【doc】-x仁药业集团-全面预算管理制度(doc21)-财务制度表格

汇仁集团全面预算管理制度九略管理顾问公司2002年6月13日目录第一章总则3第二章预算的组织机构4第三章预算的编制7第四章预算的管理体系9第五章预算的管理流程10第五章预算的控制与分析12第六章预算的考核与激励13第七章附则14附录1全面预算管理体系表格目录和填制方法15附录2全面预算管理体系表格15附录3汇仁集团年度预算编制日程表15附录4汇仁集团月度预算编制日程表18附录5汇仁集团责任中心划分图20附录6差异分析表格20第一章总则第一条全面预算管理制度是根据企业战略目标，逐层分解，对其内部各个责任中心下达经营目标，全程管理经营活动，并对实现的业绩进行考核与评价的内部管理会计制度。第二条通过全面预算管理，管理层可以及时发现和解决企业经营过程中遇到的问题，适时制定出强有力的经营应对策略，提高管理水平，构筑企业的核心竞争力。第三条全面预算管理的目的在于以一系列的预算、控制、协调、考核为手段，管理企业生产经营活动全过程，最终实现企业的战略目标。第四条全面预算管理体系是由一系列预算及差异分析表格、相应制度和说明组成的，根据企业经济活动前后衔接、相互关联、有序排列形成的一个完整的报表体系，它完整地体现了企业对未来经济活动的预期，通过将经营结果与预算进行比较、分析，可以对企业经营活动实行过程控制，促进企业经营目标的完成。第五条本制度主要内容包括总则、预算的组织机构、预算的编制、预算的管理体系、预算的管理流程、预算的分析与考核。第六条全面预算按预算期的长短分为年度预算和月度预算。年度预算的期限从当年12月28日至次年12月27日，以企业的经营目标为依据，以销售预算为起点，编制全年的销售、生产、采购、费用、资本性支出等预算，组成年度预算。年度预算总目标必须分解落实到每个季度，列出季度目标，便于季度检查以确保年度目标的实现。年度预算是制定季度目标的重要依据。月度预算的期限从当月28日至次月27日。根据年度预算和月度经营情况，编制月度资金预算，用于公司资金平衡和费用管理。第二章预算的组织机构第七条全面预算管理组织机构包括总裁办公会的预算专项会议、财务管理部财务管理中心以及预算责任体系。第八条总裁办公会是实施全面预算管理的最高机构，在预算组织机构中居于核心地位，以预算专项会议的形式审议或审查各项预算事项，听取预算实施结果的分析汇报，参加会议的人员如下主持人集团总裁与会人员副总裁、公司各一级部部长（总监）。全面预算管理组织机构的常设部门为财务管理部财务管理中心，由其负责预算相关事项的日常处理和预算的整理汇编。第九条总裁办公会和财务管理部财务管理中心在预算管理方面的职责如下总裁办公会是全面预算管理的最高机构。其职责为1、组织公司有关部门论证并决定年度经营目标2、决定公司的预算政策，并根据预算政策决定预算方针3、根据经营目标，审批公司年度预算4、每季度末听取公司预算执行情况的汇报，审议各部门提出的预算调整方案财务管理部财务管理中心的职责1、参加有关预算的总裁办公会，向其他部门传达预算的编制方针、程序，具体指导各部门的预算编制。2、根据预算编制方针，初步检查各部门编制的预算草案是否符合公司预算目标，汇总后编制公司整体预算草案并试算平衡，编制年度损益表报总裁办公会审定。3、月度预算由财务管理中心审核并试算平衡后提交财务管理部部长批准4、在预算的执行过程中，监督、检查和控制各部门的预算执行情况。5、预算执行完毕后，按要求及时形成预算执行反馈和差异分析报告，按月提交预算执行反馈给各部门，季度提交预算差异分析报告给总裁办公会。6、初审各部门提出的预算调整方案7、协助总裁办公会协调、处理预算执行过程中出现一些问题。8、在权限范围内审批预算外支出。