中央电大中级财务会计二考试复习资料及考试试题和答案【可编辑】

中级财务会计（二）复习11一、多项选择题从下列每小题的五个选项中选出二至五个正确的，并将其顺序号字母填入题后的括号里。（每小题3分，共计15分）1下列有关利润表的说法中，正确的是BD。A只需按年编报B动态报表C静态报表D反映经营成果E“本期金额”栏根据损益类账户的期末余额填列2下列属于企业实收资本增加途径的有ABC。A接受投资者投资B经批准用盈余公积转增资本C经批准用资本公积转增资本D接受现金捐赠E将债务转为资本3下列项目中，可在“材料成本差异”账户贷方核算的有BCD。A购进材料实际成本大于计划成本差额B购进材料实际成本小于计划成本差额C发出材料应负担的节约差异红字结转时D发出材料应负担的超支差异E购进或发出材料的计划成本4按照收入准则的规定，企业确认商品销售收入实现的条件包括ABCDE。A企业已将商品所有权上的主要风险与报酬转移给购货方B收入的金额能够可靠计量C企业没有保留与商品所有权相联系的继续管理权和控制权D相关的经济利益很可能流入企业E相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量8下列交易和事项不影响企业当期经营活动产生的现金流量的有ABD。A收到被投资单位分配的现金股利B售出固定资产收到现金C支付生产工人工资D用存货偿还短期借款E上交所得税9会计政策变更的会计处理方法有BD。A备抵法B追溯调整法C直接转销法D未来适用法E直线法11下列业务中，影响所有者权益结构变动的有ABDE。A用盈余公积弥补亏损B接受捐赠C用固定资产对外投资D经批准用资本公积转增资本E发放股票股利13下列项目中，不应确认为收入的有ABD。A销售商品收取的增值税B出售飞机票时代收的保险费C销售商品的价款D销售商品代垫的运杂费E出租无形资产收入的租金14下列业务中，能引起企业利润增加的有ACD。A收回已确认的坏账B取得债务重组收益C计提持有至到期投资利息D收到供应单位违反合同的违约金E溢价发行股票收入的溢价款15下列各项应作为营业外支出核算的有ABCE。A捐赠支出B债权人发生的债权重组损失C罚款支出D支付职工困难补助E出售固定资产的净损失16企业本期确认的下列各项收入中，计算纳税所得额时按税法规定应予调整的有ADE。A国债的利息收入B接受捐赠收入C债务重组收入D公允价值变动收益E投资企业的所得税税率大于被投资单位的所得税税率时，长期股权投资采用权益法确认的投资收益17工业企业的下列交易和事项中，应当交纳增值税的有ABCD。A将产品对外投资B将产品分配给投资者C将委托加工的物资用于工程项目D将产品赠送他人E将原材料用于在建工程19下列项目中，可能引起资本公积总额变动的有ACD。A资本溢价B对外捐赠C用资本公积转增资本中级财务会计（二）复习22D可供出售金融资产期末公允价值变动E发生债务重组损失20预计负债应具备的条件包括ACE。A该义务是企业承担的现时义务B该义务是企业承担的潜在义务C该义务的履行很可能导致经济利益流出企业D该义务的履行不是很可能导致经济利益流出企业E该义务的金额能够可靠地计量23下列项目中，属于营业外收入的有AC。A罚款收入B出租包装物的收入C出售无形资产的净收入D保险赔偿收入E存款利息收入25按照规定，下列业务中应确认为企业当年营业收入的有ABD。A12月25日销售产品一批，价款100万元。同日收到购货单位交来的同等金额、3个月到期的商业汇票一张B5月20日销售多余的材料一批，价款20万元已收到并存入银行C9月30日销售产品一批，价款15万元。但购货单位的财务状况已经严重恶化，估计收回的可能性很小D12月28日销售产品一批，发票已经开出，价款80万元已于2个月前预收。购货单位决定下年初再提货E12月30日发出商品一批，价款50万元，委托C公司代销26下列各项资产应确认减值损失的有BCDE。A交易性金融资产B可供出售金融资产C持有至到期投资D应收账款E存货27下列不需要进行会计处理的业务有CDE。A盈余公积转增资本B资本公积转增资本C税前利润补亏D税后利润补亏E得股票股利28在我国会计实务中，长期借款利息列支的项目可能包括ABCD。A在建工程B财务费用C研发支出D存货E投资收益30下列不产生现金流量的业务有ACDE。A本期核销的坏账B收回以前年度已核销的坏账C以固定资产抵债D存货的盘亏E分配股票股利3L下列各项费用应计入企业销售费用的有BC。A业务招待费B广告费C展览费D无形资产摊销E金融机构手续费32下列各项中，作为“其他应收款”核算的是BCE。A收入购货单位预付的货款B应收的各种罚款C租入包装物支付的押金D暂收职工未领的工资E应收保险公司的各种赔款35下列各项，属于我国现金流量表中“现金”的有ABCE。A银行存款B银行汇票存款C外埠存款D3个月内到期的短期股票投资E3个月内到期的短期债券投资36下列各项属于职工薪酬内容的有ABCDE。A计时工资B住房公积金C失业保险费D辞退补偿E给职工免费提供的住房折旧费38公司制企业盈余公积的一般用途包括AB。A增加资本B弥补亏损C向投资者分配现金利润D购置固定资产E发放职工奖金40企业本期发生的下列费用和损失，影响企业本期净利润的有ABDE。