2010年7月国家税收期末复习

期末复习 一、选择题 1、增值税属于下列哪一类税（ A ） A、流转税 B、收益税 C、财产税 D、行为税 2、印花税属于( B ) A、流转税 B、行为税 C、资源税 D、财产税 3、税法构成要素中，用以区分不同税种的是（B ） A、纳税义务人 B、征税对象 C、税目 D、税率 4、税收的权利主体是指（ D ） A、征税方 B、纳税方 C、税务总局 D、征纳双方 5、某旅行社 4 月份组织一个共 30 人的旅行团赴海南旅游，向每人收取旅游费 3000 元， 旅游期间由旅行社为每人支付住宿费 1200 元，餐费 1000 元，交通费 35 元，门票 50 元， 旅游业适用营业税税率为 5%。旅行社该项旅游业务应缴纳的营业税为( B )元。 A、2700 B、600 C、1200 D、4500 6、某化妆品企业于 2005 年 3 月 8 日将一批自制化妆品用于职工福利，该产品无同类消费 品销售价格，该批产品成本为 10 万元，成本利润率为 5%，消费税税率为 8%，该批产品应 纳消费税额为( C )万元。 A、0.91 B、0.84 C、0.78 D、0.74 7、某商业企业小规模纳税人 2000 年 12 月取得含税销售额 2000 元，就这项业务该企业缴 纳的增值税为（ D ） 。 A、113.21 元 B、 76.92 元 C、120.00 元 D、 80.00 元 8、某国有企业如果发生年度亏损。根据企业所得税法规定，该亏损额可以用以后纳 税年度的所得逐年弥补，但延续弥补的期限最长不得超过( D ) A、1 年 B、3 年 C、4 年 D、5 年 9、在税制要素中，对纳税对象总额中的一部分数额免予征税，只就减除后的剩余部分计 征税款，被免予征税的这部分数额是( B ) A、抵免额 B、免征额 C、税基 D、起征点 10、应纳房产税的一幢房产原值 500000 元，已知房产税税率 1.2%，当地规定的房产税扣 除比例为 25%，则该房产应缴纳的房产税为（C ） 。 A.6000 B.4500 C.1500 D.1250 11、增值税是一种（A ） 。 A流转税 B所得税 C资源税 D行为税 12、按课征的范围，增值税可分为（A ） 。 2 A生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税 B无选择的增值税和有选择的增值税 C单环节增值税和多环节增值税 D工业增值税和商业增值税 13、现行增值税率不包括（B ） 。 A17% B 14% C13% D 0% 14、某一般纳税人 2000 年 10 月份销售粮食取得不含税销售额 5000 元；购进一台机器设 备，支付不含增值税价款 2000 元，则该纳税人本月应纳增值税额为（ A） 。 A850 元 B650 元 C510 元 D310 元 15、某商业企业小规模纳税人 2000 年 12 月取得含税销售额 2000 元，就这项业务该企业 缴纳的增值税销项税额为（D ） 。 A113.21 元 B 76.92 元 C120.00 元 D 80.00 元 16、增值税一般纳税人当期销项税额小于进项税额不足抵扣时，对不足抵扣部分的处理办 法是( D ) A、可抵顶以前欠税 B、税务部门给予退税 C、不再予以抵扣 D、结转下期继续抵扣 17、下列营业额的规定，符合营业税暂行条例及实施细则规定的有( B ) A、保险业以保费收入为营业额 B、娱乐业的营业额为向顾客收取的各项费用 C、销售不动产以取得的销售收入减除扣除项目金额后的余额为营业额。 D、单位或个人进行演出，以全部票价收入或者包场收入为营业额。 18、我国税法要素中，用来明确征税的具体范围、确定征税对象适用不同税率的要素是(A ) A、税目 B、计税依据 C、征税对象 D、税率 19、在税制要素中，对纳税对象总额中的一部分数额免予征税，只就减除后的剩余部分计 征税款，被免予征税的这部分数额是( B ) A、抵免额 B、免征额 C、税基 D、起征点 20、下列各项中，属于税收法律关系客体的是(B )。 