就是对企业的资金

一、财务：就是对企业的资金、资金运动以及它所体现的各方面的财务关系的总称。第一部分：什么是财务管理第一页，共一百一十二页。1、资金：是机关企业、事业单位财产物资的货币表现。包括：①货币资金②实物资金两部分。2、资金和资本有无区别？3、一个企业的资金总额代表什么？例如：报纸报道：青岛有个家庭拥有资金40万。4、资产=负债+所有者权益。例如：一个人由几百元起家，发展到拥有多少亿资产的现象。例如：一个人拥有几亿资产，一夜破产的现象，第二页，共一百一十二页。5、资金运动：指资金的投入、周转和循环、资金退出企业。例如：工业：货币资金—储备资金—生产资金—成品资金—货币资金供应过程生产过程销售过程商业：货币资金——商品资金——货币资金

供应过程销售过程结论：资金周转一次的时间越短，效果就更好。第三页，共一百一十二页。6、财务关系主要有：①企业和财政、税务的关系。②企业和投资者的关系。③企业和债权人、债务人之间的关系。④企业和企业之间的关系。⑤企业和内部职工之间的关系。第四页，共一百一十二页。二、财务管理：就是对资金进行计划、预测、决策、控制、核算、分析所进行的管理。

事前预测、决策事中控制事中控制事后核算和分析。

第五页，共一百一十二页。1、事前预测、决策的重要性：例如：孙子兵法讲：不战而屈人之兵。2、会计和财务的主要区别：会计侧重于事后核算。财务侧重于事前预测决策和事后分析。3、为什么每个企业都叫财务科，而不叫会计科。第六页，共一百一十二页。第二部分：资金时间价值一、资金时间价值：就是资金在运用过程中可以不断增值

我们把增加的这部分价值叫货币时间价值。二、资金时间价值：1、用绝对数表示就是：增值额。2、用相对数表示：%。三、资金时间价值有多大？一般以银行利率做为货币时间价值的标准。第七页，共一百一十二页。四、资金时间价值的重要意义在于：不同时点上的货币没有可比性。如果比较，必须核算成同一时点。例如：

2000.1.12001.1.12002.1.12003.1.12004.1.1100万30万20万40万30万30+20+40+30-100=120-100=20万第八页，共一百一十二页。五、利息计算方法有：1、单利计算：2、复利计算：例如：30万存款20年，每年利息2%，问20年后本利和为多少？1、单利法下：30+30×2%×20=42万2、复利法下：30×（1+2%）20≈46.38万第九页，共一百一十二页。六、终值=现值×（1+i）n=现值×现值系数其中：现值系数可查表得。

现值=终值×=终值×终值系数其中：终值系数可查表示得。例如：2000.1.12001.1.12002.1.12003.1.1004.1.1100万30万20万40万30万

1（1+i）n第十页，共一百一十二页。七、年金：相同间隔期，收入或付出相同金额，我们把这个金额叫年金。例如：2000.1.12001.1.12002.1.12003.1.12004.1.1100万30万20万40万30万终值=年金×年金的终值系数现值=年金×年金的现值系数第十一页，共一百一十二页。第三部分:风险一、整个企业面临的风险主要有：1、市场风险社会原因造成的2、经营风险企业本身造成的3、财务风险企业本身造成的二、财务风险是指企业因借款而带来的风险，又叫等集风险。三、资金报酬率>资金成本率一般指：社会平均利润率主要指：货款利息也有手续费等问题：一个企业敢不敢随便向银行借款？第十二页，共一百一十二页。四、预期值=∑概率×每种结果的预期报酬率，举例说明。五、人们对待风险的态度？厉以宁：骑自行车原理。第十三页，共一百一十二页。第四部分：通货膨胀通货膨胀形成的原因主要有：

