2103继续教育初级实务及营业税改征答案

1. 以下选项中不属于营业税制度本身存在弊病的是（ ） 。 税负较重 重复征税 服务业出口不退税 征管难度大 2. 增值税和营业税并行，破坏了增值税的抵扣链条，影响了增值税作用的发挥。 （正确 ） 3. 目前，我国的增值税覆盖的领域占整个国民经济的（ ） 。 50%以下 50%以上 60%以下 60%以上 4. 与增值税改革的广度问题相比，现阶段解决改革的深度问题更为紧迫。 （错误 ） 5. 我国营改增试点第二阶段应该是（ ） 。 覆盖部分地区、部分行业 覆盖部分地区、全部行业 覆盖全国范围、部分行业 覆盖全国范围、全部行业 6. 营改增的改革涉及面广、利益调整复杂，在部分地区先行试点非常必要。 （正确） 7. 如被确定为一般纳税人的试点企业存在偷税漏税等情况，可对其进行纳税辅导，辅导期限为（ ） 。 3 个月 6 个月 不少于 6 个月 不少于 12 个月 8. 交通运输业和部分现代服务业试点税率的选择是在测算后适中确定的结果。 （错误） 9. 按规定认定的一般纳税人，销售自己使用过的 2012 年 1 月 1 日以后购进的固定资产，按照（ ）征收 增值税。 4%征收率减半 3%征收率 适用税率 13%的低税率 10. 销售自己使用过的 2011 年 12 月 31 日购进或者自制的固定资产，按照 3%征收率减半征收增值税。 （错误） 11. 零税率应税服务提供者向主管税务机关如实申报免抵退税的期限是（ ） 。 收入之日起至次年 4 月 30 日前 收入之日次月起至次年 5 月 31 日前 收入之日次月起至次年 5 月 31 日前 收入之日次月起至次年 4 月 30 日前 12. 兼有应税服务的原增值税一般纳税人，截止到开始试点当月月初的增值税留抵税额按照营改增有关规 定不得从应税服务的销项税额中抵扣的，应在“应交税费”科目下增设“增值税留抵税额”科目。 （正确） 13. 规定“试点地区的单位和个人提供的国际运输服务、向境外单位提供的研发服务和设计服务适用增值 税零税率”的文件是（ ） 。 关于应税服务适用增值税零税率和免税政策的通知 关于印发营业税改征增值税试点方案的通知 关于启用货物运输业增值税专用发票的公告 关于营业税改征增值税试点有关税收征收管理问题的公告 14. 营业税转征增值税改革试点的开展，有效拓展了试点行业和企业的市场空间。 （正确） 15. 与上海市营业税改征增值税试点有关的主要文件有（ ） 。 5 个 8 个 10 个 12 个 16. 营业税转征增值税改革试点的开展，有效拓展了试点行业和企业的市场空间。 （正确） 17. 试点纳税人在境外或向境外提供的符合条件的工程勘察勘探等服务应（ ） 。 依我国法律征税 免征增值税 适用增值税零税率 即征即退 18. 试点地区从事交通运输业和部分现代服务业的纳税人，自新旧税制转换次日起，由缴纳营业税改为缴 纳增值税。 （错误） 19. 深圳市涉及改革试点的企业有 54606 户，其中户数最多的行业是（ ） 。 交通运输业 研发和技术服务 物流辅助服务 文化创意服务 20. 由于各地情况不同，针对部分具体行业税负增加较多的企业，深圳在制订试点方案时会出台相关政策， 并通过合适的渠道和方法来降低企业税负压力。 （正确） 21. 营业税改征增值税后，小规模纳税人由原 5%税率改为采用的征收率是（ ） 。 3% 4% 6% 区分工业和商业，4%或 6% 22. 上海试点营业税改征增值税后，试点企业税负普遍下降。 （正确） 23. 以下各项中，属于税务机关应对事项的是（ ） 。 预测评估改革利弊 深入开展调查研究 全面全方位改革财政体制 全面做好迎接税收改革的准备 24. 营业税改征增值税是我国经济发展的必然产物。 （正确） 25. 营业税改征增值税可以产生引导社会生产方式的经济效应，前提是（ ） 。 推动产业结构调整 深化产业分工与协作 消除重复征税 市场充分竞争 26. 为确保试点改革顺利推行，安徽省国地税积极组织对相关企业进行培训，培训面达（ ） 。 100% 90% 80% 70% 27. 开始试点当月月初，按规定不得从应税服务的销项税额中抵扣的增值税留抵税额，试点企业应进行的 会计处理是（ ） 。 借记“应交税费应交增值税（进项税额转出） ”科目，贷记“应交税费增值税留抵税额”科目 借记“应交税费待以后扣除税额”科目，贷记“应交税费应交增值税（进项税额转出） ”科目 借记“应交税费增值税留抵税额”科目，贷记“应交税费应交增值税（进项税额转出） ”科目 借记“应交税费应交增值税（进项税额） ”科目，贷记“应交税费增值税留抵税额”科目 28. 试点纳税人中的一般纳税人提供管道运输服务，对其实际税负超过多少的部分实行即征即退（ ） 。 2% 3% 4% 5% 29. 台湾航空公司从事海峡两岸空中直航业务在大陆取得的运输收入，免征增值税。 （正确） 。 30. 营业税改征增值税之后，应由国税机关统一征收。 （正确） 31. 试点地区和非试点地区现行增值税一般纳税人向试点纳税人购买增值税应税服务，可抵扣进项税额。 （正确） 期末有确凿证据表明能够符合条件且预计能够收到财政扶持资金时，按应收的金额，借记“其他应收款” 等科目，贷记营业外收入”科目。（正确） 错误 营业税转征增值税改革试点的开展，有效拓展了试点行业和企业的市场空间。