管理创新与成本消减.ppt

版权所有不得翻印,现代企业财务管理系列讲座-国际规范预算管理,成本管理创新与成本消减,主讲人：温兆文,版权所有不得翻印,现代企业财务管理系列讲座-国际规范预算管理,培训师简介,曾在摩托罗拉（中国）公司、多米诺（中国）有限公司、罗士顿普瑞纳（中国）公司等多家国外著名公司财务总监和CFO等职位，拥有十多年的“世界五百强”公司财务管理工作经历，有着丰富的实践操作经验。清华大学、中国人民大学等多家高校开设专题课程。,版权所有不得翻印,现代企业财务管理系列讲座-国际规范预算管理,案例讨论寻求成本空间,吴妈与阿结婚了。吴妈存了万块钱，两人商量买个出租车挣钱糊口，吴妈从亲戚家借了万块钱，答应每年给的利息，买车花了万，缴了一年保险元，养路费元，年营运执照费万元，此钱均由吴妈支付。今年四月，阿跑了一个月出租，收入块钱，交管理费4500元，买汽油元，修车元，吃饭元。,版权所有不得翻印,现代企业财务管理系列讲座-国际规范预算管理,练习：成本费用认定,版权所有不得翻印,现代企业财务管理系列讲座-国际规范预算管理,国际企业成本观念,支出,成本,费用,为实现某种产品或服务特定功能而付出的代价,为经营某种产品或服务功能而付出的代价,版权所有不得翻印,现代企业财务管理系列讲座-国际规范预算管理,二、企业成本战略设计,版权所有不得翻印,现代企业财务管理系列讲座-国际规范预算管理,成本的竞争优势,九林公司和道康公司都是生产手机的厂家，其销售价格和成本构成如下：,请讨论哪一家公司成本具有竞争力,版权所有不得翻印,现代企业财务管理系列讲座-国际规范预算管理,企业发展战略及成本战略,企业核心价值,技术创新,品牌,加工能力,营销渠道,.,支出结构配合,版权所有不得翻印,现代企业财务管理系列讲座-国际规范预算管理,企业成本控制策略定位,版权所有不得翻印,现代企业财务管理系列讲座-国际规范预算管理,三、设计阶段成本预算控制,版权所有不得翻印,现代企业财务管理系列讲座-国际规范预算管理,案例讨论,飞龙自行车制造公司的BK3530型女款车，直接成本670元，固定成本200元，市场售价680元，获利能力太低。企业试图涨价，市场部门认为没有市场空间。停止生产，但生产部门认为停产造成的设备闲置，损失更大，寻找利润成为这一产品的头等大事，请你根据所给数据，提出BK3530型车的获利方向是什么？,版权所有不得翻印,现代企业财务管理系列讲座-国际规范预算管理,案例研究,纯净食品公司是生产桶装和瓶装饮用水的厂家，其400ML瓶装水为主打产品，年产量4500万瓶，每瓶销售价格为避免2.5元，销售成本为0.8元，其成本构成如下，请指出该产品成本中可能存在问题。,版权所有不得翻印,现代企业财务管理系列讲座-国际规范预算管理,功能成本价值评价法应用,版权所有不得翻印,现代企业财务管理系列讲座-国际规范预算管理,成本优化设计组织,成本优化研发设计组,功能导向性设计组,设计阶段成本优化组织导向,版权所有不得翻印,现代企业财务管理系列讲座-国际规范预算管理,成本优化研发考核指标,版权所有不得翻印,现代企业财务管理系列讲座-国际规范预算管理,四、采购成本预算和控制,版权所有不得翻印,现代企业财务管理系列讲座-国际规范预算管理,案例分析,信华制药厂是生产化学药原料的企业，该公司80%的原料药出口国外。2005年3月在国际订货会上，该厂取得了3500吨安乃近原料的销售合同。合同价为29元/公斤，按照历史成本，企业可以取得边际贡献2100万元。安乃近的固定费用是1600万元。