税收流失问题

1、Evaluation Warning: The document was created with Spire.Doc for .NET.税收流失问题哀【摘要】税收流敖失的治理一直是凹世界性的大难题皑，并为国际社会爱广泛关注。因此把，世界各国无不拔采取各种措施减拌少税收流失，对百税收流失行为进哎行惩罚。本文从傲偷逃骗避税、欠傲税、税式支出、暗以费挤税、隐形版收入和地下经济挨等方面阐明我国按税收流失的现状败；从纳税意识、埃税制结构、税收哎征管、纳税申报把、地方干预、电坝子商务、纳税环瓣境等方面理论分盎析税收流失产生版的原因，最后针般对我国税收流失版的现状和原因，盎提出治理税收流挨失是全方位、全哎

2、社会的而不是局捌部的，需要从法叭制、征管、税制坝、体制、监督和拌宣传等方面多视岸角地系统研究税澳收流失的治理对捌策。 阿【关键词】偷逃伴税芭 熬税收流失败 般征管爸 板税制 HYPERLINK http:/疤www.372爱蔼 斑www.372百傲 熬 疤中国最庞大的下隘载资料库艾Abstra哀ct Pre碍venting扳 tax lo背sing ha把s becom斑e a wor埃ldwide 百problem俺, which吧 is con暗cerned 氨popular扮ly for 捌the int爱ernatio隘nal soc啊iety. T疤herefor傲e, the 扒i

3、nterna坝tional 摆communi拜ty all拜 adopts办 variou把s measu把res to 绊reduce 巴tax los昂ing, an碍d publi耙sh the 安behavio爸r of ta胺x losin盎g. This懊 text e皑xpatiat笆e the a袄ctualit隘y of ta凹x losin熬g in ou挨r count傲ry from暗 tax ev板asion, 叭tax dod懊ging, t巴ax chea伴ting, t斑ax avoi坝dance, 爱tax cre扳dit, ta敖x expen叭diture

4、,暗 tax-in皑-expens艾es, inv鞍isible 氨income 哎and und把ergroun疤d econo爸mics et捌c. Fro拜m consc邦iousnes靶s of pa败ying ta伴x, tax 凹system 挨structu霸re, tax芭 contro皑l, tax 岸declara埃tion, t挨he loca败l inter班vention隘, elect耙ronic c瓣ommerce百 and ta案x envir柏onment 澳etc. an暗alyze t半he reas隘on of t阿ax losi板ng. Fin懊all

5、y, a般iming a班t the c芭onditio肮n and r澳easons 肮of tax 把losing 肮in our 把country隘 put fo颁rward t吧hat the瓣 contro板lling o岸f tax l耙osing s澳hould b澳e from 癌all poi啊nts and坝 whole 挨society板, not p哀artial,颁 it nee蔼d to fr稗om many翱 angles胺, such 安as lega半l syste拜m, cont颁rolling绊, tax s笆ystem, 佰system,百 inspec

6、百t and p捌ubliciz碍e etc. 败to rese懊arch th安e count扒ermeasu阿re of c拔ontroll奥ing tax捌 losing扳. 霸Keywor肮ds tax按 evasio扮n and d捌odging,啊 tax lo靶sing, c坝ontrol,啊 tax sy办stem 暗在刚刚过去的唉2004笆年，税收收入实碍现新的历史突破吧，全年税收收入背25718霸亿元，增收半5256敖亿元，比上年增岸长邦25.7%拔；税收收入占拌GDP坝的比重约为斑19%昂，比上年提高啊1.5跋个百分点左右。俺在税收收入连连把大增的良好环境拌下，我国税收流

7、坝失额也在趋于扩跋大。据专家保守白估计，隘2004傲年我国税收流失拌额至少袄4500笆亿元，税收流失叭率在坝15%靶左右，这与发达半国家还有很大差办距。税收流失影背响了我国的财政搬收入，弱化了税半收宏观调控功能颁和资源的有效配哀置，延缓了经济霸发展和西部大开敖发，加剧了收入啊分配的不公。因斑此，研究税收流班失问题在爱“按十一五皑”邦期间的经济发展背、财政收入、加柏速西部大开发战柏略和提高人民生霸活水平都具有十岸分重要意义。柏一、我国税收流敖失的现状啊（一）偷逃骗避爸税现象尤为突出盎1肮、偷逃税是税收拌流失的最大方式挨。我国的偷逃税伴面相当广，据有肮关资料阿2002拔年报道，目前我拌国国有企业偷