A、征税人 B、课税对象 C、纳税人 D、纳税义务 二、名词解释 1.税收公平原则 2.增值税 3.企业所得税 第 3 页 共 6 页 4.混合销售 5.营业税 6.税收的特征 三、简答题 1.一部税收制度是有哪些要素构成的，其基本要素是什么？ 2.简述消费税的作用。 3.与其他税种相比，增值税的特点有哪些？ 4.简要概括税收的几个特性。 四、计算题 1.有进出口经营权的某外贸公司，2003 年 10 月经有关部门批准从境外进口新轿车 30 辆， 每辆小轿车货价 15 万元，运抵我国海关前发生的运输费用无法确定，经海关查实其他运 输公司相同业务的运输费用占货价的比例为 2%。向海关缴纳了相关税款，并取得完税凭证。 要求：计算小轿车在进口环节应缴纳的关税、消费税和增值税。 (小轿车关税税率 60%，增值率税税率 17%、消费税税率 8%) 2. 单位从事多种经营，招待所本月收入 8000 元；餐厅收入 12000 元；出租一层办公用房 取得租金 20000 元；游艺厅收入 10000 元，该单位能够将各项收入单独核算。已知该单位 所在地区地方政府规定的娱乐业税率为 20%，试计算该单位本月应纳营业税额。 3.2008 年度某企业会计报表上的利润总额为 100 万元，已累计预缴企业所得税 25 万元。 该企业 2008 年度其他有关情况如下： (1)发生的公益性捐赠支出 18 万元； (2)开发新技术的研究开发费用 20 万元； (3)直接向某足球队捐款 35 万元； (4)支付诉讼费 2.3 万元； (5)支付违反交通法规罚款 0.8 万元。 要求： (1) 计算该企业公益性捐赠支出所得税前纳税调整额； (2) 计算该企业研究开发费用所得税前扣除数额； (3) 计算该企业 2008 年度应纳税所得额； (4) 计算该企业 2008 年度应纳所得税税额； (5) 计算该企业 2008 年度应汇算清缴的所得税税额。 (答案中的金额单位用万元表示) 名词解释 1. 税收公平原则 4 税收的公平原则又称公平税负原则，是指政府征税要使纳税人所承受的负担与其经 济状况相适应，并且在纳税人之间保持均衡，能力相同的人纳同样的税，以体现税收的横 向公平；能力不同的人纳不同的税，以体现税收的纵向公平。可见，税收负担的公平与否 是相对于纳税人的纳税条件而言的。 2.增值税 一般来说，增值税是以增值额作为课税对象的一种税。我国增值税是对在我国境内从 事销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及从事进口货物的单位和个人取得的增值额为 课税对象征收的一种税 3.企业所得税 企业所得税法是对内资企业生产经营所得和其他所得征收的一种税。 4.混合销售 一项既涉及提供营业税应税劳务，又涉及销售货物的经营行为，税法称之为混合销售行为。 混合销售行为的特点是：其销售货物与提供非应税劳务的价款是同时从一个购买方取得的。 为便于征管，对于从事货物的生产、批发、零售的企业、企业性单位及个体经营者的混合 销售行为，视为销售货物，征收增值税；对于其他单位和个人的混合销售行为，视为销售 非应税劳务，按营业税规定征收，不征收增值税。如从事运输业务的单位和个人，发生销 售货物并负责运输所售货物的混合销售行为，征收增值税，不征营业税。 5.营业税 营业税是对商品流通领域和非商品性生产经营部门取得营业收入的单位和个人，就从 事经营活动取得的营业销售额征收的一种流转税，即对境内提供应税劳务、转让无形资产 和销售不动产的单位和个人，按其营业额征收的一种流转税。 6.税收的特征 税收具有三性，即征收上的强制性、缴纳上的无偿性和征收比例或数额上的固定性： 税收的强制性指税收是以国家政治权力为依托，国家用法律形式规定，纳税人必须依 照税法的规定，按时足额地纳税。 