1、需求拉动论。2、成本推动论。3、过多纸币发行。下面主要介绍：过多纸币发行造成的通货膨胀。第十四页，共一百一十二页。一、货币是一种特殊的商品。问：商品和商品之间可不可以直接交换？历史上充当货币的商品主要有：1、实物货币：贝壳、米、羊等。2、金属货币：金、银、铜、铁、铝等。第十五页，共一百一十二页。二、纸币是一种价值符号。1、70年代以前：纸币黄金2、70年代以后：美元社会总产品3、我国的纸币发行状况：纸币社会总产品91年3000亿1:792年4300亿1:4.993年6000亿1:3.5……………………97年10117亿1:72001年21000亿1:4.5第十六页，共一百一十二页。三、所以通货膨胀形成的主要原因是：纸币量发行过多。

解释：1、97年东南亚金融危机。2、目前为什么老百姓感觉不到通货膨胀？有两个原因：有些物价下降掩盖了物价上涨通过学费、房子、彩票、医疗又将钱收了回去。第十七页，共一百一十二页。3、一种现象：老百姓有多少钱也不敢花。4、中国老百姓手里有没有钱？①2004年我社会居民储蓄存款总额：11.9亿平均每人存款=11.9亿/13亿≈0.9153亿=9153元②80%存款掌握在20%少数人手里。③马太效应：最早出自圣经中“凡有的，还要加给他，叫他多余；凡没有的，连他所有的也要夺过来。”1973年，美国历史学家莫顿用这句话概括了一种社会心理现象：“对已有声誉的科学家，给予的荣誉越来越多，而未出名的科学家则不承认他们的成绩”。莫顿把这种现象命名为：“马太效应”。第十八页，共一百一十二页。四、美元是世界公认的纸币。

一个国家的外汇储备70%储存美元。五、美元和人民币的兑换比率。六、对人民币升值的看法。第十九页，共一百一十二页。第五部分：关于存货管理中的几个方面

存货包括：原材料、包装物、低值易耗品、生产成本、库存商品等。一、现金：①库存现金②银行存款③其他货币资金④3个月以内变现的短期投资第二十页，共一百一十二页。二、信用：解释：①信用指言而有信。②信用在经济学指：有借有还的一种借贷行为。三、折扣：现金折扣为早日收回货款而给予对方企业的优惠。商业折扣因为对方企业大批量购货而给予对方企业的优惠。销售折让因为销售货物质量不合格而做出的降价折让。佣金支付给中间人的费用。（以上的概念都不等于我们平时所讲的回扣。）第二十一页，共一百一十二页。四、收帐政策。解释：公关等。五、经济订货批量。这是一种将数学方法用于经济学。“经济”有几种解释：1、经济：就是便宜。