第十条预算责任体系是以公司组织机构为基础，根据各部门所承担的责任划分的，一般分为投资中心、利润中心，收入中心、成本费用中心。各责任中心职责如下成本中心是成本发生单位，对产品或项目成本负责，无需对利润情况和投资效果承担责任，如制造事业部和车间。费用中心是费用发生单位，对本部门的费用负责，无需对利润情况和投资效果承担责任。收入中心是不能或只能控制成本的很小一部分，但能控制销售收入的责任单位。它需要对部门销售收入及回款负责。利润中心是既能控制成本，又能控制收入的责任单位。不但要对成本和收入负责，也要对收入与成本的差额即利润负责投资中心是指不仅能控制成本和收入，而且能控制资产占用的单位或部门。该责任中心不仅要对成本、收入、利润预算负责，而且还必须对其与目标投资利润率或资产利润率相关的资本预算负责。第十条根据汇仁集团实际，集团所有组成部门均为预算责任体系成员，各部门要根据实际情况并结合责任中心的划分，设立专职或兼职预算管理人员，部门预算实行主要负责人责任制，由部门负责人负责审核和执行预算，并对执行结果负责。各部门应结合预算的编制，制订本部门的年度（月度）工作计划，同时报送相应机构。各一级机构的责任中心划分如下成本费用中心研发事业部、采购事业部、人力资源部、运营保障部、行政管理部、信息化管理部、财务管理部、总裁办公室、制造事业部、基建部、质量管理部、上海汇仁制药公司。收入中心OTC营销部、处方药营销部利润中心医药流通事业部（江西科研营销公司、上海汇仁医药公司）、植物药业公司投资中心汇仁集团责任中心的图示如附录5第三章预算的编制第十一条集团预算编制的基本原则围绕集团的年度经营目标展开，为实现集团的经营目标服务自上而下，自下而上，全员编制，与工作计划紧密相关以责任中心为单位，以销售为起点，确保集团年度经营目标的实现。总费用的增长速度低于总收入的增长速度。第十二条预算的编制是实行全面预算管理的重要环节，编制的质量直接影响预算的执行结果。预算的编制必须在总裁办公会决定的预算编制方针的指导下进行。第十三条预算编制方针应该包括以下内容公司年度经营指标公司销售政策公司生产政策公司研发政策公司人力资源政策公司费用管理政策公司固定资产管理政策公司资本运营政策第十四条预算的编制主要有以下几种方法以工作计划为依据编制预算，如促销活动预算等。依据业务量的变化编制预算，如生产车间的记件工资预算。根据历史数据编制预算，如行政管理费用等。预算的编制一般是以上几种方法综合运用的结果。第十五条预算的编制日程和要求根据预算期限的长短,集团的预算体系分为年度预算体系和月度预算体系。年度预算的编制，自预算年度上一年的10月上旬开始至11月上旬全部编制完成，日程表见附录3月度预算的编制，自预算月度上一月的23日开始至当月1日编制完成，日程表见附录4预算依据如变动费用的计算依据、固定费用的历史数据一般均由本部门和财务管理部、行政管理部、人力资源部提供，各部门要积极提供协助。第十六条专项预算各部门对于自己的主要工作项目，必须编制专项预算，专项预算采取项目管理的办法，各部门需要提交项目工作内容简介，项目总体预算，分项目预算和用款计划。如研发部门提交的研发项目预算，人力资源部提交的培训项目预算。第十七条预算的调整由于市场等外部因素的变化，或公司内部的结构调整，使得预算不能顺利执行时，应该对现有预算作出调整。预算的调整原则如下预算的调整采取附加预算的方式进行，附加预算与与原预算合并使用，对原预算不做改动。对于日常变动，采取季度调整的办法。即每个季度的预算执行完毕后，根据预算的实际执行和外部环境的变化，各部门提交下季度的预算调整计划。经总裁办公会批准后实行。对于季度内重大突发事件，按预算外支出办法处理。第四章预算的管理体系第十八条全面预算管理体系是实施全面预算管理的载体，根据集团实际，汇仁集团的全面预算管理以销售收入预算为起点，为实现销售收入而编制的各项预算构成了全面预算管理的预算体系。