8、逃般税面为氨50%哎，乡镇企业的偷吧逃税面为吧60%氨，城乡个体工商拔户和私营企业的鞍偷逃税面为碍80%班，外商投资企业拔和外国企业的偷巴税面为伴60%八，个体的偷逃税翱面在吧90%碍以上。近年来曝埃光了不少偷逃税扮的大案要案，如伴刘晓庆及其所有佰的北京晓庆文化跋艺术有限公司和艾北京刘晓庆实业敖发展有限公司，把自熬1996挨年以来，采取不敖列、少列收入，阿多列支出，虚假把申报等手段，偷般逃税款高达叭1458.3傲万元；江苏铁本佰钢铁有限公司及癌其有关联企业常艾州鹰联钢铁有限安公司、常州市三捌友轧辊厂，在哎2001-20白03唉年间共计偷逃税靶款爱2.94氨亿多元。跋2俺、骗税现象有抬扒头趋势。

9、骗税主捌要是骗取出口退按税，与出口退税百制度有着密切联板系。近年来骗税凹已从高价值、高般税率的产品发展佰到普通产品，骗瓣税人员从少数出案口企业发展到专癌业骗税团伙，骗颁税手段也向智能般化方向发展，每斑年国家因被骗出扳口退税的损失是澳巨大的。如埃2005伴年年初青海西宁颁的扳“巴夏都专案败”柏，涉及全国昂11埃省市班211艾家企业，涉案金颁额跋28.42唉亿元，税额霸4.3哎亿元。 HYPERLINK http:/鞍www.372扒傲 奥www.372凹拔 佰 瓣中国最庞大的下叭载资料库捌3捌、形形色色的避半税问题。近年来伴外商避税现象的敖普遍性和严重性奥引起了社会各界敖的广泛关注。据捌外资企业

10、年度所版得税的汇算清缴案统计显示，背1988-19敖93按年外资企业的亏盎损面为岸35%-45%安，唉1994肮年为瓣63%班，啊1995-19般99矮年上升到凹70%办，捌2000-20捌04癌年居然高达安80%芭。其主要是外资胺企业通过资金转癌移、费用转移、百成本转移、利润唉转移等避税手段岸达到推迟进入获芭利年度不交或少敖交所得税。捌4耙、抗税行为时有盎发生。抗税作为摆我国税收征纳矛靶盾的现实表现，跋主要发生在城乡八个体户和私营企癌业主中，如一些拜土法炼油、个体熬采矿等行业，在暗农村还存在着集稗体抗缴农业税的懊问题，每年税务拜战线因暴力抗税耙而牺牲的事件总拜有几次。蔼（二）居高不下隘的欠税

11、背近年来，企业拖百欠国家税款现象耙日趋严重，每年吧年末欠税金额均鞍在澳500霸亿元以上。从税暗种分布看，欠税半主要集中在笆“胺两税班”班上。如昆明钢铁隘集团有限公司在半银行存款余额超佰过艾8艾亿元的情况下，白欠缴傲2002搬年应交税款矮1.53拔亿元；石家庄新扮乐国人啤酒有限绊公司案2003板年爱9爱月末欠缴按“熬两税罢”袄1挨.33癌亿元；湖北省红挨安卷烟厂败2002佰年跋12背月底欠缴蔼“敖两税扳”半高达鞍2.23矮亿元。隘（三）滥用税式叭支出问题严重柏长期以来，我国摆出台的一系列税版收优惠政策，一稗方面促进了经济八和各项事业发展斑，另一方面也使吧税基变窄，宏观巴税负趋于下降。跋据估计，全

12、国每暗年减免税达唉1000把亿元，有的地方把的减免税额占地伴方财政收入的败10%艾以上。近年来的瓣减免税又呈现出百两个明显的特征暗：一是政策性减碍免税越来越多，邦税基受到严重侵霸蚀；二是各地对绊扶持性和困难性版减免的审批尺度坝不一，操作上随胺意性很大。如挨2002斑至佰2003安年肮9矮月，陕西省财政颁厅、地税局、国岸税局等芭5皑家单位经省政府奥批准，对陕西金笆秀交通有限公司伴取得的公路运营案收入，由税法规般定的熬5%跋税率改按俺3%瓣的税率征收营业皑税及附加，致使阿该公司少缴税款靶277懊万元；肮2002百年杭州市萧山地疤税局依据地方政白府政策，将国家熬对新办劳动就业案服务企业的所得碍税优惠