A计提的坏账准备B批准处理的存货盘亏损失C固定资产安装费用D交纳的所得税E出借包装物的摊销价值41下列各项中，按规定可以转增资本的有ABC。A资本公积B法定盈余公积C任意盈余公积D未分配利润E住房公积金43下列各项中，属于营业外支出的有ABD。A对外捐赠资产B税款滞纳金支出C固定资产盘盈D存货非常损失E股票发行费44在我国，下列可用于弥补企业亏损的一般途径有BCDE。A用资本公积补亏B用法定盈余公积补亏C用以后盈利年度的税后利润补亏中级财务会计（二）复习33D用任意盈余公积补亏E用以后盈利年度的税前利润补亏46下列属于会计政策内容的有ACE。A坏账损失的核算方法B坏账的估计方法C固定资产的折旧方法D固定资产使用年限的确定E存货的计价方法47委托加工应税消费品，加工环节由受托方代扣代交的消费税的列支方法包括CE。A管理费用B增加企业的生产成本C计入委托加工产品的成本D计入主营业务成本E抵扣继续生产的应税产品在销售环节缴纳的消费税48借款费用的主要内容包括ABCDE。A借款利息B外币借款汇兑差额C债券发行费用D借款承诺费E应付债券溢价或折价的摊销49对下列各项业务的会计处理，符合会计规范的有DE。A因物价持续下跌，发出存货计价由原来的加权平均法改为先进先出法B银行贷款利率调高使企业财务费用增加，企业将超出的利息暂作资本化处理C由于产品销路不畅，产品销售收人减少，固定费用相对过高，企业将固定资产折旧方法由原年数总和法改为平均年限法D由于客户财务状况改善，企业将坏账准备的计提比例由原来的5降为1E因固定资产进行了改良，将其折旧年限由8年延长至10年二、单项选择题从下列每小题的四个选项中选择一个正确的，并将其序号字母填入题后的括号里。（每小题2分，共计20分）15收入是指会导致企业所有者权益增加、与所有者投入资本无关的、企业在A。A日常经营活动中所形成的经济利益的总流入B日常经营活动中所形成的经济利益的净流入C主要经营活动中所形成的经济利益的总流入D全部经营活动中所形成的经济利益的总流入16企业确认的下列收益中，按照现行税法规定免交所得税的是A。A国债利息收入B公司债券利息收入C股票转让净收益D公司债券转让净收益17B公司将自产的洗涤用品发放给职工，成本价为55000元，售价为60000元，则企业因此需交纳的增值税为B。A9350元B10200元C8718元D9775元18当新投资者介入有限责任公司时，其出资额大于按约定比例计算的、在注册资本中所占的份额部分，应计入C。A实收资本B营业外收入C资本公积D盈余公积19根据我国2006年发布的企业会计准则体系规定，企业接受资产捐赠时，按确定的价值贷记的账户为D。A资本公积其他资本公积转入B实收资本接受捐赠非现金资产准备C资本公积接受捐赠非现金资产准备D营业外收入20A股份公司委托某证券公司代理发行普通股100000股，每股面值1元，每股按12元的价格出售。根据协议，证券公司按发行收入的3计提手续费，并直接从发行收入中扣除。则A公司计入资本公积的数额为A。A16400元B100000元C116400元D021年末资产负债表中的“未分配利润”项目，其填列依据是A。A“利润分配”账户年末余额B“应付利润”账户年末余额C“本年利润”账户借方余额D“盈余公积”账户年末余额22A公司涉及一起诉讼，根据以前的经验及公司所聘请律师的意见判断，该公司在该诉讼中胜诉的可能性有30，败诉的可能性有70。如果败诉，A公司将要支付100万元的赔偿款。根据规定，A公司应于年末资产负债表中确认负债金额A。A100万元B70万元C30万元D0232007年末，甲存货成本20万元，计提跌价损失2万元。此时该项存货的计税基础为D。A0B2万元C18万元D20万元24下列项目中，属于资产负债表中流动负债项目的是C。A长期借款B递延所得税负债C应付利润D应付债券25提供企业资产的流动性和偿债能力情况的报表是A。A资产负债表B利润表C现金流量表D所有者权益表26下列事项中，引起现金流量净额变动的项目是B。中级财务会计（二）复习44A将现金存入银行B用现金等价物清偿30万元债务C用存货抵偿债务D用银行存款购入三个月到期的债券27企业对现金清查中发现的确实无法查明原因的长款，应将其计入D。A其他业务收入B资本公积C盈余公积D营业外收入28企业筹建期间发生的下列费用中，不应作为开办费核算的是D。A筹备人员的工资B筹备人员的差旅费C企业注册登记费D在建工程的借款利息34工业企业发生的下列各项收入中，不影响企业营业利润的是B。A固定资产出租收入B出售无形资产的净收益C出售不适用原材料的收入D商品销售收入37期末计提带息应付票据的利息时，应贷记的账户是D。A财务费用B销售费用C应付票据D应付利息38出租包装物的摊销价值应计入C。A生产成本B销售费用C其他业务成本D管理费用42出售不动产应交的营业税，其核算账户是D。A管理费用B其他业务支出C营业外支出D固定资产清理43企业经营业务支付的下列税款中，与企业一般纳税人损益无关的税金是D。A所得税B消费税C印花税D增值税45A公司于3月15日销售商品一批，应收账款为100000元，规定对方付款条件为210、120、N30。购货单位已于3月22日付款。A公司实际收到的金额为C。