2、经济：就是生产、交换、分配、消费几个环节的总称。3、经济：就是生产。第二十二页，共一百一十二页。六、ABC管理法。七、固定资产的划分标准。八、固定资产折旧：就是固定资产在使用过程中发生的损耗。九、固定资产折旧的计算方法主要有：1、使用年限法2、工作量3、双倍余额递减法4、年数总和法第二十三页，共一百一十二页。十、举例说明：使用年限法和双倍余额递减法。例题：某企业2006年1月1日购进车间主任用小汽车1辆，价值60000元，使用年限5年，假设预计残值收入0，预计清理费用0，预计净残值0。（一）使用年限法第1年折旧额=60000÷5=12000第2年折旧额=60000÷5=12000第3年折旧额=60000÷5=12000第4年折旧额=60000÷5=12000第5年折旧额=60000÷5=120005年累计折旧额：60000元第二十四页，共一百一十二页。（二）双倍余额递减法①每年折旧额=年初固定资产净值×2÷使用年限②最后2年折旧额=（年初固定资产净值-净残值）÷2第1年折旧额=60000×2÷5=24000第2年折旧额=36000×2÷5=14400第3年折旧额=21600×2÷5=8640第4年折旧额=（12960-0）÷2=6480第5年折旧额=（12960-0）÷2=64805年累计折旧额：60000元第二十五页，共一百一十二页。总结：1、在5年当中，使用年限法和加速折旧法：折旧额相同，计入成本的总额相同，对利润总额的影响相同，对所得税总额的影响相同。2、加速折旧法的优点：推迟了上交所得税的时间，赢得了资金的使用。3、这也就是人们所讲的：合理避税。4、相同的情况有：①存货发出的方法有：先进先出法、后进先出法、全月一次加权平均法、逐笔认定法。②收入的确认时间：收款时确认、发货时确认、收到代销清单时确认。③收入的确认标准：销售价格、市场价格、成本价格等。第二十六页，共一百一十二页。十一、几个成本概念：1、沉没成本。2、过去成本。3、账面成本。4、重置成本。5、机会成本：因为选择了一种投资方案，而放弃另一种投资方案所失去的收益，我们把失去的收益，叫做机会成本。①机会成本并没有实际付出。②例如：10000元10000×20010000元10000×5%500我们就把200元叫做机会成本。存入银行年利息炒股票年收益第二十七页，共一百一十二页。十二、固定资产投资方案的估价方法主要有：1、投资回收期法：投资回收期=投资成本÷每年现金流入=10000÷3000=3.33年这种方法不考虑货币的时间价值，但计算简单。2、净现值法：净现值=每年投资收入的现值-投资成本的现值

2000.1.12001.1.12002.1.12003.1.1投资10000收入3000收入5000收入9000解:净现值=3000×1÷(1+15%)+5000×1÷(1+15%)2+4000×1÷(1+15%)3-10000=9022-10000=-978元第二十八页，共一百一十二页。结论:①表面上：3000+5000+4000-10000=2000②实际上：考虑货币时间价值，将不同时间货币换算成同一时间比较：净现值=9022-10000=-978元。③所以：该方案不可行。第二十九页，共一百一十二页。3、现值指数法。现值指数=每年投资收入的现值÷投资成本的现值=9022÷10000=0.9022结论：因为净现值指数＜1，所以：此方案不可行。第三十页，共一百一十二页。十三、无形资产包括：专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉。1、专利权和非专利技术的区别。结论：各有利弊。2、商标权≠品牌。3、土地使用权≠土地所用权。4、商誉不能单独计价。只有当企业出售或合并时才能计价。第三十一页，共一百一十二页。十四、递延资产包括：开办费、租入固定资产改良支出、固定资产大修理费等。1、举例讲：“待摊费用”为什么是资产类科目？例如：年初预付全年书报费12000元。

借（增加）待摊费用贷（减少）12000100010001000…………2、摊销期限在1年以上的叫长期待摊费用。3、递延资产=长期待摊费用第三十二页，共一百一十二页。十五、“预提费用”为什么是负债类科目？1、例如：我国现在规定：每季度20号支付利息。2、假设：1月利息3000元，2月利息3000元，3月利息3000元

借预提费用贷1月30002月30003月30003月20号支付时：9000元3、会计知识：预提费用出现借方余额时相当于待摊费用。举例说明。第三十三页，共一百一十二页。十六、低值易耗品：1、单位价值在50元以上叫低值易耗品。2、低值易耗品摊销方法主要有：①一次摊销法②五五摊销法③分期摊销法3、解释有些企业给职工发奖金的方式。①直接发放现金②以发放工资的方式③找费用单据报销④低值易耗品方式报销第三十四页，共一百一十二页。第六部分：资金的筹集渠道有哪些一、信用主要包括：1、国家信用2、银行信用3、商业信用（即企业信用）4、个人信用5、国际信用第三十五页，共一百一十二页。二、企业取得资金的主要渠道有：1、银行借款（属于银行信用）2、发行企业债券（属于商业信用）3、发行股票（属于商业信用）4、商业汇票（属于商业信用，最长期限6个月）5、应付帐款（属于商业信用）第三十六页，共一百一十二页。三、解释几个概念：

