开具红字发票规定.docx

一、有关开具红字增值税专用发票的政策、文件规定1、增值税专用发票使用规定第十四条 一般纳税人取得专用发票后，发生销货退回、开票有误等情形但不符合作废条件的，或者因销货部分退回及发生销售折让的，购买方应向主管税务机关填报开具红字增值税专用发票申请单（以下简称申请单，附件3）。申请单所对应的蓝字专用发票应经税务机关认证。经认证结果为“认证相符”并且已经抵扣增值税进项税额的，一般纳税人在填报申请单时不填写相对应的蓝字专用发票信息。经认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”的，一般纳税人在填报申请单时应填写相对应的蓝字专用发票信息。2、文件规定国家税务总局关于修订增值税专用发票使用规定的补充通知国税发（2007）018号各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局： 国家税务总局关于修订增值税专用发票使用规定的通知（国税发2006156号，以下简称通知）下发后，各地陆续反映了一些执行中存在的问题，经研究，现补充通知如下：一、增值税一般纳税人开具增值税专用发票（以下简称专用发票）后，发生销货退回、销售折让以及开票有误等情况需要开具红字专用发票的，视不同情况分别按以下办法处理：（一）因专用发票抵扣联、发票联均无法认证的，由购买方填报开具红字增值税专用发票申请单（以下简称申请单），并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，主管税务机关审核后出具开具红字增值税专用发票通知单（以下简称通知单）。购买方不作进项税额转出处理。 （二）购买方所购货物不属于增值税扣税项目范围，取得的专用发票未经认证的，由购买方填报申请单，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，主管税务机关审核后出具通知单。购买方不作进项税额转出处理。 （三）因开票有误购买方拒收专用发票的，销售方须在专用发票认证期限内向主管税务机关填报申请单，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，同时提供由购买方出具的写明拒收理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料，主管税务机关审核确认后出具通知单。销售方凭通知单开具红字专用发票。（四）因开票有误等原因尚未将专用发票交付购买方的，销售方须在开具有误专用发票的次月内向主管税务机关填报申请单，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，同时提供由销售方出具的写明具体理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料，主管税务机关审核确认后出具通知单。销售方凭通知单开具红字专用发票。 （五）发生销货退回或销售折让的，除按照通知的规定进行处理外，销售方还应在开具红字专用发票后将该笔业务的相应记账凭证复印件报送主管税务机关备案。二、税务机关为小规模纳税人代开专用发票需要开具红字专用发票的，比照一般纳税人开具红字专用发票的处理办法，通知单第二联交代开税务机关。二七年二月十六日二、开具红字增值税专用发票的相关问题解答1购买方向主管税务机关申请开具通知单时，分哪几种情况？答：专用发票经认证结果为“认证相符”的，购买方填报申请单时不填写相对应的蓝字专用发票信息，主管税务机关审核后出具通知单。购买方必须暂依通知单所列增值税税额从当期进项税额中转出，未抵扣增值税进项税额的可列入当期进项税额，待取得销售方开具的红字增值税专用发票后，与留存的通知单一并作为记账凭证。专用发票经认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”的，购买方填报申请单时填写相对应的蓝字专用发票信息，主管税务机关审核后出具通知单。购买方不作进项税额转出处理。专用发票抵扣联、发票联均无法认证的，由购买方填报申请单，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，主管税务机关审核后出具通知单。购买方不作进项税额转出处理。 购买方所购货物不属于增值税扣税项目范围，取得的专用发票未经认证的，由购买方填报申请单，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字增值税专用发票的信息，主管税务机关审核后出具通知单。购买方不作进项税额转出处理。2销售方在哪些情况下可以向主管税务机关申请开具通知单？答：因开票有误购买方拒收增值税专用发票的，销售方须在增值税专用发票认证期限内向主管税务机关填报申请单，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字增值税专用发票的信息，同时提供由购买方出具的写明拒收理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料，主管税务机关审核确认后出具通知单。销售方凭通知单开具红字增值税专用发票。因开票有误等原因尚未将增值税专用发票交付购买方的，销售方须在开具有误增值税专用发票的次月内向主管税务机关填报申请单，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字增值税专用发票的信息，同时提供由销售方出具的写明具体理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料，主管税务机关审核确认后出具通知单。销售方凭通知单开具红字增值税专用发票。（销售方应该及时发现开票错误，若开票当月发现的则作废处理，次月发现的需要开具红字发票，若下下月才发现错误则可与购买方协商按照拒收处理。）3、销货方将增值税专用发票开具并交给购货方，但两个月后购货方以质量不合格为由，将货物及增值税发票全部退回，该份增值税发票购货方未进行认证，如何开具红字发票？