会计处理.

会计处理.Tag内容描述：<p>1、税务会计与纳税筹划 伍小玲 任务三 消费税的会计核算 知识衔接 1.消费税的税目和计税依据 2.外购和委托加工应税消费品已纳税款 的扣除 一、消费税核算账户的设置 在“应交税费”账户下设置“应交消费税”明细账户进 行会计核算。 “应交消费税”明细账采用普通三栏式账页，借方登记实 际交纳的消费税或待扣除的消费税，贷方登记应交纳的消 费税，期末贷方余额表示尚未交纳的消费税，期末借方余 额表示多交或待扣除的消费税。 明 细 分 类 账 SUBSIDIARY LEDGER 科目编号 明细科目 总账 科目 A/C NO. 217104 SUB.LED.A/C GEN.LED.A/C 第 页。</p><p>2、技术维护费的账务处理为减轻纳税人负担，财政部、国家税务总局于2012年2月7日联合下发了关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵扣增值税税额有关政策的通知（简称“财税201215号”）。文件规定：“自2011年12月1日起，增值税纳税人购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费可在增值税应纳税额中全额抵减。” 不少财务人员来电咨询，对该项税收优惠政策该如何进行账务处理？如何正确填制会计分录？目前国家正在推行“营业税改增值税”的税收政策改革，相关政策涉及的企业单位会很多，因此有必要对相关的会计处理进行。</p><p>3、一 将土地使用权租赁及 房屋建造支出作为长期待摊费用处理举例：某公司为新成立的生产性企业，以租赁方式取得一块工业用土地的使用权，土地使用权的出让合同约定年限为50年，租期年，一次性付清租地费5万元，并在该土地上建造厂房，其建造成本为100万元，根据租赁协议，租赁期满时，土地上所有房屋和建筑物都归出租方所有。该公司按企业会计制度有关土地使用权的规定作了如下会计处理：1、支付土地租金时： 借：无形资产 500 000 贷：银行存款500 0002、在该土地上建造厂房时： 借：在建工程500 000 贷：无形资产500 0003、发生的厂房建造。</p><p>4、企业委托外单位加工的各种材料、商品等物资的实际成本，通过“委托加工物资”科目核算。本科目可按加工合同、受托加工单位以及加工物资的品种等进行明细核算。委托加工物资的主要账务处理：（1）企业发给外单位加工的物资，按实际成本，借记“委托加工物资”科目，贷记“原材料”、“库存商品”等科目；按计划成本或售价核算的，还应同时结转材料成本差异或商品进销差价。例甲企业按实际成本核算。2007年5月9日，委托乙企业加工材料一批，价值30 000元，账务处理为：借：委托加工物资乙企业 30 000贷：原材料 30 000如果甲企业按计划成本。</p><p>5、周转材料的摊销方法和会计处理周转材料的摊销方法和会计处理周转材料的摊销方法在施工过程中可以多次使用，并不改变其原有的实物形态，其价值逐渐转移到工程成本中去，因此，企业应根据周转材料的具体使用情况，采取合适的摊销方法进行价值摊销。按财会200327号文件颁布的(施工企业会计核算办法)规定对周转材料的摊销方法可以采用以下几种方法：1.一次摊销法“一次摊销法”是指在领用周转材料时，将其全部价值一次计入成本、费用的方法。这种方法适用于易腐、易糟的周转材料，如安全网等。2.分期摊销法 “分期摊销法”是根据周转材料的预。</p><p>6、应付融资租赁款的会计处理-编辑:王菲 文章来源：会计网校哪个好新浪 具体账务处理要区分：如果在租赁开始日，承租人租入资产的原账面价值大于承租人资产总额的30%（不包括30%）的，承租人应在租赁开始日，按当日租赁资产的原账面价值与最低租赁付款额的现值两者中较低者作为资产的入账价值，借记“固定资产融资租入固定资产”科目，按最低租赁付款额，贷记“长期应付款应付融资租赁款”科目，按二者之间的差额，借记“未确认融资费用”科目。