（ ） 正确 错误 一、选择 1、2012 年 1 月 1 日起，营业税改征增值税在上海试点，属于试点行业的是（）交通运输业 2、10 月 1 日上午，安徽省营业税改征增值税试点税制转换启动仪式在（）举行。合肥 3、按次纳税的，起征点为每次（日）销售额（）300-500 元 4、按规定认定的一般纳税人，销售自己使用过的 2012 年 1 月 1 日以后购进的固定资产，按照 （） 征收增值税。适用税率 5、北京市交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点正式启动的时间是（）2012 年 9 月 1 日 6、必须由纳税人自行开具增值税专用发票的情形是（）一般纳税人提供应税服务 7、从事国家税务总局和财政部规定的特定应税劳务可以选择简易方法征税，但一经选定，多 长时 间内不可变更（36 个月）。 8、根据浙江省国税局制定的试点工作任务表，完成业务培训、发票出售工作的时间节点是 （）11 月 30 日 9、广东省试点改革中队服务贸易进出口实行（）在国内环节征收增值税，出口实行零税率或 免 税制度 10、继上海之后成为第二个实施营业税改征增值税地区的是（）北京 11、规定“ 试点地区的单位和个人提供的国际运输服务、向境外单位提供的研发服务和设计服务 适用增值税零税率”的文件是（）关于应税服务适用增值税零税率和免税政策的通知 12、开始试点当月月初，按规定不得从应税服务的销项税额中抵扣的增值税留抵税额，试点企 业 应进行的会计处理是（）借记“应交税费增值税留抵税额”科目，贷记“应交税费应交增值税 （进项税额转出）”科目 13、零税率应税服务提供者向主管税务机关如实申报免抵退税的期限是（）收入之日次月起至 次 年 4 月 30 日前 14、军队转业干部自主创业自领取营业执照办理税务登记之日起，多长时间内免征增值税（） 3 年 15、境外的单位或者个人在境内提供应税服务，在境内未设有经营机构但有代理人的，扣缴义 务 人为（）代理人 16、全面客观分析上海试点改革效应应由谁负责（）地方政府 17、如被确定为一般纳税人的试点企业存在偷税漏税等情况，可对其进行纳税辅导，辅导期限 为 （）不少于 6 个月 18、上海试点“营改增” 使得资金流正源源不断地向上海聚集，是此项改革产生的（）洼地效应 19、试点纳税人中的一般纳税人提供管道运输服务，对其实际税负超过多少的部分实行即征即 退 （）3% 20、试点纳税人在境外或向境外提供的符合条件的工程勘察勘探等服务应（）免征增值税 21、深圳市涉及改革试点的企业有 54606 户，其中户数最多的行业是（ ）。文化创意服务 22、生产型增值税不准许抵扣任何购进固定资产价款，计税依据相当于（）国民生产总值 23、天津市交通运输业和部分现代服务业将首先参与试点改革，完成新旧税制转换的时间是 （） 12 月 1 日 24、纳税人发生视同提供应税服务而无销售额的，由哪个部门确定销售额（）主管税务机关 25、纳税人提供应税服务组成计税价格的公式为（）成本*（1+ 成本利润率） 26、纳税人提供应税服务按照销售额和增值税税率计算的增值税额，即（）销项税额 27、目前，我国的增值税覆盖对的领域占整个国民经济的（）60%以上 28、以下选项中不属于营业税制度本身存在弊病的是（）征管难度大 29、以下关于营业税改征增值税后带来影响的说法中不正确的是（）不利于确保中央财政收入 30、以下不属于交通运输业中陆路运输服务的是（）铁路运输服务 31、以下行业中，原则上适用增值税简易计税方法的是（）生活性服务业 32、以下各项中，属于税务机关应对事项的是（）深入开展调查研究 33、下列地区不属于我国营改增试点优先选择地区的是（地区产业结构比较单一，试点改革可 以 顺利进行 ）。 34、小规模纳税人提供应税服务，接受方索取增值税专用发票的，可以（）向主管税务机关申 请 代开 35、为确保试点改革顺利推行，安徽省国地税积极组织对相关企业进行培训，培训面达（） 100% 36、我国从哪一年开始同时实行增值税和营业税制度（）1994 年 37、我国从 2004 年开始试点的增值税转型指的是（）生产型转为消费型 38、我国营改增试点第二阶段应该是（）覆盖全国范围、部分行业 39、与上海市营业税改征增值税试点有关的主要文件有（）12 个 40、一般纳税人提供应税服务，试点期间按照营改增有关规定允许从销售额中扣除其支付给非 试 点纳税人价款的，应在“应交税费应交增值税”科目下增设（）营改增抵减的销项税 额 41、 “应交税费增值税留抵税额”科目期末余额应在资产负债表中的 “其他流动资产”项目或“ 其 他非流动资产”项目列示，依据是（）流动性 42、由营业税改征增值税后，交通运输业适用税率为（）11% 43、营业税改征增值税可以产生引导社会生产方式的经济效应，前提是（消除重复征税 ） 44、营业税改征增值税可以优化税收制度，实现了增值税的（）环环征收、层层抵扣 45、营业税改征增值税可以产生引导社会生产方式的经济效应，前提是（）消除重复征税 46、营业税改征增值税后，小规模纳税人由原 5%税率改为采用的征收率是（）3% 47、营业税改征增值税试点地区的下列行业中，适用 17%税率的是（）部分现代服务业中的有 形 动产租赁服务 48、营业税改征增值税进程中，纳税人应对事项不包括（）深入开展调查研究 49、在深圳市，试点改革后税负略有上升的行业是（）交通运输业 