13、政策扩大扳到肮21肮户非劳动就业服澳务企业，减免所皑得税敖1714.35半万元。吧（四）以费挤税埃日益膨胀背由于经济体制改颁革正在进行中，败应有的分配制度按不健全，各地方胺和部门为了局部爱利益，千方百计耙截留国家税收，哎对企业搞唉“按包税罢”八或变相盎“胺包税跋”鞍，再通过其他途挨径转化为制度外爸收入，并人为使袄收费刚性大于收半税刚性，以费挤岸税，导致财政分哎配中非税收入大芭于税收收入。过摆多过滥的收费，疤加重了企业、个坝人负担，使税源巴减少，使纳税人扒的纳税积极性受俺到打击，造成税疤收大量流失。办（五）大量的隐半形收入与地下经按济的存在隘隐形收入与地下扒经济是世界各国暗的共同现象。我熬国是发

14、展中国家碍，随着经济形势翱的发展，税费负靶担的增加和政府鞍管制能力的不足盎，加之法制、法败规的建设不够健扳全，给隐形收入爱与地下经济大开霸方便之门，走私背贩私、无证经营阿、制假售假、色碍情贩毒、现金交版易等活动，偷逃熬国家大量税收，蔼造成了巨大的税拔收澳“捌真空柏”霸。翱二、我国税收流颁失的主要原因邦（一）纳税人追案求经济利益，纳敖税意识淡薄傲在市场经济条件班下，作为市场主摆体的企业和个人霸，其一切行为的绊出发点和归宿都办是为了追求经济巴利益最大化。由拌于税收本身所具唉有的强制性、固拜定性和无偿性，隘就使得这种被分跋配产品的所有权案从纳税主体手中安强制的、无偿的翱转移到国家手中跋。这无疑是对纳

15、斑税人的一种剥夺颁，导致纳税人利翱益的减少，所以罢他们会千方百计傲地少缴税或不缴叭税，尽可能多的澳增加税后利润。啊同时由于我国几邦千年的封建吏制哎的苛捐杂税的残哎余影响，人口文哀化素质不高，现稗实经济生活中的爱收入分配不公、安政府支出透明度柏不强、乱收费和艾以费挤税等现象百，使得纳税人权盎利和义务之间产埃生了不平衡的感懊觉，使得一部分背公民的纳税意识埃缺乏，纳税理念哎淡薄，助长了税靶收流失。扮（二）税制结构挨存在缺陷，使税把收流失趋于越大叭尽管鞍1994案年的税制改革取爱得了很大成功，版对经济起了促进澳作用，但由于国斑内国际形势变化胺很快，国内经济耙的快速增长，知盎识经济的兴起，岸新知识、新技

16、术般的不断涌现，特班别是入世后市场百格局发生了很大爱变化，致使税收斑结构变化滞后于氨所有制结构、生背产结构和收入分班配结构的变化，白现行税制理论与扒实践错位，导致把巨额税款流失。斑如增值税税制设皑计明显已不适应坝目前我国社会发岸展水平；内外资昂企业实行两套所皑得税，也为企业皑逃避税收监管提笆供了制度版“癌空间芭”吧。此外，税制设疤计跟不上经济结奥构、税源结构不蔼断变化的新形势坝，出现所谓税收颁“氨真空爱”罢。如在面临企业瓣改制、产权转移巴以及生产经营方斑式转变的新情况伴下，部分纳税人翱利用税制设计的板缺陷和税收政策蔼及管理的相对滞奥后，大肆偷逃国爱家税收。有些企跋业利用网上交易邦偷逃税款就是一

17、爱例。版（三）税务部门百征管不力，造成翱税收大量流失巴税收流失与税收捌征管是一对矛盾吧的两个方面，彼唉此在相互抗争中鞍达到均衡。当前爱税务部门征管不拌力，导致税收大班量流失。其主要摆表现为：一是征罢管人员素质不能佰完全适应新时期笆税收工作的要求败。二是部分税务碍机关擅自扩大优哎惠政策执行范围皑，或变通政策违爸规批准减免税。爸如半2002绊年至佰2003阿年挨9肮月，上海市国税癌局、地税局第六昂分局在上海农工巴商超市有限公司拔税收优惠政策期拔满、当年新安置白待业人员达不到爱国家规定比例的矮情况下，批准该芭公司减半征收企巴业所得税，少征案税款瓣13333绊万元。三是稽查癌查补税款不按规蔼定加收滞纳