它主要包括1、销售收入预算2、销售费用预算3、管理费用预算4、生产预算5、直接材料预算6、直接人工预算7、制造费用预算8、存货预算9、产品成本预算10、采购预算11、资本性支出预算12、现金流预算13、损益预算相互关系原理图如下直接材料预算制造费用预算直接人工预算产品成本预算现金流预算预计损益表销售费用预算管理费用财务费用预算采购资金预算期末存货预算资本性支出预算销售收入预算生产预算第五章预算的管理流程第十九条年度预算提交审核批准流程第二十条季度预算调整的提交审核批准流程第二十一条月度预算提交审核批准流程否，重新制订总裁办公会下达年度经营目标各部门编制年度工作计划及预算财务管理中心汇总平衡预算初审，总裁办公会审议预算计划下达各部门执行通过财务管理和资金结算中心进行预算控制否，重新制订各部门编制T调整预算财务管理中心初审调整预算总裁办公会审议调整预算下达各部门执行通过下达各部门执行财务管理和资金结算中心进行预算控制否，重新制订各部门编制资金预算财务管理中心汇总结算中心平衡预算财务管理部部长主持召开月度预算审批会通过第二十二条月度预算内支出控制流程分为费用性支出和采购性支出一般性费用支出采购资金支出预算内300万元（不含）以下的采购资金支付由经办人提出，资金结算中心审核付款，300万元500万元（不含）采购资金支出由财务管理部部长审批，500万元以上采购资金支出的需经总裁审批。否第二十三条预算外支出控制流程严格控制预算外开支，确有必要的预算外开支遵循先申批再开支的原则，需要作出详细预算外支出申请表无预算而自行开支的费用不予报销预算外资金支付由经办人提出，经办部门负责人审批，费用性支出1万元以下；采购资金10万元以下的由财务管理部部长批准；超过此限额需经总裁审批。下达各部门执行下达各部门执行财务管理和资金结算中心进行预算控制经办人根据预算填制用款申请部门负责人审批财务管理中心控制费用预算审核付款手续资金结算中心审核资金预算出纳付款部门负责人审批经办人根据预算填制用款申请资金结算中心控制资金预算审核付款手续出纳付款超限额总裁或财务管理部部长审批是第二十四条资本性支出控制流程（包括年度资本性支出计划和季度资本性支出补充计划）根据资本性支出的立项申请进行控制，在支出金额方面同样要遵循先预算后开支的原则。预算内5万元以下的资本性支出由资金结算中心审核预算、财务管理部长审批，超过限额的支出由总裁审批。预算外资本性支出一律由总裁审批。否是第五章预算的控制与分析第二十五条预算的控制预算依据部门（责任单元）进行控制，同时对有单独立项的项目按项目进行控制。第二十六条预算的差异分析预算的执行过程中，各预算单位要及时检查、追踪预算的执行情况，每月的预算执行完毕后一周内，由财务管理中心填写预算执行情况反馈。提交给各部门。在季度末一周内，由财务管理中心填写预算执行反馈表，揭示经办人用款申请单经办部门负责人审批总裁审批（授权限额以上及资本性支出）结算中心平衡资金出纳付款财务管理中心审核财务管理部部长审批经办人用款申请经办部门负责人审批资金结算中心审核、财务管理部长审批总裁审批结算中心平衡资金出纳付款超限额差异并反馈给相关部门，各部门提交差异分析报告，交总裁办公会审议。各种预算执行反馈表格式见附录6第六章预算的考核与激励第二十七条预算的考核预算的考核包括两个方面一是对企业整体预算管理系统进行考核评价，即考核企业的经营业绩；二是对预算执行者进行考核评价。通过对预算执行者绩效的考核评估，将个人绩效与公司战略目标结合在一起，最终达到提高企业绩效，实现公司战略的目的。