50、在确定试点行业的适用税率时，根据总体税负不增加或略有下降的原则，采用何种方法测 算 税率（）测定平衡点 51、增值税扩围改革应遵循的原则是：改革试点行业总体税负（）不增加或略有下降 52、准予计算进项税额抵扣的货物运费金额不包括（）装卸费 53、世界上，最先将增值税制度付诸实践的国家是（）法国 安置残疾人的单位，实行由税务机关按照单位实际安置的残疾人人数，全额即征即退增值税的 办法（ 采用组成计税价格方法确定销售额时，成本利润率由主管税务机关根据当地该行业统计数据合 理确定（） 3、对于期末一次性进行账务处理的小规模纳税人，按规定当期允许扣减销售额而减少的应交 增值 税，借记“应交税费应交增值税（营改增低减的销售税额） ”科目（） 4、服务贸易进口在国内环节征收增值税，出口实行零税率或免税制度（ ） 5、服务业征收营业税，重复征税使得该行业税负较重，阻碍了新型服务业的发展，但对外包 服务 业没有影响。（） 6、服务业征收营业税，重复征税使得该行业税负较重，阻碍了新型服务业的发展，但对外包 服务 业没有影响。（） 7、接受交通运输业服务，一律按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和 7%的扣除率计 算 进项税额（） 8、兼有应税服务的原增值税一般纳税人，截止到开始试点当月月初的增值税留抵税额按照营 改增有关规定不得从应税服务的销项税额中抵扣的，应在“应交税费 ”科目下增设“增值税留抵税 额”科目（） 9、交通运输业和部分现代服务业试点税率的选择是在测算后适中确定的结果（） 10、江苏省“ 营改增” 试点工作成功启动的标志是中国外运长江有限责任公司顺利开出第一张增 值税专用发票（） 11、兼有不同征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务和其他应税劳务的纳税人，如未分别 核 算，应从高适用征收率。（） 12、 关于启用货物运输业增值税专用发票的公告中规定，货物运输业增值税专用发票的发 售价 格根据各地区实际情况制定（） 13、根据安排，试点地区先在交通运输业、部分现代服务业等生产性服务业开展试点，逐步推 广 至其他行业（） 14、广东省试点企业的数量远远超过北京和上海等地，尤其是现代服务业数量众多，给该省改 革 试点工作提出挑战（） 15、广东省因试点产生的财政减收，按现行财政体制由中央和地方分别负担（） 16、试点纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务，免征增值税 （） 17、试点地区从事交通运输业和部分现代服务业的纳税人，自新旧税制转换次日起，由缴纳营 业 税改为缴纳增值税（） 18、试点地区和非试点地区现行增值税一般纳税人向试点纳税人购买增值税应税服务，可抵扣 进 项税额（） 19、试点纳税人原享受的技术转让等营业税减免税政策，试点后调整为增值税免税或即征即退 （） 20、深圳市试点改革对小规模企业采取 3%的征收率，因此，该部分企业税负并无明显变化 （） 21、上海试点营业税改征增值税后，试点企业税负普遍下降（） 22、上海试点“营改增” 后，有接近 80%的企业税负出现不同程度的下降（） 23、商品与劳务税体系将简化为以增值税、营业税为主体的税收体系（ ） 24、台湾航空公司从事海峡两岸空中直航业务在大陆取得的运输收入，免征增值税（）正确 25、提供国际运输服务申报免抵退税时，须提供零税率应税服务的载货、载客舱单以及发票等 凭 证（ ） 26、目前，世界上有 170 多个国家和地区引入增值税，且覆盖了所有货物和部分劳务（ ） 27、纳税人购买的增值税税控系统专用设备自购买之日起 3 年内因质量问题无法正常使用的， 由 专用设备供应商负责免费维修，无法维修的免费更换（） 28、纳税人提供应税服务，应当向索取增值税专用发票的接受方开具增值税专用发票，并注明 销 售额即可（） 29、我国营改增的改革试点采取地区、行业试点同时进行的方式（ ） 30、我国的增值税和营业税是两个独立的税种，在很小的范围内存在交叉（ ） 31、期末有确凿证据表明能够符合条件且预计能够收到财政扶持资金时，按应收的金额，借记 “其 他应收款”等科目，贷记“营业外收入”科目（ ） 32、增值税和营业税并行，破坏了增值税的抵扣链条，影响了增值税作用的发挥。（） 33、增值税的制度优势已经得到社会认同，营业税的弊端广遭诟病（） 34、与增值税改革的广度问题相比，现阶段解决改革的深度问题更为紧迫（ ） 35、营业税改征增值税一步到位有利于保证增值税抵扣链条的完整性（） 36、营业税改征增值税之后，应由国税机关统一征收（ ） 37、营改增的改革涉及面广、利益调整复杂，在部分地区先行试点非常必要（） 38、营改增试点改革，有利于北京率先形成科技和文化创新“ 双轮驱动”的发展格局（） 39、营业税改征增值税减轻企业用于经营性或资本性投入的中间产品和劳务的税收负担，有利 于 扩大投资需求（） 40、营业税改征增值税可以从根本上解决多环节经营活动面临的重复征税问题。（） 41、营业税改征增值税试点给上海带来了大量商业机会，因此增加了上海的财政收入，财政没 有 减收压力。