1、贴息贷款。2、补偿性余额借款。3、商业汇票贴现（贷款）4、股票。5、企业债券。第三十七页，共一百一十二页。6、可转换债券。7、纯贴现债券。8、企业债券的信用等级。9、经营性租赁只租使用权。10、融资性租赁通常包括：①使用权②所有权这种租赁实质上是：以分期付款的方式购买固定资产。第三十八页，共一百一十二页。四、资本结构决策中的几个概念。1、资本成本即为取得使用资金而付出的成本。包括：利息、费用等。通常用：银行贷款利率做为衡量标准。2、个别资本成本。3、留存收益成本。4、边际成本。第三十九页，共一百一十二页。5、综合资本成本=Σ个别资本成本率×个别资本÷全部资本例如：企业共取得资金1000万其中：①发行股票400万，资本成本率1%。②发行债券300万，资金成本率8%。③银行借款300万，资金成本率5%。问：综合资本成本率为多少？解：综合资本成本率=1%×400÷1000+8%×300÷1000+5%×300÷1000=0.004+0.024+0.015=0.043=4.3%第四十页，共一百一十二页。五、变动成本主要指：材料、工资固定成本主要指：固定资产折旧。例如：有一方案：企业某月销售量20000件，每件单价40元，共计销售额800，000元，每件单位变动成本30元，共计变动成本600，000元，企业的固定成本总额：250，000元。问企业是否应该实施该方案？第四十一页，共一百一十二页。解：边际贡献=销售额—变动成本总额=800000—600000=200000元利润总额=边际贡献—固定成本总额=200000—250000=—50000元或者：利润总额=销售额—变动成本总额—固定成本总额=800000—600000—250000=—50000元按我们以往的结论：该方案不可行。但是，在设备闲置、没有更好方案的情况下，该方案可行，至少可以降低亏损的程度。第四十二页，共一百一十二页。

六、经营杠杆系数=

七、财务杠杆系数=

八、总杠杆系数=经营杠杆系数×财务杠杆系数销售额—变动成本销售额—变动成本—固定成本息税前利润息税前利润—债务利息第四十三页，共一百一十二页。九、三种资本结构理论：

1、净收益理论。2、营业收益理论。3、传统理论。4、MM理论（权衡理论）。十、最佳资本结构的确定。第四十四页，共一百一十二页。第七部分：我国的金融体系一、什么是金融？金融是指货币、信用和银行这三者的关系。1、货币。2、信用。3、银行：是从事货币和信用业务的企业。①银行性质：企业（即独立核算、自负盈亏）。②银行产生从铸币兑换业演变而来。银行③今天，从事货币业务的企业有：信托机构保险公司等第四十五页，共一百一十二页。二、我国现行的金融体系由五部分组成：1、中国人民银行。2、政策性银行（3家）。3、国有独资商业银行（4家）。4、其他商业银行（主要是股份制形式成立的）。5、非银行金融机构。第四十六页，共一百一十二页。三、中国人民银行：

中国人民银行是国务院领导和管理全国金融事业的国家机关，是国家的中央银行。1948年12月成立于：河北省石家庄。

青岛市中国人民银行支行在：延安三路。第四十七页，共一百一十二页。四、政策性银行：我国有3家，1994年相继成立。

1、国家开发银行：用于重点建设项目。2、中国进出口银行：主要为机电设备和成套设备进出口提供贷款支持。3、中国农业发展银行：对农业基本建设给予支持。第四十八页，共一百一十二页。五、国有独资商业银行（4家）。

