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新编财政与金融(第2版),主编：李淑娟 制作：李晓新 2011年7月,新编财政与金融,第一章 财政导论 第二章 财政收入 第三章 税收 第四章 国债 第五章 财政支出 第六章 国家预算,新编财政与金融,第七章 金融导论 第八章 金融机构体系与金融业务 第九章 金融市场 第十章 货币需求与供给 第十一章 国际金融 第十二章 财政政策与货币政策,第一章 财政导论,第一节 财政概述 第二节 市场、政府与财政 第三节 财政的职能,第一节 财政概述,一、我们身边的财政现象 （一）人们不断地享受财政活动带来的益处 1保证正常的生活秩序 2为生产生活提供便利 3促进国民经济的发展 4提高民族的整体素质 5提供生活补贴,第一节 财政概述,（二）享受益处的同时必须承担一定的义务 居民和企业通过缴税等方式为政府提供财政收入来源。,第一节 财政概述,（三）我们常常会对一些财政现象表示困惑 如何才能提高基本建设的效率？ 政府的行政事业费如何使用的？ 政府如何为生活困难的公民提供基本生活保障？ 中国的财政收入的规模究竟应多大？ 多高的税收负担是合理的？ 连年财政赤字并且数额越来越大，这是什么原因？ 财政赤字和通货膨胀是什么关系，对经济会产生怎样的影响？ 国家为了筹集建设资金和弥补财政赤字，连年发行国库券、国债，同时向国外借款，现在已进入还债高峰，如何估价国债的利弊？,第一节 财政概述,二、财政的产生与发展 （一）财政的产生 1经济条件 2政治条件,第一节 财政概述,（二）财政的发展 1奴隶制国家的财政 2封建制国家的财政 3资本主义国家的财政 4社会主义国家财政,第一节 财政概述,三、财政的概念 （一）财政的概念 1、财政分配的主体 2财政分配的对象 3财政分配的目的,第一节 财政概述,（二）财政的属性 1阶级性与公共性 2强制性与无直接偿还性 3. 收入与支出的对称性（或平衡性）,第一节 财政概述,四、财政学在经济学中的地位 财政学就是要准确把握公共经济部门在经济活动中的定位，研究政府如何通过财政杠杆来进行干预、调控经济，保证国民经济健康持续增长。,第二节 市场、政府与财政,一、市场经济 （一）市场经济的含义 1市场经济是一种社会经济形式 2市场经济是一种资源配置方式,第二节 市场、政府与财政,(二) 市场经济的优势 人类社会的经济实践已经充分表明，市场经济是迄今为止最有效率的资源配置方式和手段之一，这一事实是不以社会性质的不同而转移的。 借助于价格机制、供求机制、竞争机制、个人之间的利益互动机制和市场这只“看不见的手”，社会经济系统能够得到有效的运作，社会资源流人经济效益高的部门，实现社会经济效益的最大化。,第二节 市场、政府与财政,(三) 市场经济的缺陷 1公共产品 2外部效应 3市场垄断 4信息不对称 5收入分配不公 6宏观经济失衡 7个人的偏好不合理,第二节 市场、政府与财政,二、市场经济中的政府 （一）政府职能 1政治职能 2经济职能 3社会管理职能 4法律职能 5文化职能,第二节 市场、政府与财政,（二）政府失灵与政府干预经济的局限性 1政府绝非是无所不能的; 2抽象的政府是由具体的人组成的，当我们谈论政府行为的时候，实际上谈论的是政府官员的行为; 3是技术上局限性 .,第二节 市场、政府与财政,（三）市场经济与政府干预的权衡 承认市场存在失灵本身并不必然意味着有必要让政府进行干预，关键在于政府干预的代价是否能低于市场失灵所造成的损失，如果能以较小的代价去弥补一个较大的损失，那么政府的干预就是必要的，反之就是不必要的。 政府活动的核心领域是提供市场所不能提供的公共产品、具有明显外部效应的产品以及生产具有自然垄断倾向的产品。,第二节 市场、政府与财政,三、公共财政 （一）公共财政是弥补市场失灵的财政 （二）公共财政应当为市场活动提供一视同仁的服务 （三）公共财政具有非市场营利的性质 (四) 公共财政是法治化的财政,第三节 财政的职能,一、资源配置职能 财政收支活动以及相应财政政策、税收政策的制定、调整与实施，可以实现对社会现有人力、物力、财力等社会结构与流向进行调整与选择。,第三节 财政的职能,（一）调节资源在产业部门之间的配置 （二）调节资源在政府部门与非政府部门之间的配置 （三）调节资源在政府部门内部的分配,第三节 财政的职能,二、收入分配职能 不仅财政活动本身实际上就是对国民收入的一种初次分配和再分配，而且这种分配本身，也必然会直接或间接地对国民收入其他部分的分配以及财政以外各层次国民收入的分配产生重大影响。 政府运用收入分配职能的主要目的，就是调节社会收入与财富的分配，使之达成公平合理的分布状态。,第三节 财政的职能,三、经济稳定职能 （一）调节社会总需求，实现供求总量的大体平衡 （二）调节社会供求结构上的平衡,第二章 财政收入,第一节 财政收入概述 第二节 政府收费收入 第三节 国有资产收入,第一节 财政收入概述,一、财政收入的分类 （一）按照财政收入的形式分类 税收收入 2国有资产收入 3. 