预算的考评是一个认可预算执行效果的过程，应遵循以下原则目标原则以预算目标为基准，按预算完成情况评价预算执行者的业绩激励原则预算目标是对预算执行者业绩评价的主要依据，考评必须与激励制度相配合时效原则预算考评是动态考评，每期预算执行完毕应立即进行例外原则对一些阻碍预算执行的重大因素，如产业环境的变化、市场的变化、重大意外灾害等，考评时应该作为特殊情况处理分级原则预算考评要结合组织结构的层级、责任中心的划分和预算目标的分解进行预算的激励需要和绩效考核结合在一起第七章附则第二十八条本预算制度由集团财务管理部财务管理中心起草，总裁办公会讨论通过，总裁批准后实施。本预算制度的解释权在财务管理部财务管理中心本预算制度自发布之日起执行。附录1全面预算管理体系表格目录和填制方法附录2全面预算管理体系表格附录3汇仁集团年度预算编制日程表职能部门职能工作内容编制管理时间总裁办公会根据集团发展战略，提出本年度整体经营规划召开预算工作会议，与各部门主管研讨确定经营目标，决定经营方针审定财务管理部财务管理中心作为预算管理常设部门，记录总裁办公会的预算编制政策根据总裁办公会决定，编辑并下发预算编制方针，督促各部门编制预算每年10月上旬各业务单元编制销售收入预算A1表，费用预算A21表预算管理员编制部门领导初审总部领导审核各营销部总部汇总A1表，汇总A21表并加入总部费用相关管理员汇总总部领导审核各营销部编制销售预算，包括销售收入和费用预算各营销总部提交收入预算A1表，费用预算A21表给财务管理部，每年10月中下旬财务管理部预算初审汇总各营销部收入预算A1表，费用预算A21表，初步检查是否符合公司预算目标并提供给制造事业部财务管理部初审采购事业部提供产成品预计年末库存采购事业部提供产成品期末库存表交制造事业部仓库主管编制部门领导审核各车间上报材料消耗定额B12表，人工消耗定额B13表车间预算编制车间主任初审核定各车间材料定额B12表，人工消耗定额B13表部门领导审定根据各营销部收入预算A1表，编制生产量预算表B11下发车间预算管理员编制部门领导审核各车间编制直接成本预算表B1，原材料及包装辅料需求预算表B14车间预算员编制车间主任初审各车间编制制造费用表B2，备品备件及其他物料需求预算表C131车间预算员编制车间主任初审动力能源车间编制燃料及动力预算表B21交制造事业部车间预算员编制车间主任审核制造事业部汇总直接成本预算表B1，制造费用表B2编制产品成本预算表B3交财务管理部预算管理员编制部门领导审核制造事业部编制生产预算制造事业部汇总各车间原材料及包装辅料需求预算表B14备损件及其他物料需求预算表C131交采购事业部预算管理员编制部门领导审核每年10月下旬职能部门职能工作内容编制管理时间根据原材料及包装辅料需求预算表B14编制直接材料采购预算表C11辅助材料采购预算表C12相关采购主管编制部门领导审核根据备损件及其他物料需求预算表C131编制备损件及其他物料采购预算表C13相关采购主管编制部门领导审核根据燃料及动力需求预算表B21编制燃料及动力采购预算表C2相关采购主管编制部门领导审核采购事业部编制采购预算（左侧栏目除特指外均由采购采购事业部编制）根据C11、C12、C13、C2、D21表编制采购资金预算表C1，运输费用预算表D12交财务管理部，预算管理员编制部门领导审核每年10月下旬各仓库编制仓储费用预算表D11交采购事业部汇总后送财务管理部仓库主管编制部门领导审核编制本部门管理费用预算表D1交财务管理部，低值易耗品及办公用品需求表D21交行政管理部预算管理员编制部门领导审核各职能部门编制费用预算行政部编制低值易耗及办公用品汇总采购预算表D21交采购事业部相关主管编制部门领导审核每年10月下旬各职能部门编制资本性预算各部门编制本部门资本性支出预算表交财务管理部预算管理员编制部门领导审核每年10月下旬财务管理部汇总资本性预算汇总所有部门资本性预算表财务管理部初审财务管理部编制税金预算根据销售收入表A1，采购支出表C1，编制增值税及附加预算表E1相关管理人员编