1、中国工商银行。2、中国农业银行。3、中国人民建设银行。4、中国银行。第四十九页，共一百一十二页。六、其他商业银行。

1、交通银行：1986年成立。2、华夏银行。3、中国光大银行。4、浦东发展银行等。第五十页，共一百一十二页。七、非银行金融机构。

1、保险公司：如平安保险公司、人寿保险公司。2、信托机构：如中国国际信托投资公司。3、证券公司：华夏证券、万通证券、万国证券。4、财务公司。第五十一页，共一百一十二页。第八部分：银行结算制度（主要为了介绍汇票、本票、支票）一、我国1989年4月1日银行结算制度改革内容：实行以“三票一卡”为主要框架的结算方式。保留了原来的托收承付、委托收款和汇兑结算方式。第五十二页，共一百一十二页。二、三票一卡。1、汇票银行汇票商业汇票商业承兑汇票银行承兑汇票2、本票：特指银行本票。3、支票。贷记卡4、银行卡准贷记卡借记卡第五十三页，共一百一十二页。三、举例介绍：票据结算方式。青岛百货店向济南轻骑厂购买600，000元的摩托车。1、银行汇票1个月异地使用银行负责承兑银行信用2、商业承兑汇票6个月异地使用企业负责承兑商业信用3、银行承兑汇票6个月异地使用银行负责承兑银行信用4、银行本票2个月同城使用银行负责承兑银行信用5、支票：由企业签发，委托银行无条件支付。

第五十四页，共一百一十二页。6、因为国家鼓励“银行承兑汇票”所以：在“银行承兑汇票”中几个概念：①贴现转贴现再贴现②背书转让。四、托收承付。五、委托收款。第五十五页，共一百一十二页。第九部分：股票一、债券到期还本付息。股票不还本，只分红。二、国家和企业为什么愿意发行股票？可以长期无偿使用这部分资金。（西方国家不敢乱发行股票，容易被人控股）。

“桔在河南便为桔，到了河北，便为枳”。第五十六页，共一百一十二页。三、个人为什么要购买股票？1、理论讲：较高的分红。（股票最早产生于上世纪中期的荷兰）2、现实中：低买高卖，赚取差价。例如：有10000元，存入银行，每年2%利息，按面值1元购买海尔股票，按溢价6元购买海尔股票。则：①存入银行：每年利息=10000×2%=200元②按面值1元购买股票：每年利息=10000×10%=1000元③按溢价6元购买股票大约为1600股，每年分红=1600股×10%=160元第五十七页，共一百一十二页。四、国家为鼓励个人买股票：

1、政策宣传。2、成立证券机构：炒股票。第五十八页，共一百一十二页。五、我国上海股市交易所：1990年12月成立，指数100点，平均价1元/股。1、90年12月：100点500点1200点1500点2、92年：380点1040点3、93年8月1日：330点1040点国家三大政策：①不再发行新股。②允许外资入市。③允许机构融资。第五十九页，共一百一十二页。六、深圳股市交易所：1991年成立。96年利用香港回归：1000点6000点七、机构炒作思路：震仓5元6元放票……。第六十页，共一百一十二页。八、几个不知道：不知道什么价是低价不知道什么价是高价不知道国家什么时候出什么政策不知道机构的实力不知道机构的炒作风格股票上涨的理由更多的是借口。例如：①94年上海浦东股②96年深发展③99年ST股第六十一页，共一百一十二页。九、结论：谋事在人，成事在天（又：富贵在天）1、可以参与。2、严格控制资金。3、股票持续下跌不可怕。4、最可怕是：①股市持续上涨②第1次小赚，第2次大赔。5、最幸运的是：第一次大赚。第六十二页，共一百一十二页。第十部分：期货、权证、可持续债券

一、期货：指在一定时期以后交货。1、期货最早产生于：美国芝加哥小麦2、期货在当时的作用：3、期货有：四两拨千斤的作用。4、期货有：“期货不是货”的说法。5、例如：1993年我国国库券期货市场。结果：万国证券公司倒闭，申银公司合并。6、又因为：期货可以先买后卖，也可以先卖后买。例如：1000元国库券，年利率10%，5年后到期值1500元。第六十三页，共一百一十二页。二、权证：权力证明。

