【推荐】增值税、企业所得税评估指标和财务报表分析

1、精品资料欢迎下载增值税、企业所得税评估指标和财务报表分析导读: 主要内容 : 增值税纳税评估指标、企业所得税纳税评估主要指标和分析方法、财务报表分析增值税纳税评估指标一、税负率差异幅度分析目的 : 分析纳税人的增值税税负是否存在反常.运算公式 : 税负率差异幅度 = 某企业税负率 - 本地区同行业平均税负率 / 本地区同行业平均税负率× 100%.企业税负率 =本年累计应纳税额 / 本年累计应税销售额× 100%.结果分析 : 税负率差异幅度低于 20%此数值可依据实际进行调整 的, 属于反常 .二、销售额变动率分析目的 : 分析纳税人有无实现销售未计销售收入现象.运算公式

2、 :1累计应税销售额变动率= 本年累计应税销售额 - 上年同期应税销售额 / 上年同期应税销售额× 100%.2 当月应税销售额变动率= 当月应税销售额 - 上月应税销售额 / 上月应税销售额× 100%.结果分析 : 累计应税销售额变动率或当月应税销售额变动率超过30%此数值可依据实际进行调整 的, 可能存在少计收入 , 运用其他指标进一步分析 .三、虚开增值税专用发票嫌疑分析目的 : 以防伪税控报税信息发觉虚开增值税专用发票嫌疑. 此指标应结合专用发票用EFIEFNEUGBFNKFMEINGFEJFBNEIFKDNF精品资料欢迎下载量和限额进行选择 运算公式 :(1)

3、评估所属期防伪税控报税信息正数专用发票总开具金额累计数/ 防伪税控报税信息正数专用发票总份数得出的数值与企业最大开具发票限额相比90%此数值可依据实际进行调整.(2) 评估所属期防伪税控报税信息正数专用发票购买方企业户数/ 防伪税控报税信息正数专用发票总份数 50%此数值可依据实际进行调整.数据来源 :1企业最大开具专用发票限额取自金税发行系统最大开票限额审批信息;2 企业”防伪税控报税信息正数专用发票总开具金额累计数”、”防伪税控报税信息正数专用发票总份数”、”防伪税控报税信息正数专用发票购买方企业户数”均取自防伪税控报税信息 .结果分析 : 同时符合 1 、2 公式的有虚开专用发票嫌疑 .

4、四、进项税额把握额分析目的 : 分析纳税人纳税申报真实性.运算公式 : 本期进项税额把握额 = 期末存货较期初增加额+本期销售成本 ×主要外购货物的增值税税率 农产品 13%、海关完税凭证 13%或 17%、废旧物资 10%+本期运费支出数× 7%.结果分析 : 以进项税金把握额与增值税申报表中的本期进项税额核对, 如前者明显小于后者,就可能存在虚抵进项税额的问题.五、非防伪税控抵扣凭证反常分析目的 : 以非防伪税控抵扣凭证进项信息发觉虚抵进项税额嫌疑.运算公式 : 评估所属期申报附表二4 栏”税额” /12栏”税额” 50%此数值可依据实际进行调整 .EFIEFNEUGB

5、FNKFMEINGFEJFBNEIFKDNF精品资料欢迎下载上述分子可以评估所属期申报附表二5 栏”税额”、 6 栏”税额”、 7 栏”税额”或 8 栏” 税额”分别代替 .结果分析 : 符合以上条件的可能有非防伪税控抵扣凭证虚抵进项税额嫌疑, 留意审核企业没有自营进口或托付代理进口业务而以海关增值税完税凭证作为增值税扣税凭证 , 没有收购农产品业务而以农产品收购凭证作为增值税扣税凭证 , 利废企业生产、 销售的配比情形及运费支付情形 .六、主营业务成本变动反常分析目的 : 以主营业务成本变动发觉纳税人销售未计收入嫌疑.运算公式 : 主营业务成本变动率 = 本期主营业务成本 - 基期主营业务成