债务收入 其他收入 5专项收入,第一节 财政收入概述,（二）按财政收入的管理方式分类 预算内财政收入 预算外财政收入,第一节 财政收入概述,（三）从社会总产品价值构成分类 补偿基金：C 支付给劳动者的个人收入：V 归社会支配的价值部分：M,第一节 财政收入概述,二、财政收入的规模和结构分析 （一）制约财政收入规模的因素 经济发展的规模和水平对财政收入起着制约作用 生产技术水平是影响财政收入规模的重要因素 一国的分配政策和分配制度等因素,第一节 财政收入概述,（二）财政收入结构分析 财政收入的主体结构 财政收入的所有制结构 财政收入的部门结构,第一节 财政收入概述,三、组织财政收入的原则 利益兼顾原则 增产节约开辟财源原则 正确处理筹集收入和发挥经济杠杆功能原则 区别对待合理（公平）负担原则,第二节 政府收费收入,一、政府收费的含义与类别 政府收费是指由政府为某项特定公共服务或授予某项特权而制定的、用以补偿全部或部分供应成本的价格。 政府收费可以分为使用费、证照费和特定估价三类。,第二节 政府收费收入,二、政府收费与税收 政府既可以通过税收、也可以（同时）通过公共收费融资，但两者的适用范围是不同的。 对于有广泛的外部效应（如基础教育和医疗免疫）、效用不可分割（如警察和消防）的公共服务，或者那些被社会成员普遍认为具有公民权利性质，因而当作一般社会事务看待的公共服务（如提供福利、为贫困者提供住房），通常用一般性税收（以纳税能力为基础的税收）来资助较为适宜。,第二节 政府收费收入,三、对政府收费的评价 政府收费有助于促使非居民付费 政府收费有助于激励政府提供优质服务 政府收费有助于提供稳定的收入,第三节 国有资产收入,一、国有资产的概念与分类 从资产归属角度界定国有资产，指的是属于国家所有的全部财产以及各种自然资源财富。,第三节 国有资产收入,（一）按经济用途分类 经营性国有资产 非经营性国有资产,第三节 国有资产收入,（二）按资产存在形态分类 有形资产： 无形资产 ： 1. 固定资产 1. 知识产权 2. 流动资产 2. 工业产权 3. 资源性资产 3. 金融性产权,第三节 国有资产收入,（三）按行政隶属关系分类 中央政府管理的资产 地方政府管理的资产。,第三节 国有资产收入,（四）按所处的地理位置分类 境内国有资产 境外国有资产,第三节 国有资产收入,二、国有资产收入 （一）国有资产经营收益收入 上缴利润 租金 股息红利,第三节 国有资产收入,（二）国有资产产权转让收入 这包括两种情况：一是国有资产通过出售、拍卖、兼并等方式进行产权转让获得的财政收入，这实际上是国有资本变现性的财政收入。二是国有资产和国有资源使用权转让取得的财政收入。,第三节 国有资产收入,三、国有资产管理的目标 1、整体出售变现 2. 股份制改造 3. 企业购并 4. 托管 5. 股权与债权互换 6. 国家股权转让或增购,第三章 税收,第一节 税收概述 第二节 税收制度 第三节 流转税 第四节 所得税,第一节 税收概述,一、税收的概念 （一）税收是国家取得财政收入的一种形式 （二）税收是凭借国家政治权力实现的特殊分配 （三）税收是国家宏观调控的手段,第一节 税收概述,二、税收的基本特征 （一）税收的强制性 （二）税收的无偿性 （三）税收的固定性,第一节 税收概述,三、税收的职能 （一）财政职能 （二）经济职能 （三）监督职能,第一节 税收概述,四、税收的分类 (一) 按课税对象分类 流转税（商品劳务税） 所得税 财产税 资源税 行为目的税,第一节 税收概述,（二）按税收管理和使用权限分类 中央税 地方税 中央地方共享税,第一节 税收概述,（三）按税收与价格的关系分类 价内税：有利于国家通过对税负的调整，直接调节生产和消费，但往往容易造成对价格的扭曲。 价外税：与企业的成本核算和利润、价格没有直接联系，能更好地反映企业的经营成果，不致因征税而影响公平竞争；同时，不干扰价格对市场供求状况的正确反映，因此，更适应市场经济的要求。,第一节 税收概述,（四）按税负是否易于转嫁分类 直接税：由纳税人直接负担的税收为直接税。纳税人即负税人，如所得税、遗产税等； 间接税：负税人通过纳税人间接缴纳的税收，如增值税、消费税、营业税、关税等。,第一节 税收概述,（五）按计税标准分类 从价税：又叫从价征收，是以征税对象的价值量为标准计算征收的税。税额的多少将随着价格的变动而相应增减。 从量税：是按征税对象的重量、件数、容积、面积等为标准，采用固定税额征收的税。,第二节 税收制度,一、纳税人（课税主体） 纳税人是纳税义务人的简称，是税法规定的直接负有纳税义务的法人和自然人，法律术语称为课税主体。 纳税人是税收制度构成的最基本的要素之一，任何税种都有纳税人。,第二节 税收制度,二、课税对象 课税对象又称征税对象，也叫课税客体，是税法规定的征税的目的物，法律术语称为课税客体。,第二节 税收制度,三、税率 （一）比例税率 （二）累进税率 1. 超额累进税率 2. 超率累进税率 应纳税额增值额适用税率扣除项目金额速算扣除系数,第二节 税收制度,3.累进税率举例,第二节 税收制度,（三）定额税率 1地区差别定额税率； 2幅度定额税率； 3分类分级定额税率； 4地区差别、分类分级和幅度相结合的定额税率。