。 A、3 个月 B、6 个月 C、1 年 D、3 年 46、转让国有土地使用权需缴纳的税收有（ABDE ） 。 A、印花税 B、土地增值税 C、资源税 D、营业税 E、城建税 47、下列项目中，应征消费税的是 A 。 A、啤酒屋销售的自制扎啤 B、零售商店出售的烟火鞭炮 C、黄河牌卡车 D、销售使用过的小轿车 48、转让无形资产，营业税的征税范围包括（ABCD） 。 A、转让商誉 B、转让非专利技术 C、转让著作权 D、转让土地所有权 49、下列个人所得，适用 20比例税率的有（ ABD ） 。 A、劳务报酬所得 B、偶然所得 C、个体工商户的生产，经营所得 D、特许权使用费所得 E、工资收入 50、下列所得中免征个人所得税的是(A ) 。 A、个人保险所获赔款 B、出售个人绘画的收入 C、从投资管理公司取得的派息分红 D、年终加薪 四、计算题 1、某进出口公司于 2010 年 12 月从 A 国进口货物一批，成交价（离岸价）折合人民币 9000 万元（包括单独计价并 7 经海关审查属实的货物进口后装配调试费用 60 万元，向境外自己的采购代理人支付的佣金 50 万元） 。另支付运费 180 万元，保险费 90 万元。货物运抵我国口岸后，该公司在未经批准缓税的情况下，于海关填发税款缴纳证的之日 起第 20 天才缴纳税款。假设该货物适用关税税率为 100%，消费税税率为 5%，滞纳金征收率 0.5 要求：请分别计算该公司应缴的（1）关税；（2）关税滞纳金；（3）进口消费税；（4）进口增值税。 (1)、应纳关税税额=（9000-60+180+90）*100%=9210（万元） ； （2） 、应纳关税滞纳金=9210*0.005%*5=20325（元） ； （3） 、应纳进口消费税=（9210+9210）/（1-5%）*5%=969.47（万元） ； （4） 、应纳进口增值税=（9210+9210）/（1-5%） ）*17%=3296.21（万元） 。 2、某中国公民 2010 年取得以下所得（均为境内所得）： （1）对不同的使用者转让同一项特许权 3 次，分别取得特许权使用费所得 3000 元、8000 元和 40000 元。 （2）在某杂志上连载其小说作品 4 次，每次取得稿费所得 1500 元、1400 元、900 元、700 元；连载结束后独立出 版获得稿酬所得 30000 元；小说出版后因畅销再版，获得再版稿费所得 20000 元，后因脱销添加印数，获得追加稿 费所得 10000 元； （3）受聘讲授一门课程 18 次，每周一次，每次讲课费 300 元，连续 5 个月授完该门课程。 要求：计算其应缴纳的个人所得税。 、特权使用费应纳个人所得税=（3000-800）*20%+8000*（1-20%）*20%+40000*（1-20%）*20*=8120（元） 、稿酬所得应纳个人所得税=（1500+1400+900+700-800） （）*（1-20%）*14%+30000*1-20%） *14%+（20000+10000）*1-20%）*14%=7224（元） 、 （183005-800）20%5=280（元） 所以，该公民应缴纳的个人所得税总额为：8210+7224+280=15714（元） 3、2010 年度某企业会计报表上的利润总额为 100 万元，已累计预缴企业所得税 25 万元。该企业 2010 年度其他有 关情况如下： （1）发生的公益性捐赠支出 18 万元； （2）开发新技术的研究开发费用 20 万元； （3）直接向某足球队捐款 35 万元； （4）支付诉讼费 2.3 万元； （5）支付违反交通法规罚款 0.8 万元。 要求：（1）计算该企业 2010 年度应纳所得税税额； （2）计算该企业 2010 年度应汇算清缴的所得税税额。 解：(1)根据现行规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额 12以内的部分，准予在计算应纳税 所得额时扣除。 公益性捐赠支出所得税前扣除限额=10012%=12（万元） 实际发生的公益性捐赠支出 18 万元，超过限额 6 万元，应调增应纳税所得额 6 万元。 (2)该企业研究开发费用所得税前扣除数额20+205030（万元） ，应调减应纳税所得额 10 万元。 (3)该企业 2008 年度应纳税所得额： 向某足球队捐款不得扣除，应调增应纳税所得额 35 万元； 支付违反交通法规罚款不得扣除，应调增应纳税所得额 0.8 万元。 该企业 2008 年度应纳税所得额=100+6-10+35+0.8=131.8(万元) (4)该企业 2008 年度应纳所得税税额=131.825%=32.95(万元) (5)该企业 2008 年度应汇算清缴的所得税税额=32.95-25（已预缴）=7.95(万元) 4、某电子企业为增值税一般纳税人，2009 年 2 月发生下列经济业务： （1）销售 A 产品 50 台，不含税单价 8000 元，货款收到后，向购买方开具了增值税专用发票，并将提货单交给了 8 买方。