6、本 ÷基期主营业务成本× 100%.结果分析 : 主营业务成本变动率超出预警值范畴 , 可能存在销售未计收入等问题 . 其中预警值可以接受本企业历史数据或者同地区、同行业的平均值 . 要结合其他指标一并使用 .七、销售毛利率变动分析目的 : 以评估所属期申报主表销售额与损益表销售成本进行运算, 发觉申报反常 . 运算公式 : 销售毛利率变动率 = 本期销售毛利率 - 基期毛利率 ÷基期毛利率× 100% 销售毛利率 = 销售收入 - 销售成本 ÷销售收入× 100%.结果分析 : 销售毛利率变动20%以上的为反常 , 但要结合纳税人的

7、销售规模来判定.销售毛利率比上年上升 , 增值税税负率却比上年下降的为反常 , 纳税人可能存在瞒报销售或多抵进项的问题 .八、应收 付 账款增减变动分析目的 : 分析纳税人应收账款增减变动情形, 判定其销售实现情形 .运算公式 : 应收账款变动率 = 期末应收账款 - 期初应收账款 ÷期初应收 付 账款× 100%.EFIEFNEUGBFNKFMEINGFEJFBNEIFKDNF精品资料欢迎下载结果分析 : 如应收账款增长率增高 , 而销售收入削减 , 可能存在隐瞒收入的问题 .九、投入产出评估分析目的 : 对投入产出指标进行分析 , 推算出企业销售收入 .运算公式 : 投

8、入产出评估分析指标 =当期原材料 燃料、动力等 投入量÷单位产品原材料 燃料、动力等 耗用量 .结果分析 : 单位产品原材料 燃料、动力等 耗用量是指同地区、同行业单位产品原材料 燃料、动力等 耗用量的平均值 . 对投入产出指标进行分析 , 测算出企业实际产量 . 依据测算的实际产量与实际库存进行对比, 确定实际销量 , 从而进一步推算出企业销售收入, 如测算的销售收入大于其申报的销售收入, 就企业可能有隐瞒销售收入的问题.十、工 商 业增加值指标 一 应纳税额与工 商 业增加值弹性分析目的 : 对应纳税额与工 商 业增加值弹性分析 , 对其申报真实性进行评估 .运算公式 : 应纳税

9、额与工 商 业增加值弹性系数 =应纳税额增长率÷工 商 业增加值增长率.其中: 应纳税额增长率 = 本期应纳税额 - 基期应纳税额 ÷基期应纳税额× 100%;工 商 业增加值增长率 = 本期工 商 业增加值 - 基期工 商 业增加值 ÷基期工 商 业增加值× 100%.结果分析 : 应纳税额是指纳税人缴纳的增值税应纳税额; 工 商 业增加值是指工资、利润、折旧、税金的合计 . 一般情形下 , 应纳税额与工业增加值弹性系数为1. 弹性系数小于预警值 ,就企业可能有少缴税金的问题. 应通过其他相关纳税评估指标与评估方法, 并结合纳税人生产经营的实

10、际情形进一步分析 二 工 商 业增加值税负, 对其申报真实性进行评估 .EFIEFNEUGBFNKFMEINGFEJFBNEIFKDNF精品资料欢迎下载分析目的 : 应用该指标分析本企业工 商 业增加值税负与同行业工 商 业增加值税负的差异, 对其申报真实性进行评估 .运算公式 : 工 商 业增加值税负差异率 =本企业工 商 业增加值税负÷同行业工 商 业增加值税负× 100%.其中: 本企业工 商 业增加值税负 =本企业应纳税额÷本企业工 商 业增加值 ;同行业工 商 业增加值税负 =同行业应纳税额总额÷同行业工 商 业增加值 .结果分析 : 如低于同