（ ） 42、营业税转征增值税改革试点的开展，有效拓展了试点行业和企业的市场空间（） 43、营业税改征增值税是我国经济发展的必然产物（ ） 44、一般计税方法下，销售额中不包含销项税额（ ） 45、由于各地情况不同，针对部分具体行业税负增加较多的企业，深圳在制订试点方案时会出 台 相关政策，并通过合适的渠道和方法来降低企业税负压力（） 46、销售自己使用过的 2011 年 12 月 31 日购进或者自制的固定资产，按照 3%征收率减半征 收增 值税（）企业为取得交易性金融资产发生的手续费、税金等应计入交易性金融资产初始确认金额。（ ） 错误 正确 47、销售额，是指纳税人提供应税服务取得的全部价款和价外费用（） 48、销售额“500”万元的标准在核算时不应将免税和减税销售额包含在内。（ ） 49、自 2012 年 8 月 1 日起至年底，营业税改征增值税试点范围扩大地区适用的试点方案与上 海略 有不同（） 50、在福建，申请成为一般纳税人的试点企业，不需要重新办理国税税务登记（ ） 51、在营业税改征增值税前，税务机关应测算分析纳税人税负变化情况（） 52、湖北省在试点改革后，将面对减收压力，短期内结该省财政产生影响（）。 53、对一些存在大量代收转付或代垫资金的行业，其代收代垫金额不允许扣除（ ） 根据现金管理暂行条例规定，下列经济业务中，一般不应用现金支付的是（ ） 。 支付职工奖金 4000 元 支付零星办公用品购置费 1900 元 支付物资采购货款 9300 元 支付职工差旅费 5000 元 企业现金清查中，对于无法查明原因的现金溢余，经过批准后应计入的会计科目是管理费用。 （ ） 正确 错误 编制银行存款余额调节表时，下列未达账项中，会导致企业银行存款日记账的账面余额大于银行对账 单余额的是（ ） 。 企业开出支票，银行尚未支付 银行代收款项，企业尚未接到收款通知 企业车辆违章被罚款 200 元，银行已经扣款，但企业未接到扣款通知 企业开出银行汇票，对方尚未到银行承兑 某企业销售商品一批，增值税专用发票上标明的价款为 50 万元，适用的增值税税 率为 17%，为购买方代垫运杂费为 3 万元，款项尚未收回。该企业确认的应收账 款为（ ）万元。 50 52 58.5 61.5 企业为取得交易性金融资产发生的手续费、税金等应计入交易性金融资产初始确认金额。 （ ） 正确 错误 A 公司 2008 年 12 月 31 日应收甲公司账款 1000 万元，该账款预计的未来现金流量现值为 960 万元，此前已对 该账款计提了 15 万元的坏账准备，则 12 月 31 日 A 公司为该笔应收账款应计提的坏账准备为（ ）万元。 1000 25 15 40 对于商品销售业务，销货企业即使在向客户提供现金折扣的情况下，现金折扣也不影响确认应收账款的入账价值。 （ ） 错误 正确 下列各项中，应当确认为投资损益的是（ ） 。 长期股权投资减值损失 期末交易性金融资产公允价值变动的金额 支付与取得长期股权投资直接相关的费用 长期股权投资处置净损益 企业进行在建工程预付的工程价款，应在“预付账款” 科目核算。 （ ） 错误 正确 企业进行在建工程预付的工程价款，应在“预付账款 ”科目核算。 （ ） 错误 正确 2010 年 1 月 1 日，某企业以 410 万元从证券公司购入甲公司当日发行的债券作为交易性金融资产，另支付相关 税费 1、5 万元；该债券票面金额为 400 万元，每半年付息一次，年利率为 4%；7 月 1 日，企业收到利息 8 万元； 8 月 20 日，企业以 405 万元的价格出售该投资。假定不考虑其他相关税费。该企业出售该投资确认的投资收益为 （ ）万元。 -14.5 1.5 -5 -13 企业为取得交易性金融资产发生的手续费、税金等应计入交易性金融资产初始确认金额。 （ ） 错误 正确 企业进行在建工程预付的工程价款，应在“预付账款” 科目核算。 （ ） 错误 正确 甲企业 2009 年 11 月 1 日销售一批商品，并于当日收到面值 6000 元、期限 3 个月的银行承兑汇票 一张。12 月 31 日，该应收票据的账面价值为（ ）元。 6000 6025 6050 6075 企业为取得交易性金融资产发生的手续费、税金等应计入交易性金融资产初始确认金额。 （ ） 正确 错误 某企业采用计划成本进行材料的日常核算。月初结存材料的计划成本为 80 万元，实际成本为 100 万 元。当月购入材料一批，实际成本为 130 万元，计划成本为 120 万元。当月领用材料的计划成本为 100 万元，当月领用材料应负担的材料成本差异为（ ）万元。 超支 5 超支 15 节约 15 节约 5 商品流通企业在采购商品过程中发生的运杂费等进货费用，应当计入存货采购成本。进货费用数额较 小的，也可以在发生时直接计入当期费用。 （ ） 错误 正确 下列各项中，应计入营业外支出的是（ ） 。 计量差错引起的原材料盘亏 原材料一般经营损失 自然灾害造成的原材料损失 原材料运输途中发生的合理损耗 企业领用的低值易耗品，在领用时均应计入到制造费用科目。 （ ） 正确 错误 委托加工应纳消费税物资（非金银首饰）收回后用于连续生产应税消费品，其由受托方代收代交的消 费税，应记入的会计科目是（ ） 。 管理费用 应交税费应交消费税 营业税金及附加 委托加工物资 采用售价金额核算法核算库存商品时，期末结存商品的实际成本为本期商品销售收入乘以商品进销差 价率。 （ ） 正确 错误 某企业因管理不善原因盘亏一批材料 16000 元，该批材料的进项税额为 2720 元。收到各种赔款 1500 元，残料入库 200 元。