1、90年代中期出现的地方权证。2、青岛权证：例如：威海卫权证。3、大约在2000年全国关闭地方权证市场。4、2005年又可以发行权证（这次是国家发行权证）。第六十四页，共一百一十二页。三、1、基金2、基金黑幕3、例如：基金收益1.8元/股，会通过和机构合伙再把收益赔进。四、可转换债券。第六十五页，共一百一十二页。第十一部分：财务计划与控制第一节：财务计划成本中心第二节：财务控制中的三个中心：利润中心投资中心第三节：标准成本第四节：目标成本第五节：责任成本补充内容：产品成本的计算第六十六页，共一百一十二页。品种法分批法一、产品成本的计算方法有：分步法分类法定额法第六十七页，共一百一十二页。二、品种法下产品成本的计算步骤：（一）将平时发生的各项应计入产品成本的费用分别计入。借：生产成本—基本生产车间成本—甲产品—乙产品借：生产成本—辅助生产车间成本—供电车间—供水车间—修理车间借：制造费用第六十八页，共一百一十二页。（二）将“生产成本—辅助生产成本—修理车间”的费用，结转到另外2本帐上。（有4种方法）（三）将“制造费用”帐上的费用结转到第1本帐上。（有3种方法）（四）将“生产成本—基本生产成本—甲产品、乙产品”帐上的合计数（月初数+本月发生数+转入数）在完工产品和未完工产品（又叫在产品）之间进行分摊。（有7种分摊方法）。品种法是最基本的方法，其他任何方法都是这种方法的变化。第六十九页，共一百一十二页。三、分步法：是几个品种法的连续。四、分类法：1、第一大步：先按照品种法的4个步骤计算一类产品的成本。2、第二大步：再用一定的方法在类内各产品之间分摊。五、定额法。第七十页，共一百一十二页。六、补充一个重要公式：

1、分配率=

2、谁应该分摊的费用=分配率×分摊标准例如：假设一辆卡车，运费共计1000元，共运输三种货物。①棉花10公斤体积11平方米价值2000元②彩电2485公斤体积8平方米价值28000元③黄金5公斤体积1平方米价值370000元分摊标准需要分摊的费用第七十一页，共一百一十二页。解：1、按体积分：分配率=1000÷（11+8+1）=50元所以棉花应该分摊费用=50×11=550元彩电应该分摊费用=8×50=400元黄金应该分摊费用=1×50=50元2、按价值分：分配率=1000÷（2000+28000+310000）=0.0025元所以棉花应该分摊费用=0.0025×2000=5元彩电应该分摊费用=0.0025×28000=70元黄金应该分摊费用=0.0025×370000=925元第七十二页，共一百一十二页。3、按重量分:分配率=1000÷(10+2485+5)=0.4所以棉花应该分摊费用=0.4×10=4元彩电应该分摊费用=0.4×2485=994元黄金应该分摊费用=0.4×5=2元结论:这就是为什么在企业中，只要一分配各项费用，就会出现矛盾和不公平的原因。例如：学校招生报名费的发放标准。第七十三页，共一百一十二页。第十二部分：财务分析第一节：财务分析概念、定义、局限性补充：1、定量分析法2、定性分析法第二节：财务分析方法一、比较分析法：差异=一个数—另一个数第七十四页，共一百一十二页。二、比率分析法：1、关系比率=

2、结构比率=

三、因素分析法：关键用实际替代计划。

讲235页的例2四、趋势分析法的关键：需要连续几年的数字比较。总体部分一个数另一个数第七十五页，共一百一十二页。第三节：财务比率分析一、偿债能力分析：流动比率1、短期偿债能力分析包括速动比率营运资金比率2、长期偿债能力分析包括资产负债比率所有者权益比率3、偿债能力保障程度分析包括收益对利息的保障倍数收益对本金的保障倍数第七十六页，共一百一十二页。二、营运能力分析，主要有：销售成本1、①存货周转次数=平均存货成本360②存货周转天数=存货周转次数赊销净额2、①应收账款周转次数=平均应收帐款余额360②应收帐款周转天数=应收帐款周转次数第七十七页，共一百一十二页。三、盈利能力分析主要有：