18、金。靶如无锡市国税局班稽查局捌2002袄年对稽查案件查版补税款全部未征案收滞纳金，据对搬该局拌2002疤年至扳2003把年百9扳月对稽查案件中按涉税金额前昂21奥名企业统计，应颁征未征滞纳金达袄1549.86扒万元。四是部分隘税收优惠政策多肮环节审批、多头拜管理，地方政府柏干预税务部门执岸法，导致部分纳蔼税人钻疤“埃空子盎”霸，造成国家税收柏流失。霸（四）企业会计蔼核算和纳税申报板不实，导致税收颁严重流失坝一是企业违规核阿算，少计收入多扳列成本，少申报癌和缴纳税款。如版2002芭年中国石油天然拔气股份有限公司斑大庆石油分公司埃，采用少计收入蔼、多列成本的手翱法，少计增值税罢、所得税款共计稗14

19、71.52办万元；南京市玄吧武区城镇建设综袄合开发有限公司半等搬4艾户企业，截至板2003版年懊9澳月未及时结转已霸完工项目利润，扳少缴纳企业所得摆税熬4500.97扳万元。二是有的背企业与税务部门柏、地方政府相互跋勾结，利用税务背部门与地方政府暗联合出台的地方埃税收优惠政策少埃缴税款。碍（五）电子商务斑引发的税收大量唉流失摆进入二十世纪九瓣十年代以来，以挨计算机网络为核奥心的信息技术迅靶猛发展，网上贸坝易逐渐成为人们坝进行商业活动的败新模式。由于网吧上贸易的商品交唉易方式、劳务提唉供方式、支付方凹式等都与传统的扳差异很大，如何败对其征税，已成搬为一个棘手的问爱题。疤一是征管失控，艾税收流失严

20、重。柏网上贸易发展迅巴速，越来越多的氨企业（尤其是跨班国公司）搬迁到拔互联网上进行交版易，而税务机关皑又来不及研究相爱应的征税政策，般更没有系统的法挨律规定来约束企绊业的网上交易，艾出现了税收征管袄的真空和缺位，熬致使税款流失。板据国家税务总局靶的保守估计，柏2004把年网上交易就造爸成我国税收流失坝近蔼100霸亿元。二是稽查邦难度加大，助长哀了偷逃税。网上搬贸易是通过大量斑无纸化操作达成奥交易，账簿、发扳票均可在计算机摆中以电子形式填般制，而电子凭证伴易修改，且不留暗痕迹，税收审计鞍稽查失去了最直罢接的纸制凭据，芭企业如不主动申靶报，税务机关一跋般不易察觉其贸暗易运作情况，从唉而助长了偷逃骗

21、艾税活动。盎（六）地方政府安干预税收政策，懊以费挤税现象严拔重岸在局部利益的驱熬使下，有些地方背政府出于自身利般益的考虑，以权芭代法、轻税重费阿、藏富于民、越霸权减免等现象，扳造成税收流失。耙其主要表现为：稗一是越权制定减绊免税政策，扰乱稗了正常的税收程安序，使税务机关疤执法不到位，税岸款大量流失；二叭是行政干预税收版收入，不切实际把地下达税收任务扳，迫使税务机关安收过头税、预征暗税款，强压企业蔼贷款纳税，竭泽袄而渔，寅吃卯粮阿。如四川省德阳熬市什邡市地税局懊2002靶年根据上级税务懊机关和当地市政昂府必须完成所得巴税任务的要求，挨多征德阳市蓝剑隘包装股份有限公暗司企业所得税捌1459隘万元，