报经批准后，应记入“管理费用” 科目的金额为（ ）元。 17020 18620 14300 14400 已完成销售手续、但购买方在当月尚未提取的产品，销售方仍应作为本企业库存商品核算。 （ ） 正确 错误 甲公司 210 年 7 月 1 日将其于 208 年 1 月 1 日购入的债券予以转让，转让价款为 2100 万元，该 债券系 208 年 1 月 1 日发行的，面值为 2000 万元，票面年利率为 3%，到期一次还本付息，期限 为 3 年。甲公司将其划分为持有至到期投资。转让时，利息调整明细科目的贷方余额为 12 万元， 210 年 7 月 1 日，该债券投资的减值准备金额为 25 万元。甲公司转让该项金融资产应确认的投资 收益为（ ）万元。 -87 -63 -13 -37 处置持有至到期投资时，应将实际收到的金额与其账面价值的差额计入公允价值变动损益。 （ ） 错误 正确 甲股份有限公司于 208 年 4 月 1 日购入面值为 1000 万元的 3 年期债券并划分为持有至到期投资， 实际支付的价款为 1500 万元，其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息 20 万元，另支付相关税 费 10 万元。该项债券投资的初始入账金额为（ ）万元。 1510 1500 1520 1490 企业对持有至到期投资初始确认金额与到期日金额之间的差额既可以采用实际利率法进行摊销，也可 采用直线法进行摊销。 （ ） 错误 正确 某股份有限公司 2009 年 1 月 1 日将其持有至到期投资转让，转让价款 1560 万元已收存银行。该债 券系 2007 年 1 月 1 日购进，面值为 1500 万元，票面年利率 5%，到期一次还本付息，期限 3 年。 转让该项债券时，应计利息明细科目的余额为 150 万元，尚未摊销的利息调整贷方余额为 24 万元； 该项债券已计提的减值准备余额为 30 万元。该公司转让该项债券投资实现的投资收益为（ ）万元。 -36 -90 114 -66 处置持有至到期投资时，应将实际收到的金额与其账面价值的差额计入公允价值变动损益。 （ ） 错误 正确 甲公司 2010 年 1 月 10 日购入乙公司发行的股票 500 万股准备长期持有，每股买入价为 10 元，占 乙公司 30%的股份，对乙公司有重大影响。购入股票时乙公司可辨认净资产的公允价值为 20000 万 元。甲公司取得时计入长期股权投资的金额为（ ）万元。 5000 1000 20000 6000 企业的长期待摊费用如果不能使以后会计期间受益的，应将其摊余价值全部转入当期损益。 （ ） 错误 正确 权益法核算下，被投资企业宣告分配股票股利时应该通过“应付股利” 核算，投资企业应按照持股比例 同时调减长期股权投资的账面价值。 （ ） 错误 正确 某企业 2009 年 1 月 1 日购入 B 公司 10%的有表决权股份，实际支付价款 300 万元。4 月 1 日 B 公 司宣告派发 2008 年现金股利 100 万元，当年 B 公司经营获利 100 万元，2009 年年末企业的股票投 资账面余额为（ ）万元。 290 300 310 320 企业对其他单位的长期股权投资，即使其持股比例不超过 20%，只要能对被投资单位的财务和经营 政策施加重大影响，仍应采用权益法进行核算。 （ ） 正确 错误 企业持有的长期股权投资发生减值的，减值损失一经确认，即使以后期间价值得以回升，也不得转回。 （ ） 错误 正确 A 公司以 2000 万元取得 B 公司 30%的股权，取得投资时被投资单位可辨认净资产的公允价值为 6000 万元。如 A 公司能够对 B 公司施加重大影响，则 A 公司计入长期股权投资的金额为（ ）万元。 2000 6000 4000 1800 甲公司 2009 年 1 月 5 日支付价款 2000 万元购入乙公司 30%的股份，准备长期持有，另支付相关税 费 20 万元，购入时乙公司可辨认净资产公允价值为 12000 万元。甲公司取得投资后对乙公司具有重 大影响。假定不考虑其他因素，甲公司因取得该项投资而影响利润的金额为（ ）万元。 -20 1580 1600 0 采用权益法核算的长期股权投资，其初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价 值份额的，应调整已确认的初始投资成本。 （ ） 错误 正确 蓝田公司于 2008 年 6 月 10 日购买运通公司股票 300 万股，成交价格每股 9、4 元，作为可供出售 金融资产；购买该股票另支付手续费等 45 万元。10 月 20 日，收到运通公司按每 10 股 6 元派发的 现金股利。11 月 30 日该股票市价为每股 9 元，2008 年 12 月 31 日以每股 8 元的价格将股票全部售 出，则该可供出售金融资产影响 2008 年投资收益的金额为（ ）万元。 -645 -285 -465 180 可供出售外币货币性金融资产形成的汇兑差额，应当计入资本公积（其他资本公积） 。 （ ） 错误 正确 M 公司于 208 年 1 月 1 日从证券市场购入 N 公司发行在外的股票 30000 股，划分为可供出售金融 资产，每股支付价款 10 元，另支付相关费用 6000 元。