1、销售收益率（即：销售利润率）2、销售利税率。3、成本利润率。4、成本费用利润率。5、总资产报酬率。6、净资产报酬率。第七十八页，共一百一十二页。四、企业对国家或社会贡献水平的分析：

1、社会贡献率。2、社会积累率。五、股本收益情况分析：

1、普通股每股收益额。2、市盈率。3、股利分摊率。第七十九页，共一百一十二页。第四节：财务状况综合分析与评价一、杜邦分析法：净利润净资产报酬率=所有者权益净利润销售收入资产总额=××销售收入资产总额所有者权益净利润销售收入1=××销售收入资产总额1-资产负债率

=销售净利润率×全部资产周转次数×权益乘数第八十页，共一百一十二页。二、财务比率综合分析法。第五节：现金流量表分析一、结构分析法。二、比率分析法。第八十一页，共一百一十二页。第十三部分：利润分配一、上交国家所得税后，计算出税后利润。（又叫净利润）二、税后利润分配顺序。1、上交违法的罚款、滞纳金。2、弥补以前年度亏损。3、按税后利润10%提取法定盈余公积。4、按税后利润5%—10%提取法定公积金。5、支付优先股股东的股息。6、提取任意盈余公积。7、支付普通股股东股息。再剩下的属于企业的：未分配利润。第八十二页，共一百一十二页。三、例如：利润总额10000—所得税3300净利润67001、10%法定盈余公积6702、50%法定公益金3353、支付普通股股利3895未分配利润：1800第八十三页，共一百一十二页。第十四部分一、联营企业。二、企业集团。三、母子公司。四、我国企业破产标准：不能清偿到期债务。西方有的国家采用“资不抵债”做为破产标准。五、国际惯例。第八十四页，共一百一十二页。六、出口信贷卖方信贷：出口国企业银行向卖方企业贷款。买方信贷：出口国企业银行向买方企业贷款。七、国际补偿贸易。八、合资企业。九、合作企业。十、外资企业。十一、国际双重课税。十二、国际避税。第八十五页，共一百一十二页。十三、案例分析的重点与核心。1、过程。2、战略。3、战术。十四、财务分析。1、一般背景分析。2、关键问题分析。3、假设分析。4、利弊分析。5、可行性分析第八十六页，共一百一十二页。第十五部分：世界大大经济组织1、1945年12月成立2、总部：美国华盛顿一、世界银行：3、会员国：150个4、我国：1980年恢复地位5、主要业务：对发展中国家提供贷款第八十七页，共一百一十二页。