,第二节 税收制度,四、纳税环节 纳税环节主要指税法规定的征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。如流转税在生产和流通环节纳税；所得税在分配环节纳税等。,第二节 税收制度,五、纳税期限 纳税期限是指纳税人在发生纳税义务后，按税法规定应向国家缴纳税款的期限。纳税期限有两层含义：一是结算应纳税款的期限，也称结算期限；二是缴纳税款的期限，也称缴款期限。 纳税期限是负有纳税义务的纳税人向国家缴纳税款的最后时间限制。它是税收强制性、固定性在时间上的体现。,第二节 税收制度,六、纳税地点 纳税地点主要是指根据各个税种纳税对象的纳税环节和有利于对税款的税源控制而规定的纳税人（包括代征、代扣、代缴义务人）的具体纳税地点。,第二节 税收制度,七、减税、免税 1税基式减免 2税率式减免 3税额式减免,第二节 税收制度,八、出口退税 出口货物退(免)税是国际贸易中通常采用的并为世界各国普遍接受的、目的在于鼓励各国出口货物公平竞争的一种退还或免征间接税(目前我国主要包括增值税、消费税)的税收措施。由于这项制度比较公平合理，因此它已成为国际社会通行的惯例。,第二节 税收制度,九、违章处理 （一）违章行为的几种情形 （二）对违章行为一般采取以下处罚措施 1征收滞纳金 2处以税务罚款 3税收保全措施 4追究刑事责任,第三节 流转税,一、流转税原理 （一）流转税的概念 流转税是以商品和劳务的流转额为课税对象的税种统称。商品交易发生的流转额称为商品流转额，这个流转额既可以是指商品的实物流转额，也可以是指商品的货币流转额。 我国的流转税主要有：增值税、消费税、营业税和关税。,第三节 流转税,（二）流转税特点 1课征普遍 2按流转额征税 3使用比例税率 4计征简便,第三节 流转税,二、增值税 （一）增值税的概念与分类 （二）增值税一般纳税人 （三）增值税税率 1. 基本税率 2. 低税率 3. 征收率,第三节 流转税,（四）增值税应纳税额 应纳税额当期销项税额当期进项税额 或：应纳税额当期销售额增值税税率当期进项税额,第三节 流转税,（五）增值税小规模纳税人 1. 小规模纳税人的认定标准 2. 小规模纳税人的应纳税额的计算,第三节 流转税,（六）增值税征收管理 1纳税义务发生的时间 2纳税期限 3纳税地点,第三节 流转税,三、消费税 （一）消费税的概念与计税方法 （二）消费税纳税人 （三）消费税税目与税率,第三节 流转税,（四）消费税应纳税额 1销售额的确认 2销售量的确认 3从价从量复合计征 4应税消费品已纳税款扣除,第三节 流转税,（五）消费税征收管理 1纳税义务发生时间 2纳税期限 3纳税地点,第三节 流转税,四、营业税 （一）营业税的概念 （二）营业税纳税人 （三）营业税的税目、税率,第三节 流转税,营业税税目、税率表,第三节 流转税,（四）营业税应纳税额 营业税以纳税人的营业额为计税依据。其应纳税额的计算公式为： 应纳税额营业额税率 （五）营业税征收管理,第三节 流转税,五、关税 （一）关税的类型 （二）关税的税率 （三）关税的计算 应纳税额进（出）口应税货物的数量单位完税价格适用税率 （四）关税的减免税,第四节 所得税,一、所得税原理 （一）所得税及其构成 1劳动所得 2经营所得 3投资所得 4财产所得,第四节 所得税,（二）所得税的种类 企业所得税 外商投资企业和外国企业所得税 个人所得税 （前两税即将于2008年合并） （三）所得税的征收制度,第四节 所得税,（四）所得税的特征 1税负不易转嫁 2一般不存在重复征税，税负较公平 3税源普遍，税负有弹性 4计税方法复杂，稽征管理难度较大,第四节 所得税,二、企业所得税 （一）企业所得税的概念 （二）企业所得税征税对象,第四节 所得税,（三）企业所得税税率 企业所得税税率采用比例税率。 企业所得税税率为25；非居民企业取得符合税法规定情形的所得，适用税率为20。,第四节 所得税,（四）企业所得税应纳税所得额 1收入总额 2不征税收入 3免税收入 4准予扣除的项目 5不得扣除的项目 6亏损弥补 （五）企业所得税征收管理,第四节 所得税,三、个人所得税 （一）个人所得税的纳税义务人 （二）个人所得税的计税依据 （三）个人所得税的税率,第四节 所得税,（四）个人所得税的应纳税所得额的计算 工资、薪金所得 个体工商户的生产、经营所得 对企事业单位承包经营、承租经营所得 劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得 财产转让所得 利息、股息、红利所得 （五）个人所得税的优惠政策,第四节 所得税,四、其他课税 （一）资源税 （二）土地增值税 （三）房产税 （四）城市维护建设税 （五）印花税,第四章 国债,第一节 国债概述 第二节 国债发行 第三节 国债的管理,第一节 国债概述,一、国债的概念及形式特征 （一）国债的概念 国债也称公债，是政府以其信用为基础，通过借款或发行有价证劵，向国内外筹集财政资金所形成的债权债务关系。 国债的债务人是国家（政府），一般由中央财政承担还本付息的责任。,第一节 国债概述,（二）国债的形式特征 1自愿性 2有偿性 3灵活性,第一节 国债概述,二、国债的产生和发展 国债产生的条件 财政支出的需要 借贷资本的存在，即社会上存在比较充裕的闲置货币资本。