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企业研究论文-电力企业内部控制探析摘要完善的内部控制制度是衡量现代企业管理水平的重要标志，强化企业的内部控制已经成为现代公司治理的有效手段，本文结合电力企业的行业特点，分析了当前我国电力企业实施内部控制的必要性及存在的问题，并提出了完善我国电力企业内部控制的对策。关键词电力企业；内部控制；问题；对策随着电力体制改革的不断深入，电力企业既面临着空前的发展机遇，同时也面临着严峻的挑战。“得控则强，失控则弱，无控则乱”。因此电力企业如何建立健全有效的内部控制制度，提高自身经营管理能力，提升企业自身的竞争力，迎接下一轮电力体制改革，是我国电力企业所面临的主要问题。一、电力企业加强内部控制的必要性建立健全内部控制制度是电力企业适应新形势和新的经济环境的需要，电力行业是保持国民经济可持续发展的基础产业，在国民经济中发挥着及其重要的作用。在现阶段，该行业处于垄断竞争经营阶段，垄断竞争经营使电力企业经营人员存在“寻租现象”。为此，电力企业制定严格的内控制度有着很强的必要性。(一)国有资产管理的要求，需要电力企业加强内部控制国家每年投入大量资金进行电力设施建设，鉴于电力企业具有投资大、设施分散、资金密集的特点，作为股东，国家必然要求资产投运后能不断保值和增值。如果电力企业管理松弛，内部控制混乱，就会造成国有资产的严重流失，严重损害人民的利益。因此有必要完善内部控制制度以防范国有资产被侵蚀。(二)新的经济环境需要电力企业加强内部控制伴随着信息革命、经济全球化趋势的到来，我国加入世贸组织。社会主义市场经济体制改革和电力体制改革的进一步深化，国家赋予电力企业原有的政策优势逐步消失，市场竞争日益激烈，传统的企业管理模式很难适应新的经济环境，这就迫切需要电力企业加快信息化、国际化、市场化的建立步伐和管理创新，建立和完善现代企业制度下的内控机制。(三)提高企业经营效率、降低“代理成本”的要求，需要电力企业加强内部控制电力行业作为国民经济的支柱产业。最大限度的提升其经济效益对于社会的整体发展有着至关重要的影响。为此，企业在日常经营管理中必须加强内部控制，避免浪费和损失，尽可能的提高电力企业的经营效率，同时可有效降低“代理成本”。健全的内部控制体系可以有效约束经营管理者行为，避免过度在职消费，克服经营者逆向选择和降低“代理成本”。(四)防范经济违法事件的要求，需要电力企业加强内部控制内部控制制度缺乏或形同虚设就会造成提供虚假会计信息，违反相关法律规范等事件的发生。鉴于此，有必要完善企业内控制度，以防范经济犯罪的发生。(五)经营风险管理的要求，需要电力企业加强内部控制随着经济全球化和市场一体化的进程不断推进，电力体制改革的日益深八。电力企业在面临机遇的同时也面临着众多不确定性的风险。如担保风险，投资风险，欠费风险，资产负债率攀升的风险等。健全的内部控制制度能帮助企业分析自己所处行业的整体风险，然后再考虑本企业战略性决策而产生的风险，化消极的风险应对为积极的风险管理，最终实现电力企业的稳步快速发展。二、电力企业内部控制存在的主要问题(一)股权结构不尽合理，导致所有者缺位我国电力企业的股权由国家股、法人股、社会股构成，其中国家股及国有法人股占绝对控股地位，社会投资者数量较多，但持股量不大。由于政府本身的身份和能力限制，大多数是通过委托代理的方式，把部分股东权力交给企业的经理人员。同时由于缺乏相应的激励和约束措施，造成了企业管理者的剩余控制权和剩余索取权膨胀；电力企业所有者缺位现象，形成了企业内部人控制和监管不力的局面。(二)法人治理结构不完善由于过去长期计划经济的影响，电力企业许多管理者的管理思想和经营方式还停留在行政领导的角色上，没有从根本上转变经营观念，没有把企业当作自主经营、自负盈亏的法人实体和经营个体。企业的公司制改革也没有从根本上解决这个问题。1董事会独立性不强。理论上，董事会在公司治理中起着重要的枢纽作用。在实践中董事会不能站在独立的立场上代表所有股东的利益，同时由于董事会成员的精力、素质和专业水平等方面的限制，导致董事会的运转并未发挥实质性的作用。2监事会的作用得不到切实发挥。监事会的成员基本上是企业内部的人员，由组织部门或经理层任命进入监事会。由于缺少监督者应有的独立性和有效的监督手段及监督技能，使得企业监事会代表股东对董事会进行监督的职能并没有实施，监事会成为一个摆设。(三)市场风险意识观念不强电力企业具有自然垄断性，在计划经济时期实行政企合一的管理模式。发展靠国家，效益靠政策，管理靠行政，企业缺乏市场竞争意识、风险意识和效益意识。随着市场经济体制的改革，这一现象有所改善，但还未得到彻底改变。随着社会经济环境的变化以及电力体制改革的深化，同一行业见的竞争日益激烈，企业经营风险不断提高。从我国电力企业的现状来看，企业的风险意识并没有提到应有的高度，还停留在计划经济条件下卖方市场上，不仅缺乏市场风险意识。更缺乏有效的风险管理机制。(四)企业内部控制制度体系不完善，执行上不得力目前相当一部分电力企业对内部控制存在观念上的认识偏差，内控意识相当不强，对建立内部控制制度不够重视，电力企业尚未形成类似COSO报告建立的权威的内部控制标准体系，内部控制的建立、实施、检查与评价缺乏统一的指导依据。同时对现存的内控制度不能做到有效的执行，只是将已订立的企业内控制度“印在纸上，挂在墙上”，以应付有关部门的检查、审计，使内部控制制度流于形式，失去了应有的刚性和严肃性。(五)信息流通不畅一个良好的管理信息系统，可以使企业及时掌握营运状况，提供全面、及时、正确的信息，对电力企业的运营和控制是必不可少的。经过若干年的建设，电力信息化应用有了一定的基础，但是受管理机制和技术支撑的约束，各个系统之间条块分割仍然严重，信息流通仍然不畅，已经影响到了企业运作效率。(六)内外部监督乏力内审监察部门的独立性和应有的权威性，加上组织结构的垂直性，赋予了该部门行使对内控进行再监督和再评价的特殊重要职责，但当前我国电力企业中内部审计的监督职能严重弱化，主要表现在内部审计部门的地位和权威性都亟待提升，同时内部审计人员的综合素质也有待提高。企业外部监督体系由于政出多门，职责交叉，各管一段，客观上形成谁都管、谁都不负责任的局面。同时由于多个部门颁布的内部控制法规，使得它们都具有非常强的行业特色和部门特色，致使外部监督体系没有形成强有力的合力。三、强化电力企业内部控制的对策随着电力企业体制改革的进一步深化，厂网分开、主辅分离过程中出现许多新问题、新情况。没有完善的内部控制就无法适应建立现代企业的要求，就难以在日趋激烈的竞争环境中生存和发展。鉴于此，电力企业要积极采取有效措施，加强内部控制制度的建设和执行力度。(一)改变产权结构，加强内部控制根基建设按照我国“十五”计划纲要，我国电力企业产权改革的方向是厂网分开，打破发输配送的行业垄断，以资产为纽带，以股份制组合地方电力企业，通过市场竞争促进地方电力企业产权改革。通过产权结构的调整，使企业的经营权和所有权合一，电力企业的委托代理链变短，使所