税收的无偿性是指国家征税以后，纳税人缴纳的货币或实物就转变为国家所有，纳税 人得不到任何报酬，不存在等价交换，也不再返还。 税收的固定性指在征税之前，国家采取法律的形式，把每种税的征收对象、纳税人以 及征收数额和比例都规定下来，以便由税务机关和纳税人共同遵守。 简答题 1.税收制度构成要素。 税收制度的构成要素主要指纳税人、课税对象、税率等，具体而言包括： (1)纳税人、课税对象和税率。这是税收制度的三大基本要素，是解决向谁征税、根 据什么征税和征多少税这些基本问题的。课税对象是税收制度的基础性要素；税率是对课 税对象规定的征收比例，分为定额税率、比例税率和累进税率三种形式。 (2)减税免税。实行减免税的意义；起征点与免征额的区别；加重税负的措施有税收 附加和加成征收。 第 5 页 共 6 页 (3)纳税环节、纳税期限和纳税地点。这些要素是解决如何征税这一问题的。 2.消费税的作用有： (1)能够正确地引导消费，抑制超前消费，调整消费结构，缓解供求矛盾。消费税通过 征税范围的选择，差别税率的确定，充分发挥调节消费，体现了“寓禁于征”的特殊作 用。 (2)有利于体现国家产业政策，促进产业结构的合理化。国家通过高税政策来限制部分 利润较高的消费品的生产，以调节产业结构。 (3)可以调节收入，缓解社会分配不公。通过对奢侈品和高级消费品课以重税，体现了 高收入者应承担更多的税金。这样，在一定程度上缓解了社会分配不公。 (4)可以增加财政收入。选择低价格弹性的品种征消费税，消费量不会因为征税后价格 提高而出现削减，因而不至抵削提高税率后所增加的财政收入。 3. 与其他税种相比，增值税具有以下特点： （1）通过税额抵扣仅就增值额部分征税。增值税的这一特点克服了原产品税重复征税 的现象。 （2）税负公平。一件商品的整体税负一旦由税率确定下来，无论流转环节如何变化， 始终保持一致。 （3）道道征税。只要某一环节有增值，就征一道增值税。 （4）中性。所谓中性即国家税收政策应当尽量避免对生产和流通进行干预而造成的扭 曲。增值税避免了重复征税；增值税的税率单一，不会对生产者的生产和决策造成影响。 （5）零税率。零税率可以实现彻底出口退税。 4.简要介绍税收的特性? 税收具有三性，即征收上的强制性、缴纳上的无偿性和征收比例或数额上的固定性： 税收的强制性指税收是以国家政治权力为依托，国家用法律形式规定，纳税人必须依 照税法的规定，按时足额地纳税。 税收的无偿性是指国家征税以后，纳税人缴纳的货币或实物就转变为国家所有，纳税 人得不到任何报酬，不存在等价交换，也不再返还。 税收的固定性指在征税之前，国家采取法律的形式，把每种税的征收对象、纳税人以 及征收数额和比例都规定下来，以便由税务机关和纳税人共同遵守。 计算题 1. （1）进口小轿车的货价=1530=450(万元) （2）进口小轿车的运输费=4502%=9(万元) （3）进口小轿车的关税=（450+9）60%=275.4（万元） （4）进口小轿车的增值税=（459+275.4）（1-8% ）8%=63.8609（万元） （5）进口小轿车的消费税=（459+275.4）（1-8% ）17%=135.7043（万元） 2. 6 税法规定，旅店业、饮食业、租赁业均属于服务业，应征收 5%的营业税；游艺厅属 于娱乐业，应征收 5-20%的营业税（该地区核定位 20%） 。 该单位能将各项收入分开计算，因此将各项营业税加总计得其应纳税额。 该单位应纳营业税=（8000+12000+20000）5%+1000020% =2000+2000 3. (1)根据现行规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额 12以内的部分， 准予在计算应纳税所得额时扣除。 公益性捐赠支出所得税前扣除限额=10012%=12（万元） 实际发生的公益性捐赠支出 18 万元，超过限额 6 万元，应调增应纳税所得额 6 万元。 (2)该企业研究开发费用