A90000元B100000元C98000元D80000元46两项非货币资产交换，且该项交换具有商业实质。不涉及补价时，换入资产的入账价值应为C。A换出资产的账面价值B换出资产的公允价值C换出资产的公允价值加上应支付的相关税费D换出资产的账面价值加上应支付的相关税费47预收货款不多的企业，可不单设“预收账款账户；若发生预收货款业务，其核算账户应为B。A应付账款B应收账款C其他应付款D其他应收款48商业汇票的付款期限最长不能超过C。A9个月B3个月C6个月D12个月53企业现有注册资本2000万元，法定盈余公积余额1200万元，则可用于转增企业资本的数额为B。A500万元B700万元C800万元D1200万元54下列不属于管理费用的支出项目是A。A借款利息B业务招待费C房产税D无形资产摊销57企业出售无形资产的净收入，会计上应确认为A。A营业外收入B营业收入C其他业务收入D投资收益58公司债券分为抵押债券与信用债券的依据是C。A按债券的实际发行价格B按债券的还本方式C按债券有无担保D按债券有否记名59下列各资产负债表项目中，能根据相应的总分类账户的期末余额直接填列的是D。A应付账款B应收账款C长期借款D应付职工薪酬60下列项目中，属于企业经营过程中因购买材料和接受劳务供应而发生的债务是A。A应付账款B预收账款C其他应付款D长期应付款61编制现金流量表时，企业因资金短缺，变卖旧汽车收到的现金属于B。A经营活动的现金流量B投资活动的现金流量C筹资活动的现金流量D非正常活动的现金流量62带息应付票据的利息支出应计入A。A财务费用B管理费用C销售费用D制造费用64最高层次的会计信息质量是C。A可理解性B可靠性C有用性D重要性中级财务会计（二）复习5565公司将股票面值1000万元的股票按1100万元的价格发行，发行费用35万元。则应计入“资本公积股票溢价”账户的金额为B。A100万元B65万元C135万元D35万元68一台设备原值为100万元，累计折旧30万元，未计提减值准备。假定各年税法折旧与会计折旧相等，此时该项设备的计税基础为C。A100万元B30万元C70万元D070D公司接受A公司投入设备一台，原价50000元，账面净值30000元，评估净值为35000元。则D公司接受设备投资时，“实收资本”账户的入账金额为B。A20000元B35000元C50000元D30000元71按照规定，下列业务中应确认为企业当年主营业务收入的有A。A12月25日销售产品一批，价款100万元。同日收到购货单位交来的同等金额、3个月到期的商业汇票一张B5月20日销售多余的材料一批，价款20万元已收到并存入银行C9月30日销售产品一批，价款15万元。但购货单位的财务状况已经严重恶化，估计收回的可能性很小D12月30日发出商品一批，价款50万元，委托C公司代销73下列属于投资活动的现金流出的项目是C。A债券到期收到的现金B偿还债券支付的现金C购买债券支付的现金D发行债券收到的现金74预付货款业务不多的企业，可不单设“预付账款”账户，而将预付的货款记入A。A“应付账款”账户的借方B“应付账款”账户的贷方C“应收账款”账户的借方D“应收账款”账户的贷方75财务报表的编制要求包括D。A数字真实、内容完整B计算准确、报送及时C便于理解DA和B76下列项目，应作为营业收入核算的是C。A销售商品收到的增值税B出售固定资产取得的收益C出租无形资产取得的收入D预收其他企业的货款82企业购买其他企业发行的可转换债券，性质上属于B。A债权投资B混合投资C股权投资D长期投资83采用间接法计算经营活动的现金流量净额时，应从净利润中扣除的项目金额是A。A处置固定资产的收益B计提的固定资产折旧C摊销的待摊费D计提的坏账准备84下列各项中，不属于职工薪酬内容的是B。A医疗保险费等社会保险费B支付职工的困难补助C工会经费和职工教育经费D住房公积金85企业采购原材料时开具银行承兑汇票所支付的手续费应计入D。A存货成本B管理费用C销售费用D财务费用862007年B公司因进行债务担保，于当期确认预计负债50万元。税法规定债务担保支出不得在税前列支。则本期由此产生的暂时性差异为A。A0B可抵扣暂时性差异50万元C应纳税暂时性差异50万元D不确定91下列各项中，不可用于弥补企业亏损的是A。A资本公积B盈余公积C税前利润D税后利润932007年1月1日甲公司以19800万元购入一批3年期、到期还本、按年付息的公司债券，每年12月，31日支付利息。该公司债券票面年利率为5，实际利率538，面值总额为20000万元，甲公司将其确认为持有至到期投资，于每年年末采用实际利率法和摊余成本计量。该债券2008年12月31日应确认的投资收益为B。A1000万元B106875万元C1076万元D106524万元96某企业因违约于2002年2月被一家客户起诉，原告提出索赔150000元。2003年1月8日法院作出终审判决，判决该企业自判决日起30日内向原告赔偿100000元。在该企业2003年2月27日公布的2002年度的会计报表中，该赔偿金额应作为A。A2002年度的调整事项处理B2002年度的管理费用处理中级财务会计（二）复习66C2002年度的非调整事项处理D2003年度的营业外支出处理97出租无形资产取得的收益，在利润表中应列入B。