企业内部会计控制制度的现状及完善措施

毕业设计（论文）题 目 _学生姓名 专业班级学 号 系 别 指导教师(职称) 完成时间 企业内部会计控制制度的现状及完善措施企业内部会计控制制度的现状及完善措施摘 要内部会计控制制度对企业来说十分重要，它是企业纠错防弊的重要手段，可为企业提高自身的市场竞争力提供有力保障。作为企业内部管理制度核心组成部分的内部会计制度,对于改善企业生产经营管理内部环境、提高经营绩效具有极其重要的作用。然而,我国企业内部会计制度普遍存在着内部会计控制薄弱、内部审计弱化、会计账务处理程序不规范等问题,不仅影响了企业会计工作的有序进行,也影响了企业内部经营管理目标的实现和经营绩效的提高。针对企业内部会计制度存在的问题,只有通过健全企业内部会计管理体系、改进企业内部会计控制方法、加强企业内部审计等措施来推进企业内部会计制度建设,才能真正实现企业内部会计制度的健全有效。关键词：会计制度，内部控制，内部审计，完善措施企业内部会计控制制度的现状及完善措施Enterprise internal accounting control system present situation and improvement measuresABSTRACTInternal accounting control system it is very important to the enterprise, it is an enterprise the important means of error correction to prevent fraud, for enterprises to improve their competitiveness in the market to provide strong protection. As the enterprise internal management system the core components of the internal accounting system, to improve the management of production and operation of enterprises, improve the operating performance of the internal environment plays a very important role. However, our country enterprise internal accounting system exists in the internal accounting control is weak, internal audit weakening, accounting program is non-standard wait for a problem, not only affects the enterprise accounting work in an orderly manner, also affect the enterprise internal management and achieve the goal of operating performance. In the light of the enterprise internal accounting system problems, only through a sound internal accounting management system, improvement of internal accounting control method, reinforcing the enterprise internal audit and other measures to promote the construction of system of enterprise interior accounting, in order to realize the sound and effective internal accounting system.KEY WORDS: accounting system, internal control, internal audit, improvement measures企业内部会计控制制度的现状及完善措施目 录一 企业内部会计控制制度 .111 企业内部会计制度定义 .11.2 企业内部会计控制制度的主要内容 .11.3 企业内部会计控制制度应遵循的基本原则 .21.4 建立内部会计控制的必要性 .31.4.1 加强管理的客观需要 .31.4.2 法律法规的必然要求 .41.4.3 加入 WTO，参与国际竞争的迫切需要 .41.5 建立企业内部会计控制的意义 .5二 企业内部会计控制的现状和出现的问题 .52.1 企业内部会计控制制度普遍薄弱 .52.1.1 我国绝大多数企业还没有意识到内部控制的重要性 .52.1.2 内部会计控制风险意识淡薄. .62.1.3 企业内部会计控制措施不协调。 .62.2 财务会计报告造假问题仍然突出 .62.2.1 我国会计人员整体素质不高 .62.2.2 企业对业绩评价总体不足 .72.2.3 对内部会计控制的监督检查不力 .7三 企业内部会计制度的完善措施 .83.1 提高管理者的相关认识 .83.2 培训专业的会计人才 .83.3 加强内部会计制度的组织与实施 .93.3.1 明确会计人员岗位责任制 .93.3.2 建立不相容职务的牵制制度 .93.3.3 建立完善的会计核算工作制度 .93.3.4 建立完善的内部稽核制度 .10企业内部会计控制制度的现状及完善措施3.3.5 健全财务审批和定期分析制度 .103.4 建立相对独立的内部审计机构 .103.5 国家应加强对企业的监管力度 .11四 内部会计控制的展望 .114.1 “人本主义”是构建企业内部会计控制的信条 .114.2 建立各具体业务的内部会计控制制度 .12结 语 .13致 谢 .14参考文献 .15企业内部会计控制制度的现状及完善措施企业内部会计控制制度的现状及完善措施一 企业内部会计控制制度11 企业内部会计制度定义所谓企业内部会计制度，是指“各企业根据国家会计法律、法规，结合本企业经营管理的特点和业务管理的需要制定的旨在规范企业内部会计管理活动的制度和办法” 。 1建立健全的企业内部会计制度，有助于企业更好地贯彻和执行国家相关的会计法律、法规，从而保证企业会计工作的正常有序进行。同时，这也是加强会计基础工作，强化对会计工作进行监督的重要手段。1.2 企业内部会计控制制度的主要内容第一 授权控制。是指在某项财务会计活动发生之前企业各级工作人员必须经过授权和批准才能对有关的经济业务事项进行处理，未经授权和批准，这些人员就不允许接触这些经济业务。这一控制方式使经济业务在发生时就得到了控制，是一种事前控制。第二业务记录控制。在经济业务发生以后，必须按一定的程序记人会计系统。所谓业务记录控制，即在经济业务进行会计账务记录时必须采取一系列的措施和方法，以保证会计记录的真实、及时和正确。业务记录控制的基本目的是要确保会计信息系统对企业内部和企业外部所提供的会计信息的可靠，因此，业务记录控制也称为可靠性控制。第三 分工控制。是指对不相容的职务必须分工负责，不能由一个人同时兼任。这一控制方式使经济业务处理有关人员能够相互制约。所谓不相容职务，是指企业内部某些相互关联的职务，如果集中于一人身上，就会增加发生差错和舞弊的可能性，或者增加发生了差错和舞弊以后进行掩饰的可能性。对于不相容职务进行分工负责，可以防止差错，堵塞漏洞，对于保护财产安全起积极作用。企业内部会计控制制度的现状及完善措施第四预算控制。是内部控制的重要方法。近年来，一些企业也开始注重预算控制在内部管理中的重要作用，并将预算控制运用到生产经营各个环节。因此，预算控制是一个系统，由预算编制、预算执行、预算考核等环节组成，它可涵盖生产经营和财务活动的全过程。第五财产安全控制。是指为了确保企业财产物资安全完整所采用的各种方法和措施。对于企业的现金、银行存款、存货、固定资产等财产物资，必须实施财产安全控制。上述内部控制方法其实都和财产安全有关。第六结算中心控制。结算中心是企业财务会计机构内部设立的办理内部各成员单位或分支机构，资金收付和往来结算业务的专门机构。其主要职责是：a.集中管理各成员单位和分支机构的资金收付和往来结算，监控货币资金的使用方向；b.统一对外筹资，确保整个企业的资金需要，控制财务风险；c.调节资金余缺，控制有效使用资金。通过结算中心控制，可强化资金管理，控制财务收支，完善企业内部经营机制。第七会计委派控制。是企业对其成员单位委派财务会计人员，实行“下管一级”，这对于监督、控制经营者的财务收支和经营活动能起到较好的作用。第八内部审计控制。内部审计是在一个组织内部对各种经营活动和控制系统的独立评价，以确定规定的程序和政策是否贯彻，建立的标准是否遵循，资源的利用是否合理有效，以及单位的目标是否达到。可见，内部审计是协助单位的管理层，使其能够有效地履行管理职责，是对内部会计控制执行情况的再控制。1.3 企业内部会计控制制度应遵循的基本原则第一制度合法性原则。