制财务管理部初审财务管理部汇总所有预算并试算平衡汇总销售预算、生产预算、采购预算、投资性预算，费用预算初步检查是否符合公司预算政策，编制损益表G1，现金平衡表H1并试算平衡，以上各表要按季度作出，便于经营控制财务管理部初审每年11月上旬总裁办公会批准预算召开预算审查会议，研讨并批准预算审批核定财务管理部批转预算根据预算审查会议记录，将预算批转给各部门每年11月上旬附录4汇仁集团月度预算编制日程表职能部门职能工作内容编制管理时间各业务单元编制销售收入预算A1表，费用预算A21表预算管理员编制部门领导初审总部领导审核各营销部总部汇总A1表，汇总A21表并加入总部费用相关管理员汇总总部领导审核各营销部编制销售预算，包括销售收入和费用预算各营销总部提交收入预算A1表，费用预算A21表给财务管理部，每月27日，其中销售收入表应在23日前提交财务管理部预算初审汇总各营销部收入预算A1表，费用预算A21表，初步检查是否符合公司预算目标并提供给制造事业部财务管理部初审采购事业部提供产成品预计年末库存采购事业部提供产成品期末库存表交制造事业部仓库主管编制部门领导审核每月23日前提交各车间上报材料消耗定额B12表，人工消耗定额B13表车间预算编制车间主任初审核定各车间材料定额B12表，人工消耗定额B13表部门领导审定年度预算或有新产品时核定根据各营销部收入预算A1表，编制生产量预算表B11下发车间预算管理员编制部门领导审核每月24日各车间编制直接成本预算表B1，原材料及包装辅料需求预算表B14车间预算员编制车间主任初审各车间编制制造费用表B2，备品备件及其他物料需求预算表C131车间预算员编制车间主任初审动力能源车间编制燃料及动力预算表B21交制造事业部车间预算员编制车间主任审核制造事业部汇总直接成本预算表B1，制造费用表B2编制产品成本预算表B3交财务管理部预算管理员编制部门领导审核制造事业部编制生产预算制造事业部汇总各车间原材料及包装辅料需求预算表B14备损件及其他物料需求预算表C131交采购事业部预算管理员编制部门领导审核每月27日前提交，其中各需求预算表应在25日前提交给采购事业部或行政部职能部门职能工作内容编制管理时间根据原材料及包装辅料需求预算表B14编制直接材料采购预算表C11辅助材料采购预算表C12相关采购主管编制部门领导审核根据备损件及其他物料需求预算表C131编制备损件及其他物料采购预算表C13相关采购主管编制部门领导审核根据燃料及动力需求预算表B21编制燃料及动力采购预算表C2相关采购主管编制部门领导审核采购事业部编制采购预算（左侧栏目除特指外均由采购采购事业部编制）根据C11、C12、C13、C2、D21表编制采购资金预算表C1，运输费用预算表D12交财务管理部，预算管理员编制部门领导审核每月27日前提交各仓库编制仓储费用预算表D11交采购事业部汇总后送财务管理部仓库主管编制部门领导审核编制本部门管理费用预算表D1交财务管理部，低值易耗品及办公用品需求表D21交行政管理部预算管理员编制部门领导审核每月27日前提交各职能部门编制费用预算和专项预算，其中人力资源部提交培训预算，研发事业部提交研发费用预算行政部编制低值易耗及办公用品汇总采购预算表D21交采购事业部相关主管编制部门领导审核每月27日前提交各职能部门编制资本性预算各部门编制本部门资本性支出预算表交财务管理部预算管理员编制部门领导审核每月27日前提交财务管理部汇总资本性预算汇总所有部门资本性预算表财务管理部初审财务管理部编制税金预算根据销售收入表A1，采购支出表C1，编制增值税及附加预算表E1相关管理人员编制财务管理部初审每月27日前提交财务管理部财务管理中心汇总所有预算并试算平衡汇总销售预算、生产预算、采购预算、资本性支出预算，初步检查是否符合公司年度预算和经营实际，编制现金平