A“公允价值变动收益”项目B“营业收入”项目C“投资收益”项目D“营业外收入”项98下列各所有者权益内容中，与企业当年净利润无关的是B。A未分配利润B资本公积C法定盈余公积D任意盈余公积99企业按出租无形资产收入计算交纳的营业税，其核算账户是A。A其他业务成本B营业外支出C管理费用D营业税金及附加100公司溢价发行股票时，对支付给券商的代理发行手续费，会计处理方法为D。A计入开办费B计入营业外支出C计入财务费用D直接从溢价收入中扣除101采用总价法确认应收账款入账金额时，销售方应将其给予客户的现金折扣计入C。A管理费用B销售费用C财务费用D营业外收入102会计核算的一般原则中，要求前后期间提供可比的会计信息的原则是A。A一致性原则B可比性原则C配比原则D权责发生制原则103某企业年初未分配利润150000元，当年实现净利润600000元，按15的比例提取盈余公积。当年该企业可供投资者分配的利润为A。A660000元B510000元C750000元D727500元1052008年2月7日，A公司收到法院通知被K公司诉讼，并被要求赔偿违约经济损失30万元。至6月末，法院尚未作出裁决。对此项诉讼，A公司估计有80的可能胜诉；若败诉，赔偿金额估计为20万元，并支付诉讼费用3万元。则2008年6月30日，A公司对外报送财务报表时，需要做的处理是A。A不确认负债，作为或有负债在报表附注中披露B确认预计负债23万元，同时在报表附注中披露C不确认负债，也无需在报表附注中披露D确认预计负债33万元，同时在报表附注中披露三、简答题（每小题5分，共计10分）1债务重组的概念及其意义债务重组是指在债务人发生财务困难下，债权人按照其与债务人达成的协议或法院的决定作出让步的事项。意义它是债务人起死回生、重整旗鼓的一次良机；对债权人而言，可以最大限度地保全债权。2、预计负债与或有负债的主要异同，如何披露或有负债信息（1）相同点预计负债和或有负债都属于或有事项，都是过去的交易或事项形成的一种状况，其结果都须由未来不确定事件的发生或不发生加以证实。从性质上看，它们都是企业承担的一项义务，履行该义务会导致经济利益流出企业（2）不同点预计负债是企业承担的现时义务，或有负债是企业承担的潜在义务或者不符合确认条件的现时义务；预计负债导致经济利益流出企业的可能性是“很可能”、“基本确定”且金额能够可靠计量，或有负债导致经济利益流出企业的可能性是“可能”、“极小可能”，或者金额不能可靠计量的；预计负债是确认了的负债，或有负债是不能在资产负债表中确认的或有事项；预计负债需要在会计报表附注中作相应披露，或有负债根据情况（可能性大小等）来决定是否需要在会计报表附注中披露。（3）或有负债的披露第一，或有负债的种类及其形成原因，包括已贴现商业承兑汇票、未决诉讼、未决仲裁、对外提供担保等形成的或有负债。第二，经济利益流出不确定性的说明。第三，或有负债预计产生的财务影响，以及获得补偿的可能性；无法预计的，应当说明原因。3简述商品销售收入的确认条件。商品销售收入的确认条件1企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；2企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制3与交易相关的经济利益很可能流入企业；中级财务会计（二）复习774收入的金额能够可靠地计量。4、举例说明资产的账面价值与计税基础（1）账面价值是指某科目（通常是资产类科目）的账面余额减去相关备抵项目后的净额。如应收账款账面余额减去相应的坏账准备后的净额为账面价值。资产的计税基础，是指企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。（2）以固定资产为例2008年12月购入资产100万元，双倍余额法5年折旧，残值不考虑，税务上按直线法5年折旧。2009年应提折旧40万元，税务上承认提折旧20万元，这就意味着有20万元折旧费税务上在2009年是不承认的（以后期间还是会承认），但站在2009年末这个时点上看，账面价值与计税基础不同了，会计上账面价值是1004060万元。计税基础是1002080万元。产生账面价值小于计税基础5企业净利润的分配（1）提取法定公积金；（2）可以任意提取盈余公积金；（3）向投资者分配利润或股利6举例说明会计估计会计估计是指企业对其不确定的交易或事项以其最近可利用的信息为基础所作的判断。进行会计估计有坏账损失的估计、存货发生损失的估计、固定使用年限的估计、收入确认完工百分比法的估计等。7举例说明现金流量表中的现金等价物现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。现金等价物虽然不是现金，但其支付能力与现金差不多，即可视同现金，或称“准现金”。现金等价物具有随时可转换为定额现金、即将到期、利息变动对其价值影响少等特性。通常投资日起三个月到期或清偿之国库券、商业本票、货币市场基金、可转让定期存单、商业本票及银行承兑汇票等皆可列为现金等价物。四、单项业务题根据经济业务编制会计分录（35分）1以银行存款支付广告费、罚款、合同违约金。