镐京学院李明泽会计信息不对称成因及对策探讨

陕西科技大学镐京学院I会计信息不对称成因及措施探讨专业班级：会计 姓名：李明泽摘 要 会计信息是人们在经济活动过程中运用会计理论和方法,通过会计实践获得反映会计主体价值运动状况的经济信息.会计信息失真是困扰会计界多年的问题.会计信息,尤其是真实的会计信息对于企业本身,甚至于整个国民经济都有着不可估量的作用.会计信息失真一直是我国会计领域的“顽症“, 会计信息的严重失真已经对国家经济秩序构成了严重威胁.由此可见，会计信息不对称所造成的不良后果是十分严重的，要想提高会计信息的质量以及透明度并不是一件容易的事，需要参与各方彼此协同合作。所以本文从会计信息不对称所导致的问题，成因及应对策略三方面结合理论与文献分析的方式进行探讨。尽管要彻底消除会计信息不对称的问题是不切实际的，且本文将其原因归结为以下四点：信息自身的特点、利益至上的目标、信息管理软件操作的不规范、财务人员主观判断与业务素质欠佳，但是从公司治理、社会监管、政府调节、法律制约等角度出发，我们还是能找出些尝试性补救措施的。关键词 会计信息不对称 信息披露 成因分析 信息质量会计信息不对称成因及对策探讨IICauses And Discussion on Countermeasures of Accounting Information AsymmetryAbstract Accounting information is the essential foundation for the effective operation of the socio-economic and the effective operational of socio-economic requires that accounting information can reflects the objective facts. As a bond connecting businesses and outside investors, accounting information has the absolute impact on normal and efficient operation of the capital market. However, there are some serious problems in the current economic operation, such as the loss of State assets, the securities and managers market failure, high social transaction costs, fraudulent transactions, market disorder and lack of honesty, which to a large extent associated with the asymmetry of accounting information. In order to improve the quality and transparency of accounting information is not an easy job, it needs to be involved in collaborating with each other.Therefore, the adverse consequences of accounting information asymmetry are very serious.In this article i want to explore from three ways which are accounting problems caused by asymmetric information, causes and countermeasures combining with analysis of literature and theories. Despite to thoroughly elimination of the problems caused by accounting information asymmetry is unrealistic, and its causes can be summed up as following four points: features carried by information, interests first of ultimate target, unspecifical system software application, poor financial personnel skills and moral quality, but from angles of company governance, social regulatory, and government regulation, and legal constraints , we can also find several remedy measures.Key words accounting information asymmetry disclosure of information cause analysis information quality陕西科技大学镐京学院III目录引 言 .1第一章 会计信息不对称的相关概述 .21.1 会计信息的定义 .21.2 