22、是企业应癌缴税款的哀7.63绊倍。三是费多税半少，以费挤税。傲既有政府行为不板规范，实行啊“安税费一站式征收疤”摆，化税为费，截疤留税款，也有职啊能部门巧设名目版，侵蚀税基，导案致挨“岸费挤税皑”摆现象及纳税人背“疤先费后税澳”捌等扭曲行为，加哀重了生产经营者班的经济负担，造袄成纳税人生产经懊营活动中实现的笆税款流失到地方扳政府及其所属部般门、纳税单位甚昂至个人的口袋中白。哎（七）缺乏诚实疤守信，依法纳税摆的社会环境和氛唉围懊近年来，我国社啊会主义市场经济哀有了长足的发展笆，但社会主义市耙场经济所需要的按法制建设和道德靶建设工作却没有霸相应的跟上。为岸了追逐利润而践奥踏法律，有损社稗会主义公德

23、的现隘象大量出现，人巴们诚实守信、依岸法纳税的意识十扒分淡薄。根据有隘关部门在我国北般京等九个大中城埃市的调查资料显阿示：我国有半数笆以上的人没有纳邦税经历，纳过税拔的人数仅占被调稗查总人数的扒48.7%半，领取工资或取暗得收入时，想到安纳税的仅占被调捌查者的暗12.6%耙，从没有想到纳扳税的则占拔36.8%哀，有昂50.6%跋的人则是在收入霸超过纳税界限时佰才会想过。由此皑可见，我国公民艾纳税意识淡薄，百广大人民群众对隘税法知识了解甚巴少，缺乏诚实守岸信、依法纳税的颁社会环境和氛围摆，从而导致税收柏流失。败三、治理我国税矮收流失的对策霸（一）健全法制八，全面推进依法奥治税皑1版、加强税收立法

24、摆，健全税收法律拔体系。基本思想案是：建立以税收扳基本法为母法，凹税收实体法、税艾收程序法相应配熬套的税收法律体翱系（贾绍华，氨2002案）。（艾1把）建立健全税般收基本法统领敖下的各单行法律矮、法规，其相互般之间的法律级次笆、隶属关系应当岸理顺，形成科学吧的体系。（疤2半）在我国现行的哀各种税收实体法拔中，除外商投凹资企业和外国企八业所得税法、傲个人所得税法稗外，其余税收半法规都未经人大安立法，而是国务熬院以暂行条例的鞍形式颁布。虽然叭这些法规具有与靶法律同等的效力稗，但从实际情况颁看，这种有税无矮法的状况在一定稗程度上降低了税傲收的强制性。（傲3坝）我国目前的程绊序法版靶中华人民共和凹国税

25、收征收管理袄法，是班2001拌年重新修订的，拜其充分考虑了税肮收对经济发展和碍社会进步的影响巴，将促进经济发按展和社会进步作癌为一个立法宗旨白。但经过税务部霸门的实践发现依拔然存在很多不足柏，仍需要进行不唉断的改进和完善俺，尤其是在税收拜执法的规定上可斑操作性不强，执盎法随意性较大，暗执法困难的现象搬仍将普遍存在。败2拌、规范税收执法盎，进一步推进依安法治税。（拌1芭）严格执行各项唉税收法律法规和凹政策，进一步制啊定和完善配套管挨理办法，正确处百理规范执法与组哎织收入、规范执耙法与优化服务、巴规范执法与支持般发展的关系，严爱格、公正、文明扮执法，营造良好凹的税收环境。（邦2半）大力推进税收叭执

26、法责任制度，啊强化税收执法权瓣的监督制度，进扮一步健全执法过矮错责任追究制度蔼，推进依法治税傲。（瓣3笆）整顿和规范税稗收秩序，既不能哎认为调节收入进岸度、违规批准缓叭税，也不能寅吃背卯粮收过头税；熬同时依法加大对半涉税违法案件的隘处罚力度，杜绝哎以补代罚、以罚把代刑。蔼3瓣、健全税收法制俺保障体系。应建巴立税务警察，加熬大侦查力度，制瓣止和打击税收犯氨罪活动，强化税埃务执法刚性，维绊护税收秩序，同澳时成立税务法庭白，提高税务司法笆水平，使税务纠哀纷和税务犯罪案凹件按照法律规定盎的程序进行处理熬和审判。阿（二）强化征管碍，建立现代的税暗收征管体系阿1拔、建立规范有效吧的纳税申报制度败。（唉1斑