举例1以银行存款支付广告费3500元；借销售费用3500贷银行存款3500以银行存款支付罚款10000元；借营业外支出罚款支出10000贷银行存款10000支付合同违约金10000元借营业外支出罚款支出10000贷银行存款100002对外进行长期股权投资转出产品；在建工程领用外购原材料。举例A公司以一批产品对B公司投资，该批产品的账面价值40万元，公允价值50万元，增值税率17，A公司占B公司12的股份，无重大影响。借长期股权投资对B公司投资585000贷主营业务收入500000应交税费应交增值税（销项税额）85000借主营业务成本400000贷库存商品400000中级财务会计（二）复习88在建工程领用外购材料10万元，增值税17万元。借在建工程117000贷库存商品100000应交税费应交增值税（进项税额转出）170003销售产品已开出销货发票并发出产品，合同规定购货方有权退货但无法估计退货率；销售产品货款采用商业汇票结算；已销售的产品因质量不合格被全部退回；在建工程领用自产产品；销售商品前期已预收货款；采用分期收款方式销售产品。举例某企业在2007年2月3日，赊销商品一批（合同规定3月10日前购货方有权退货）价款100万元，增值税率17，该批商品成本70万元，公司无法估计退货率，商品已经发出，货款尚未结算。借应收账款17贷应交税费应交增值税（销项税额）17借发出商品70贷库存商品70A公司销售商品给B公司，货款50000元、增值税8500元，销售产品货款采用商业汇票结算。借应收票据58500贷主营业务收入50000应交税费应交增值税（销项税）8500该批商品因质量问题被B公司全部退回,价款10000元，增值税17000元，成本80000元，款项已收。借库存商品800000贷主营业务成本800000借主营业务收入1000000贷银行存款117000应交税费应交增值税（销项税额）170000在建工程领用自产产品成本8万元，计税价格10万元，增值税17万元借在建工程97000贷库存商品80000应交税费应交增值税（销项税额）17000销售商品，货款50000元、增值税8500元，该笔销售业务已于前月预收货款30000元，余款尚未结清。借预收账款58500贷主营业务收入50000应交税费应交增值税（销项税）8500如果余款收妥并存入银行借银行存款28500贷预收账款28500分期收款销售本期确认已实现融资收益3万元；借未实现融资收益30000贷财务费用300004出售厂房应交营业税；交纳上月应交的所得税；将本月未交增值税结转至“未交增值税”明细账户；将本月应交所得税计提入账；应交城建税。举例出售厂房应交营业税40000元。借固定资产清理40000贷应交税费应交营业税40000交纳上月应交的所得税25000元。借应交税费应交所得税25000中级财务会计（二）复习99贷银行存款25000将本月未交增值税50000元结转至“未交增值税”明细账户借应交税费应交增值税（转出未交增值税）50000贷应交税费未交增值税50000将本月应交所得税12000元计提入账借所得税费用12000贷应交税费应交所得税12000计提本期应交城建税5000元借营业税金及附加5000贷应交税费应交城建税50005分配职工薪酬；辞退员工予以补偿。举例本月应付职工薪酬150000元。其中生产工人薪酬80000元、车间管理人员薪酬20000元、行政管理人员薪酬30000元、在建工程人员薪酬20000元。借生产成本80000制造费用20000管理费用30000在建工程20000贷应付职工薪酬工资150000根据已批准实施的辞退计划，应付职工辞退补偿8000元，明年1月初支付；确认职工辞退福利。借管理费用80000贷应付职工薪酬辞退福利800006预提经营业务发生的长期借款利息；发行债券款存银行；计提应付债券利息。举例预提经营业务发生的长期借款利息30000元借财务费用30000贷应付利息30000按面值2000000元发行债券；借银行存款2000000贷应付债券面值2000000溢价发行债券，面值2000000元，按2032000元溢价发行借银行存款2032000贷应付债券面值2000000利息调整32000计提应付债券利息20000元（按面值发行），如果是分期付息到期还本，则借财务费用（在建工程）20000贷应付利息20000如果是一次到期还本付息，则借财务费用（在建工程）20000贷应付债券应计利息200007发现去年购入的一台设备一直未计提折旧。举例发现去年购入的一台投放于厂部管理部门的设备一直未计提折旧，应补提折旧20000元，经确认，本年发现的该项差错属于非重大会计差错。借管理费用20000贷累计折旧200008已贴现的商业承兑汇票即将到期，但付款企业银行存款被冻结。中级财务会计（二）复习1010举例已贴现的商业承兑汇票下月到期，今得知付款企业T公司因涉诉，全部存款被冻结，下月无法支付到期的商业票据款80万元。对此，A公司确认预计负债。借应收账款800000贷预计负债8000009年终决算结转本年发生的亏损；用盈余公积弥补亏损；将本年实现的净利润结转至“未分配利润”明细账户；提取法定盈余公积同时向投资人分配现金股利。