安乃近原料价在2004年由于石油涨价，造成原料涨价30%，由每公斤23元涨到了27元，到了2005年3月己涨到每公斤30元。该公司合同执行到6月份时，公司已经亏损1100万元。安乃近市场销售价格也涨到了每公斤35元。该公司不得不赔付200万违约金，与客户重新签订合同。,请讨论：该厂亏损是否不可避免？ 请设计避免这样的亏损方案？,版权所有不得翻印,现代企业财务管理系列讲座-国际规范预算管理,采购成本控制,供应导向性采购,成本导向性采购,市场供不足,卖方主导市场,销售旺盛,生产停顿,市场供求基本平衡,供应商势均力敌,采购价格原始推动上升,买方主导市场,版权所有不得翻印,现代企业财务管理系列讲座-国际规范预算管理,采购成本控制评价表,版权所有不得翻印,现代企业财务管理系列讲座-国际规范预算管理,采购降低成本指标,版权所有不得翻印,现代企业财务管理系列讲座-国际规范预算管理,五、生产/施工阶段成本的预算控制,版权所有不得翻印,现代企业财务管理系列讲座-国际规范预算管理,服务成本控制ABC作业成本管理,作业分解,动因确认,动因量统计,间接成本分解,产品完全成本,闲置消耗,产品盈利评价,寻求增值,消耗降低,消耗剔除,闲置人工,闲置物耗,闲置设备,版权所有不得翻印,现代企业财务管理系列讲座-国际规范预算管理,加工成本考核指标,版权所有不得翻印,现代企业财务管理系列讲座-国际规范预算管理,六、营销费用预算控制,版权所有不得翻印,现代企业财务管理系列讲座-国际规范预算管理,案例分析,信胜电子科技公司是一家生产无绳电话的专业厂家，年均销售45万部，今年加大了市场竞争力度，首先在全国区域每部由500元降到450元，同时加大二、三级城市广告力度，在报纸电视上共投入广告费3000万元，在今年三月份降价和广告一起投出，到六月份已完成销量232000部，公司准备追加投入4000万元。,讨论：您是否支持公司下一步举动请阐述评价意见和理由。,版权所有不得翻印,现代企业财务管理系列讲座-国际规范预算管理,市场费用评价和控制,竞争回报率=实际销售增长率-同期行业增长率,市场投入产出比=市场投入/(同期销售收入* 竞争回报率*边际贡献率),版权所有不得翻印,现代企业财务管理系列讲座-国际规范预算管理,销售费用结构控制,销售费用,客户开发费用,客户维护费用,版权所有不得翻印,现代企业财务管理系列讲座-国际规范预算管理,客户开发费用控制,客户开发成本=销售费用/新客户访问量,客户丢失率=1-(新客户量/新客户访问量),版权所有不得翻印,现代企业财务管理系列讲座-国际规范预算管理,十、费用中心预算控制,版权所有不得翻印,现代企业财务管理系列讲座-国际规范预算管理,案例研究,讯通科技发展公司是一家生产销售通讯系统的高科技企业，上海分公司负责上海、江苏、浙江、福建区域的销售，销售队伍有18人，2002年以来完成销售额如下：,今年上海分公司销售人员将增加到20人，销售预算目标是2390万元，请给上海分公司销售部门制订差旅费预算,版权所有不得翻印,现代企业财务管理系列讲座-国际规范预算管理,预算控制ABB方式,岗位预算 成本费用动因 动因量预算 作业消耗标准,版权所有不得翻印,现代企业财务管理系列讲座-国际规范预算管理,销售差旅费动因分析,异地客户量； 出差天数； 出差距离； 交通方式； 出差频率； 