未确认融资费用应当在租赁期内各个期间，按合理的方法进行分摊，分摊时借记“财务费用”科目，贷。</p><p>7、以收取手续费方式的受托代销的会计处理 受托方一般不核算销售收入，只将代销手续费收入及其应缴纳的营业税，通过“代购代销收入”账户核算，但税法规定代销商品应作为应税销售，计算销项税额，如购货方为一般纳税人，就要为其开具增值税专用发票。 例某商品零售企业接受代销B商品600件，委托方规定代销价为60元/件（含税），代销手续费为不含税代销额的5%，增值税税率为17%，代销手续费收入的营业税税率为5%. 收到代销商品时（按含税代销价）： 借：受托代销商品部、组（B商品） 36000 贷：代销商品款 36000 代销商品全部售出时（本月20日。</p><p>8、消费税的账务处理一、产品销售的账务处理 （一）产品对外销售 企业对外销售的产品，应交纳的消费税，通过 “ 主营业务税金及附加 ” 科目核算。 企业按规定计算出应交纳的消费税，借： “ 主营业务税金及附加 ” 科目，贷： “ 应交税金 应交消费税 ” 科目，退税时作相反的会计处理。 例如：广州市某摩托集团公司 2003 年 2 月销售摩托车 100 部，每部售价 2 万元（不含增值税），货款未收。摩托车每部成本为 1 万元；适用消费税率 10 。企业应作如下会计分录：应向购买方收取的增值税额 1002000017 340000 （元） 应交纳的消费税 100200。</p><p>9、涉及企业所得税的账务调整根据稽查中所发现的各种问题，涉及企业所得税的账务调整，大体有以下五种类型： （一）查获额属于纳税调整项目，仅调整应纳税所得额，在账户上不作调整。 一般情况下，我们对纳税调整项目的检查是在年度财务决算、次年的所得税汇算清缴后进行的。 例：今年5月，某税务机关对某厂1999年度纳税情况进行了检查，经审核，发现企业“管理费用”列支有问题，其中业务招待费超过税前扣除标准列支5万元和列支税收滞纳金5万元。 处理意见：该案例从财务制度看，这些支出项目，仍属企业费用支出范围，应当体现在当期损益中。</p><p>10、吸收合并中被合并企业的会计处理发布日期：2012年05月21日朱莹莹一、被合并企业会计处理的一般原则（一）非持续经营原则持续经营，是指在可以预见的将来，企业将会按当前的规范和状态持续经营下去，不会停止或大规模削减业务。在企业被撤并时，这一基本前提已不复存在，因此必须改变持续经营核算原则，对于预提、待摊的之类跨期摊配费用，应立即予以核销，其他以企业持续经营为前提的项目处理规范，也必须随之变更处理原则。（二）尽可能与企业所得税处理规范相衔接的原则1.企业所得税法规定：企业在年度中间终止经营活动，应当以实际经营。</p><p>11、销售会计基本经济业务处理:一、 基本会计分录：（根据收银员收支平衡表制作）借：其它货币资金天一（江东）10090403020102银行存款（支票）100201项目代码：0101其它货币资金金卡10090201项目代码：0101其它货币资金退金卡10090202项目代码：0101贷：主营业务收入工程收入空调51010201主营业务收入零售收入天一5101030101二、根据总收银制作的资金报表制作：借：银行存款（账前款）100201银行存款（账后款）100201银行存款（暂收款，手工发票金额）100201贷：其它货币资金门店资金天一（江东）10090403020102其它应付款暂收款（手工发票金。</p><p>12、经营性租赁，是一项暂时让渡资产使用权的行为，按营业税暂行条例的规定，其属于服务业中的租赁行为。在实际经济活动中，租金收取形式有分次或一次性收取两种方式，收取款项时间通常为期初或期末。在纳税义务的确认上，根据营业税暂行条例第九条的规定：“营业税的纳税义务发生时间，为纳税人收讫营业收入款项或取得索取营业收入款项凭据的当天。”由于租赁收入在会计核算上存在应计收入和预收收入两种情况，根据权责发生制和配比原则，相应对税金的会计处理，也有所不同。