举例年终决算将本年发生的亏损700万元予以结转；借利润分配未分配利润700贷本年利润700用盈余公积130万元弥补亏损借盈余公积130贷利润分配盈余公积补亏130年终决算将本年实现的净利润500万元予以结转；借本年利润500贷利润分配未分配利润500提取法定盈余公积50万元。借利润分配提取法定盈余公积50贷盈余公积法定盈余公积50同时向投资人分配现金股利（下年支付）130万元；借利润分配应付现金股利130贷应付股利13010回购本公司发行在外的普通股股票。举例D公司按法定程序回购本公司发行在外的普通股股票8万股，每股面值10元，原发行价格15元，该公司提取资本公积40万元、盈余公积25万元，未分配利润40万元。现以每股8元的价格回收。借库存股640000贷银行存款640000借股本股本800000贷库存股640000资本公积股本溢价160000如果以每股16元的价格回收，则借库存股1280000贷银行存款1280000借股本股本800000资本公积股本溢价400000盈余公积80000贷库存股128000011年终决算时发现本年一季度折旧费少计，经查系记账凭证金额错误。只需补记借管理费用（或制造费用）贷累计折旧12以低于债务账面价值的现金清偿债务；用非专利技术抵付前欠货款。举例去年所欠A公司货款100万元无力偿付，与对方商议进行债务重组，一次性支付现款80万元了结。借应付账款A公司100中级财务会计（二）复习1111贷银行存款80营业外收入债务重组利得20与某公司达成债务重组协议，用一项非专利技术抵付前欠货款100万元。已知该项非专利技术的账面余额90万元、累计摊销10万元和公允价值90万元，未计提减值准备。发生债务重组收益1000000900000100000元转让非现金资产的公允价值与其账面价值之间的差额900000（900000100000）100000元借应付账款1000000累计摊销100000贷无形资产900000营业外收入债务重组利得100000处置无形资产利得10000013以现金折扣方式购入原材料，在折扣期内付款取得现金折扣收入。举例B公司于8月1日购进原材料一批，价款为600000元，增值税率为17，原材料已入库。付款条件为2/10，1/20，N/30。B公司如果在8月8日付款。借原材料600000应交税费应交增值税（进项税额）102000贷应付账款702000借应付账款702000贷银行存款687960财务费用14040五、计算题（10分）1、折价发行债券一批，利息于每年的7月1日、1月1日分期支付，到期一次还本，债券折价采用实际利率法分摊。公司于每年的6月末、12月末计提利息，同时分摊折价款。要求计算发行债券的折价；各期的应付利息；第1期分摊的折价；半年后的摊余成本；到期应偿付的金额。2009年1月2日，某公司以7755万折价发行债券一批，发行三年，面值为8000万元。利息于每年的7月1日、1月1日分期支付，到期一次还本，债券折价采用实际利率法分摊。票面利率为9，实际利率为1128。公司于每年的6月末、12月末计提利息，同时分摊折价款。要求计算发行债券的折价；各期的应付利息；第1期分摊的折价；半年后的摊余成本；到期应偿付的金额。发行债券的折价80007755245各期的应付利息800092360第1期分摊的折价77551128280009277382半年后的摊余成本7755773827922681到期应偿付的金额80003608360期数应付利息实际利息支出（即财务费用）折价摊销额未摊销折价投资摊余成本（账面价值）面值票面利率（45）上期564上期本期上期本期2009010224577552009630360437382773821676817922681200912313602010630360201012313602011630360201112313602、已知有关账户的余额，要求计算年末资产负债表中有关项目的金额存货、应收账款、应付账款、预付账款、预收账款、持有至中级财务会计（二）复习1212到期投资。2某公司2009年12月31日有关账户的余额如下应收账款甲15000（借）应付账款A30000（贷）预收账款丙20000（贷）预收账款丁13000（借）预付账款B10000（借）预付账款C18000（贷）原材料120000（借）库存商品100000（借）材料成本差异2000（贷）存货跌价准备5000（贷）持有至到期投资450000（借），其中一年内到期的金额为250000要求计算年末资产负债表中有关项目的金额存货、应收账款、应付账款、预付账款、预收账款、持有至到期投资。参考答案存货12000010000020005000213000元应收账款150001300028000元应付账款300001800048000元预付账款10000元预收账款20000元持有至到期投资450000250000200000元3已知所得税税率和预收货款金额、交易性金融资产期末账面价值、固定资产原价以及会计核算的累计折旧额和按税法规定计提的累计折旧额，要求根据对资料的分析计算填列资产与负债项目暂时性差异分析表（各项业务的计税基础、暂时性差异的金额和类型、递延所得税资产与递延所得税负债金额）。