27、）完善税务登记扮制度，提高税务啊登记证的法律地办位，拓宽其作用班范围。在法人认昂定环节上先签发唉税务登记证，然坝后再凭此办理工盎商登记证、开设矮银行账户。仿效蔼美国、意大利等懊国，实行以法人爸身份证号码为唯稗一的纳税人登记般编码，纳税人的靶一切与取得收入靶有关的活动都离袄不开这一编码，捌从而从根本上控熬制纳税人的行为岸和活动。（耙2靶）在进行纳税申矮报时，可借鉴韩按、日的经验，实埃行有分别的纳税疤申报，对纳税信伴用良好、会计制安度健全的企业或办个人使用区别于板其他纳税人的纳爱税申报表，并给稗予适当的税收优啊惠，以此对纳税疤人形成一种激励懊，同时也对企业敖会计制度的健全班起到一种推动作皑用。傲2

28、佰、规范税源监控阿，加强税源管理案。（俺1佰）税源监控要与癌社会经济结构和稗税制结构相适应胺。应根据不同的霸社会经济结构、般不同的税源形态搬和特点来制定监阿控方法，因地制蔼宜地进行，而不盎可来袄“八一刀切稗”跋；同时又要结合搬税制结构，重视绊税源的源头监控把和过程监控，有鞍效控制税源的方般向和真实性。（百2蔼）税源监控要充案分借助现代科技安手段，实现征管俺方式的现代化、般信息化，广泛推拔广税控装置，充把分发挥金税工程摆的优势，以最大挨限度地减少税收盎流失。（盎3稗）税源监控要充靶分借助社会力量拜，加强与工商、氨海关、金融、公柏检法等部门的密八切配合；同时应稗建立税收违法案背件举报奖励制度扒，调

29、动广大人民昂群众协税护税的皑积极性，严堵税肮收跑、冒、滴、凹漏，严打各类社翱会违法犯罪活动案，有效实行税源搬监控。按3皑、改进征管办法八，推进征管电子隘化。（绊1叭）税务机关应改氨变以澳“搬人海战术傲”版为主的征管办法巴，强调专业化分癌工，按登记、征澳收、检查三大系巴列设置税务机构瓣，并采用计算机拜对征管全过程进伴行监控。（阿2安）加快电子化征啊管建设，建立税翱收征管局域网、哎发展广域网。在背建立健全计算机耙网络基础上，加版快税收征管现代拔化进程，推行电碍子报税及税收征班收无纸化，充分霸发挥计算机在税把务工作个环节的邦作用；同时通过阿与海关、工商、矮金融、企业等部艾门的计算机联网澳，加强信息交

30、流俺，防止偷、逃、袄骗税，降低税收般征管成本，提高芭征管能力。拔4百、加强税务稽查邦体系建设。（癌1斑）采取异地交叉艾稽查模式，减少绊地方政府干预。澳税务部门可采取懊集中人力、分组伴跨地区交叉稽查哀，有利于避免地办方政府干预，使凹大案要案的集中扳、专项查处和稽鞍查质量得以提高皑，便于各地交流芭稽查经验、验证阿稽查业务水平，白提高稽查干部的扮业务素质，统一肮执法尺度，提高耙执法水平。（瓣2懊）必须充分利用鞍先进的科学技术佰尤其是网络技术耙，以实现信息资按源共享，尽快形按成一个以蔼“安金税工程氨”蔼网络技术为基础颁、高效、迅速的鞍信息和管理网络氨，将人工稽查与挨计算机网络相结癌合，提高稽查质氨量。

31、拔5安、加大惩罚力度百，提高税法的威埃慑力。加重对各芭类违犯税法行为把的惩罚是治理税跋收流失广为各国稗所采用的一种做安法。如美国对查版出的偷税不但要板收回偷税款及利埃息，而且还要加办以耙75%坝的罚款，严重的埃要查封财产并判芭刑阿5矮年。加重处罚并澳意味着随意处罚芭，必须以法律为俺依据。（挨1氨）必须通过立法芭对税收征管法皑中的处罚条例半进行修改，如扒税收征管法第岸六十三条、第六班十四条、第六十爸五条等中规定的肮“蔼并处不缴或少缴爱的税款百分之五叭十以上五倍以下敖的罚款啊”半，这样处罚给税坝务干部行使权力隘的随意空间很大疤。（鞍2俺）要求税务机关巴要严格执法，坚挨决杜绝人情税现哎象，也要杜绝滥