,第一节 国债概述,三、国债的功能 （一）弥补财政赤字 （二）调节经济 （三）资产组合的金融功能,第一节 国债概述,四、国债的负担与限度 (一) 国债的负担 1国债的社会负担分析 2我国国债负担特点 3我国国债负担存在的问题 4短期国债的负担分析 5长期国债的负担分析,第一节 国债概述,(二) 国债的限度 1国债规模的限制因素 2国债规模指标,第一节 国债概述,五、国债的种类 (一) 按形式国债可分为凭证式国债、无记名国债和记账式国债。 (二) 按债权人国债可分为内债和外债。 (三) 按发行性质可以分为自由国债和强制国债。 (四) 按经济用途可分为生产性国债和非生产性国债。,第一节 国债概述,(五) 按流通性分为上市国债和非上市国债。 (六) 按利率变动情况分为固定利率国债和浮动利率国债。 (七) 按转让性分为可转让国债和不可转让国债。 (八) 按偿还期限分为定期国债和不定期国债。,第二节 国债发行,一、国债的发行条件 (一) 国债的发行原则 1经济原则 2适度原则 3便利原则,第二节 国债发行,(二) 国债发行条件的确定 1国债发行目的及其名称确定 2债务人和债权人（认购对象）的确定 3国债发行数量规模的确定 4票面金额的确定 发行价格的确定,第二节 国债发行,国债利息率的确定 还本期限的确定 利息支付频率的确定 对国债流动性和安全性的规定 债券编号与发售交款时间的规定,第二节 国债发行,二、国债的销售方法 (一) 公募法 (二) 包销法 (三) 公卖法,第二节 国债发行,三、国债的发行价格 (一) 国债的票面额与发行价格 (二) 影响国债价格的因素分析,第三节 国债的管理,一、国债的流通 (一) 国债的流通市场 1政府债券的一级市场 2政府债券的二级市场,第三节 国债的管理,(二) 国债的交易组织形式 1交易所交易 2柜台交易,第三节 国债的管理,二、国债的偿还 (一) 偿债形式 1买销偿还法 2抽签偿还法 3一次偿还法 4调换偿还法,第三节 国债的管理,(二) 偿债基金 1预算直接拨款 2预算收支盈余 3设立偿债基金 4举借新债偿还,第三节 国债的管理,三 、国债的管理目标 （一）促进经济的稳定与增长 （二）满足投资者的需要 （三）利息成本最小化 （四）减少国债流动性,第五章 财政支出,第一节 财政支出概述 第二节 购买性支出 第三节 转移性支出 第四节 财政支出的效益分析,第一节 财政支出概述,一、财政支出的经济性质 财政支出通常也被称作政府支出或公共支出，是国家（政府）把筹集到的财政资金用于社会生产与生活各个方面的分配活动。 从财政支出的经济性质上看，它是由各级政府集中支配的那部分国民收入和一部分往年累积的社会财富价值，按照不同用途进行的再分配。财政及时拨付经费和进行投资，是国家履行职能的重要保证。,第一节 财政支出概述,二、财政支出的分类 （一）按财政支出在社会再生产中的作用分类 （二）按财政支出的经济性质分类 （三）按财政支出的具体用途分类 （四）按国家职能分类,第一节 财政支出概述,三、财政支出对经济的影响 对社会生产和国民收入分配的影响不同 对微观经济组织的预算约束不同 执行财政职能的侧重点不同,第一节 财政支出概述,四、财政支出的基本原则 （一）量入为出与收支结合的原则 （二）统筹兼顾与全面安排原则 （三）厉行节约与讲求效益的原则,第二节 购买性支出,一、 消费性支出 （一）消费性支出的含义 属于公共性支出 属于最基本的财政支出,第二节 购买性支出,（二）消费性支出的内容 行政管理支出 国防支出 文教科学卫生事业支出,第二节 购买性支出,二、投资性支出 （一）投资性支出的含义 投资性支出是指以政府及其所属机构为决策者、出资者和收益者的投资。 投资性支出的资金来源是通过税收和国债所筹措的财政预算资金，属于政府投资行为。 投资性支出是促进一国经济增长的核心支出。,第二节 购买性支出,（二）投资性支出的作用 弥补市场资金投资不足 调节社会投资的总量和结构,第二节 购买性支出,（三）投资性支出的领域 公益性行业和项目的投资 基础设施的投资 农业领域,第二节 购买性支出,三、政府采购 （一）政府采购的内容 1. 购买主体一般是政府行政机构及其所属的公共事业单位，不包括国有经营性企业的市场购买行为。 2. 购买的资金来源是国家财政性的资金，包括预算内拨款和预算外资金。有些国家还包括官方贷款。 3. 采购的客体对象主要是三类：货物、工程服务和劳务。,第二节 购买性支出,(二) 政府采购的特征 1政府采购的目的是高效率地运用财政支出资金。 2. 政府采购的功能服从宏观经济和社会政策需要。 3. 政府采购中买方主体具有单一性,即政府机构，由此决定了其购买规模巨大，是市场中最大的买家。 4. 政府采购的方式、程序和方法具有法定性。,第二节 购买性支出,(三) 政府采购的原则 1. 政策性原则 2. 公开、透明和公平、公正的原则 3. 规则化、制度化、程序化的法制原则,第三节 转移性支出,一、转移性支出的含义和功能 转移性支出是指财政对居民个人和非公共企业提供的无偿资金支付，在财政科目上主要包括社会保障支出、财政补贴、国债利息支付和捐赠等支出，是政府实现公平分配的主要手段。 