同盛会计师事务所审计风险控制研究

毕业论文诚信声明本人郑重声明：所呈交的毕业论文 是本人在指导老师的指导下，独立研究、写作的成果。论文中所引用是他人的无论以何种方式发布的文字、研究成果，均在论文中以明确方式标明。本声明的法律结果由本人独自承担。作 者 签 名： 指导教师签名： 年 月 日I摘 要随着资本市场的迅速发展，公司的经营风险逐渐加大，我国会计师事务所及签字注册会计师的审计风险问题逐渐日益突出。近年来，我国上市公司及拟上市公司接二连三的发生重大财务造假案件，从去年的湖南胜景山河生物科技股份有限公司、绿大地生物科技股份公司、广东新大地生物科技股份有限公司到今年的万福生科(湖南)农业开发股份有限公司、山西天能科技股份有限公司等财务造假案频频爆发，许多会计师事务所及签字注册会计师都未能逃脱，这一系列造假案件的爆发严重打击了注册会计师行业良好的社会形象，不利于注册会计师行业的迅速发展。有的会计师事务所则遭到了毁灭性打击，注册会计师也成为高风险职业。上述审计案件的爆发，使社会公众对审计后财务信息的真实性产生质疑，审计行业遭受了前所未有的信誉危机。而在部分具有证券资格的会计师事务所中，注册会计师因为风险过大而极不愿意在无保留意见的审计报告上签字。注册会计师也深深感受到此类项目审计风险过高，已经超出自己能够承受的能力范围。由此可见由审计风险导致的一系列问题已经越来越严重，审计风险也越来越被审计业界所重视，在当前的社会背景下会计师事务所及注册会计师如何对审计风险进行有效防制己成为迫在眉睫的问题。 【关键词】：会计师事务所 审计风险 防控 IIAbstractWith the rapid development of capital markets, the company operating the gradual increase in risk, audit risk problems in our accounting firms and CPAgradually become increasingly prominent sign. In recent years, Chinas listing Corporation and quasi major financial fraud cases one after another from thelisting Corporation, Hunan Shengjing Shanhe biological Polytron Technologies Inc, last years green land Biological Technology Co Ltd, Guangdong Xindadi biological Polytron Technologies Inc to this years Wan Fu Sheng Ke (Hunan)agriculture development Limited by Share Ltd, Shanxi days to the frequent outbreak of Polytron Technologies Inc financial fraud case, many accountantsfirms and signing CPA failed to escape, this series of fraud cases broke out a serious blow to the CPA industry a good social image, is not conducive to the quick development of the CPA profession. Some firms suffered a devastatingblow, the CPA will become high risk occupation. The audit case erupted, makepublic the authenticity of the financial audit information generated by questioning,auditing industry suffered a hitherto unknown credibility crisis. The accounting firm with securities qualification and in part of the CPA, because the risk is too large and extremely reluctant to sign the unqualified audit report