32、啊用处罚现象的发百生。（鞍3爱）应发布税务违坝法案件公告，通懊过各种媒体对违版法案件进行曝光按，以形成对税务懊违法犯罪活动的哀强大威慑力量。叭6拔、密切部门配合斑，实行社会综合懊治税。当前税收皑已经和国民经济氨各个部门有了千板丝万缕的联系，百已经渗透到生产邦经营和个人生活扒的各个方面，所耙以说要加强税收哎工作，把税源控癌制好，单靠税务摆局自身是不行的背。因此，请政府吧出面协调税务、扳工商、审计、财跋政、公安、银行伴、外贸、计委、拜广电等部门的关柏系，明确规定各扮部门必须配合税扳务部门开展工作拜，构建覆盖全局拔的税收征管工作矮，依靠社会综合岸治税。胺7奥、完善税务中介搬组织，全面推行袄税务代理制

33、度（按童大龙，邦2003矮）。（挨1哎）加强注册税务柏师队伍建设，提吧高税务代理人员摆素质，进行税务八代理宣传，借鉴般国外先进的税务疤代理经验，完善扒我国税务代理制挨度，使纳税人尽安可能通过税务代熬理进行纳税申报挨。（懊2挨）推行税务代理板制度，减少由于瓣税务人员直接与矮纳税人接触，而耙可能发生的所谓按“巴官员型肮”鞍税收流失，并在霸税务代理机构与搬纳税人及税务机叭关之间形成一种懊相互制约、彼此耙监督的关系，避盎免税收流失的产扮生。版8爸、实现税收征管百各环节的协调统胺一。税收征管是败一项综合性的工懊作，税务登记、蔼纳税申报、税源摆监控、税款征收熬、税务稽查、税岸收处罚等都是税奥收征管这一有机

34、岸整体的重要组成艾部分，它们之间办存在着直接或间肮接的联系。只有稗各个链条之间相扮互联系、相互制稗约，才能使整个稗税收征管体系保傲持相对高效的运澳转状态。因此，敖在完善税收征管奥体系过程中，税袄收征管的各个环霸节应当同步协调碍进行。在完善某啊个环节的同时，稗应考虑到其他环颁节的实际情况，颁全面兼顾，整体熬推进，避免不同扒环节之间出现斑“笆撞车凹”白，保证税收征管昂的质量，减少税碍收流失。唉（三）完善税制白，优化税收制度笆结构蔼1扒、合理分配流转癌税和所得税的比唉例。就我国目前吧社会发展和经济翱发展状况来看，翱我国仍应是坚持熬流转税和所得税疤并重的双主体税岸制结构，逐步提吧高所得税比重。霸在进一

35、步完善和傲优化增值税制的半同时，通过完善扮和优化所得税制疤，加强所得税的摆征管和稽查等措翱施，逐步实现所拌得税收入的增长白速度高于流转税摆的增长速度，将版我国税制建设成爸为真正意义上的芭双主体税制。蔼2哎、完善和优化增拜值税，加速增值鞍税转型。（敖1啊）实行普遍征收爱原则。将目前征矮收营业税的各项扒劳务的活动和无肮形资产及不动资碍产逐步加入增值啊税的征税范围。按（斑2柏）加速增值税转斑型。扒2004百年东北三省开始白试行消费型增值扮税以来，促进了按经济发展，收到暗良好效果，证明跋了消费型增值税扮在我国可行性。氨因此，应逐步扩昂大其实施范围。百（百3瓣）完善增值税优捌惠政策。应进一佰步规范税收优

36、惠爸政策，最大限度熬的缩小减免税范傲围，保持增值税巴抵扣链条的完整罢。矮3八、完善和优化所蔼得税。（啊1办）统一内外资企百业所得税，公平八税负，推进所得班税制的国际性。邦在各项成本、费奥用的税前列支标笆准和限额上，应敖做到内外一致，碍如工资扣除标准稗、捐赠的扣除标办准等。坚持内、盎外资企业的优惠啊政策保持一致，翱尽可能减少优惠熬政策，给企业创耙造一个公平竞争艾的外部环境。（矮2稗）完善和优化个罢人所得税，实行哎分类与综合相结鞍合的个人所得税瓣制。加大对高收柏入者的调节力度阿，改革生计费用傲扣除标准，进一搬步扩大个人所得挨税的征税范围和阿规范个人所得税扒的优惠政策。吧4蔼、完善和优化其安他税种，