二、国际货币基金组织1、1945年12月成立2、总部：美国华盛顿3、会员国：180个4、我国1980年恢复地位5、主要业务：对会员国提供贷款第八十八页，共一百一十二页。三、世界贸易组织：1、1947年成立：关税及贸易总协定，成员国23个2、1995年1月1日成立：世界贸易组织3、现在会员国：130多个4、我国2001年11月10日加入5、主要业务：世界贸易中多边贸易6、双边贸易≠多边贸易第八十九页，共一百一十二页。第十六部分：税收介绍一、增值税。二、营业税。三、消费税。四、企业所得税。五、个人所得税。第九十页，共一百一十二页。第十七部分：积极的财政政策一、财政政策有三种1、紧缩的财政政策2、适度的财政政策3、扩张的财政政策（又叫积极财政政策）第九十一页，共一百一十二页。二、我国98年以来，实行积极的财政政策。主要内容有：1、增加税收。2、增发国债。3、实行赤字财政。三、增加税收：1、1990年3118亿2、2004年25718亿第九十二页，共一百一十二页。四、增发国债：1、1981—1994年，这14年共计：1500亿左右2、1995年这一年发行：1500亿3、2002年发行国债5679亿。用于：①偿还到期债务2581亿。②弥补财政赤字3098亿。目前，到2004年12月31日，债务累计余额6300亿左右。国家财政对债务的依赖程度达到30%以上，形成一种新债还旧债的局面。第九十三页，共一百一十二页。五、赤字财政≠财政赤字。1、真正的赤字财政政策是：年初编制国家预算时，有意识、有目的让支出大于收入，给人们以压力和动力。年底最终结果应该是：财政收支平衡。2、二战后，美国运用凯恩斯赤字财政政策（与别的经济政策相配合），使经济得到了快速发展。3、我们现在许多人误以为：（以2002年为例）年初预计财政收入18914亿，财政支出21800亿,赤字2800亿年底实际财政收入18914亿，财政支出21800亿,赤字2800亿就认为赤字财政政策取得了成功，这是误解。第九十四页，共一百一十二页。六、几个经常提到的术语和一些现象的认识。（一）恩格尔系数：1、1857年，德国统计学家恩斯特总结一个道理：随着家庭收入增加，收入中用于食品方面支出逐渐减少，被称为：恩格尔系数。2、用公式表示：食品支出总额恩格尔系数=家庭和个人消费支出总额3、国际上：（联合国粮农组织标准）①59%以上贫困②50%——59%温饱③40%——50%小康④30%——40%富裕⑤30%以下最富裕第九十五页，共一百一十二页。（二）国内生产总值（GDP）计算方法有三种：1、生产法下：国内生产总值=总产出-中间投入2、收入法下：国内生产总值=劳动者报酬+生产税净额+固定资产折旧+营业盈余3、支出法下：国内生产总值=最终消费+资本形成总额+净出口30%40%30%第九十六页，共一百一十二页。对国内生产总值GDP的认识：1、GDP不能衡量社会成本。2、GDP不能衡量增长的代价。3、GDP不能衡量效益、效率、质量和实际国民财富。4、GDP不衡量价值的判断。例如：社会公正、社会幸福。5、GDP不衡量分配。第九十七页，共一百一十二页。（三）小康水平的标准。（四）泡沫经济。（五）财政收入是否越来越好？（尤其是企业交税后出现亏损）（六）对企业贷款的认识。（七）基本建设投资能否拉动经济？（八）一个富翁和三个乞丐的故事。第九十八页，共一百一十二页。第十八部分

对财务管理的几点理解和认识一、目前假帐主要有：1、违法假账。例如：偷税。2、违反制度做账。例如：白条报销。3、技术假账。例如：虚增收入、虚减成本、虚增利润。二、会计人员做不出真正的假账。三、违法的假账万万不能做，也不敢做。四、关于帐外账。第九十九页，共一百一十二页。五、关于小金库。六、商业折扣、现金折扣不等于回扣。七、关于“个人所得税”的计算及上交。八、企业卖货收到100元，财务科做账：

销售收入85.47元销项税14.53元

经常造成:领导、业务科、财务科之间矛盾。九、领导向财务科要有关数字，应该在月底结束后，下个月的10号左右。第一百页，共一百一十二页。十、1、当前，存在一种现象，财务人员应付领导。财政、审计、税务查帐不严。2、这样的后果是：对企业、对领导不利。3、厂领导和财务科长的关系应该是：在财务科长为人正直的前提下，财务上就应该由财务科长说了算。4、当前最大的财务风险是：用人风险。第一百零一页，共一百一十二页。十一、系统性原则。十二、机制。十三、最小后悔值法。十四、建立预警系统：英国巴林银行，1995年破产倒闭。十五、审计局：国家机关。会计师事务所：民间团体。十六、一个企业和国家振兴依靠什么？国家政策需要全社会共同努力科学技术