截止月底，购买方尚未提货。 （2）将 20 台新试制的 B 产品分配给投资者，单位成本为 6000 元，该产品尚未投放市场。 （3）单位内部基本建设领用 A 材料 1000 公斤，每公斤单位成本为 50 元。 （4）改、扩建单位幼儿园领用 A 材料 200 公斤，每公斤单位成本为 50 元。同时领用 A 产品 5 台。 （5）当月丢失库存 B 材料 800 公斤，每公斤单位成本为 20 元，作待处理财产损溢处理。 （6）当月发生购进货物的全部进项税额为 70000 元。 （其他相关资料：上月进项税额已全部抵扣完毕，税务局核定的成本利润率为 10%。 ） 要求：（1）计算当月的销项税额。 （2）计算当月可抵扣的进项税额。 （3）计算当月应缴增值税税额。 解：当期销项税额=50*8000+5*8000+20*6000*(1+10%)*17%=97240 元 可抵扣进项税额=70000-(1000*50+200*50+800*20)*17%=57080 元 应纳增值税=97240-57080=40160 元 5、某企业 2009 年全年取得收入总额为 3000 万元，取得租金收入 50 万元；销售成本、销售费用、管理费用共计 2800 万元；“营业外支出”中列支 35 万元，其中，通过希望工程基金委员会向某灾区捐款 10 万元，直接向某困难 地区捐赠 5 万元，非广告性赞助 20 万元。计算该企业全年应缴纳多少企业所得税？ 解：会计利润=3000+50-2800-35=215（万元） 公益性捐赠扣除限额=21512%=25.8（万元）大于 10 万元，公益性捐赠的部分可以据实扣除。 直接捐赠不得扣除，纳税调增 5 万元； 非广告性赞助支出 20 万元需要做纳税调增。 应纳税所得额=215+5+20=240（万元） 应纳所得税额=24025%=60（万元 6、某化工企业是增值税一般纳税人，2009 年 5 月留抵税额 3000 元，6 月发生下列业务： （1）进口生产设备一台，货值折合人民币 280000 元，支付买方佣金 7000 元，支付采购中介佣金 10000 元，支付 设备海运费及保险费 8000 元，支付口岸至企业内陆运费 2000 元（取得国际货运代理发票） ，支付境内安装费 3000 元；（关税税率 7%） （2）外购材料一批，专用发票注明价款 8000 元，增值税 1360 元，支付运输费 1000 元取得运输发票，该批材料 90%用 于生产，10%用于职工福利； （3）一批自产产品因保管不善毁损，生产成本 120000 元，外购比例 60%； （4）用自产化工产品一批换取生产用天然气，市场含税价 150000 元，互开了增值税专用发票； （5）销售自产产品取得不含税销售额 400000 元。 要求：（1）计算该企业当期缴纳的关税； （2）计算该企业当期缴纳的进口环节增值税； （3）计算该企业当期缴纳的增值税。 解：该企业当期向海关缴纳的关税； =（280000+10000+8000）7%=20860（元） 该企业当期被海关征收的增值税=（280000+20860）17%=30086(元) 该企业当期境内采购活动可从销项税中抵扣的进项税额； =（1360+10007%）90%+150000/（1+13%）13%=1287+17256.64=18543.64（元） 该企业当期向税务机关缴纳的增值税； =40000017%+150000（1+17%）17%-30086-18543.64+12000060%17%-3000 =68000+21794.87-30086-18543.64+12240-3000=50405.23（元） 9 7、某市一家机械制造企业，2010 年实现税前收入总额 2000 万元（其中包括产品销售收入 1800 万元、购买国库 券利息收入 100 万元） ，发生各项成本费用共计 1000 万元，其中包括：合理的工资薪金总额 200 万元、业务招待费 100 万元，职工福利费 50 万元，职工教育经费 2 万元，工会经费 10 万元，税收滞纳金 10 万元，提取的各项准备金 支出 100 万元。另外，企业当年购置环境保护专用设备 500 万元，购置完毕即投入使用。计算该企业当年应纳的企 业所得税额是多少（假定企业以前年度无未弥补亏损）？ 