会计信息的特性 .21.3 会计信息的作用 .31.4 会计信息不对称理论概述 .31.4.1 会计信息不对称的概念 .31.4.2 会计信息不对称的理论基础 .3第二章 会计信息不对称引发的问题 .42.0 总述 .42.1 导致证券和经理人才市场失灵 .42.2 降低了国家宏观调控能效 .52.3 紊乱资本市场的秩序，诚信缺失 .52.4 市场流动性降低 .52.5 资本成本升高造成的企业筹资困难 .5第三章 诱发会计信息不对称问题的成因分析 .63.0 总述 .63.1 信息特征使得非对称性问题不可避免 .63.2 ERP 系统的具体应用中展露的弊端 .63.3 各方利益冲突与公司追求市场价值最大化动机 .73.4 财务人员主观判断及业务素质的制约 .7第四章 针对会计信息不对称问题的对策 .84.1 公司治理方面 .84.1.1 规范使用现代会计信息管理系统 .84.1.2 提高会计信息自愿披露频率，拓宽信息披露面 .9会计信息不对称成因及对策探讨IV4.1.3 建立独立董事制度，以加强信息流通 .94.1.4 完善公司内部激励与监管机制 .104.1.5 利用股利政策和融资政策等辨别信息 .104.1.6 加强员工的业务技能培训和职业道德素质教育 .114.2 政府与社会监管方面 .114.2.1 发挥声誉机制对法律机制的补充和替代功能 .114.2.2 加强社会中介机构的监督职能 .124.3 会计准则及相关法律法规方面 .134.3.1 会计准则的改进 .134.3.2 健全法律法规，从严治理 .13结论 .14参考文献 .15致谢 .16陕西科技大学镐京学院1引言会计信息是社会经济有效运行的重要基础，而社会经济的有效运行要求会计信息能够与它所反映的客观事实相符。在经济活动中，如果有一些人可能比其他人拥有信息优势，掌握了另外一些人所没有的信息，就称之为信息不对称。信息不对称有两种类型:一是逆向选择，或者说“隐藏信息”，是指市场的某一方如果能够利用多于另一方的信息使自己受益而使另一方受损，倾向于与对方签订协议进行交易，也就是隐藏信息以谋取私利:二是道德风险，或者说“隐藏行为”，是指交易双方在交易协议签订后，其中一方利用多于另一方的信息，有目的地损害另一方的利益而增加自己的利益的行为，也就是利用信息优势，通过减少脑力支出和体力支出，采取偷懒等行为，为自己谋取利益。我国目前经济运行中存在的一些严重的问题如国有资产流失、证券市场发育不良、社会交易费用高昂、企业筹资困难等很大程度上都与会计信息不对称有关。会计信息作为连接企业和投资者的纽带，对资本市场的正常、高效运转起着决定性的作用影响。会计信息不对称会容易导致资本市场紊乱和欺诈交易行为的产生，给投资者造成巨额经济损失，甚至能够使整个市场经济工作的公正性受到严重质疑。可见，会计信息不对称造成的影响不容小视，如何克服也成为时下讨论的热点话题之一。在怎样处理因会计信息不对称诱发的经济问题中，鉴于我国在社会主义市场经济建设中制度与法规的建设还不完全到位，且不及西方体制的情况下，我们还得顺应经济发展的实际情况摸索着解决问题的对策。当然，彻底消除会计信息不对称问题是不可能的，但是仔细研究分析就会总结出经验和提出新的解决手段，这对市场经济的良性发展，提升经济工作的的质量和经济效益目标的实现都有很大的现实益处。在新形势下，必须高度重视经济法规、制度、政策的建设问题，不断强化会计的监督管理职能，从源头和法规制度上治理会计信息不对称问题，防范风险，遏制和打击经济犯罪行为，保证经济活动有效进行和资产的安全完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整，提高会计信息质量。会计信息不对称成因及对策探讨2第一章 会计信息不对称的相关概述1.1 会计信息的定义信息是物质存在的一种方式、形态或运动状态，是事物的一种普遍属性，一般指数据、消息中所包含的意义，可以使消息中所描述的事件的不确定性减少。会计信息则是信息的一个种类，它是由会计人员运用会计知识，使用纸、笔、算盘、计算机等各种记录和计算工具，对经济业务数据按一定规范和程序进行处理出来的，也是对会计数据的解释，使用者依靠会计信息可以反映、控制监督经济主体的生产经营活动，并作出相应的财务决策。会计信息主要包括经济业务信息和财务信息两大类，经济业务信息包括销售、购销、工资发放、成本结转等，而财务信息则指为经济主体的财务管理而提供的信息，包括资金的筹集、运用、摊销等。1.2 会计信息的特性会计信息具有一般信息的属性，同时基于会计信息是在特定会计主体上产生的，因此也具备了自身的特性。主要有这八个方面：连续性、综合性和严肃性，其中连续性是指经济体在持续经营和会计分期假设的前提下，完整地记录和反应自身的财务状况和经营成果，综合性则是会计信息以货币计量的方式，再通过资产、负债、所有者权益、收入、费用等等指标来综合体现经济主体的生产或经营活动过程和结果，严肃性即指会计信息必得遵循国家有关财经法律法规；真实性，则要求会计信息必须依据客观经济活动而将会计事项在采取会计计量方式，进行记录，提供财务报告时能够如实地反应，不得伪造；相关性，即指所有提供的会计信息需同内外各方使用信息的要求一致；可比性，为了方便经济主体的财务管理和分析，会计信息的反映应当根据国家统一规定，做到各行各业口径一致，相互可比，从而满足内外需求；一贯性，则指出会计信息的处理方法和程序要在不同会计期间保持一致，降低伪造作假的可能性；明晰性，要求给会计信息使用者提供的信息尽可能的简洁明了，易于理解和利用；重要性，则要求会计信息有重点的体现经营活动的相关情况，分清主次详略得当，从而减少一些不必要的人力、物力和财力，提高工作效率；及时性，对于会计信息的收集、加工及传递，工作人员要及时，以免信息的滞后而给使用者的决策带来的负面影响。