转移性支出的方式 转移性支出机制的选择,第三节 转移性支出,二、财政补贴 （一）财政补贴的作用 在推动经济体制改革过程中的作用 在完善市场经济运行效率方面的作用,第三节 转移性支出,（二）财政补贴的分类 按照受补贴的主体分类 按照补贴的环节分类 从补贴最终受益的角度分类,第三节 转移性支出,（三）我国财政补贴的状况 价格补贴 企业亏损补贴 财政贴息,第三节 转移性支出,（四）财收补贴制度的完善 对体制转换中的补贴措施进行梳理和整顿。 调整补贴环节。 规范财政补贴主体的责任分工、资金渠道和管理权限，提高补贴运行的规范性和管理效率。 深化经济体制的市场化程度，完善运行机制。,第三节 转移性支出,三、社会保障支出 （一）社会保障支出的含义 保障的社会性 保障的强制性 保障的选择性 保障的可靠性 保障的公平性,第三节 转移性支出,（二）我国社会保障支出的内容 1社会保险 社会救济 3社会福利,第三节 转移性支出,（三） 我国现行社会保障支出的措施 1建立社会保障法规体系 2. 逐步拓宽社会保障支出的覆盖面 3. 建立有效的筹资模式,第四节 财政支出的效益分析,一、财政支出效益分析的意义 所谓效益是指人们在有目的的实践活动中“所费”与“所得”的对比关系。所费越少，所得越多，则效益越高。 财政支出必须讲求效益，其根本原因在于社会经济资源的有限性。财政支出过程实质上是一个资源配置过程，有限的经济资源是由社会微观经济组织支配、使用效益高，还是由政府集中支配、使用效益高，是各国政府必须考虑的问题。,第四节 财政支出的效益分析,二、财政支出效益分析的特点 计算所费与所得的范围不同 衡量效益的标准不同 择优的标准不同,第四节 财政支出的效益分析,三、财政支出效益分析的方法 （一）“成本一效益”分析法 （二）“最低费用”选择法 （三）“公共劳务”收费法,第六章 国家预算,第一节 国家预算的体系与原则 第二节 国家预算的管理与程序 第三节 国家预算管理体制 第四节 预算外资金,第一节 国家预算的体系与原则,一、国家预算的概念 国家预算，也可以称为政府预算或公共预算，是指经法定程序审核批准的具有法律效力的政府年度财政收支计划，是国家有计划地筹集、分配和管理财政资金的重要工具。 国家预算是调节社会经济生活的主要财政机制，是国家财政管理的主导环节。 国家预算制约着政府活动的范围和方向，规定了国家主要财力的来源、结构和方向，体现了国家对发展国民经济和各项社会事业的方针政策。,第一节 国家预算的体系与原则,二、国家预算体系 （一）五级预算组成体系 （二）单位预算和总预算 （三）部门预算,第一节 国家预算的体系与原则,我国国家 预算体系,第一节 国家预算的体系与原则,三、国家预算的类型 （一）按预算编制的形式分类 （二）按预算的编制方法分类 （三）按预算收支的平衡状况分类 （四）按预算分级管理的要求分类 （五）按预算作用的时间长短分类,第二节 国家预算的管理与程序,一、国家预算的编制 （一）国家预算编制的原则 公开性原则 完整性原则 可靠性原则 年度性原则 统一性原则 法律性原则,第二节 国家预算的管理与程序,（二）预算编制前的准备工作 （三）国家预算的编制程序,第二节 国家预算的管理与程序,二、国家预算的执行 （一）财政部门在预算执行中的主要职责 组织预算收入 安排预算支出 组织预算收支平衡,第二节 国家预算的管理与程序,（二）预算执行中的平衡 预算季度收支计划 预算调整,第二节 国家预算的管理与程序,三、国家决算 （一）国家决算的概念 国家决算是国家预算执行的总结，反映年度国家预算收支的最终结果，也是一国政治、经济活动在财政上的集中反映。 （二）国家决算的组成 中央级决算 地方总决算,第二节 国家预算的管理与程序,（三）编制国家决算的准备工作 制发决算编审办法 制发决算表格 制发中央财政与地方财政的年度结算办法 组织年终清理核实,第二节 国家预算的管理与程序,(四)国家决算的编制 国家决算的编制原则 （1）编制决算必须符合法律、行政法规的规定。 (2) 在编制国家决算时，要遵循数据准确、内容完整、报送及时的原则。,第二节 国家预算的管理与程序, 国家决算的编制程序 国家决算的编制程序是自下而上，逐级汇总。即从执行预算的基层单位开始，自下而上地进行编制、审核和汇总。 （五）国家决算的审批,第二节 国家预算的管理与程序,四、监督与法律责任 全国人民代表大会及其常务委员会对中央和地方预算、决算进行监督； 县以上地方各级人民代表大会及其常务委员会对本级和下级政府预算、决算进行监督； 乡、民族乡、镇人民代表大会对本级预算、决算进行监督。 各级政府审计部门对本级各部门、各单位和下级政府的预算执行和决算实行审计监督。,第三节 国家预算管理体制,一、国家预算管理体制概述 （一）国家预算管理体制的概念与实质 国家预算管理体制是在中央与地方政府，以及地方各级政府之间规定预算收支范围和预算管理职权的一项根本制度。 国家预算管理体制是国家财政管理体制的重要组成部分。 国家预算管理体制的实质，是处理预算资金分配和管理上的集权与分权、集中与分散的关系问题。