208 年 12 月 31 日，这部分股票的公允价值 为 320000 元，则 208 年 M 公司持有该金融资产产生的投资收益和资本公积金额分别为（ ）元。 0 和 14000 6000 和 0 14000 和 14000 6000 元和 14000 甲公司 2009 年 12 月 25 日支付价款 3060 万元（含已宣告但尚未发放的现金股利 90 万元）取得一 项股权投资，划分为可供出售金融资产，交易过程中甲公司另发生交易费用 15 万元，已用银行存款 支付。2009 年 12 月 28 日，收到现金股利 90 万元。2009 年 12 月 31 日，该项股权投资的公允价值 为 3157、5 万元。2010 年 1 月，甲公司出售该股权投资，取得价款 4157、5 万元，假定不考虑所得 税等其他因素，则处置时计入投资收益的金额为（ ）万元。 1000 172.5 125 1172.5 可供出售金融资产和持有至到期投资在符合一定条件时可重分类为交易性金融资产。 （ ） 错误 正确 A 公司于 209 年 7 月 1 日从证券市场购入 B 公司发行在外的股票 15000 股作为可供出售金额资产， 每股支付价款 10 元，另支付相关费用 5000 元。209 年 12 月 31 日，这部分股票的公允价值为 160000 元，A 公司 209 年 12 月 31 日计入公允价值变动损益的金额为（ ）元。 0 收益 5000 损失 5000 收益 10000 某项固定资产的原值为 100000 元，预计净残值为 1000 元，预计使用年限为 4 年。则在年数总和法 下第二年的折旧额为（ ）元。 19800 24750 25000 29700 固定资产应当按月计提折旧，当月增加的固定资产，当月计提折旧。当月减少的固定资产，当月不提 折旧。 （ ） 正确 错误 甲公司为一般纳税企业，适用的增值税率为 17%，2010 年甲公司购入 1 台需安装的生产设备。该设 备购买价格为 1000 万元，增值税额为 170 万元，支付保险 50 万元，支付运输费 10 万元（可按 7% 抵扣进项税额） 。该设备安装期间，领用生产用原材料的实际成本为 100 万元，发生安装工人薪酬 10 万元。此外另支付为达到正常运转的测试费 20 万元，外聘专业人员服务费 10、7 万元，以上款项均 以银行存款支付。则固定资产的入账价值为（ ）万元。 1200 1189.3 1169.3 1370 固定资产的各组成部分具有不同使用寿命、适用不同折旧率的，应当分别将各组成部分确认为单项固 定资产。 （ ） 错误 正确 下列各项中，需要计提折旧的是（ ） 。 经营租入的设备 提前报废的固定资产 已提足折旧仍继续使用的设备 已交付但尚未使用的设备 固定资产应当按月计提折旧，当月增加的固定资产，当月计提折旧。当月减少的固定资产，当月不提 折旧。 （ ） 错误 正确 甲企业对一项原值为 300 万元、已提折旧 150 万元的固定资产进行改建，发生改建支出 195 万元，取 得变价收入 45 万元。则改建后该项固定资产的入账价值是（ ）万元。 300 435 330 450 企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应直接计入当期损益。 （ ） 正确 错误 固定资产的后续支出应全部计入当期损益。 （ ） 正确 错误 企业的下列固定资产，按规定不应计提折旧的是（ ） 。 经营性租入的设备 经营性租出的房屋 未使用的设备 融资租入的设备 固定资产出售、报废以及由于各种不可抗拒的自然灾害而产生的毁损，均应通过“固定资产清理” 科目 核算，计算处置固定资产的净损益。 （ ） 错误 正确 固定资产盘盈先通过“待处理财产损溢 ”，批准后再转入“营业外收入”中。 （ ） 错误 正确 甲公司 2009 年 1 月以 200 万元一次购入三项没有单独标价的设备 A、B 和 C。三项设备的公允价值 分别为 70 万元、80 万元和 90 万元。则这三项设备取得时的成本应分别为 55 万元、65 万元和 80 万元。 （ ） 错误 正确 甲企业为房地产开发企业，现有存货商品房一栋，实际开发成本为 9000 万元，2009 年 3 月 31 日， 甲公司将该商品房以经营租赁方式提供给乙公司使用，租赁期为 10 年。甲公司对该商品房采用成本 模式进行后续计量并按年限平均法计提折旧，预计使用寿命为 50 年，预计净残值为零。假定不考虑 其他因素，下列关于甲公司 2009 年 12 月 31 日资产负债表项目列报正确的是（ ） 。 存货为 9000 万元 投资性房地产为 8820 万元 投资性房地产为 8865 万元 固定资产 8865 万元 对于企业取得的所有无形资产，均应当按期摊销。 （ ） 错误 正确 企业购入一项专利权，支付的买价为 70 万元，相关税费 20 万元，为使该项专利权达到预定用途， 另支付其它相关支出 8 万元，则该专利入账价值为（ ）万元。 98 70 8 90 采用成本模式进行后续计量的投资性房地产，其后续计量原则与固定资产或无形资产相同。（ ） 错误 正确 2010 年 1 月 1 日中唐公司接受甲公司以一项账面价值为 210 万元的专利权投资，投资合同约定价值 为 165 万元（该价值公允） 。中唐公司预计该专利权尚可使用年限为 10 年，采用直线法进行摊销。 则 2010 年中唐公司对该项无形资产的摊销额为（ ）万元。 