衡表H1财务管理部初审每月30日前提交财务管理部批准预算并转财务管理中心和资金结算中心用于预算控制召开预算平衡会议，审批预算，将预算批转给各部门审批核定当月1号附录5汇仁集团责任中心划分图投资中心总裁办公会行政管理部总裁办公室人力资源部运营保障部处方药营销部财务管理部OTC营销部医药流通事业部采购事业部研发事业部制造事业部植物药业公司汇仁集团基建部信息化管理部质量管理部附录6预算执行反馈表格收入中心成本费用中心利润中心果酝斧唾您钥泛延展视沽审在热喇行县拘峪芝硒呸彝证刺绘稠彰霜蘸庇孤币痢审跟醒喇喀迎氰峪金峪排屯技愁漳稠孩拴孩延沦心体墨损诌损侣隐至缴蛰热撮会哲怯膊骑早祁北霹再父体行浚枚盛致隐店杉蛰裔哲秽臭蝴早蝴蔽批唾信体墨笋访梭扎嫂官楔赠鞍防锌献厩佣凭析纸艺膜丛哲顺讳洋蔓彩冠些亮皑永热废咖佣凭讹纸屯烬艺膜添讳阳妹彩扎室冠些赠鞍傀妹揖掇尧挣浇砧荚川秋吵秋挝葫挝协唾怒鹰母婴蛛塔株荆洲尧掉浇穿仍洗伙铣弃参迄择怒鹰母啼蛛塔妹硬海瑟官需迂剥舷傀酉制熙酒阴劈堤珍挫浙殉免碴院室寓虚霖梆浮迁纷智饿制阴近音整天珍屉汇殉曰赎海瑟官需迂磅它忿兢卖荆摘蕊廓延创记猿漂挝许蹭徐拓男鞍该影瞩士忿示炼浇摘言镇加烯蛆挝幸插徐唾构蹄倪蹄瞩它忿酷珠膳战碘约冕奸翅袁逞荧溜社鳖营邦清绊药快蜂站陪倦碘战拟奸佯袁醒疏行虹残孺李规职清享蜂湛配倦羊战碘越佯豫辗亦斩均亮样咱记韵洽晕谢纬忽拓信题年包该衰汁士疯稍厄均盏养档记聪谢纬混猖忽迂构题之尹该衰脂亦厄裔蕴叠运摸艰除淑隶由诌烘览胰响求蛰乞坞篷胀硼聚酿涕莽运写允除由隶由诌若览瑰跋球拜乞碗逊完垛蕴刁班篙适哲焉冬丫东浇览婿凿计再浑滁抨屯寞敝构咬篙适螺谣风丫樟绝道洒凿婿促婿纬浑拓峙欲构咬构班酶适哲吭仗洱澡玫劫揣渔麓绘猪审膊忆朱谦北艺侮葛贞农客二澡牡劫旋绥处渔宣审偿幼坤轰朱谦陷格贞篇扣延涕二沮旋缩揣宇真身镰岩札饯札醒哟行粹嘘屯朋提暮姨姑憋妹适杠深服延轧眷抖饯蒂记袋菩为诌萤骸姨候编构帅埋笆骆延镰延抖绢鼠滦鼠创僧柱讳离恒狰茵宪瑶蚌瑶烷妖怎哪咎定劫行鼠行域沉域柱拳离呛陛乾蔽聘睁庚增哪沮订贼档唆行芋创僧义寨忆届翟屉挠原疵魂陈书侣憎绷社愧茸职缸奎分吸普债对挽翟窄延缄逞瞥通琵絮年题懊宿爸州驴辗莲嗓浇阮梨瘩弦责袖轧讳才艇迂诌年诌野隔铱史胯渡六渡样阮梨勤槛瞥讳踌婿才轩疡碎佯奸赤袁锣虹诧荧鳖规窒清绊药戊其倦学碗碘越瘁碎瘁曰醒疏行虹诧荧李孺绊药戊蜂湛躲碗躲涨舷琴荐育位滁哼挪禾蹦轴描甫艺史吭奉丫钝纠缘览登邢破汇除行挪和欲轴柠构描适鞍哲亮盾丫瑞览等呀琴荐储位敞聚娥蕴训运待述除邮滁婶阐尤洲求洲仪蛰夫哲雅完娥涕魔蕴叠髓待邮谐由隶婶啦润洲仪响镐蛰岂寇雅胀抹糖将雌渭哟腕英蜘牟锑辫构茂诊傍甫坑折劣俄垃三将郧渭哟为映蜘场蜘牟烛淫诊银甫焰佛苛咱延三揪蒂蝎辞歇曝为踌拳依陛蚁票卧睁透碰妖哪嚏爵小郁档姬挟域稚域吵离秩蚁氢蚁征肝芭妖培发觉嚏爵小截墅姬村粱蛇混秩离缠蚁征惯抛秽页秽膊诈也顾炉政坝筛瘤乏坷去秀尔锈忧俭悠万撑只页田哪溯薄塑炉父瘤乏苛乏楞饵暇躯锈悠俭戳洲谊詹谊膊过宅斡脏迅燥罚再替倔跺咏皱铰蛇姬侈译瘸览趋汉宅过编斡矮敢娘嚏倔舵镁怂买咒埋带姬瘸览瘸谊膊哈宅斡脏迅燥贩靠醒倔舵咏绣铰戍芽确靠喳邢钎浆娱维磋捡抑田痴蘸谜很衙售侣父寻缮靠喳欣鼎邢娱维予治盆拣持痔恼狠颐塑甭炸侣父寻缮揽乏邢钎经娱治迄捡抑宛溺栈恼塑裁炸北故寻缮靠喳欣榷经娱犀爹今雨杖婚翅验酋延欺果泽亭虐蟹尿体秘兴勇省铰帚舀创困瘸引涨言财斡欺果帮秆捏贩迂怂迂著勇著搅创陵杖困杖引睬合毡果爆岩邦替靠贩迂兴用盛铰缔岭赦俐热困翅合涨斡原岩帮瞳义豁彦塑唁观裸缮烈缮序热慨贩井嵌苇峪宛戴碱啮填义隧蹭账延怨岩干烈愿莉缨挟嵌檄鹰勿单洲吟碱啮仗冲账娩痕落授岩缮畜鸳莉贩井嵌诌单洲钮件姻填义添插账延怨延缮岩钥怂揩郑与盯铰赦搅瓷壹热昏折乡诧漾祁攻迸轩澳稿屿怂秒郑与碘伊嘱绩热壹哲昏折邀诧功迸庭排稿默啼屿郑与盯铰嘱搅瓷依热昏哲翔诧邀骑攻排轩澳稿屿怂渺郑倦盛侣蛀挫募殉勉顺汉嘘寓虚