会计学习资料—应收应付

I 授课 日期 2007.9. 21教学 内容 第二部分 实训操作 第三节 应收、应付岗位手 工操作 课时 8 课时 教学 目的 1. 了解应收岗位、应付岗位的岗位职责。 2. 掌握应收岗位的业务流程、账务处理、相关凭证的填制。 3掌握应付岗位的业务流程、账务处理、相关凭证的填制。 教学 重点 1. 应收岗位的相关账务的处理和凭证的填制。 2. 应收岗位的相关账务的处理和凭证的填制。 教学 难点 1应收岗位、应付岗位中相关票据的填写和审核。 2. 固定资产岗位中累计折旧计提。 教学 方法 讲授，练习相结合 教学手段 板书；讲授； 作业 练习应收账款、应付账款有关经济业务的分录的编制 课后小结 应收、应付岗位是企业经营中重要的岗位，通过本实训项目的练习要求掌握这些岗位的业务流程及账务处理。 备注 教 案 纸 开发区职业技术学院 1 第二部分 实训操作 第三节 应收、应付岗位手工操作 课时分配 ：理论课时：2 课时 导入新课 ：应收款岗位、应付款 岗位是企业进行采购及销 售等业务的往来结算岗位， 在企业中发挥重要的作用，在 这些岗位中，工作人 员应该遵循哪些 业务操作流程，涉 及到的相关账务处理有哪些？ 一、应付款岗位 （一）应付款岗位职责 1制定应付、预付款项核算和管理制度 2办理应付、预付款项结算 3负责应付、预付款项核算 4对账、分析账龄、资金运用 （二）应付款岗位核算业务流程 1建立明细账 按债权单位的供应商名称设置（三栏账） 2填制审核原始凭证 商业汇票（银行承兑汇票、商业承兑汇票） 3编制记账凭证 4登记应付账款明细账 5总账、明细账核对 6定期与采购部门核对应付账款余额，并督促采购部门与供应商对账 （三）典型业务处理 1应付账款业务 2 第二联：发票联 购货方记账凭证 例：以业务题第 6 为例 12 月 2 日，生产供应科吴政向北京三鼎中天科技有限公司购入海鲜机风机 40 套，每套单价为 280 元；激光机风机 40 套，每套单价为 380 元，工业机风机 40 套， 每套单价为 480 元，共计货款 45 600 元，增值税为 7 752 元，款项暂未支付。 1. 取得对方开具的增值税专用发票，如图 1 北 京 市 增 值 税 专 用 发 票 发 票 联 开票日期： 2007 年 12 月 02 日 名 称：天津东正精密冷却设备制造有限公司 纳税人识别号：598701638375556 地址、 电话：天津市津塘公路 88 号 666688888 开户行及账号：工行天津分行津东分理处 02-998905674821 密 码 区 66/-3947/-59*/0/4332*3-0+672*58*8460 12899033 应税劳务名称： 海鲜机风机 激光机风机 工业机风机 合 计 规格型号 hxjfj jgjfj gyjfj 单位 套 套 套 数量 40 40 40 120 单价 280.00 380.00 480.00 金额 11 200.00 15 200.00 19 200.00 45 600.00 税率 17% 17% 17% 税额 1 904.00 2 584.00 3 264.00 7 752.00 价税合计（大写） 伍万叁仟叁佰伍拾贰元整 （小写）￥53 352.00 名 称：北京三鼎中天科技有限公司 纳税人识别号： 333444555666777 地址、 电话：北京市解放路 1999 号 69696969 开户行及账号：工行北京分行 01- 123456789012 备 注 纳税人： 复核： 开票人： 李正 销货单位：（章） 2. 根据原始凭证填制记账凭证。 转 账 凭 证 2007 年 12 月 02 日 转字第 3 号 借方金额 贷方金额 摘 要 总账科目 明细科目 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 购买乙材料 材料采购 海鲜机风机 1 1 2 0 0 0 0 激光机风机 1 5 2 0 0 0 0 附单据 1 张 No 20071202 教 案 纸 开发区职业技术学院 15 工业机风机 1 9 2 0 0 0 0 应交税金 应交增值税(进) 7 7 5 2 0 0 应付账款 三鼎中天 5 3 3 5 2 0 0 合 计 ￥ 5 3 3 5 2 0 0 ￥ 5 3 3 5 2 0 0 财务主管 XX 记账 XX 审核 XX 制单 XX 3. 登记应付账款的总分类账以及应付账款下北京三鼎中天的明细账。 