,第三节 国家预算管理体制,（二）国家预算管理体制内容 确定预算管理的主体和级次 预算收支范围的划分 预算管理权限的划分 预算调节制度和方法,第三节 国家预算管理体制,（三）国家预算管理体制类型 1. 统收统支、高度集权的预算管理体制 2. 以中央集权为主，适当下放财权的预算管理体制 3. 中央对地方实行多种形式分级包干的预算管理体制 4. 建立在分税制基础上的分级预算管理体制,第三节 国家预算管理体制,二、现行国家预算管理体制 （一）什么是分税制 分税制的含义 分税制的基本特点,第三节 国家预算管理体制,（二）分税制改革的主要内容 中央与地方的支出划分 中央与地方的收入划分 中央财政对地方税收返还数额的确定,第三节 国家预算管理体制,（三）分税制的进一步完善 收入的划分有待于进一步规范和合理化 转变政府职能，进一步明确各级政府的事权范围 集权与分权关系的调整,第四节 预算外资金,一、预算外资金的性质和范围 预算外资金，是指国家机关、企事业单位和社会团体为履行或代行政府职能，依据国家法律、法规和具有法律效力的规章，收取、提取和安排使用的未纳入国家预算管理的各种财政性资金。,第四节 预算外资金,预算外资金在性质上属于一种财政性资金，其财政性主要体现在“四权”的归属上： 一是预算外资金的所有权归国家，而不是归哪一个部门和单位所有； 二是预算外资金的支配权和调控权归政府； 三是预算外资金的管理权归财政； 四是预算外资金的使用权归单位。,第四节 预算外资金,二、预算外资金的特点 分散性 专用性 自主性 分离性 灵活性,第四节 预算外资金,三、预算外资金的分类 （一）预算外收入分类 行政性收费 事业服务性收费 基金性收入 专项基金,第四节 预算外资金,（二）预算外支出分类 预算外经常性支出 预算外投资,第四节 预算外资金,四、预算外资金管理 （一）预算外资金管理的原则 非盈利性原则 依法治费原则 合理安排和节约资金的原则 专款专用的原则 先收后用、量入为出的原则 稽查监督制度化的原则,第四节 预算外资金,（二）预算外收支两条线的管理制度 收支两条线制度的构成要素 收支两条线的实现方式,第四节 预算外资金,（三）预算外收、支和结余的管理 严格控制预算外收入环节 规范预算外支出 正确安排预算外资金结余,第四节 预算外资金,（四）加强和完善预算外资金管理的措施 深化管理改革 运用现代科技实施管理 完善法规建设提高管理效率,第七章 金融导论,第一节 金融概述 第二节 货币与货币制度 第三节 信用 第四节 利息与利息率,第一节 金融概述,一、金融的概念 （一）什么是金融 “金”指资金，“融”指融通，“金融”是社会资金融通的总称。资金主要以货币形式存在，而银行则是资金融通的主渠道。 从监管的意义上说，金融业务包括银行、证券、保险和非银行金融机构，货币银行是金融的基础，研究金融要从货币银行开始。,第一节 金融概述,（二）金融活动的主体和客体 1金融活动的主体 按照社会身份分类 按照参与目的分类 2金融活动的客体-货币及其代替品,第一节 金融概述,（三）现代金融的基本特征 1多样化 2自由化 3全球化,第一节 金融概述,（四）金融的重要性 金融是经济的核心。 邓小平同志在1991年视察上海时指出：“金融很重要，是现代经济的核心。金融搞好了，一着棋活，全盘皆活。”,第一节 金融概述,二、为什么学习金融 1管理个人资源 2处理商务世界中的问题 3寻求令人感兴趣和回报丰厚的职业 4以公民的身份做出有根据的公共选择 5扩展你的思路,第二节 货币与货币制度,一、货币的产生 1简单的价值形态 2扩大的价值形态 3一般价值形态 4货币价值形态,第二节 货币与货币制度,二、货币的本质 1货币与通货 2货币与财富 3货币与收入,第二节 货币与货币制度,三、货币的职能 （一）价值尺度 （二）流通手段 （三）贮藏手段 （四）支付手段 （五）世界货币,第二节 货币与货币制度,四、货币的形态 （一）实物货币 （二）金属货币 （三）代用货币 （四）信用货币 （五）电子货币,第二节 货币与货币制度,五、货币制度 （一）货币制度的概念和构成要素 1币材的确定 2货币单位的确定 3规定流通中货币的种类 4规定货币铸造或发行的流通程序 5对货币支付偿还能力的规定 6货币发行准备的制度,第二节 货币与货币制度,（二）货币制度的演变 1银本位制 2金银复本位制 3金本位制 4信用货币制度,第二节 货币与货币制度,（三）我国现行的货币制度 1人民币是唯一法定通货 2人民币的单位、主币和辅币 3人民币的发行和流通 4我国的外汇储备,第二节 货币与货币制度,2005年版第五套人民币100元纸币票样,第三节 信用,一、信用的概念 1. 信用主体 2. 信用客体 3. 信用载体 4. 信用条件,第三节 信用,二、信用的产生和发展 （一）信用的产生 信用是在商品交换过程中逐步出现的。 随着交换行为的普遍和发展，商品买卖和货币支付在时间上发生了不一致，出现了赊销现象，商品买卖关系逐渐演变成债务债权关系，于是产生了信用。 最原始的信用形式首先是以高利贷方式出现的。