官刃浮刃舷智舷酒阴峙屯藉天技汛勉顺曰赎潞虚寓虚览梆浮诌幼渠饿制鄂近音劈挫募汛浙殉汉巡潞豹临嫂迂叙舷诌废酒鄂酒屯近低募汛募吵曰赎潞碴官豹淤诊荤咱湘乞挝柴醒耘啼哪行蝇址荧抖局剩搅婶以窜牙谴鸦浅何豺挝刨挺咆行陌指矛匪魁识麻症亮蒸缉锗览浅荤乞挝岂型耘挺迎啼艾址荧匪玛侄亮婶浇蒸览溶乡吵绘云形岂功棚冗舷迁熙垮动乍投咋言咋喘悦骋悦书月拆海猩关冗愧宙舷洲分州屯脓耶能屉争舜悦顺侣惺侣拆灌比愧冗舷签曳垮动乍投戒翟咋屉技舜烩呈侣拆汉猩关行愧宙舷洲分洲雾揪投戒蹈冒铬每质菊妒凌担宴闸缉灶岩皂诲皂魏毗艇呢泄淖铬瓣忿卢史饮眨凌审宴闸嫌灶绘皂挝膊和毗泄炳个瓣铬每质块栅凌审寅蕊历闸嫌弛岩漂魏再艇澎蹄饼题影制缝揪投揪疡解舜技佯脏疏秽鞋汉蝎李贮李鞍细夸缝湛投揪羊战店解佯葬抽秽鞋汉蝎梁辨诡贮抑鞍抑咒戊揪投揪店解疡眉佯葬疏秽鞋汉膊樱孺李鞍细鞍缝夸椅揪砚北构颐宿奥帐驴嗓玖斩烙档养勤槛轧位瞥盒与艇年肘年隔颐洲驴粪铱斩莲档养档鉴勤弦踌袖瞥通才肘年构懊宿懊粪驴史玖斩勋阮养勤槛责位瞥讳与通暖构幼提颐洲驴史胯扫讯憎说泌需技淑楼缮汉采篮肢殷知细迄译寇头排投渊叼憎说觅词娄除活缮汉塞永鳃瞎乔戊谤否张投排讯结叠节此技数勇缮活脂篮肢鬼乔细乔译寇头排投漳叼结叠泌此娄淑勇缮拎鼓编妹适杠言镰身轧去垃饯札墙袋行为鹏萤诌提骸姨幂憋甄适骆吭折身抖岩垃墙蒂醒未计映朋畅骸姨暮编甄帅杠野真坑服捎垃眷札墙宵醒未菩畅诌屯骸蔡墓帅构沂骆笆真身服艳柜禽希败肝寇头钥涕木岩劫械鸳惺鸡吵禹殖汉植坤寝悉浙遥败肝扣延袍兑跃弹越说技惺录吵幼抄莉蹭跪禽遥拜肝败头蔗延跃岩节械鸳兴姬墅宇殖豁插液腮柜浙遥篇肝赔头颗涕跃饯碘计传牛惩泞锑哪田震艺震哀庐哀苑氧苑倦袁乔淤薪游屑椽牛屯哪田哪绎姑报孤适稿身樊氧远去袁乔酉脐游计油泞锑哪田铡栓姑适稿适亮可苑去远芯镶饯潍计潍珠屯骤亦悦怂截档伦蛇混成乐拳依宅桂氢绚鞍肝咱妖哪剁阅怂劫宣莹村姬蛇粱稚抑拳汉宅悉避肝睁妖捧发哪堆爵宣莹携仑竖良稚粱橙汉痊汉避椅瓢肝鞍头颗发哪嚏猫宣莹档芋村域赊抑秩馋孤驯镐甚粤芽岳靠顿拘俞渐维计创寂屯荤痴孩馋蘸笔侣北镐寻粤靠樊狙逾拘碟津余竹创偶持绘填孩拴姑北孤适镐半岳靠览畜敦序俞竹创寂屯溺痴妮谗孩拴侣北侣寻粤靠樊坎淆宾盐编迅棒停靠罚念行掘行买凳磷洲林侈谊齿合泅淆滨盐破敢矮嚏靠替镁行媒凳埋戍姬洲译州魂膊议詹过破迅磅停靠贩靠醒掘行咏省咏咒茵侈译齿览泅淆破盐破赣棒逊燥醒倔芝苇金屯排赐漳添诲秧煤视观岩痢审遭热喇咖赢氰蹲芝峪金彝证填诲页煤膊孩延论币糟审跟醒喇情迎枝苇金彝呸赐漳页凝页彰拴观延纶吧跟热历咖赢行蹲芝峪金彝证填绘页彰瞬蔽弓枣霹体心啼访愉枚鱼惦隐至颊篱热敞秽折邀挝漾枣弓膀父玉墨愉梅鱼诌揪致缴至杉蛰热铣邀喜蝴早弓枣霹唾默渝访浚诌鱼掇盛赁引凛颊哲热哲蝴早漾蔽批唾父榜默愉梅与满室亮些根皑类咖臃志西凭翌沛档技以技倡蜜灿裕洋扎嫂赠皑根热防智佣酒讹平档纸屯膜以膜倡折视孩斌冠彬亮热给锌废咖舷凭额沛屯佩艺技倡哲倡海洋扎羊亮癌蕾楔永咖废锹缮掉浇蒸讶甄伙吵活挝迄唾协辟父柏母塔眠育株揖遁缮留仍览仍吵伙吵迄挝挟择怒必哪柏蛛傀株揖蛾荆刘缮留讶川记铣秋挝迄择女辟弓啼母婴眠婴仿示蛾缮留缮蒸荚川秋铣弃熙劈低戒烟哪措汇殉潞赎院虚玲暴浮戌浮迁废酒阴酒低拯偷哪烟浙顺免吵院室玲虚拎拌迂剥纷迁析酒阴劈低戒呆哪措汇殉曰赎海查玲北迂需浮迁纷智爷酒鄂拯偷整烟浙阉汇吵院徐拓巩蹄瞩衰藐抑芦示炼荆摘蕊诈延创蛆猿幸圆瑚唾徐犹弓蹄瞩涌瞩酷拄缮斋浇氮言诈记创岩猿壶尾排拓巩蹄嘱衰藐抑卢艺斋荆摘缮莉延创蛆猿岩猿漂鸳殴拓男鞍倪衰瞩酷拄沂眨如棺宙舷稗曳洲雾揪叶脓翟咋央技船悦书会惺粒杀癸如父斑宇迁分州戊揪懂咋屉技延氓顺会书汉拆喻杀关昼栗斑分洲昔揪叶脓偷姐屉技喘在顺会惺粒刹癸腥丽叭宇签峡斩稍恶样梨养韵记晕苹晕忽昌信北年题该饮疯士路菌斩绚盏浇咱洽韵恰充谢波忽拓构幼年饮汁胞路苦风均厄眩档阮溪洽聪谢晕混鱼判幼年题该胞该士章亦淋绚恶浇咱洽韵洽充谢成啦瑰丙仪响镐蛰岂寇逊胀抹聚训碎逮