解: 2008 年利润总额200010001000 2008 年收入总额2000 其中：免税收入200 2008 年各项扣除调整数: （1）业务招待费超支额10091 业务招待费限额9（1800591006060） （2）工资三项经费调整额（5010）200（14%2%）28 （3）提取准备金支出调整100 （）税收滞纳金调整10 2008 年应纳税所得额 20002001000(912810010) 1029 2008 年应纳所得税额10292550010207.25 万元 8、假定某企业为居民企业，2009 年经营业务如下： （1）取得销售收入 2500 万元；发生销售成本 1100 万元； （2）发生销售费用 670 万元（其中广告费 450 万元） ；管理费用 480 万元（其中业务招待费 15 万元，开发的新产 品研究开发费用 20 万元） ；财务费用 60 万元； （3）销售税金 160 万元（含增值税 120 万元） ； （4）营业外收入 70 万元，营业外支出 50 万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款 30 万元，支付税收滞纳金 6 万元） ； （5）计入成本、费用中的实发工资总额 150 万元、拨缴职工工会经费 3 万元、支出职工福利费和职工教育经费 29 万元。 要求：计算该企业 2009 年度实际应缴纳的企业所得税。 解: 、2008 年利润总额2500-1100-670-480-60-（160-120）+70-50170 万元 、广告费扣除限额250015%375 万元 3、业务招待费扣除限额9（1560%92500512.5） 招待费的 60%： 1560%9 万元 收入的 5：2500512.5 万元 、捐赠扣除限额17012%20.4 万元 、税收滞纳金 6 万元，不得在税前扣除。 、工会经费扣除限额1502%3 万元 福利费扣除限额 15014%21 万元 教育经费扣除限额 1502.5%3.75 万元 、应纳税所得额 170+（450-375）+（15-9）+（30-20.4）+6+ （29-21-3.75 ）270.85 万元 、应纳所得税270.8525%67.7125 万元 9、上海市某进出口公司从美国进口应征消费税货物一批，货物以离岸价格成交，成交价折合人民币为 1410 万元 （包括单独计价并经海关审查属实的向境外采购代理人支付的买方佣金 10 万元，但不包括因使用该货物而向境外 支付的软件费 50 万元、向卖方支付的佣金 15 万元） ，另支付货物运抵我国上海港的运费、保险费等 35 万元。假设 该货物适用的关税税率为 20%、消费税率为 10%。 要求：计算该公司应缴纳的关税、消费税和增值税。 10 解:：计算应纳关税 关税完税价格=1410+50+15-10+35=1500(万元) 关税=150020%=300( 万元) 计算应纳消费税 组成计税价格=(1500+300)(1-10%)=2000(万元) 消费税=200010%=200( 万元) 计算应纳增值税 组成计税价格=1500+300+200=2000(万元) 增值税=200017%=340( 万元) 10、洪发商场系一般纳税人，2010 年 8 月采取“以旧换新”方式销售 24K 纯金项链 100 条，新项链对外销售含税价 格 25000 元，旧项链作价 13000 元，每条项链从消费者手中收取新旧差价款 12000 元；并以同一方式销售某名牌手 表 25 块，此表对外销售每块不含税价 1250 元，旧表作价 200 元。同期赠送业务关系户 24K 纯金戒指 15 枚（无同 类市场价格） ，购进原价为 3000 元/枚；销售镀金项链 15 条，向消费者开出的普通发票金额为 80000 元。本期进项 税合计 14 万元。 （金银首饰消费税税率为 5%，成本利润率为 6%） 要求：计算该企业当月应缴纳的增值税和消费税。 解: ：纯金项链应纳消费税 10012000（117%）5% 51282.05（元） 纯金戒指应纳消费税 153000（16% ）（15% ）5% 2510.53（元） 包金和镀金项链不属于金银首饰的征税范围。 销售金银首饰应纳消费税合计 51282.052510.53 53792。58（元） 销售金银首饰增值税销项税额 10012000（117%）17%153000（16%）（15%）17% 181955。59（元） 本期应缴纳增值税 181955。6212502017%80000（117% ）17%140000 57829。55（元） 11、某市一餐饮企业于 2009 年 10 月成立，职工 50 人，资产总额 500 万元。企业 2009 年销售收入 1000 万元，销 售成本 750 万元，财务费用、管理费用、销售费用、营业税金及附加共计 270 万元，企业自行计算的应纳税所得额 为20 万元，在汇算清缴时经税务师事务所审核，发现以下事项未进行纳税调整： （1）企业的“其他应付款”科目隐瞒餐饮收入 30 万元，相应成本为 20 万元； （2）已计入成本费用中实际支付的工资 86 万元，计提但未上缴工会经费 1.72 万元，计提职工福利费 12.04 万元 （其中实际列支 7 万元） ，计提 2 万元的职工教育经费（已经全部用于员工的技能培训） ； （3）管理费用中列支的业务招待费 20 万元，企业的财产保险费用 12 万元，为股东支付的商业保险费 15 万元； （4）销售费用中列支的业务宣传费 20 万元，广告费 30 万元。 