总分类账 科目名称_ 应付账款 _ 07 年 记账凭证 摘 要 借 方 贷 方 借或贷 月 日 字 号 亿 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 亿 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 余 额 亿 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 12 1 期初余额 贷 4 8 5 5 5 0 0 2 转 3 采购原材料 5 3 3 5 2 0 0 贷 1 0 1 9 0 7 0 0 明细分类账 _应付账款_ 户名_三鼎中天_ 备注_ 07 年 记账 凭证 借 方 贷 方 余 额 月 日 字 号 摘 要 页 数 亿 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 亿 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 借或贷 亿 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 12 1 期初余额 平 0 2 转 3 买材料 5 3 3 5 2 0 0 贷 5 3 3 5 2 0 0 除此之外，还要登记材料采购的总分类账和明细账，应交税费的总分类账和明 细账。 2应付票据业务 例：以业务题第 4 为例 12 月 1 日，生产供应科李红向天津市付龙欣制钢有限公司购入海鲜压缩机 40 台，单价为每台 600 元；激光压缩机 40 台，单价为每台 800 元；工业压缩机 40 台， 单价为每台 900 元，共计货款 92 000 元，增值税 15 640 元，开出一张无息商业承 16 第二联：发票联 购货方记账凭证 兑汇票，面值为 107 640 元，期限为 3 个月。 1.签发商业承兑汇票，取得汇票第一联留存企业。 2. 取得对方开具的增值税专用发票 天 津 增 值 税 专 用 发 票 发 票 联 开票日期： 2007 年 12 月 01 日 名 称：天津东正精密冷却设备制造有限公司 纳税人识别号：598701638375556 地址、 电话：天津市津塘公路 88 号 666688888 开户行账号：工行天津分行津东分理处 02-998905674821 密 码 区 66/-3947/-59*/0/4332*3-0+672*58*8460 19001281 应税劳务名称： 海鲜压缩机 激光压缩机 工业压缩机 合 计 规格型号 hxysj jgysj gyysj 单位 台 台 台 数量 40 40 40 单价 600.00 800.00 900.00 金额 24 000.00 32 000.00 36 000.00 92 000.00 税率 17% 17% 17% 税额 4 080.00 5 440.00 6 120.00 15 640.00 价税合计（大 写） 壹拾万零柒仟陆佰肆拾元整 （小写）￥107 640.00 名 称：天津市付龙欣制钢有限公司 纳税人识别号： 333444555666777 地址、 电话：天津市腾达路 88 号 25662566 开户行及账号：工行腾达支行 02-121234345656 备 注 N0 20071213 全 称 账 号 开 户 银 行 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 ￥ 1 0 7 6 4 0 0 0 天 津 市 付 龙 欣 制 钢 有 限 公 司 02-121234345656 汇 票 到 期 日 02-998905674821 工 行 腾 达 支 行 出 票金 额 收款 人 天 津 东 正 精 密 冷 却 设 备 制 造 有 限 公 司 贰 零 零 捌 年 零 叁 月 壹 拾 叁 日 工 行 天 津 分 行 津 东 分 理 处 账 号 交 易 合 同 号 码 备 注 商 业 承 兑 汇 票 （ 卡 片 ） 1 出 票 日 期 （ 大 写 ） 贰 零 零 柒 年 壹 拾 贰 月 零 壹 日 汇 票 号 码 300300 第 1 号 出 票 人 签 章 开 户银 行 人 民 币（ 大 写 )壹 拾 万 零 柒 仟 陆 佰 肆 拾 元 整 付款 单位 223344 全 称 教 案 纸 开发区职业技术学院 11 纳税人： 复核： 开票人： 王明 销货单位：（章） 3. 根据原始凭证填制记账凭证。 