出差标准；,版权所有不得翻印,现代企业财务管理系列讲座-国际规范预算管理,差旅费预算,版权所有不得翻印,现代企业财务管理系列讲座-国际规范预算管理,行政费用控制考核,版权所有不得翻印,现代企业财务管理系列讲座-国际规范预算管理,成本控制目标考核,版权所有不得翻印,现代企业财务管理系列讲座-国际规范预算管理,你对“内部控制”的理解,版权所有不得翻印,现代企业财务管理系列讲座-国际规范预算管理,风险的发源地,经营风险：与生俱来,管理风险：后天聚集,版权所有不得翻印,现代企业财务管理系列讲座-国际规范预算管理,风险的触发点,资金,版权所有不得翻印,现代企业财务管理系列讲座-国际规范预算管理,狂热,风险的触发环境,规模,独断,版权所有不得翻印,现代企业财务管理系列讲座-国际规范预算管理,风险的“火炬手”,高层管理人员,版权所有不得翻印,现代企业财务管理系列讲座-国际规范预算管理,尼采对 “人”的认识,人,是地球表皮的上的疾病,版权所有不得翻印,现代企业财务管理系列讲座-国际规范预算管理,加尔文对 “人”的认识,人,是一条 “五尺长的虫子”,版权所有不得翻印,现代企业财务管理系列讲座-国际规范预算管理,人是要犯错误的,人是会犯错误,故意,过失,技能过错,责任过错,制度过错,版权所有不得翻印,现代企业财务管理系列讲座-国际规范预算管理,制度性过错的特征,当一个人在同一个地方出现两次以上同样的差错，或者，两个以上不同的人在同一个地方出现同一差错，那一定不是人有问题，而是这条让他们出差错的“路”有问题。此时，人作为问题的管理者，最重要的工作不是管人要求他不要重犯错误，而是修“路”。,版权所有不得翻印,现代企业财务管理系列讲座-国际规范预算管理,邓小平的体会,好的制度能让坏人干不了坏事，不好的制度， 能让好人变坏。,版权所有不得翻印,现代企业财务管理系列讲座-国际规范预算管理,内部控制的矛盾体,信任和防范的矛盾,控制和效率的矛盾,办事与管事的矛盾,有形与无形的矛盾,选择无形,选择办事,选择效率,选择防范,版权所有不得翻印,现代企业财务管理系列讲座-国际规范预算管理,你认为导致贪污腐败的原因是什么:,版权所有不得翻印,现代企业财务管理系列讲座-国际规范预算管理,内部控制的核心,分权和制衡,版权所有不得翻印,现代企业财务管理系列讲座-国际规范预算管理,Finance Manager,Finance Director,Financial Controller,财务总监的使命转换,Internal Control,版权所有不得翻印,现代企业财务管理系列讲座-国际规范预算管理,董事会,国际企业高层制约机制,总经理,均衡和牵制,财务总监,版权所有不得翻印,现代企业财务管理系列讲座-国际规范预算管理,内部控制组织结构,总经理/财务总监,SOP设计,内部审计,内部控制 经理,版权所有不得翻印,现代企业财务管理系列讲座-国际规范预算管理,分权准则总结,人事权与财务权分离 批准权和受益权分离 评判权与执行权分离 批准权与执行权分离 分配权与受益权分离 定价权与定单权分离 保管权与支配权分离 对帐权与记帐权分离,版权所有不得翻印,现代企业财务管理系列讲座-国际规范预算管理,分权的基本方式,岗位分离; 分级分离; 交叉分离; 休眠分离;,版权所有不得翻印,现代企业财务管理系列讲座-国际规范预算管理,牵制基本原则,重要岗位,重要内容,重要程序,重要结果,分权制衡,双向复核,双轨运行,双重防护,版权所有不得翻印,现代企业财务管理系列讲座-国际规范预算管理,制衡的基本方式,公开方式 并行方式 对照方式 追溯方式 升级方式 审批方式,版权所有不得翻印,现代企业财务管理系列讲座-国际规范预算管理,内控流程举例,版权所有不得翻印,现代企业财务管