要求：计算该企业 2009 年应纳企业所得税。 解: 补缴的营业税=305%=1.5(万元) 补缴的城市维护建设税=1.57%=0.105(万元) 补缴的教育费附加=1.53%=0.045(万元) 11 应补缴的营业税、城市维护建设税和教育费附加合计 =1.5+0.105+0.045=1.65(万元) 实际支付的工资 86 万元，可据实扣除。 工会经费 1.72 万元未上缴，纳税调增 1.72 万元。 职工福利费扣除限额=8614%=12.04(万元) 职工福利费纳税调增=12.04-7=5.04(万元) 职工教育经费的扣除限额=862.5%=2.15(万元) ，由于企业计提并使用 2 万元，不需要纳税调整。 工资及三项费用调增金额=1.72+5.04=6.76(万元) 业务招待费扣除限额=(1000+30)5=5.15(万元)2060%=12(万元)，只能按 5.15 万元扣除。 纳税调增金额=20-5.15=14.85( 万元) 企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。为股东支付的商业保险费 15 万元，不得在税前扣除。 纳税调增金额=15( 万元) 业务宣传费、广告费扣除限额=(1000+30)15%=154.5(万元)，实际发生数 50 万，不用调整。 合计调增=14.85+15=29.85( 万元) 2009 年度企业应纳税所得额=-20+(30-20-1.65)+6.76+29.85=24.96( 万元) 除工业企业以外的其他企业，年度应纳税所得额不超过 30 万元，从业人数不超过 80 人，资产总额不超过 1000 万元。 符合小型微利企业的条件，按 20%征收企业所得税。 2009 年度应缴纳的企业所得税=24.9620%=4.99(万元) 12、某企业为增值税一般纳税人，2010 年 5 月发生以下业务： （1）从农业生产者手中收购玉米 40 吨，每吨收购价 3000 元，共计支付收购价款 l20000 元。企业将收购的玉米从 收购地直接运往异地的某酒厂生产加工药酒，酒厂在加工过程中代垫辅助材料款 15000 元。药酒加工完毕，企业收 回药酒时取得酒厂开具的增值税专用发票，注明加工费 30000 元、增值税额 5100 元，加工的药酒当地无同类产品 市场价格。本月内企业将收回的药酒批发售出，取得不含税销售额 260000 元。另外支付给运输单位的销货运输费 用 12000 元，取得普通发票。 （2）购进货物取得增值税专用发票，注明金额 450000 元、增值税额 76500 元；支付给运输单位的购货运输费用 22500 元，取得普通发票。本月将已验收入库货物的 80%零售，取得含税销售额 585000 元，20%用于本企业集体福 利。 （3）购进原材料取得增值税专用发票，注明金额 160000 元、增值税额 27200 元，材料验收入库。本月生产加工一 批新产品 450 件，每件成本价 380 元（无同类产品市场价格） ，全部售给本企业职工，取得不含税销售额 171000 元。 月末盘存发现上月购进的原材料被盗，金额 50000 元（其中含分摊的运输费用 4650 元） 。 （4）销售使用过的摩托车 5 辆，其中：2 辆低于原值销售，取得含税销售额 11640 元，其余 3 辆高于原值销售，取 得含税销售额 20800 元。 （5）当月发生逾期押金收入 l2870 元。 要求：计算该企业 5 月份应纳的增值税税额。 解: 计算业务（1）中应缴纳的增值税： 销项税额26000017%44200 （元） 应抵扣的进项税额12000013%5100120007%21540 （元） 应纳增值税税额442002154022660（元） 计算业务（2）中应缴纳的增值税： 销项税额585000（1 17% ）17%85000 （元） 应抵扣的进项税额（76500225007%）80%62460（元） 应纳增值税税额850006246022540（元） 计算业务（3）中应缴纳的增值税： 销项税额450380（110%）17%31977（元） 进项税额转出（500004650）17%4650（1 7%）7%8059.50 （元） 应抵扣的进项税额272008059.5019140.5（元） 应纳增值税税额3197719140.512836.5（元） 12 计算业务（4）中应缴纳的增值税 销售使用过机器应纳增值税32440（14% ）4%1/2 623.85（元） 计算业务（5）中应缴纳的增值税： 押金收入应纳增值税税额12870（117%）17%1870（元） 该