举例说明如下：一、期初收取租金的会计处理：例：A公司在2000年1月。</p><p>13、营改增试点纳税人办税指南营改增相关会计处理根据国家现行的会计准则和财政部关于印发企业执行新税收条例有关会计处理规定的通知（93财会字第83号）、财政部关于对增值税会计处理有关问题补充规定的通知（财会字199522号）、财政部关于印发营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定的通知（财会字201213号）及其他一系列增值税具体事项会计处理的相关规定，现对我省增值税纳税人应税服务的增值税会计处理建议如下：一、会计科目设置一般纳税人应在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”两个明细科目；辅导期管理的一般纳。</p><p>14、我公司预缴100万增值税，本期应交20万，期末处理% P/ : W$ T# 8 x& V% q?期末会计处理/ ?0 t, i5 r; z# 交税时 借：应交税费应交增值税（已交税金）100. ; a6 a. X- z8 j3 a 贷：银行存款 100差额 80万$ Z6。</p><p>15、童琴芬 江苏五星集团建设有限公司摘要：房地产企业预缴税金的会计处理问题目前新的会计准则与税法没有一个明确规定，本文对房地产开发企业在其开发产品未完工前采取预售方式销售预缴的营业税及附加、土地增值税及企业所得税的会计处理从账务处理的意义、会计准则与税法要求的差异及实际操作中各种不同的帐务处理方法等方面进行了分析和探讨，本文认为预售期间，预缴税费作为资产项目，反映了一种特殊的税务资产，准确地反映了企业的法定税收义务的履行情况，更真实公允地反映了企业的财务状况；在结算交付期间，损益表数据完全符合会计准。</p><p>16、2004年A公司承包了某标段公路5000万元的工程建造业务，由于技术及其他因素的影响，公司又将土石方路基、路面等1000万元的业务分包给当地一建筑施工单位B。根据税法规定，A公司负有代扣代缴分包业务营业税及相关税费的义务。对此，我们是这样处理的：全部由我公司（总承包企业）在工程所在地开具建安发票，并缴纳税款。对分包出去的工程，根据分包合同，以分包合同作为付款和入账依据，同时将总承包已开具的建安发票记账联和完税联复印给分包企业，作为分包企业入账的依据。不知这样处理是否正确？（城市维护建设税税率为7，教育费附加为3。</p><p>17、第二章 金融资产的核算,金融资产主要包括： 库存现金、应收账款、应收票据、贷款、垫款、其他应收款、应收利息、债权投资、股权投资、基金投资、衍生金融资产等。,第一节 以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产 第二节 持有至到期投资 第三节 可供出售金融资产 第四节 贷款及应收款项 第四节 金融资产的减值,第一节 以公允价值计量且变动 计入当期损益的金融资产,一、概述 二、会计处理 三、核算举例,该类金融资产可以分为：交易性金融资产和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 （一）交易性金融资产 须满足以。</p><p>18、代理出口帐务处理一、代理出口商品收发的核算 根据储运部门的入库单据金额。借:受托代销商品 贷：代销商品款 根据储运部门的出库单据金额。借：待运和发出商品 贷：受托代销商品 例：某进出口公司受理服装厂出口服装业务， 储运部门转来入库单，西服100套，单价300元/套。 分录：借：受托代销商品-服装厂30,000.00 贷:销商品款_服装厂30,000.00 收到储运部门转来出库单据,西服100套,单价300元/套, 分录:借:待运和发出商品_服装厂30,000.00 贷:受托代销商品_服装厂30,000.00 二、代理出口商品销售收入的核算 根据代理出口商品的销售金额。。</p>