11、行业工 商 业增加值平均税负 , 就企业可能存在隐瞒收入、少缴税款等问题, 结合其他相关评估指标和方法进一步分析.十一、销售额变动率与应纳税额变动率配比分析目的 : 判定企业是否存在实现销售收入而不计提销项税额或扩大抵扣范畴而多抵进项的问题 .运算公式 :1比值=销售额变动率 / 应纳税额变动率 .(2) 销售额变动率 = 本期累计应税销售额 - 上年同期累计应税销售额 / 上年同期累计应税销售额× 100%.(3) 应纳税额变动率 = 本期累计应纳税额 - 上年同期累计应纳税额/ 上年同期累计应纳税额×100%.结果分析 : 正常情形下两者应基本同步增长, 比值应接近 1

12、.(1) 当比值大于 1, 两者都为正时 , 可能存在实现销售收入而不计提销项税额或扩大抵扣范畴多抵进项税金的问题 ; 二者都为负时 , 无问题 .(2) 比值小于 1, 二者都为正时 , 无问题 ; 二者都为负时 , 可能存在上述问题 ;(3) 当比值为负数 , 前者为正后者为负时 , 可能存在上述问题 ; 后者为正前者为负时 , 无问题 .十二、销售毛利率变动率与税负率变动率配比EFIEFNEUGBFNKFMEINGFEJFBNEIFKDNF精品资料欢迎下载分析目的 : 如本期销售毛利率较以前各期或上年同期有较大幅度下降, 如低于正常幅度可能存在购进货物 包括应税劳务 已入帐 , 但在销售

13、货物时只结转销售成本而不计或少计销售额、销售价格偏低、或用于本企业集体福利、在建工程等未作进项税额转出等.运算公式 :1比值=销售毛利率变动率 / 税负率变动率 .(2) 销售毛利率变动率 = 本期销售毛利率 - 上年同期销售毛利率 / 上年同期销售毛利率×100%.本期销售毛利率 = 本期累计应税销售额 - 本期累计主营业务成本/ 本期累计应税销售额×100%.上年同期销售毛利率 = 上年同期累计应税销售额 - 上年同期累计主营业务成本 / 上年同期累计应税销售额× 100%.(3) 税负率变动率 = 本期税负率 - 上年同期税负率 / 上年同期税负率×

14、; 100%.本期税负率 =本期累计应纳税额 / 本期累计应税销售额× 100%.上年同期税负率 =上年同期累计应纳税额/ 上年同期累计应税销售额× 100%.结果分析 : 正常情形下销售毛利率变动率与税负率变动率应基本同步增长, 比值应接近 1.(1) 当比值大于 1, 二者都为正时 , 可能存在不计或少计销售额 , 销售价格偏低或扩大抵扣范畴多抵进项税额的问题; 二者都为负时 , 无问题 .(2) 当比值小于 1, 二者都为正时 , 无问题 ; 二者都为负时 , 可能存在上述问题 ;(3) 当比值为负时 , 前者为正后者为负时 , 可能存在上述问题 ; 后者为正前者为负

15、时 , 无问题 .十三、费用推算分析分析目的 : 依据纳税人生产经营保本这一最基本要求, 依据其确定属期内的费用开支状况, 倒挤出纳税人当期的最低保本销售收入, 并以此来分析、核实其申报信息是否真实. 主要适用于实行查帐征收的小规模纳税人.EFIEFNEUGBFNKFMEINGFEJFBNEIFKDNF精品资料欢迎下载运算公式 :测算最低销售收入 =测算期的费用支出总额/ 行业毛利率上述运算公式中 , 最关键的是要摸清纳税人费用开支的真实情形, 如确定纳税人的房租支出时, 应参照同一地段其他纳税人的房租高低; 在确定雇员工资时 , 不仅要参照当地雇工的平均工资水平 , 仍应依据纳税人的生产经营

16、规模, 精确把握雇工人数 ; 在确定纳税人其他费用开支时 , 仍应明白纳税人的家庭人员构成状况, 有无其他收入来源等等 .结果分析 : 以测算的纳税人最低销售收入与其增值税申报表中的应税销售额核对, 如前者明显大于后者 , 就可能存在瞒报销售收入的问题.除上述评估指标外 , 在评估工作中评估人员应结合企业疑点及生产经营特点, 参照总局、省局此前下发的其他纳税评估指标, 有针对性地进行运算分析 .企业所得税纳税评估主要指标和分析方法一、财务指标及分析方法税务机关依据纳税人报送的财务报表等资料, 通过对比分析本期实际和上年同期的相关数据, 以及与行业平均水平相比较 , 判定纳税人纳税申报是否正常.