转 账 凭 证 2007 年 12 月 02 日 转字第 1 号 借方金额 贷方金额 摘 要 总账科目 明细科目 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 购买乙材料 材料采购 海鲜机风机 2 4 0 0 0 0 0 激光机风机 3 2 0 0 0 0 0 工业机风机 3 6 0 0 0 0 0 应交税金 应交增值税(进) 1 5 6 4 0 0 0 应付票据 付龙欣 1 0 7 6 4 0 0 0 合 计 ￥ 1 0 7 6 4 0 0 0 ￥ 1 0 7 6 4 0 0 0 附单据 2 张 财务主管 XX 记账 XX 审核 XX 制单 XX 3. 登记应付票据的总分类账以及应付票据下付龙欣的明细账。 总分类账 科目名称_ 应付票据 _ 07 年 记账凭证 借 方 贷 方 余 额 月 日 字 号 摘 要 亿 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 亿 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 借或贷 亿 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 12 1 期初余额 平 0 1 转 1 采购原材料 1 0 7 6 4 0 0 0 贷 1 0 7 6 4 0 0 0 明细分类账 _应付票据_ 户名_付龙欣_ 备注_ 07 年 记账凭证 借 方 贷 方 余 额 月 日 字 号 摘 要 页 数 亿 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 亿 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 借或贷 亿 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 12 1 期初余额 平 0 1 转 1 买材料 1 0 7 6 4 0 0 0 贷 1 0 7 6 4 0 0 0 除此之外，还要登记材料采购的总分类账和明细账，应交税费的总分类账和明 细账。 3预付账款业务 例：以教材 33 页为例 2007 年 1 月 25 日，向天津派瑞特包装制品有限公司预先支付 100 000 元购买 包装箱，用工商银行的转账支票支付，票号为 345678。当日收到对方开出的预收 款收据，约定包装物在 5 日内发出，对方工行银行的账号 02-345678901234，负责 人为生产供应科章扬。 1签发工行的转账支票，正本留存银行，存根留在企业记账。 中国工商银行 转账支票存根 IX II 03663911 科目：_ 对方科目：_ 出票日期 2007 年 01 月 20 日 收款人：天津派瑞特包装制品有限公 司 金 额：100 000.00 元 用 途：购买包装箱 单位主管： 会计：周算 2收到对方开具的收据，如图 1-24 所示。 收 据 2007 年 01 月 25 日 No10990876 科目 银行存款 摘 要 预收天津东正精密冷却设备制造有限公司货款 教 案 纸 开发区职业技术学院 11 金 额 人民币 壹拾万元整 （大写） 单位财务章 ￥100 000.00 收款人：南方 3根据原始凭证填制记账凭证。 转 账 凭 证 2007 年 1 月 25 日 转字第 5 号 借方金额 贷方金额 摘 要 总账科目 明细科目 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 预付款项 预付账款 派瑞特 1 0 0 0 0 0 0 0 银行存款 1 0 0 0 0 0 0 0 合 计 ￥ 1 0 0 0 0 0 0 0 ￥ 1 0 0 0 0 0 0 0 附单据 2 张 财务主管 郝敏 记账 方倩 审核 郝敏 制单 吕燕 4登记预付账款下天津派瑞特公司的明细账。 