,第三节 信用,（二）信用的发展 1高利贷信用 2借贷资本信用,第三节 信用,三、现代信用的形式 （一）商业信用 （二）银行信用 （三）国家信用 （四）消费信用 （五）租赁信用 （六）国际信用,第三节 信用,四、信用工具 （一）信用工具的特征 1偿还性； 2流动性； 3安全性； 4收益性。,第三节 信用,（二）信用工具的种类 1票据 2债券 3股票 4金融衍生工具,第四节 利息与利息率,一、利息及利息率的概念,第四节 利息与利息率,二、利率的种类 （一）年利率、月利率和日利率 （二）名义利率和实际利率 （三）市场利率、法定利率和公定利率 （四）固定利率和浮动利率 （五）普通利率和优惠利率 （六）长期利率和短期利率,第四节 利息与利息率,三、决定和影响利率的因素 1借贷成本 2平均利润率 3资金供求状况 4借贷期限 5借贷风险 6国际利率水平,第四节 利息与利息率,四、利息的计算 1、单利计息 2、复利计息 3、计息方法,第八章 金融机构体系与金融业务,第一节 金融机构体系概述 第二节 中央银行 第三节 商业银行 第四节 政策性银行 第五节 非银行金融机构 第六节 外资金融机构,第一节 金融机构体系概述,一、金融机构的分类 （一）银行类金融机构 与非银行类金融机构,第一节 金融机构体系概述,（二）金融调控、监管 机构与金融业经营机构,第一节 金融机构体系概述,二、金融机构设置的基本原则 1符合经济规律 2合理规模和布局的原则 3适度竞争的原则 4安全原则,第二节 中央银行,一、中央银行的产生与发展 （一）中央银行的历史发展阶段 （二）我国的中央银行,第二节 中央银行,二、中央银行的性质和职能 （一）中央银行的性质 1中央银行是一国金融体系的核心 2中央银行不以赢利为目的 3中央银行一般对存款不支付利息 4中央银行不在国外设立分支机构,第二节 中央银行,（二）中央银行的职能 1中央银行是发行的银行 2中央银行是银行的银行 3中央银行是国家的银行,第二节 中央银行,三、中央银行的组织形式 （一）单一的中央银行制度 （二）复合的中央银行制度 （三）跨国的中央银行制度 （四）准中央银行制,第二节 中央银行,四、中央银行业务 （一）中央银行负债业务 1货币发行业务 2经理国库业务,第二节 中央银行,（二）中央银行资产业务 1贷款 2再贴现业务 3公开市场业务 4经营国际储备资产,第二节 中央银行,（三）清算业务 1办理异地资金汇划 2跨国清算,第三节 商业银行,一、商业银行的概念 1商业银行是企业 2商业银行是经营货币的特殊企业 3商业银行是金融体系的主体,第三节 商业银行,二、商业银行的职能 1信用中介职能 2信用创造职能 3金融服务的职能,第三节 商业银行,三、商业银行的类型和外部组织形式 （一）商业银行的类型 1职能分工型商业银行 2全能型商业银行,第三节 商业银行,（二）商业银行的外部组织形式 1单一银行制度 2分支行制度 3代理行制度 4银行控股公司制度 5连锁银行制,第三节 商业银行,四、商业银行的业务 （一）商业银行的负债业务 1存款业务 2同业拆借 3向中央银行借款 4其他负债业务,第三节 商业银行,（二）商业银行的资产业务 1现金 2贷款 3投资 4固定资产,第三节 商业银行,（三）商业银行的中间业务和表外业务 中间业务 2表外业务,第三节 商业银行,五、我国的商业银行 1国有商业银行 2股份制商业银行 3城市商业银行 4外资商业银行,第四节 政策性银行,一、政策性银行的概念及特征 （一）概念及特征 资金来源与运用体现明显的政府行为 经营活动不以盈利为目标 具有特定的业务领域和服务对象 具有特殊的融资原则,第四节 政策性银行,二、我国的政策性银行 1国家开发银行 2中国进出口银行 3中国农业发展银行,第五节 非银行金融机构,一、证券机构 1证券公司 2证券交易所 3证券登记结算公司 二、保险公司 是经营保险业务的经济组织，主要经营财产、人身、责任、信用等方面的保险与再保险业务及其他金融业务。,第五节 非银行金融机构,三、信用合作社 是群众性合作金融组织，是对国家银行体系的必要补充和完善。 四、金融资产管理公司 专门从事对从国有独资商业银行剥离出来的特定不良资产进行管理和处置的国有独资金融机构。,第五节 非银行金融机构,五、信托投资公司 从事信托业务，充当受托人的金融机构。 六、金融租赁公司 专门从事融资性租赁业务的非银行金融机构。,第五节 非银行金融机构,七、财务公司 是一种在规定范围内经营部分银行业务的金融机构。 八、投资基金管理公司 将许多中小投资人的货币资金聚集在一起，交由专业经理人运作，为投资人获取收益的一种金融组织形式。,第五节 非银行金融机构,九、汽车金融公司 从事汽车消费信贷业务并提供相关金融服务的专业机构 。 十、典当 是以收取动产或不动产作为抵押，对提供抵押物品的一方进行融资的金融机构。,第六节 外资金融机构,一、外资金融机构的界定 中华人民共和国外资银行管理条例已经2006年11月8日国务院第155次常务会议通过，自2006年12月11日起施行。该条例对外资金融机构、外资银行等概念进行了重新界定。 外国金融机构，是指在中华人民共和国境外注册并经所在国家或者地区金融监管当局批准或者许可的金融机构。 外资银行，是指依照中华人民共和国有关法律、法规，经批准在中华人民共和国境内设立的机构 。