25 33 13 16.5 无形资产成本在取得的当月不进行摊销，从下月开始进行摊销。 （ ） 正确 错误 某企业 2008 年 1 月 1 日以 80000 元购入一项专利权，摊销年限为 8 年，采用直线法进行摊销。 2010 年 1 月 1 日，企业将该专利权以 68000 元对外出售。出售无形资产适用的营业税税率为 5%。 出售该专利权实现的营业外收入为（ ）元。 600 4600 8100 4100 专门用于生产某产品的无形资产，其所包含的经济利益通过所生产的产品实现的，该无形资产的摊销 额应计入管理费用。 （ ） 错误 正确 甲公司出售一项无形资产，取得收入 500 万元，营业税税率 5%。该无形资产取得时实际成本为 350 万 元，已摊销 70 万元，已计提减值准备 20 万元。甲公司出售该项无形资产应计入当期损益的金额为（ ）万元。 -100 215 160 155 企业出售无形资产和出租无形资产取得的收益，均应作为其他业务收入。 （ ） 正确 错误 甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量，2010 年 12 月 31 日外购一项投资性房地产， 购买价款为 4200 万元。该项投资性房地产税法规定的使用年限为 20 年，预计净残值为 200 万元， 税法采用年限平均法计提折旧。2011 年 12 月 31 日，该项投资性房地产的公允价值为 4500 万元； 2012 年 12 月 31 日，该项投资性房地产的公允价值为 4350 万元。则甲公司 2012 年度应确认的公 允价值变动损益金额为（ ）万元。 0 收益 350 损失 150 收益 300 采用公允价值计量模式的投资性房地产，需要在资产负债表日对该投资性房地产进行减值测试，如果 可收回金额大于账面价值，应按其差额计提减值准备，借记“资产减值损失” 科目，贷记“投资性房地产 减值准备”科目。 （ ） 错误 正确 企业自行建造房地产达到预定可使用状态后一段时间才对外出租或用于资本增值的，可于工程完工时 直接将其作为投资性房地产进行核算。 （ ） 错误 正确 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。2009 年 1 月甲公司董事会决定将本公司生产 的 500 件产品作为福利发放给公司管理人员。该批产品的单位成本为 1、2 万元，市场销售价格为每件 2 万元（不含增值税）。不考虑其他相关税费，甲公司在 2009 年因该项业务应计入管理费用的金额为 （ ）万元。 600 1000 1170 770 应付职工未按期领取的工资应该通过“其他应付款” 科目核算。 （ ） 错误 正确 A 公司为高管租赁公寓免费使用，按月以银行存款支付。应编制的会计分录是（ ）。 借记“管理费用” 科目，贷记“ 银行存款” 科目 借记“管理费用” 科目，贷记“ 应付职工薪酬” 科目；同时借记“应付职工薪酬”科目，贷记“银行存款”科目 借记“资本公积” 科目，贷记“ 银行存款” 科目；同时借记“应付职工薪酬”科目，贷记“资本公积”科目 借记“管理费用” 科目，贷记“ 应付职工薪酬” 科目 企业应当在职工为其提供服务的会计期间，将应付的职工薪酬确认为负债，因难以确定直接对应的受 益对象，均应当在发生时计入当期损益。 （ ） 错误 正确 下列各项中，对企业在生产经营期间的资产负债表日，按合同利率计算的短期借款利息费用的会计处 理正确的是（ ） 。 借记“财务费用” 科目，贷记“ 短期借款” 科目 借记“财务费用” 科目，贷记“ 应付利息” 科目 借记“短期借款” 科目，贷记“ 应付利息” 科目 借记“财务费用” 科目，贷记“ 其他应付款” 科目 企业在折扣期内付款享受的现金折扣应增加当期的财务费用。 （ ） 错误 正确 企业购买商品附有商业折扣的，如果商业折扣实际发生了，则应按扣除商业折扣后的含税金额作为应 付账款的入账价值。 （ ） 错误 正确 假设企业每月末计提利息，企业每季度末收到银行寄来的短期借款利息付款通知单时，应贷记（ ）科 目。 库存现金 财务费用 应付利息 银行存款 企业应当在职工为其提供服务的会计期间，将应付的职工薪酬确认为负债，因难以确定直接对应的受 益对象，均应当在发生时计入当期损益。 （ ） 错误 正确 下列职工薪酬中，不应当根据职工提供服务的受益对象计入成本费用的是（ ） 。 因解除与职工的劳动关系给予的补偿 工会经费和职工教育经费 社会保险费 构成工资总额的各组成部分 企业购买商品附有商业折扣的，如果商业折扣实际发生了，则应按扣除商业折扣后的含税金额作为应 付账款的入账价值。 （ ） 错误 正确 企业开出并承兑不带息商业汇票时，应按其面值贷记“应付票据” 。（ ） 错误 正确 企业转销无法支付的应付账款时，应将该应付账款账面余额计入营业外收入。 （ ） 错误 正确 某增值税一般纳税企业因管理不善毁损库存材料一批，该批原材料实际成本为 10000 元，收回残料价值 为 500 元，保险公司和责任人赔偿 6000 元。该批毁损原材料造成的非常损失净额是（ ）元。 3500 4000 9500 5200 企业以自产的产品对外捐赠，由于会计核算时不作销售处理，因此不需交纳增值税。 （ ） 错误 正确 企业为建造仓库而购进工程物资负担的增值税额应当计入（ ） 。 