陕西科技大学镐京学院31.3 会计信息的作用随着社会的不断发展以及会计职能的日益扩大，会计信息的功能主要体现在：全面的记录和反映过去的经营活动，满足企业、投资者、债权人、国家相关部门等的需要，从经营活动中随时发现问题，总结经验，掌握整个经营活动的走向和大局；而会计信息更深层次的作用则在于预测前景，参与决策，信息使用者在参照历史记录的基础上，进行对未来的规划和方案可行性研究，运用各项经济指标予以分析，加之特有会计手段的监督，以提高经济主体的效益和效率，把会计信息当做是企业等发展的耳目与指南。1.4 会计信息不对称理论概述1.4.1 会计信息不对称的概念信息不对称理论最早出现在柠檬市场：质量不确定性和市场机制一文中，由经济学家阿克洛夫提出。所谓信息不对称，即是指在一项交易中信息于双方之间的分布是不对称的，一方总比另一方占有更多信息。另外，交易双方对自身信息量占有的高低都比较清楚，由于各方所处地位、立场不同，导致信息获得的难易程度和信息质量也不尽相同，且这种信息的不对称主要表现形式总共分为四种，分别为信息源、信息时间、信息数量和信息质量上的不对称。市场信号显示在一定程度上可以弥补信息不对称的问题，既然信息不对称是市场经济的弊病，那么要想减少信息不对称对经济产生的危害，政府应在市场体系中发挥强有力的作用。这一理论同时也为很多市场现象如股市沉浮、就业与失业、信贷配给、商品促销、商品的市场占有等提供了解释,并成为现代信息经济学的核心，并且被广泛应用到从传统的农产品市场到现代金融市场等各个领域。在会计领域同样也存在信息不对称的问题，会计信息的不对称主要是指经济主体财务数据资料的取得与发布，对于信息使用的利益相关者来说，准确程度各不相同，因而若要取得相同准确度的会计信息，信息成本在不同利益关系人之间也就会有相应的不同之处。1.4.2 会计信息不对称的理论基础委托代理关系的存在是导致会计信息不对称的根本原因，经济社会实质上是通过一系列正式或非正式的契约来完成社会分工进而组织起来的，这些契约构成了一个经济社会的基本制度，并直接左右着经济运行的效率，而这里的契约即我们所说的委托代理关系。这一关系的大致内容是讲：一个或多个行为主体会计信息不对称成因及对策探讨4根据一种明示或隐含的契约，指定、雇佣另一些行为主体为其服务，同时授予后者一定的决策权利，并根据后者提供的服务数量和质量对其支付相应的报酬，其中授权者就是委托人，被授权者就是代理人。在进一步思考的基础上，我们不难发现，委托代理关系主要从两方面影响会计信息的对称性：其一，委托人与代理人地位上的不同决定了信息差别的产生，具体表现在会计人员、管理当局、外部使用者三者之间掌握的信息量呈现递减态势；其二，由于委托人与代理人的效用函数不一样，委托人追求的是自己的财富更大，而代理人追求自己的工资津贴收入、奢侈消费和闲暇时间最大化，这必然导致两者之间的利益冲突，而在没有有效的制度安排下代理人很可能为了获取高报酬和逃避惩罚便可能指使会计人员报告虚假会计信息，以夸大其业绩，掩盖其过失而会计人员也可能出于私利，隐瞒、挪用收入，欺骗管理当局，最终损害委托人的利益。陕西科技大学镐京学院5第二章 会计信息不对称引发的问题2.0 总述 会计信息的不对称会滋生虚假会计信息，误导经济行为。如果会计信息是对称的，会计信息的提供者与会计信息的使用者对信息的了解和掌握程度相同，虚假的会计信息就很容易被识破，那么就谈不上会计失信的问题。然而现实的经济并非一个有效率的市场，信息不对称始终存在，会计信息的制造者相对于会计信息的使用者，在会计信息的获取时间、内容等方面都存在优势，会计信息制造者为获得自身利益，不尽最大努力去实现企业的目标，发生偷懒行为，即道德风险;其次， 会计信息制造者可能为了自己的目标而背离会计信息使用者的目标，即逆向选择，从而违反诚信原则，对会计信息进行控制，甚至编造虚假的会计信息，从而形成内部人控制现象。还会扰乱经济秩序、诱发经济犯罪，影响合理的资本市场资源配置资本市场资源配置的核心是经济效益最大化，而经济效益的运行情况必须通过真实、透明的会计信息来反映(问题就是会计信息的透明度)。因此，会计信息作为连接企业和投资者的纽带，对资本市场的正常、高效运转起着决定性的作用影响。会计信息不对称会导致资本市场紊乱和欺诈交易行为的产生，给投资者造成巨额经济损失。 并且会计信息的不对称可能导致国家或地方财政收支预算的编制出现方向性错误 。会计信息不对称条件下容易使宏观调控部门对现实经济的真实情况产生误解，对包含公开经济与地下经济两部分的真实经济的增长速度和规模把握不定，进而危害到政府对宏观经济形势的总体判断。2.1 导致证券和经理人才市场失灵对于公司管理者来说，他们掌握着更多内幕交易的信息，因而一般都不愿放弃这种谋取超额利润的机会，而对于外部交易者来讲，他们在知晓这一情况后，很可能就会自行撤出证券市场的交易，这种严重的信息不对称性便引发了市场交易的萎缩。内部管理者除了在内幕信息的占有上具备绝对优势，与此同时他们还可能会向外部交易者隐瞒消极信息，以此来打消不利因素对其管理形象的负面影响以及它可能带来的对其来自经理人才市场的威胁。然而之一行为却使得投资者区分上市公司质量优劣的难度提升，并且公司的所有人会因为不了解会计信息不对称成因及对策探讨6公司真实的运营管理情况而降低了由兼并市场逐出低水平管理者的可能，这样一来管理者的平均管理水准就会下降。这些则必然会导致一些原本优质的上市公司因投资不足或价值被低估而退出市场，相反部分劣质公司却因价值上被