17、 一 销售 营业 收入变动率运算方法 : 销售 营业 收入变动率 = 本期销售 营业 收入基期销售 营业 收入 ÷基期销售 营业 收入× 100%;分析方法 : 销售 营业 收入变动率高于预警值 上限 的, 应判定为反常 , 需要查明纳税人是否享受减免税优惠政策, 有无利用免税企业转移利润 ; 销售 营业 收入变动率低于预警值 下限 的, 应判定为反常 , 需要查明纳税人是否存在少报或瞒报收入. 二 销售 营业 成本变动率运算方法 : 销售 营业 成本变动率 = 本期销售 营业 成本基期销售 营业 成本 ÷基期销EFIEFNEUGBFNKFMEINGFEJFBNE

18、IFKDNF精品资料欢迎下载售 营业 成本× 100%;分析方法 : 销售 营业 成本变动率高于预警值的 , 应判定为反常 , 需要查明纳税人有无有无任凭变动成本运算方法, 多转成本或虚增成本 . 三 主营业务利润变动率运算方法 : 主营业务利润变动率 = 本期主营业务利润基期主营业务利润 ÷基期主营业务利润× 100%;分析方法 : 主营业务利润变动率低于预警值的, 应判定为反常 , 需查明纳税人有无少报、 瞒报收入或者多转成本 . 四 主营业务收入成本率运算方法 : 主营业务收入成本率 =主营业务成本÷主营业务收入×100%分析方法 : 主

19、营业务收入成本率明显高于行业平均水平或基期主营业务收入成本率的, 应判定为反常 , 需查明纳税人有无多转成本或虚增成本. 五 主营业务收入费用率运算方法 : 主营业务收入费用率 =期间费用÷主营业务收入× 100%分析方法 : 主营业务收入费用率明显高于行业平均水平或基期主营业务收入费用率的 , 应判定为反常 , 需要查明纳税人有无多提、 多摊相关费用 , 有无将资本性支出一次性在当期列支 . 六 成本费用率运算方法 : 成本费用率 =期间费用÷主营业务成本× 100%分析方法 : 成本费用率明显高于行业平均水平或基期成本费用率的, 应判定为反常 , 需

20、要查明纳税人有无多提、多摊相关费用, 有无将资本性支出一次性在当期列支; 成本费用率明显低于行业平均水平或基期成本费用率的, 也应判定为反常 , 需要查明纳税人有无多转成本或虚增成本 .EFIEFNEUGBFNKFMEINGFEJFBNEIFKDNF精品资料欢迎下载 七 主营业务毛利率运算方法 : 主营业务毛利率 = 主营业务收入 - 主营业务成本 ÷主营业务收入× 100%分析方法 : 主营业务毛利率明显低于行业平均水平或基期主营业务毛利率的, 应判定为反常 ,需要查明纳税人有无多转成本或虚增成本; 主营业务毛利率明显高于行业平均水平或基期主营业务毛利率的 , 也应判定为

21、反常 , 需要查明纳税人有无利用免税企业转移利润. 八 期间费用增长率运算方法 : 期间费用增长率 = 本期期间费用基期期间费用 ÷基期期间费用× 100%分析方法 : 期间费用增长率高于预警值的, 应判定为反常 , 需要查明纳税人有无多提、 多摊相关费用 , 有无将资本性支出一次性在当期列支. 可以按此方法分别对治理费用、财务费用和 销售费用进行分析 . 九 销售 营业 收入利润率运算方法 : 销售 营业 收入利润率 =本期销售 营业 利润÷本期销售 营业 收入× 100%分析方法 : 销售 营业 收入利润率明显小于行业平均水平或基期平均销售 营业 利