on. The CPAalso strongly feel that this kind of project audit risk is too high, has exceeded thescope of their own can withstand ability. A series of problems thus caused byaudit risk has been more and more serious, the audit risk has been more and more attention in the current audit field, under the social background of CPA firms and CPAs how to effectively control the audit risk has become the imminentquestion.keyword: the prevention and control of audit risk of CPA firms目 录绪论 .1第 1 章 同盛会计师事务所审计现状及存在的风险 .21.1 同盛会计师事务所概况 .21.2 同盛会计师事务所审计风险现状 .21.2.1 会计师事务所的组织形式 .21.2.2 会计师事务所内部质量控制制度 .41.3 同盛会计师事务所审计风险现存的问题 .51.3.1 组织形式现存的问题 .51.3.2 内部质量控制制度现存的问题 .51.3.3 购买职业责任保险现存的问题 .61.3.4 计提职业风险基金现存的问题 .6第 2 章 同盛会计师事务所审计风险成因分析 .72.1 审计环境风险 .72.2 资产负债表结构分析 .102.2.1 资产结构 .102.2.3 利润表结构分析 .142.3 审计客体风险 .172.3.1 客户管理层动机 .172.3.2 客户内部控制制度 .17第 3 章 同盛会计师事务所审计风险防控方案设计及保障措施 .193.1 审计风险防控方案设计 .193.1.1 会计师事务所的组织形式 .193.1.2 会计师事务所内部质量管理办法 .193.2 审计环境风险防控措施 .203.2.1 扩大事务所服务范围 .203.2.2 慎重选择审计客户 .203.2.3 自觉抵制不正当竞争 .213.3 审计客体风险防控措施 .223.3.1 强化客户管理层风险意识 .223.3.2 帮助客户完善内部控制制度 .223.4 审计主体风险防控措施 .233.4.1 完善内部质量控制制度 .233.4.2 强化审计人员风险意识 .233.4.3 改进审计人员审计方法 .243.4.4 提高优质客户审计收费 .24结 论 .25参考文献 .27致 谢 .29绪论随着我国资本市场的迅速发展，上市公司的市场经营风险逐渐加剧，会计师事务所及注册会计师的审计风险问题也日益突出。我国资本市场接连发生重大财务造假案件，从去年的湖南胜景山河生物科技股份有限公司、绿大地生物科技股份公司、广东新大地生物科技股份有限公司到今年的万福生科(湖南)农业开发股份有限公司、山西天能科技股份有限公司等上市公司及拟上市公司，许多会计师事务所及签字注册会计师都被牵扯其中，这严重损坏了注册会计师行业的声誉，影响注册会计师行业的健康发展。有的会计师事务所则遭到了毁灭性打击，如去年的深圳鹏程会计师事务所因湖南胜景山河生物科技股份有限公司案件倒闭解散，其大部分执业注册会计师也远走高飞，纷纷加入国富浩华会计师事务所，注册会计师职业也已经成为高风险职业。这一系列审计失败案件的频频爆发，使社会公众对审计后的财务报表信息的真实性产生了很大的质疑，审计行业遭受了前所未有的信誉危机。而在部分具有证券资格的会计师事务所中，对整个项目进行审计的签字注册会计师因为风险过大而极不愿意在会计师事务所最后出具的无保留意见的审计报告上盖章签字。签字的注册会计师也深深感受到此类项目审计风险过高，已经超出自己能够承受的能力范围，由此可见会计师事务所及签字会计师面临的由审计风险导致的一系列问题已经越来越严重，审计风险也越来越被审计业界所重视，在当前的社会背景下，会计师事务所和签字注册会计师如何加强对审计失败风险的防范和控制，并对审计质量进行全面的内部管理已成为相关利害关系人高度关注的社会问题。 对会计师事务所和注册会计师来说，完全清除面临的审计风险是不可能的，也是不现实的，目前同盛会计师事务所在审计风险管理研究方面还尚未开展，同盛会计师事务所审计风险防控存在的问题有待于深入研究。审计风险防控问题不解决，则将阻碍同盛会计师事务所的迅速发展和审计人员审计水平的提高，也不利于注册会计师审计事业的发展。