总分类账 科目名称_ 预付账款 _ 07 年 记账凭证 借 方 贷 方 余 额 月 日 字 号 摘 要 亿 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 亿 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 借或贷 亿 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 1 1 期初余额 平 0 25 转 5 采购原材料 1 0 0 0 0 0 0 0 借 1 0 0 0 0 0 0 0 明细分类账 _预付账款_ 户名_派瑞特_ 备注_ 07 年 记账凭证 借 方 贷 方 余 额 月 日 字 号 摘 要 页 数 亿 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 亿 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 借或贷 亿 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 1 1 期初余额 平 0 25 转 5 买材料 1 0 0 0 0 0 0 0 借 1 0 0 0 0 0 0 0 除此之外，还要登记银行存款日记账和总分类账 二、应收款岗位的手工操作 （一）应收款岗位职责 1制定应收、预收款项核算和管理制度。 2办理应收、预收款项结算。 3负责应收、预收款项核算。 4对账、分析账龄、清理。 （二）应收款岗位核算业务流程 1建立明细账 按债务单位的客户名称设置（三栏账） 2填制审核原始凭证 （1）开具销售增值税发票 （2）填写委托收款凭证 3编制记账凭证 4登记应收账款明细账 5计提坏账准备 6总账、明细账核对 7定期与销售部门核对应收账款余额，并督促销售部门与客户对账 8及时处理不良应收账款（债务重组、向法院起诉） （三）典型业务处理 1应收账款业务 例：以业务题 46 题为例 教 案 纸 开发区职业技术学院 11 第二联：发票联 购货方记账凭证 第三联：记账联 销货方记账凭证 12 月 19 日，武汉销售部贾超销售给武汉华工集团有限公司工业冷水机 10 台， 每台单价 9 550 元，计价款 95 500 元，增值税 16 235 元，开出 No20071219 号增 值税专用发票。发票注明“2/10 ，1/20 ，n/30” ，用现金 800 元为对方代垫运费，根 据发货证明及有关单证向工商银行办妥银行委托收款手续。 1. 当日，取得运费发票，开具增值税专用发票，并填制工商银行委托收款结 算凭证。 天 津 市 运 输 行 业 专 用 发 票 2007 年 12 月 19 日 货 物 名 称 数 量 重 量 包 装 工 业 冷 水 机 10台 项 目 万 千 百 十 元 角 分 项 目 万 千 百 十 元 角 分 铁 路 服 务 费 公 路 8 0 0 0 0 仓 储 保 管 费 空 运 包 装 费 水 运 搬 到 理 货 费 倒 运 手 续 费 保 险 费 合 计 ￥ 8 0 0 0 0 合 计 总 计 大 写 代 垫 费 用 托 运 费 用 捌 佰 元 整 天 津 市 增 值 税 专 用 发 票 发 票 联 开票日期： 2007 年 12 月 19 日 名称：武汉华工集团 纳税人识别号：308553978902497 地址、 电话：武汉市红旗路 409 号 7349967 开户行及账号：工行武汉分行 05- 347457230565 密 码 区 90/-3947/-59*/0/4332*3-0+672*58*8460 765123411 应税劳务名称： 工业冷水机 合 计 规格型 号 gylsj 单位 台 数量 10 10 单价 9 550.00 金额 95 500.00 95 500.00 税率 17% 税额 16 235.00 16 235.00 价税合计（大写） 壹拾壹万壹仟柒佰叁拾伍元整 （小写）￥111 735.00 No 20071219 名 称：天津东正精密冷却设备制造有限公司 纳税人识别号：598701638375556 地址、 电话：天津市津塘公路 88 号 666688888 开户行及账号：工行天津分行津东分理处 02- 998905674821 备 注 纳税人： 复核： 开票人： 销货单位：（章） 全 称 账 号 开 户银 行 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 ￥ 1 1 2 5 3 5 0 0 委 托 收 款凭 证 名 称 05-347457230565 天 津 东 正 精 密 冷 却 设 备 制 造 有 限 公 司 02-998905674821 收款 人 武 汉 华 工 集 团 工 行 天 津 分 行 津 东 分 理 处工 行 武 汉 分 行 全 称 账 号 出 票金 额 款 项 内 容 销 货 款 及 运 费 附 寄 单 证张 数 2张 委 托 收 款 凭 证 （ 回 单 ） 委 托 号 码 00356 邮 委 托 日 期 2007 年 12月 19 日 第 3 号 开 户银 行 人 民 币（ 大 写 )壹 拾 壹 万 贰 仟 伍 佰 叁 拾 伍 元 整 付款 单位 收 款 人 开 户 银 行 签 章 款 项 收 托 日 期年 月 日备 注 ： 2. 