22、润率的 , 应判定为反常 , 需要查明纳税人有无少列收入、多列支出; 销售 营业 收入利润率明显高于行业平均水平或基期平均销售 营业 利润率的 , 也应判定为反常 , 需要查明纳税人是否享受减免税优惠政策 , 有无利用免税企业转移利润 . 十 销售营业成本利润率运算方法 : 销售 营业 成本利润率 =本期销售 营业 利润÷本期销售营业成本× 100%分析方法 : 本期销售 营业 成本率明显小于行业平均水平或基期销售 营业 成本利润率的 ,应判定为反常 , 需查明纳税人有无少报、瞒报收入或者多转成本. 十一 营业外支出增长率运算方法 : 营业外支出增长率 = 本期营业外支出基

23、期营业外支出 ÷基期营业外支出EFIEFNEUGBFNKFMEINGFEJFBNEIFKDNF精品资料欢迎下载×100%分析方法 : 营业外支出增长率大于预警值 , 应判定为反常 , 需查明纳税人有无多列营业外支出, 有无将行政性罚款、 滞纳金、 自然灾难或意外事故造成的财产缺失有赔偿的部分以及与应税收入无关的支出等列入营业外支出 . 十二 固定资产综合折旧率运算方法 : 固定资产综合折旧率 =本期固定资产折旧÷本期固定资产平均原值×100%分析方法 : 本期固定资产综合折旧率大于基期固定资产综合折旧率乘1+20%的, 应判定为反常, 需查明纳税人有无转

24、变固定资产折旧方法, 多提折旧 . 十三 无形资产综合摊销率运算方法 : 无形资产综合摊销率 =本期无形资产摊销÷本期无形资产平均原值×100%分析方法 : 本期无形资产综合摊销率大于基期无形资产综合摊销率乘1+20%的, 应判定为反常, 需查明纳税人有无转变无形资产摊销方法, 多摊无形资产 . 十四 主营业务收入变动率与主营业务利润变动率配比分析正常情形下 , 两项指标应基本同步增长 .1 当比值 <1,且两者相差较大 , 二者都为负时 , 可能存在企业少报或瞒报收入以及多列成本费用的问题.2当比值 >1且两者相差较大 , 二者都为正时 , 可

25、能存在企业多列成本费用等问题.3当比值为负数 , 且前者为正后者为负时, 可能存在企业多列成本费用等问题. 十五 主营业务收入变动率与主营业务成本变动率配比分析正常情形下 , 两项指标应基本同步增长 , 且比值接近 1. 当比值 <1, 且两者相差较大 , 二者都为正时 , 可能存在企业少报或瞒报收入以及多列成本费用等问题 ; 当比值为负数 , 且前者为负后者为正时 , 可能存在企业少报或瞒报收入以及多列成本费用等问题 . 十六 主营业务成本变动率与主营业务利润变动率配比分析EFIEFNEUGBFNKFMEINGFEJFBNEIFKDNF精品资料欢迎下载当两者比值大于1, 都为正

26、时 , 可能存在多列成本的问题 ; 前者为正 , 后者为负时 , 视为反常 ,可能存在多列成本等问题 . 此项分析可以结合主营业务收入变动率的情形进行.二、申报指标及分析方法税务机关依据纳税人报送的本期和基期纳税申报表中的有关数据, 通过对比分析 , 判定纳税人申报是否反常 ; 一 纳税申报资料分析方法 : 年度纳税申报表主表和十四附表填写不齐全, 项目未按规定填写 , 规律关系不符的, 应判定为反常 . 二 应纳税所得额变动率运算方法 : 应纳税所得额变动率 = 评估期应纳税所得额 - 基期应纳税所得额 ÷基期应纳税所得额× 100%.分析方法 : 该指标假如发生较大变化