鉴于这种目的我决定选取“同盛会计师事务所审计风险的防控研究”这一课题对审计风险防控进行研究、并提出诸如完善会计师事务所审计质量内部控制制度、强化客户管理层的风险意识等自己的改进措施，从而为同盛会计师事务所审计风险的防控贡献自己的微薄之力。 为了提高会计师事务所和注册会计师对审计风险的认识，并重视对审计风险的防范和控制，重塑会计师事务所和注册会计师行业形象，赢得社会各界的信任，因此对同盛会计师事务所及注册会计师审计风险存在的问题及其防范对策进行研究和探讨，无疑具有重要意义。 第 1 章 同盛会计师事务所审计现状及存在的风险 1.1 同盛会计师事务所概况 同盛会计师事务所是于 2013 年由两家均具有证券从业资格会计师事务所组合成立，合并前两家会计师事务所均为多年来在国内会计师事务所排名中位居百强所之内，合并后的同盛会计师事务所在原有的经营管理理念的基础上整合了两所散乱的审计客户资源，在注册会计师行业形成了良好的信誉。在会计师事务所内部审计质量控制制度建设和全面的审计风险管理方面形成了规范的管理体系。目前，会计师事务所年度收入超过两亿元，位居中注协“百强所”排名 20 多位，是名符其实的大型会计师事务所，并为国务院国有资产监督管理委员会管辖的大型中央企业提供审计服务。中注协 2012 年公示的 2011 年度行业排名中名列第二十一位。2011 年度首次公开发行 A 股的客户上市及通过审核数量已达 17 家， 2011 年审计客户中上市公司数量排名第十，2011 年在首次发行股票成功的客户数量排名第四。在由证券时报主办的 2012 年“中国区优秀投行”评选活动中，获得“最佳 IPO 会计师事务所”称号。此外，本所还获得了“A 股上市十大最佳会计师事务所”荣誉称号。1.2 同盛会计师事务所审计风险现状 1.2.1 会计师事务所的组织形式 在注册会计师行业发展的悠久历史上，会计师事务所曾出现过个人独资的会计师事务所、有限责任制的会计师事务所、普通合伙的会计师事务所、以及有限责任合伙制的会计师事务所等多种形式的会计师事务所。 个人独资的会计师事务所系由具有执业资格的注册会计师一个人独立出资成立的，它需要独立出资的个人承担无限责任。这类会计师事务所的优点是设立程序简单、经营管理权集中、存在较好的激励机制，能满足小型企业在代理记账及代理纳税等方面服务的需求。缺点是经营规模有限、承担民事责任的能力较弱、不能承担大型的审计业务。 普通合伙制的会计师事务所系由具有执业资格的注册会计师两名或者两名以上作为合伙人出资而组成的合伙组织制会计师事务所。出资合伙人要以各自的所有家庭财产对会计师事务所的负债承担无限连带责任。这类会计师事务所的优点是能够在共同利益和风险制约的驱使下，促进会计师事务所不断提高审计工作质量，降低审计风险。缺点是对会计师事务所的迅速壮大不利。而且，其中任何合伙人在项目审计执业过程中的故意舞弊或过失行为都有可能使会计师事务所倒闭。 有限责任制的会计师事务所系由具有执业资格的注册会计师共同出资组建的会计师事务所，会计师事务所以自己的所有资产对其负债承担有限责任，出资的注册会计师以自己的出资额为限对会计师事务所的负债承担有限责任。这类会计师事务所的优点是能够迅速召集众多注册会计师，建立成大型的会计师事务所承而承接大型审计项目。缺点是减少了出资注册会计师的审计责任，降低了审计风险对出资注册会计师违法行为的约束，对出资注册会计师的过失、舞弊等违法行为缺乏震慑力。 有限责任制合伙制的会计师事务所系由具有执业资格的注册会计师共同出资组建的会计师事务所，会计师事务所以自己的所有资产对其负债承担有限责任，各出资合伙人对自己在审计工作执业过程中的行为承担无限责任，没有过错的合伙人以自己的出资额为限对会计师事务所的负债承担有限责任，而不是承担无限责任。这类会计师事务所的最大特点是它既吸取了有限责任制的会计师事务所和合伙制的会计师事务所的优点，又剔除了这两类会计师事务所的不足。 同盛会计师事务所在组织形式上虽为有限责任制的会计师事务所,但为了加强对审计项目的风险管理和质量控制，会计师事务所内部实行项目合伙人负责制。在内部组织机构上同盛会计师事务所为体现人力资源的优化配置,根据会计师事务所的业务范围和特点以及注册会计师的业务专长下设多个审计业务部由副主任会计师分管。 1.2.2 会计师事务所内部质量控制制度 为了规范同盛会计师事务所的业务质量控制，明确同盛会计师事务所及其执业人员的质量控制责任，提高业务质量，规避执业风险，根据中国注册会计师执业准则的规定，同盛会计事务所制定了本会计师事务所的内部质量控制制度。具体规定有： 会计师事务所在进行业务承接时：洽谈业务的合伙人应充分了解委托人的委托目的，被审计单位的基本情况以及经营风险