答：严格按照文件规定，要求购货方到主管税务机关进行认证，并由购货方向主管税务机关申请开具通知单，销货方凭通知单开具红字发票。、4、销货方将增值税专用发票开具并交给购货方，购货方在90天内没有认证，后发生退货，如何开具红字发票？答：根据现行规定，增值税专用发票必须在90天内进行认证，超过期限未进行认证的，将无法开具红字发票。5目前哪几类发票需要依据税务机关的通知单才能开具红字发票？ 答：增值税专用发票和废旧物资专用发票受通知单的管理，其中对应废旧物资专用发票的通知单上没有打印税额，左上角打印了“废旧物资”字样。增值税普通发票可以直接开具红字发票，不受通知单管理的限制。6同一份通知单可以对应多份红字专用发票吗？答：按照国税发2006156号文件规定，通知单与红字专用发票必须要一一对应。目前，防伪税控开票系统在开具红字专用发票时，校验输入的通知单编号是否已开具过红字专用发票，从而避免一份通知单重复开具多份红字专用发票的情况。7、通知单编号是全国唯一的吗？答：是的，在防伪税控税务端系统填开通知单时，系统自动生成通知单编号，共16位，第1-6位是主管税务机关代码，第7-10位是年份月份，第11-15位是通知单顺序号，第16位是校验位，对前15位数字进行编码规则校验，可有效防止企业开具红字专用发票时随意录入通知单编号。8、通知单上最多可填列几行商品？答：8行，与专用发票票面上的商品行数一致。9、当蓝字专用发票认证结果为“密文有误”或“认证时失控”或“认证后失控”时，还能开具通知单吗？答：对于上述的问题发票已经转协查处理，防伪税控系统对蓝字专用发票认证结果进行查验，发现为问题发票的将不允许开具通知单。10、购买方主管税务机关对通知单如何进行“一窗式”比对？答：企业在次月申报期内申报时，防伪税控系统自动判断该企业是否在当月申请开具了通知单，是否需要作进项税额转出。对于需要作进项税额转出的企业进行“一窗式”比对，比对内容为：用增值税纳税申报表附列资料（表二）第13栏数据减去第14、15、16、17、18、19、20栏后的余额，与防伪税控系统提供的企业当月因开具通知单而需要转出的进项税额合计数比对，二者的逻辑关系为前者大于或者等于后者。11、销售方主管税务机关如何对通知单进行核销处理？答：销售方主管税务机关在受理企业纳税申报时，系统自动进行比对，用防伪税控报税子系统采集的每张红字专用发票销售方纳税人识别号、金额、税额以及对应通知单编号，与该张红字发票对应的通知单上注明的销货方纳税人识别号、金额、税额进行比对，比对一致的系统自动核销通知单。12、对于购买方是小规模企业或者非国税管户的企业，在防伪税控系统中没有企业档案信息，如需要开具红字专用发票和通知单，如何处理？答：仅对应所购货物不属于增值税扣税项目范围的情况，系统处理时在购方税务机关只查找专用发票的认证记录，如果没有，则录入发票代码、发票号码、购买方税号和销售方税号，传递到销方税务机关查找报税数据，看该份专用发票是否为通知单所列销售方开具的，通知单所列的购销双方纳税人识别号与对应蓝字专用发票的购销双方纳税人识别号是否一致，若一致则给予开具通知单。13、在开具通知单时因某种原因未保存，再建立新的通知单时，通知单编号按顺序继续往下跳，为什么？答：由程序设计编号分配机制决定的，填开通知单时，为解决冲突问题先分配了编号并显示在单据上，不保存则跳过此号。14、对于非征期报税时，系统未提示通知单的核销处理情况，后续还会处理吗？答：在下月征期报税时，系统会继续处理。15、购买方申请开具通知单当蓝字专用发票认证结果为相符时，系统自动选中“需要作进项税额转出”。在实际中，遇到固定资产发票已认证或企业发票虽已认证，但因各种原因未抵扣进项，将无法开具通知单，如何处理？答：可通过业务处理，先做一笔进项税再转出。16、对于购买方所属货物不属于增值税扣税项目范围、因开票有误购买方拒收以及因开票有误尚未将专用发票交付购买方等情况，在蓝字专用发票未认证情况下开具通知单后，购买方又进行认证了，如何处理？答：开具通知单后，系统自动查验90天后该份蓝字专用发票是否认证，若认证了则系统给出异常情况提示，由销售方主管税务机关进行核查。17、红字票通知单管理系统是实时处理通知单的吗？答：对于购销双方均是本省企业时，系统实时自动处理通知单，企业提交申请单后可立即开具通知单。对于购销双方是跨省企业的，税务机关操作人员要告知企业第一天提交申请单，第二天有了数据校验结果后才能开具通知单。原因是需要通过总局红字票通知单管理系统传递通知单来进行数据校验，各省系统每天自动同步25次（根据应用服务器数量有所不同），为了提高数据同步次数，操作员可以每半小时同步总局数据一次。18在“红字发票通知单维护”菜单中，哪些通知单可以打印？答：只有状态为“已接收”和“查证通过”的通知单才能打印。19为什么有的通知单开具之后，点击“发送”或“检测”按钮之后，马上就可以打印，而有的不行？答：如果通知单的购销双方属于同一省级税务机关，由于防伪税控系统已经省级集中，通知单在省内流转，因此点击“发送”或“检测”按钮之后，马上可返回通知单的验证结果，验证通过的可马上打印；反之，通知单需要通过总局的红字票通知单管理系统进行省外流转，如果网络通畅且双方税务机关不进行人工同步总局数据的情况下，通知单在一天之内可得到验证结果，如果双方税务机关配合进行手工同步总局数据，则可在几分钟之内返回验证结果。20哪些通知单可做撤销操作？答：状态为未发送、已发送、已接收、已退回、待查证、查证通过和查证未通过7种状态的通知单可做撤销，即在“红字发票通知单维护”菜单中可以查询到的通知单都可以撤销。21哪些通知单可做修改操作？答：状态为未发送、已退回和待查证的通知单可修改。22哪些通知单在报税之后需要等待蓝字专用发票90天认证期之后才会核销？答：由销货方申请开具的通知单和由购买方申请开具，原因是“所购货物不属于增值税扣税项目范围”的通知单。23如果与总局红字票通知单管理系统同步数据不正常，可能是什么原因？答：如果升级红字票通知单管理系统之后，从未同步成功过，可能