27、 , 应判定为反常 , 可能存在少计收入、多列成本, 或者费用配比不合理等问题 , 特别要关注企业处于税收优惠期前后, 可能存在人为调剂利润问题 . 三 工资薪金纳税调整额计税工资标准 :运算方法 : 工资薪金纳税调整额 =成本费用中列支的工资薪金支出金额平均职工人数×月计税工资标准× 12工资薪金纳税申报调整额; 工效挂钩企业 工资薪金调整额 =应从成本费用中提取的工资总额实际发放的工资总额工资薪金纳税申报调整额分析方法 : 工资薪金纳税调整额大于零, 说明纳税人从成本费用中多提取工资总额, 或未按规定纳税调整 . 四 职工福利费纳税调整额运算方法 : 职工福利费纳税调整

28、额 =职工福利费提取额平均职工人数×月计税工资标准EFIEFNEUGBFNKFMEINGFEJFBNEIFKDNF精品资料欢迎下载×12×14%职工福利费纳税申报调整额分析方法 : 职工福利费纳税调整额大于零, 说明纳税人税前多扣除职工福利费或未按规定纳税调整 . 五 职工训练经费纳税调整额运算方法 : 职工训练经费纳税调整额 =职工训练经费提取额平均职工人数×月计税工资标准× 12×2.5%职工训练经费纳税申报调整额分析方法 : 职工训练经费纳税调整额大于零, 说明纳税人税前多扣除职工训练经费, 或未按规定纳税调整 . 六 工会经费

29、纳税调整额运算方法 : 工会经费纳税调整额 =工会经费提取额平均职工人数×月计税工资标准×12×2%工会经费纳税调整额分析方法 : 工会经费纳税调整额大于零, 说明纳税人税前多扣除工会经费, 或未按规定纳税调整. 七 业务招待费纳税调整额运算方法 : 业务招待费纳税调整额 =业务招待费支出额销售营业收入净额×规定比例业务招待费纳税申报调整额分析方法 : 业务招待费纳税调整额大于零, 说明纳税人税前超过规定标准多列业务招待费,或未按规定纳税调整 . 八 广告费纳税调整额运算方法 : 广告费纳税调整额 =广告费支出额销售营业收入额×规定比例广告费纳

30、税申报调整额分析方法 : 广告费纳税调整额大于零 , 说明纳税人税前多扣除广告费, 或未按规定纳税调整 .EFIEFNEUGBFNKFMEINGFEJFBNEIFKDNF精品资料欢迎下载 九 业务宣扬费纳税调整额运算方法 : 业务宣扬费费纳税调整额 =业务宣扬费支出额销售营业收入×规定比例业务宣扬费纳税申报调整额分析方法 : 业务宣扬费纳税调整额大于零, 说明纳税人税前超过规定标准多列业务宣扬费,或未按规定纳税调整 . 十 捐赠支出纳税调整额运算方法 : 捐赠支出纳税调整额 =捐赠支出额纳税调整后所得×规定比例捐赠支出纳税申报调整额分析方法 : 捐赠支出纳税调整额大于零,

31、说明纳税人税前超过规定标准多扣除捐赠支出, 或未按规定纳税调整 . 十一 审批项目分析方法 : 需要审批的税前扣除项目或者减免税未经审批, 或虽经审批但是实际的扣除或减免数额大于审批数额 , 应判定为反常 .三、税收指标及分析方法 一 企业所得税税收负担率 税负率 运算方法 : 企业所得税税收负担率 税负率 = 应纳所得税额÷利润总额× 100%.分析方法 : 与当地同行业同期和本企业基期所得税负担率相比, 低于预警值可能存在不计或少计销售 营业 收入、多列成本费用或未按规定纳税调整等问题. 二 主营业务利润所得税负担率运算方法 : 利润税负率 = 本期应纳所得税额

32、7;本期主营业务利润 ×100%.分析方法 : 与当地同行业同期和本企业基期所得税负担率相比, 假如低于预警值 , 企业可能存在销售未计收入、多列成本费用、扩大其他业务支出、营业外支出范畴等问题, 应作进一EFIEFNEUGBFNKFMEINGFEJFBNEIFKDNF精品资料欢迎下载步分析 . 三 企业所得税税收贡献率运算方法 : 企业所得税税收贡献率 =应纳所得税额÷主营业务收入×100%.分析方法 : 与当地同行业同期或本企业基期所得税贡献率相比, 低于预警值视为反常 , 可能存在不计或少计销售 营业 收入、多列成本费用、转移利润等问题. 四 所得税负担变动