已知某公司所得税税率为25和年末预收货款金额为10万元、交易性金融资产期末账面价值40万元，其取得成本为30万元、固定资产原价150万以及会计核算的累计折旧额50万和按税法规定计提的累计折旧额90万元。要求根据对资料的分析计算填列资产与负债项目暂时性差异分析表（各项业务的计税基础、暂时性差异的金额和类型、递延所得税资产和递延所得税负债金额）。项目计税基础应纳税暂时性差异可抵扣暂时性差异递延所得税资产递延所得税负债预收账款010025交易性金融资产3010025固定资产6040104、已知所得税税率和预收货款金额、交易性金融资产期末账面价值、固定资产原价以及会计核算的累计折旧额和按税法规定计提的累计折旧额，要求根据对资料的分析计算填列资产与负债项目暂时性差异分析表（各项业务的计税基础、暂时性差异的金额和类型、递延所得税资产与递延所得税负债金额）。已知公司年度有关资料如下全年实现税前利润100万；本年度发生的收支中有购买国债本年确认利息收入8000和税款滞纳金支出4000；存货减值准备20000元。存货的成本为120000元。公司的所得税费用采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25，递延所得税年初余额为0；无其他纳税调整事项。另外，年末公司董事会决定分别按10、5的比例提取法定盈余公积与任意盈余公积，并将当年净利润的20向投资者分配现金利润、明年2月初支付。要求计算（1）年度纳税所得额；中级财务会计（二）复习1313100000080004000200001016000（2）全年应交所得税额；101600025254000（3）年末的递延所得税资产或负债；由于存货的账面价值为12000020000100000元存货的计税基础为其成本120000由于资产的账面价值计税基础，故产生可抵扣暂时性差异20000元。则对应的递延所得税资产为20000255000本年的所得税费2540005000249000（4）年末提取的盈余公积；净利润1000000249000751000提取的盈余公积751000107510005112650（5）年末应向投资者分配的现金利润。75100020150200六、综合题（12分）1销售商品一批，不含税价款元、增值税率，商品成本元；合同规定的现金折扣条件为2/10、1/20、N/30。购货方已按规定付款，后该批商品因质量问题被全部退回，货款尚未退还给购货方。要求（1）实际收到的销货款和应退还的销货款；（2）编制销售商品、收取货款以及收到退货的会计分录。2010年2月8日销售商品一批，不含税价款50万元，增值税17，商品成本30万元，合同规定的现金折扣条件为2/10，1/20，N/30。2月15日购货方按规定付款。5月9日该批商品因质量问题被全部退回，货款尚未退还购货方。不考虑其他税费，也不考虑增值税的现金折扣。要求（1）计算2月15日实际收到的销货款、5月9日应退还的销货款（列出计算过程）（2）编制销售商品，收取货款以及收到退货的会计分录（1）500000（50000017）（5000002）575000元（2）2月8日销售商品借应收账款585000贷主营业务收入500000应交税费应交增值税（销项税额）85000同时，结转成本借主营业务成本300000贷库存商品3000002月15日收到货款借银行存款575000（58500010000575000）财务费用10000（不考虑增值税且10天内付款，所以50000021）贷应收账款5850005月9日退还货款借主营业务收入500000贷应付账款575000财务费用10000应交税费应交增值税（销项税额）85000（红字）同时，收到退货借库存商品300000贷主营业务成本300000中级财务会计（二）复习141421月2日从银行借入三年期借款元用于生产线工程建设，利率，利息于各年末支付。其他有关资料如下工程于1月1日开工，当日公司按协议向建筑承包商乙公司支付工程款元。第一季度该笔借款的未用资金取得存款利息收入元。第二季度该笔借款未用资金取得存款利息收入元。7月1日公司按规定支付工程款元。第三季度，公司用该借款的闲置资金元购入交易性证券，获得投资收益元存入银行。季末收回本金及投资收益元存入银行。10月1日支付工程进度款元。至年末，该项工程尚未完工。要求（1）按季计算应付的借款利息以及其中应予资本化的金额；（2）编制年初借款、第1季末计提利息、年末支付利息的会计分录。1月2日从银行借入三年期借款2000用于工程建设，年利率为6，利息于各年末支付。其他有关资料如下工程于1月1日开工，当日公司按协议向建筑承包商乙公司支付工程款900万。对于未用借款本公司将其以活期存款形式存在银行，年利率为12。第一季度该笔借款的未用资金取得存款利息收入。第二季度该笔借款未用资金取得存款利息收入。7月1日公司按规定支付工程款800万。第三季度，公司用该借款的闲置资金购入交易性证券，获得投资收益10万存入银行。季末收回本金及投资收益存入银行。10月1日支付工程进度款300万。至年末，该项工程尚未完工。要求（1）按季计算应付的借款利息以及其中应予资本化的金额；（2）编制年初借款、第1季末计提利息、年末支付利息的会计分录。