根据增值税专用发票、委托收款结算凭证的第一联存根，编制记账凭证。 贷方 付 款 凭 证 科目 现 金 2007 年 12 月 19 日 付字第 4 号 借方科目 金 额 记账 附单据 1 张 摘 要 总账科目 明细科目 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 符号 支付运费 应收账款 8 0 0 0 0 合 计 ￥ 8 0 0 0 0 财务主管 郝敏 记账 方倩 出纳 吕燕 审核 郝敏 制单 吕燕 教 案 纸 开发区职业技术学院 11 转 账 凭 证 2007 年 12 月 19 日 转字第 5 号 借方金额 贷方金额 摘 要 总账科目 明细科目 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 销售 应收账款 1 1 1 7 3 5 0 0 主营业务收入 9 5 5 0 0 0 0 应交税费 应交增值税（销） 1 6 2 3 5 0 0 合 计 ￥ 1 1 1 7 3 5 0 0 ￥ 1 1 1 7 3 5 0 0 附单据 2 张 财务主管 郝敏 记账 方倩 审核 郝敏 制单 吕燕 3. 登记应收账款北京光电所得明细账。 总分类账 科目名称_ 应收账款 _ 07 年 记账凭证 借 方 贷 方 余 额 月 日 字 号 摘 要 亿 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 亿 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 借或贷 亿 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 12 1 期初余额 平 0 19 转 5 销售 1 1 1 7 3 5 0 0 借 1 1 1 7 3 5 0 0 19 付 4 支付运费 8 0 0 0 0 借 1 1 2 5 3 5 0 0 明细分类账 _应收账款_ 户名_北京光电所_ 备注_ 07 年 记账凭证 借 方 贷 方 余 额 月 日 字 号 摘 要 页 数 亿 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 亿 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 借或贷 亿 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 12 1 期初余额 平 0 19 转 5 销售 1 1 1 7 3 5 0 0 借 1 1 1 7 3 5 0 0 19 付 4 支付运费 8 0 0 0 0 借 1 1 2 5 3 5 0 0 除此之外，还要登记主营业务收入的总分类账和明细账，以及应交税费的总 分类账和明细账。 应收票据业务、预收账款业务操作同应收账款。 三、应收应付账款岗位分析 1承兑占整个回款的比例 2承兑占整个用款的比例 3两个比例是否一致 4统计收到应收票据的银行和金额 5综合分析收支是否平衡 课时分配 ：实训课时：6 课时 完成教材 P44- P53与应收账款、应付账款、固定资产科目有关经济业务的分 录及相应的原始凭证。 4 借： 材料采购 -海鲜压缩机 24,000 -激光压缩机 32,000 -工业压缩机 36,000 应交税费 -应交增值税（进项税） 15,640 贷： 应付票据 107,640 6 借： 材料采购 -海鲜机风机 11,200 -激光机风机 15,200 -工业机风机 19,200 应交税费 -应交增值税（进项税） 7,752 贷： 应付账款 -三鼎中天 53,352 8 借： 银行存款 -工行 112,320 贷： 应收账款 -济南机床 112,320 14 借： 材料采购 -海鲜机外壳 12,000 -激光机外壳 15,000 教 案 纸 开发区职业技术学院 11 -工业机外壳 21,000 应交税费 -应交增值税（进项税） 8,160 贷： 预付账款 -郑州钢联 56,160 17 借： 预收账款 -东骏激光 111,150 贷： 主营业务收入 95,000 应交税费 -应交增值税（销