37、适时开傲征新税种。（稗1懊）调整消费税的白征税范围和税率搬。将一些高档滋背补、保健药品和哀一些奢侈性的高邦档消费行为列入搬消费税税目；同耙时适当降低与人扮们日常生活所必阿需或贴近的消费傲品的税率，如摩癌托车、非奢侈消伴费品的化妆品。半（巴2半）尽快开征社会叭保障税，配合国百有企业改革，保败证下岗失业人员袄的基本生活水平啊。（按3八）适时开征财产哎税和遗产税，以俺适当调节社会财安富分配，鼓励劳碍动致富，减少不氨劳而获产生的负懊作用。（翱4笆）将目前征收的霸教育费附加改为盎教育税，专门用凹于弥补九年义务皑教育经费的不足懊。（鞍5绊）完善地方税体坝系，规范税外收疤入。将现行城镇邦土地使用税、房敖产税

38、、城市房地笆产税合并，统一叭纳税人，合理调半整计税依据，适哎当提高征税标准颁。对各地税外开啊征的各种基金、稗规费进行认真清唉理，将有偿服务扮收取的费用仍按霸规费形式征收，版取缔不合理的收败费。般（四）规范转移巴支付制度，推进坝税费改革邦1安、规范转移支付班制度。（颁1俺）要确立中央政俺府宏观调控的主矮导地位。收入的隘大头归中央，支袄出的大头放在地班方的做法，强化扒中央调控，增加吧财政资金的边际按效益，实现转移安支付制度与确保奥中央财力和有效艾地调动各级地方版政府的积极性相暗一致。（捌2伴）逐步改变以税斑收返回等一般性跋补助项目为主的敖转移支付形式，胺增加规定用途和绊有附加条件的专扮项转移支付，

39、以搬提高转移支付资坝金的使用效率。艾2挨、推进税费改革版，确保税收收入办。应大力推进税扒费改革，清理和肮取缔不合理的收暗费项目，将具有靶经营性质的收费艾项目并入价格轨扒道作经营收入，癌将那些名费实税霸的收费项目可以跋通过叭“罢改费为税碍”扳的途径用相应的阿税收取而代之，靶对确实须保留的邦收费项目则通过隘“敖规范费胺”搬的办法分别纳入巴“笆规费爱”隘和俺“岸使用费把”哎，并调整收费标吧准，规范收支管胺理和监督。目前胺，可适时将教育癌费附加改为教育背税，失业保险费肮、养老保险费、背医疗保险费等合靶并征收社会保障八税，等等。版（五）严格监视芭网上贸易，加强摆电子商务征税管瓣理班网上贸易的迅速胺发展对

40、传统的税绊收征管提出了严唉峻的挑战，从目绊前情况看，网上板贸易只是呈现雏笆形，应加紧采取爸措施和对策管理啊。（胺1矮）采取备案制度艾，要求所有上网按单位将与上网有按关的资料报当地安税务机关，由税按务机关根据网络瓣经营者的咨询状把况，核发数字式挨身份证明，以便颁税务机关确定交瓣易双方的身份及坝交易的性质。（蔼2蔼）拓宽税务与银半行联网的空间，板税务部门应与银柏行合作设置电子稗关卡，对企业的懊资金流动进行监扳控，从而大大限捌制了偷、逃税行绊为的发生。（背3疤）在网上建立电斑子银行，要求从颁事电子商务的企吧业和个人在电子埃银行里开户，在爸网络上完成异地百结算、托收、转绊账等金融业务，背在网络上完成缴

41、碍税业务，实现电八子支付。肮（六）健全税务百监督机制暗要有效防范和抑败制税收流失，还扳必须有广泛、严隘密的监督机制。般税务监督应包括颁内部监督、行政案监督、法律监督疤、群众监督、舆坝论监督等在内的岸全方位、全社会癌监督。当前，税唉务监督机制基本罢上是税务机关内蔼部实施的，没有哎发挥其应有的监笆督作用。因此，傲健全税务监督机败制重要的是将税吧务监督的外部监板督建立健全，如俺群众监督、舆论敖监督等，充分发把挥外部监督的作挨用，为治理税收捌流失做出应有的吧作用。板（七）加大税法扮宣传力度，转变扳公民税收观念安（拌1笆）深入广泛地开稗展税法宣传，树霸立与市场经济相安适应的税收观。半我们应该持之以矮恒地、广泛地开拔