应交税费应交增值税 营业外支出 管理费用 工程物资 企业购进的生产用设备支付的增值税，应计入“应交税费应交增值税( 进项税额)” 科目。 （ ） 错误 正确 某企业为增值税一般纳税人，2010 年应交各种税金为：增值税 350 万元，消费税 150 万元，城市维 护建设税 35 万元，车辆购置税 10 万元，耕地占用税 5 万元，所得税 150 万元。该企业当期“应交税 费”科目余额为（ ）万元。 535 550 685 545 企业只有在对外销售消费税应税产品时才应交纳消费税。 （ ） 错误 正确 某企业对外转让一栋厂房，根据税法规定计算的应交土地增值税，应借记的会计科目是（ ） 。 销售费用 制造费用 管理费用 固定资产清理 企业只有在对外销售消费税应税产品时才应交纳消费税。 （ ） 错误 正确 企业对外销售应税产品计算出的应交资源税，应计入（ ）科目。 制造费用 主营业务成本 营业税金及附加 生产成本 委托加工的物资收回后用于连续生产的，应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本。 （ ） 错误 正确 下列各项中，应通过“其他应付款 ”科目核算的是（ ）。 应付现金股利 应付租入包装物租金 应付管理人员工资 应交教育费附加 长期借款利息费用应当在资产负债表日按照实际利率法计算确定，实际利率与合同利率差异较小的， 也可以采用合同利率计算确定利息费用。 （ ） 错误 正确 某项固定资产融资租赁，租赁开始日该资产公允价值为 2900 万元，最低租赁付款额现值为 2950 万 元，承租人发生的初始直接费用为 6 万元。承租人在租赁开始日确定的该资产的入账价值为（ ）万 元。 2900 2906 2956 2950 企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，应确认为应付股利。（ ） 错误 正确 暂收个人的款项和经营租入固定资产的未付租金应通过“其他应付款” 科目核算。 （ ） 错误 正确 如果企业的长期借款属于筹建期间的，且不符合资本化条件，则其利息费用应计入的科目是（ ） 。 管理费用 财务费用 在建工程 长期待摊费用 上市公司董事会通过股票股利分配方案时，财会部门应将拟分配的股票股利确认为负债。 （ ） 错误 正确 在下列各项中，从甲公司的角度看，能够形成“本企业与债务人之间的财务关系” 的业务是（ ）。 甲公司购买乙公司发行的债券 甲公司从丁公司赊购产品 甲公司向戊公司支付利息 甲公司归还了所欠丙公司的货款 企业在计算长期借款利息时，应该按照实际利率确认应该支付的利息。 （ ） 错误 正确 某企业于 2009 年 7 月 1 日按面值发行 5 年期、到期一次还本付息的公司债券，该债券面值总额 8000 万元，票面年利率为 4%，自发行日起计息。假定票面利率与实际利率一致，不考虑相关税费， 2010 年 12 月 31 日该应付债券的账面余额为（ ）万元。 8000 8320 8480 8160 上市公司董事会通过股票股利分配方案时，财会部门应将拟分配的股票股利确认为负债。 （ ） 错误 正确 企业股东大会审议批准的利润分配方案中应分配的现金股利，在支付前不作账务处理，但应在报表附 注中披露。 （ ） 错误 正确 企业从职工工资中代扣的职工房租，应贷记的会计科目是（ ） 。 其他应付款 预付账款 应付职工薪酬 银行存款 暂收个人的款项和经营租入固定资产的未付租金应通过“其他应付款” 科目核算。 （ ） 错误 正确 上市公司董事会通过股票股利分配方案时，财会部门应将拟分配的股票股利确认为负债。 （ ） 错误 正确 某项固定资产融资租赁，租赁开始日该资产公允价值为 2900 万元，最低租赁付款额现值为 2950 万 元，承租人发生的初始直接费用为 6 万元。承租人在租赁开始日确定的该资产的入账价值为（ ）万 元。 2900 2906 2956 2950 暂收个人的款项和经营租入固定资产的未付租金应通过“其他应付款” 科目核算。 （ ） 错误 正确 甲股份有限公司委托乙证券公司发行普通股，股票面值总额 20000 万元，发行总额 80000 万元，发 行费按发行总额的 2%计算（不考虑其他因素） ，股票发行净收入全部收到。甲股份有限公司该笔业 务记入“资本公积”科目的金额为（ ）万元。 20000 58800 60000 58400 企业当年的可供分配利润，应该等于年初的未分配利润，加上当年实现的净利润以及其他转入。 （ ） 错误 正确 某企业 2012 年年初未分配利润的贷方余额为 400 万元，本年度实现的净利润为 200 万元，分别按 10% 和 5%提取法定盈余公积和任意盈余公积。假定不考虑其他因素，该企业 2012 年年末未分配利润的贷 方余额应为（ ）万元。 410 540 570 510 企业接受的投资者以原材料投资，其增值税额不能计入实收资本。 （ ） 错误 正确 下列经济业务中，不会引起所有者权益总额变动的是（ ） 。 所有者投入货币资金 企业向所有者宣告分配现金股利 企业以盈余公积转增资本 所有者向企业投入设备 企业以盈余公积向投资者分配现金股利，不会引起留存收益总额的变动。 （ ） 错误 正确 在溢价发行股票的情况下，公司发行股票的溢价收入，直接冲减当期的财务费用。 （ ） 错误 正确 在溢价发行股票的情况下，公司发行股票的溢价收入，直接冲减当期的财务费用。 （ ）