,第六节 外资金融机构,二、我国的外资金融机构 1外商独资银行、中外合资银行的业务范围 2外国银行分行的业务范围 3外国银行代表处,第九章 金融市场,第一节 金融市场概述 第二节 货币市场 第三节 资本市场 第四节 外汇与黄金市场,第一节 金融市场概述,一、金融市场的涵义 金融市场的概念 1. 广义的金融市场 2. 狭义的金融市场 金融市场的形态 1. 有形市场 2. 无形市场,第一节 金融市场概述,二、金融市场的地位与功能 金融市场的地位 金融市场的功能 1. 有效地动员和筹集资金 2. 合理地分配和引导资金 3. 灵活地调度和转化资金 4. 为央行实施宏观调控创造条件,第一节 金融市场概述,三、金融市场的构成要素 1. 参与者 2. 金融工具 3. 交易价格 4. 组织方式,第一节 金融市场概述,四、金融市场的分类 1. 按交易期限分类 2. 按交割方式分类 3. 按交易证券类型分类 4. 按交易对象分类 5. 按地理范围分类,第二节 货币市场,一、货币市场的构成与特点 货币市场的构成 货币市场是指以期限1年以内的金融工具为媒介进行短期资金融通的市场。,第二节 货币市场, 货币市场的特点 1. 交易期限短 2. 交易的目的是解决短期资金周转的需要 3. 所交易的金融工具有较强的货币性,第二节 货币市场,二、同业拆借市场 1. 银行同业拆借市场 2. 短期拆借市场 三、商业票据市场 1. 票据承兑市场 2. 票据贴现市场,第二节 货币市场,四、短期证券市场 国库券市场 1. 国库券的发行 2. 国库券的转让 短期公司债券市场,第二节 货币市场, 大额可转让定期存单市场 1. 大额可转让定期存单的产生 2. 大额可转让定期存单的特点 3. 大额可转让定期存单的发行 4. 大额可转让定期存单市场的交易主体 五、回购协议市场,第三节 资本市场,一、资本市场的特点 1. 交易期限长 2. 交易的目的主要是解决长期投资性资金的需要 3. 资金借贷量大 4. 交易工具收益高但流动性差,第三节 资本市场,二、发行市场 1. 证券种类的选择 2. 偿还期限的确定 3. 债券还本付息的条件 4. 发行方式的选择,第三节 资本市场,三、流通市场 参与者 1. 证券经纪人 2. 证券商 3. 掮客,第三节 资本市场, 组织方式 1. 证券交易所 2. 柜台交易 3. 无形市场,第三节 资本市场, 交易方式 1. 现货交易 2. 期货交易 3. 期权交易 4. 信用交易,第四节 外汇与黄金市场,一、外汇市场的涵义 外汇市场的概念 外汇市场的形式 1. 有形市场 2. 无形市场,第四节 外汇与黄金市场, 外汇市场的参与主体及其关系 1. 外汇指定银行与外汇经纪人或客户之间的关系。 2. 同一外汇市场的各指定银行之间的关系。 3. 不同外汇市场的指定银行之间的关系。 4. 中央银行与指定银行之间的关系。 5. 各国中央银行之间的关系。,第四节 外汇与黄金市场,二、外汇市场的作用 1. 实现购买力的国际转移 2. 提供国际性的资金融通 3. 反映国际间外汇资金运动和汇率变化的趋势 4. 避免或转移外汇风险,第四节 外汇与黄金市场,三、外汇市场的业务 即期外汇交易 远期外汇交易 套汇交易 外汇期权交易,第四节 外汇与黄金市场,四、黄金市场 1. 黄金市场的含义 2. 黄金市场的分类 3. 黄金市场的交易方式,第十章 货币需求与供给,第一节 货币需求 第二节 货币供给 第三节 货币均衡 第四节 通货膨胀与通货紧缩,第一节 货币需求,一、货币需求概述 (一) 货币需求的含义 （二）货币需求分析的宏观与微观角度 （三）名义货币需求与实际货币需求,第一节 货币需求,二、货币需求理论的发展 （一）马克思的货币需求理论 (二) 货币数量论的货币需求理论 （三）凯恩斯的货币需求理论 （四）现代凯恩斯学派对凯恩斯货币需求理论的发展 （五）弗里德曼的货币需求函数,第一节 货币需求,三、影响我国货币需求的因素分析 (一) 收入 (二) 价格 (三) 利率 (四) 货币流通速度 (五) 金融资产的收益率 (六) 企业与个人对利润与价格的预期 (七) 财政收支状况 (八) 其他因素,第二节 货币供给,一、货币供给与货币供给量 （一）货币供给 （二）货币供给的层次划分 （三）外生变量与内生变量,第二节 货币供给,二、货币供给分析 （一）供给过程 （二）决定货币供给的因素分析 1基础货币与货币供应量 2货币乘数与货币供应量 3货币供给及影响因素小结,第三节 货币均衡,一、货币均衡与货币失衡 货币均衡，是指货币供给与货币需求基本相适应的货币流通状态。 货币均衡是一个动态的过程。货币均衡通常是指在一定利率水平下的货币供给量等于货币需求量。不难看出，这种均衡实际上只表明某厂时点上相对静止的状态。 但由于一国经济状况甚至国际经济环境都处于经常变动之中，影响货币需求和货币供给的因素也干变万化，一旦经济情况出现波动，就必然会破坏原有的均衡关系，出现货币供求的失衡。,第三节 货币均衡,二、货币均衡的实现条件 要有健全的利率机制。 要有发达的金融市场，尤其是活跃的货币市场。,第三节 货币均衡,三、货币均衡的实现机制 中央银行或货币当局必须具有足够并且有效的调控手段。 国家财政收支要保持