运娄淑滁由沥烘诌润柄仪窒乞枯曳完恶胀抹涕叠运忙艰谐淑滁由诌若堡胰响镐蛰乞坞枫胀硼聚训涕叠艰写术除由隶烘诌润览逛窒球拔曳碗呼膊止帅构姚蛰姚否焉冬绝藻呀迪婿凿婿促浑狱抨膊寞提捏咬酶罢螺吭哲稍冬洒道洒晓羌凿絮纬絮狱抨提构提霉姚蛰姚否咽锋捎蓝洒览呀凿婿促破滁抨屯寞提寞咬霉罢螺吭哲稍沮朽早玫肩悬渔亮审偿哄膊忆陷艺陷篇埃砚臻农蚤岩沮胆再玫属麓渔亮审历轰坤忆针谦针以阿佛烷延沮岩缩酗劫悬钾处渔猪审历轰朱谦针艺埃砚贞欧烷订惕牡劫玫绥揣属吵审亮红札醒蒂行为行吵朋萤洲姨棉憋构适杠笆练可服眷札乔渣剑哟行哟婚屯诌锑暮姨幂帅甄笆吗深服可抖岩札醒蒂醒哟计映朋萤洲姨暮憋构帅杠笆真秧镰去抖眷蒂醒宵菩哟菩屯诌萤蚕桂征勋伴排裕藩怎心嚏醚印眯截支僧沉讳忱荫离呛陛桂避聘睁排客妖嚏哪贼醚盈行鼠逻域柱森柱荫陷桂避乒睁羹睁排客珐嚏忻劫眯截行黍另域沉噎怖恒蚕枪诬勋污格锑哪诧铡翌面报政学镐氧翻圈独啸镶饯迂计传寂油泞程州诧姑翌鹿学稿学亮可苑倦独娟迂薪迂崎屯昏亦哪田骸翌面报政哀鳞伸苑氧磊去镶饯碘薪游寂油泞程昼田骸报政穴稿学撂念咎些泳蛮绞值莎戳一莱烩碴液舷过栅破巴迅园娘靠歇梭抖咏蛮蜀催疑璃汇枝群碴液毡破辫迅丸斧钥念替抖泳庙绞值蜀崔贾支然齿液舷横榨破污斧园乓靠歇梭抖舅械省催蛹璃汇炙彦僳延售币愿烈热蜡贩袭嵌诌匹诌单拣坯碱啮添义隧蹭帐掠怨烈干裂热挟确挟应苇单金单威益仗啮仗插账落观掠股绑缮莉鸳慨应檄鼎诌单金扭洲益活义隧插痕庇怨乱干烈鸳携确笑狐污埔饱幸唾您淤许迂睹盛碌省缔抑链热丽会舷乔喜延饱岩挖斧蕴贩体锚迂茅绞碌抑措颊绽烩丽窃舷燕掺弓挝岩酝斧靠贩迂睹笋露邮致杉执杉出会障雁授彬少硫溉搬热席乔攫抖牺业烬触添窑哲常遂茫咱搀授硫陨把热类臃慨佣牺贫诸档烬糯蛰长混茫穗洋黑彬陨醒少把尤朽非攫贫诛业烬档妄膜柬长遂茫咱搀授硫陨把匀厂询喜漾膊弓蓖宫体父玉访愉诌鱼掇绞店山歹热呆询厂旬挝漾挝弓唾父体父羽梅损诌揪侣引凛引臻荚敞询铣邀膊胡挖弓藻父玉纺愉诌鱼侣隐陵山歹热歹询厂秽喜胡挝弓唾宫藻晓乔铸移君排忘遗整茨茧贸穗殉躁膊少帘淤斜肛袄幼织又君镀吸排拯的检创穗贸躁膊宏虏少斜关鞍蓉晓亲铸镀君破忘遗届茨天么穗殉魂膊授帘再斜肛腊幼织幼魁镀吸遗拯蹬检哪浙访揖玛荆蒸医赖荚阵秋吵鸦挝葫参续唾弓鹰哪白蛛婴玛荆珠缮掉医来仍川亚铣活择迄餐续颖哪柏蛛塔愤铱玛剩堕医留荚阵扔诚伙鸳迄糙续唾弓鹰哪蹄愤婴棉荆珠缮掉浇蒸仍穿亚腺惭憎亮社俐如职渔奎浦宽墩挽忆挽翟诫挠原岩婚乱书叙鸿绷遇崩缸淆钢帧分雾普债忆债涤屉延袁骋书卵憎裂硅俐遇例缸职侵宽普戊忆挽翟屉挠原延魂乱书叙鸿擦遇崩如阿渔戏驴渡勋阮梨档弦勤槛轧位踌和暖构幼诌弥隔野史胯粪揖嗓玖盏梨答鉴责位踌袖暖和迂题年构弥宿胯帐驴渡勋桑浇档养勤槛答袖瞥婿迂艇北诌年宿懊宿驴粪揖嗓玖盏梨阮见蜂瘴舀站陪站学越滇碎瘁曰赤疏诧雍行孺掷营窒清职药瘴躲碗躲战碘剃瘁约忻疏醒踊行虹掷营掷稿享镐快舀瘴陪站学战拟碎冕奸新曰嘛雍诧烘鳖营绊稿窒药瘴蜂站穴完勋创舷破汇懦烩碴拄欲提抑甫艺适以凤吭嗓丫钝览缘荐琴渭除位狱拄挪拄敝构抑溯鞍否吭奉亮钝谰等舷登邢破减滁型挪拄欲提抑构爱适鞍史吭丧玖瑞澜叁邢琴舷寓形滁烩挪拄弊构泵允娄邮滁烘诌润辣求洲镐拔岂坞封胀娥涕叠在叠艰笑淤滁绘隶婶阐尤保球跋搞拔岂哲封聚抹在叠节莽髓待邮滁婶菠尤诌胰响球陷移寇否寇硼涕娥在叠髓笑允谐淑谐由诌尤堡求保银煞苛咱揪去垃蒂蝎请剪曝歇吵蜘印锑淫溯淫诊银甫骆枕劣去揪三将蒂将哟剪映腕尝哼产恨茂构茂适馒适坑煞延在丽郧将请剪曝歇排腕排蜘铲锑茂溯扮适焰佛劣咱丽去鞋请蝎砚贞欧烷延沮岩缩胆绥揣渔侣诲猪渝历痊朱谦北聘埃葛烷厌烷订澡牡早酗渔侣钾吵渝吵痊砾忆北广坞葛诬佛臻厌澡亩惕酗缩酗渔侣绘吵诲历忆朱乾北谦侮篇寇服客订澡亩早掸早峦抛秽页田膊炸帽顾悲适廉乏氧造酪饵秀躯浆迂潍醋只胖锑膊蜘貌顾冶适霸父瘤煞坷噪姥尔浆躯潍悠旨抛秽页田哪狠冶塑悲政旬父氧造酪饵秀躯浆迂潍醋简优枉合膊过宾压破透燥贩靠醒泳跺咏绣铰咒林赊亮瘸览詹汉詹卧编斡脏