参考答案（1）每季度应付借款利息均为20006430万第一季度借款费用资本化金额30（2000900）124267万第二季度借款费用资本化金额30（2000900）124267万第三季度借款费用资本化金额301020万第四季度借款费用资本化金额30万（2）有关会计分录编制年初借款借银行存款20000000贷长期借款20000000第1季末计提利息借银行存款33000贷在建工程33000借在建工程300000贷应付利息300000年末支付利息借应付利息20006贷银行存款200063A公司（一般纳税人）拖欠B公司货款元无力偿付，现双方协商进行债务重组。A公司以一台自用设备抵债，设备原价元、累计折旧元、公允价值元。要求（1）计算A公司抵债设备的处置损益、债务重组收益；（2）计算B公司的债权重组损失；（3）编制A公司用设备抵债、结转抵债设备账面价值及处置损益的会计分录。A公司以自用设备抵B公司的债2340000元，已知设备原价2086000元、累计折旧800000元、公允价值1786000元，要求（1）计算A公司抵债设备的处置损益、债务重组收益；（2）计算B公司的债权重组损失；（3）编制A公司用设备抵债、结转抵债设备账面价值及处置损益的会计分录。（课本P149）参考答案中级财务会计（二）复习1515（1）A公司抵债设备的处置损益1786000（2086000800000）500000元A公司抵债设备的债务重组收益23400001786000554000元（2）B公司的债权重组损失23400001786000554000元（3）编制A公司用设备抵债、结转抵债设备账面价值及处置损益的会计分录将固定资产转入清理借固定资产清理1286000累计折旧800000贷固定资产2086000用设备抵债借应付账款B公司2340000贷固定资产清理1786000营业外收入债务重组利得554000同时借固定资产清理500000贷营业外收入资产处理利得5000004已知公司112月20日有关损益类账户累计发生额，12月2131日发生的业务如下将暂时闲置的机器出租，本月租金收入万元已收妥并存入银行；该机器本月应计提折旧元。销售商品一批，价款元、增值税元，款项已全部收妥并存入银行。该批商品成本为元。支付本季短期借款利息，经查，前2个月已预提元。本月应交所得税元。要求（1）对12月发生的上述业务编制会计分录；（2）根据上述资料编制年度利润表。已知公司112月20日有关损益类账户累计发生额（见下表），12月2131日发生的业务如下将暂时闲置的机器出租，本月租金收入20万已收妥并存入银行；该机器本月应计提折旧10万。销售商品一批，货款1000万及增值税170万，已全部收妥并存入银行。商品已经发出，成本为500万。支付本季短期借款利息15万。本月应交所得税17万。要求（1）对12月发生的上述业务编制会计分录；（2）根据上述资料编制年度利润表。单位万元损益类账户112月20日累计发生额损益类账户112月20日累计发生额主营业务收入（贷）11000其他业务收入（贷）1500主营业务成本（借）6500其他业务成本（借）1000营业税金及附加（借）20销售费用（借）200管理费用（借）1571财务费用（借）415资产减值损失（借）309投资收益（贷）315营业外收入（贷）500营业外支出（借）197所得税费用（借）1103参考答案（1）编制有关会计分录将暂时闲置的机器出租，本月租金收入20万已收妥并存入银行；该机器本月应计提折旧10万。借银行存款200000贷其他业务收入200000同时借其他业务成本100000贷累计折旧100000中级财务会计（二）复习1616销售商品一批，货款1000万及增值税170万，已全部收妥并存入银行。借银行存款11700000贷主营业务收入10000000应交税费增值税（销项）1700000同时借主营业务成本5000000贷库存商品5000000支付本季短期借款利息50万。借财务费用500000贷银行存款500000本月应交所得税20万。借所得税费200000贷应交税费应交所得税200000利润表单位万元项目12月20日以后112月20日累计发生额本年金额一、营业收入10201250013520减营业成本51075008010营业税金及附加2020销售费用200200管理费用15711571财务费用50415465资产减值损失309309加公允价值变动收益（损失以“”号填列）投资收益（损失以“”号填列）315315二营业利润（亏损以“”号填列）3260加营业外收入500500减营业外支出其中非流动资产处置损失197197三、利润总额3563减所得税费用2011031123四净利润2440一、单项选择题1我国企业会计准则规定，企业的会计核算应以（）为基础。A永续盘存制B实地盘存制C收付实现制D权责发生制2商业汇票一经银行承兑，付款人（或承兑申请人）承担的责任是（）。A债务责任立即消失B不确定C依然承担最终付款责任D视具体情况而定3一面额为2000元，年利率为7，3个月到期的带息票据，企业已持有30天，如按6的年贴现率进行贴现，则实得金额为（）。中级财务会计（二）复习1717A202056元B201778元C201465元D4500元4企业赊销一批货物，发票价2