企业内部会计控制制度的建立，应当符合国家有关法律、法规和内部会计控制规范-基本规范（试行） 及单位的实际情况，力求将企业的每一项经济业务活动控制在合法合规的范围内展开。第二权责对应性原则。企业内部会计控制制度要约束单位内部涉及会计工作的所有人员，任何个人都不得拥有超越内部会计控制的权力。对每一个部门和人员，在授予其权力的同时，必须明确其相应的责任，做到责任与利益挂企业内部会计控制制度的现状及完善措施钩、过失与处罚对等。第三.职务合理性原则。健全的企业内部会计控制制度应当保证单位内部涉及会计工作的机构、岗位合理设置及职责权限合理划分，坚持不相容职务相互分离，确保不同机构和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督。第四.审计完善性原则。财务管理控制包括财务预算控制、成本控制、实物资产控制、会计记录控制、会计报告控制等。内部审计是企业内部审计部门对企业经营状况、资产状况等重大经济事项进行审查，从而保证企业内部控制制度更加完善严密。第五.成本效益性原则。企业内部会计控制应当遵循成本效益原则，合理地控制成本。企业内部会计控制制度应当涵盖企业内部涉及会计工作的各项经济业务及相关岗位，并针对业务处理过程中的关键环节，将内部控制落 第六.不断完善原则。内部会计控制应随着外部环境的变化，单位职务职能的调动和管理要求提高，不断姓丁和完善。1.4 建立内部会计控制的必要性近年来，特别是在新旧体制转换过程中，出现了一些新型的经济犯罪案例。例如，携巨款公款外逃；挪用公款赌博；用公款炒股；利用改制、拍卖等产权变动的机会中饱私囊等等。剖析这些经济犯罪案例，原因是多方面的，然而，单位内部会计监督不健全，管理和控制弱化，是其中一个重要因素。这些案例的产生往往是由于单位缺乏最基本的内部会计控制，因此，加强内部会计控制制度的建设，对于治理腐败、标本兼治具有重大意义。现从以下三个方面论述建立内部会计控制的必要性。 21.4.1 加强管理的客观需要在现代企业利害关系者群体中，起核心作用的是企业的所有者和经营者两大集团。真实、完整、相关、及时的会计信息是所有者了解、查证受托经营者是否诚实、可靠，是否尽职尽责履行其受托职责的基本依据，所有者通过会计信息，可以及时了解企业的财务状况和经营情况，通过对会计信息的分析能够了解掌握其资本的安全性、收益性和对企业长远发展的影响因素，从而实施对企业内部会计控制制度的现状及完善措施企业经营管理活动及经营管理者的管理。而企业的经营管理者最关心的是如何加强企业内部管理，全面履行其受托经管责任，实现企业经济效益最大化，确保企业经营管理目标的最终实现。企业经营者要实现这些目标，没有会计控制是不可想象的。更为重要的是，内部会计控制能够协调所有者和经营者之间的利益冲突，使双方建立起相互信任的关系，从而保证现代企业制度的顺利实施。1.4.2 法律法规的必然要求内部会计控制对于及时发现和纠正单位的各种舞弊现象及不法行为，确保法律法规的履行，提高会计信息质量有其特殊作用。当前，我国正处于新旧体制的转轨阶段，企业经营中的低效率、低效益以及人为的损失浪费现象较为普遍，有章不循、无章可循、弄虚作假、违规操作等不正当行为时有发生，有些企业为了一己私利，实行“多账本”制度，私设小金库，偷税漏税，贪“好处费”，甚至有的单位领导授权、指使会计人员篡改账目、粉饰财务报告等，这些都严重损坏了国家相关法律法规的严肃性和权威性，扰乱了正常的社会经济秩序。为进一步规范企业的会计核算行为和相关信息的披露，加强会计监督，提高会计信息的相关性和可靠性，推动整个市场经济的发展，我国也已相继颁布和实施了有关的会计、审计法规及行业会计制度。1999 年颁布，并于 2000年 7 月实施的会计法是我国第一部体现内部会计控制要求的法律。作为会计法的配套法规之一，财政部于 2001 年 6 月 22 日，颁布了内部会计控制规范基本规范（试行）和内部会计控制规范货币资金（试行）。这些法规均明确要求单位必须建立健全内部会计控制制度，加强内部会计监督，以保证会计信息的真实性和合法性。因此，建立和实施有效的内部会计控制制度是贯彻落实会计法等相关法律法规的必然要求。1.4.3 加入 WTO，参与国际竞争的迫切需要随着社会生产力的发展和科学技术的进步，信息技术高度发展，各企业所面临的风险也逐渐加大。加入 WTO 后，按照相关协议与承诺，我国资本市场将全面对外开放，不管是融资还是投资，企业都会拥有更多的选择机会，面对更企业内部会计控制制度的现状及完善措施加激烈的竞争和有力的挑战，当务之急，企业要提高自身的竞争力，以一种更加积极的姿态参与到世界竞争的潮流中去。而随着业务量的普遍增多，企业决策对会计信息的依赖性越来越大，可靠性程度要求越来越高