33、率运算方法 : 所得税负担变动率 = 评估期所得税负担率 - 基期所得税负担率 ÷基期所得税负担率× 100%.分析方法 : 与企业基期和当地同行业同期指标相比, 低于预警值可能存在不计或少计销售 营业 收入、多列成本费用、未按规定纳税调整等问题. 此项分析可结合收入变动率、成本变动率、费用变动率等指标进行. 五 所得税贡献变动率运算方法 : 所得税贡献变动率 = 评估期所得税贡献率 - 基期所得税贡献率 ÷基期所得税贡献率× 100%.分析方法 : 与企业基期指标和当地同行业同期指标相比, 低于预警值可能存在不计或少计销售 营业 收入、多列成本费用、转

34、移利润等问题. 此项分析可结合收入变动率、税负变动率进行.财务报表分析一、资产负债表分析 一 资产负债表的项目分析1. 货币资金 : 与应交税费对比 , 分析纳税才能 .2. 短期投资 : 假如期末比期初大幅削减 , 应关注投资收益是否确认 .EFIEFNEUGBFNKFMEINGFEJFBNEIFKDNF精品资料欢迎下载3. 应收账款(1) 应收账款的增减幅度要结合利润表中收入的增减幅度, 防范隐瞒收入 .(2) 应收账款如发生大幅下降应分析:核销的应收账款是否向主管税务机关申报;是否进行过债务重组 , 债务人是否存在财务困难 , 重组缺失是否向主管税务机关申报.(3) 应收账款如发生大幅上

35、升应分析:企业是否在税收优惠期终止之前集中开票销售;是否存在借方发生额直接对应存货类账户, 有意隐瞒收入 .4. 其他应收款 : 假如其他应收款的余额比应收账款的余额仍大, 或者占总资产的比重比较大,确定要检查其他应收款明细账. 留意关注以下问题 :(1) 关联方占用资金 关联方借款 .(2) 个人股东挪用企业借款.(3) 利用其他应收款隐匿收入 .5. 应收股利和应收利息(1) 结合短期投资、长期股权投资项目检查企业有无股利所得, 是否正确申报投资收益 .(2) 结合短期投资、长期债券投资检查企业有无利息收入.(3) 本项目需要结合现金流量表中”收回短期投资、长期债券投资和长期股权投资收到的

36、现金”和”取得投资收益收到的现金”这两个项目进行对比分析.6. 存货在正常情形下 , 存货发生额与税负率呈反向变动. 存货发生大额下降 , 当期税负率应提高 ; 存货发生大额上升 , 当期税负率应下降 . 如企业税负与存货呈同向变动时, 就企业可能存在虚抵进项或销售未申报行为 .EFIEFNEUGBFNKFMEINGFEJFBNEIFKDNF精品资料欢迎下载(1) 原材料用企业发出材料汇总表上的数据与成本运算单上的数据比较, 假如前者大于后者 , 就说明原材料除了用于生产外 , 仍可能对内用于在建工程和职工福利, 对外用于投资、抵债、换货、捐赠等 .(2) 库存商品用库存商品账户的贷方发生额与

37、利润表上的主营业务成本比较, 假如前者大于后者说明企业的产品可能有视同销售的用途. 除检查”库存商品”明细账外, 仍要关注企业可以增设的”发出商品”、 ”分期收款发出商品”和”托付代销商品”等账户. 另外仍要关注是否在税收优惠期终止之前有意少转存货成本的行为.(3) 存货是否有合法扣除凭证 .(4) 存货发出是否接受了后进先出法.(5) 对比材料成本差异率与”原材料”、”材料成本差异”账户的余额, 检查是否存在调剂利润行为 .(6) 是否存在将达到固定资产标准或者用于在建工程的工程物资混入存货项目.7. 长期股权投资(1) 企业以非货币资产对外投资 , 是否按税法规定作为视同销售处理.(2)

38、持有和处置过程中发生的损益, 是否计入应纳税所得额 , 转让成本是否正确 .8. 固定资产、累计折旧、固定资产清理A: 增值税方面(1) 在建工程 不动产 领用了本企业产品 , 假如是自产或者托付加工的 , 是否按视同销售确认了销项税金 ; 假如是外购的 , 是否作进项转出 .(2) 属于应征增值税范畴对外出售的固定资产, 是否未按相应方法计缴税金;EFIEFNEUGBFNKFMEINGFEJFBNEIFKDNF精品资料欢迎下载(3) 外购的非生产用或不动产固定资产, 是否错误地抵扣了进项税额 .B: 所得税方面(1) 关注固定资产变动对企业盈利才能的影响.(2) 对增加的固定资产 , 是否将

39、运杂费、安装费等资本化支出计入了当期损益.(3) 固定资产建造发生的利息是否正确的资本化.(4) 固定资产折旧是否符合税法规定.(5) 固定资产盘亏、毁损的缺失是否擅闲适税前扣除.(6) 固定资产清理是否长期挂账 .9. 在建工程、无形资产、长期望摊费用(1) 工程试运行收入 , 是否申报所得 .(2) 土地使用权的核算是否正确 .(3) 无形资产的摊销是否正确 .(4) 长期望摊费用是否正确摊销 .10. 开发支出(1) 是否将不属于”三新”的研发支出列入三新研发支出项目.(2) 是否将应当资本化的开发支出费用化列入争论支出.11. 应对账款、其他应对款及预收款项(1) 三年以上未支付的应对

40、账款 , 是否并入所得征税 .(2) 债务人的债务重组收益, 是否确认为所得 .(3) 逾期的包装物押金 , 是否确认为营业外收入和增值税销项税额.(4) 是否利用往来账隐瞒收入 .(5) 计入其他应对款的价外费用是否运算了增值税.EFIEFNEUGBFNKFMEINGFEJFBNEIFKDNF精品资料欢迎下载(6) 房地产企业的预收账款是否确认了所得税和营业税, 是否将预收账款挂入其他应对款.12. 应对职工薪酬 : 关注对应的税收政策的扣除标准.13. 递延收益 : 关注与财政性资金税收政策的关系.14. 资本公积(1) 是否对因资产评估增值导致增加的折旧等进行了纳税调整.(2) 资本公积

41、增加时 , 是否缴纳了印花税 . 二 资产负债表的指标分析主要涉税指标 :1. 流淌比率 : 流淌比率 =流淌资产÷流淌负债× 100%2. 资产负债率 : 资产负债率 =负债总额÷资产总额× 100%这两个指标分析企业的偿债才能. 假如资产负债率与预警值相差较大, 就企业偿债才能有问题, 要考虑由此对税收收入产生的影响.3. 总资产周转率 :总资产周转率 =销售收入净额÷平均总资产× 100%.该指标表示企业的总资产在确定时期内 通常一年 周转的次数 , 它是反映企业的总资产在确定时期内制造了多少销售收入或周转额的指标.4. 存货周

42、转率 : 存货周转率 =主营业务成本÷ 期初存货成本 +期末存货成本 ÷2× 100% 一般情形下 , 存货的周转率越高越好, 存货周转率越高 , 周转次数就越多 , 说明企业存货变现速度越快 , 企业的经营治理的效率越高, 资产流淌性越强 .总资产周转率和存货周转率分析总资产和存货周转情形, 估量销售才能 . 如总资产周转率或存货周转率加快 , 而应纳税税额削减 , 可能存在隐瞒收入、虚增成本的问题.5. 存货变动率 : 存货变动率 = 期末存货 - 期初存货 ÷期初存货× 100%EFIEFNEUGBFNKFMEINGFEJFBNEIFKDNF精品资料欢迎下载6. 资产利润率 : 资产利润率 =利润÷平均资产总额× 100%该指标用于反映平均资产的获利才能, 说明白企业资产利用的综合成效. 类似的仍有资产净利润率 资金酬劳率 .7. 销售利