审计证据和审计工作底稿PPT演示课件

.,1,大家好,.,2,第5章 审计证据和审计工作底稿,.,3,教学内容（一）审计证据1、审计证据的含义和特性2、审计证据的分类3、审计证据的收集4、审计证据的鉴定（二）审计工作底稿1、审计工作底稿的含义2、审计工作底稿的作用3、审计工作底稿的内容和格式4、审计工作底稿的编制5、审计工作底稿的复核和保管,.,4,通过本章的学习，应掌握审计证据的含义、特性和分类以及收集和整理的基本方法和技能；掌握审计工作底稿的含义、作用以及编制、复核和保管的方法，为指导审计工作过程打下理论基础。,教学目的,.,5,教学要求,了解审计证据的含义和特性、审计证据的分类，掌握审计证据收集和审计证据鉴定的基本理论和基本方法；理解审计工作底稿的含义、作用、以及内容和格式；掌握审计工作底稿编制的原则、要求和基本方法；掌握审计工作底稿复核和保管的理论和方法。,.,6,第1节 审计证据,审计证据的含义和特性 审计证据的含义 审计证据是审计人员在审计过程中采用各种方法获取的真实凭据，用于证实或否定被审计单位会计报表所反映的财务状况和经营成果的合法性和公允性的一切资料。,.,7,审计证据的含义和特性审计证据的特性 客观性 相关性 合法性,.,8,审计证据的分类,.,9,审计证据的分类,按其形态（外形）分类,实物证据 最有证明力证据，只能讲具有较强证明力 概念,两重性,强：存在（数量）弱（需要另行审计）,证明不了所有权不能反映实物质量不能反映价值取证范围有限,.,10,书面证据（文件证据）收集数量最广、但容易被篡改，可信度要比实物证据差,概念,内容,外部,外部 CPA手中外部 被审计单位手中 CPA,内部（如内控制度不健全CPA不能过多信赖）, CPA动手编制计算表、分析法、测试表,内部 经第三方确认 外部流转,内部,内部经不同部门审核签章且连续编号内部单个部门、领导审核签章,内部证据内容,会计记录被审计单位管理当局声明书（属于可靠性较低）其他书面文件,.,11,视听证据（电子信息证据）,口头证据 概念 作用 如何提升其证明力,环境证据 有关内部控制情况 被审计单位管理人员的素质 各种管理条件和管理水平,.,12,.,13,.,14,.,15,审计证据按其来源分类,审计证据按其功能分类审计证据按其重要性分类审计证据按其证明力分类,.,16,.,17,审计证据的特征,充分性足够性、数量特征、形成审计意见的最低数量要求适当性是指审计证据的相关性和可靠性,.,18,.,19,审计程序、审计证据和认定的关系,.,20,.,21,.,22,审计证据的收集 监盘观察 查询及函证 检查 计算 分析性复核,.,23,收集、鉴定、综合审计证据过程,收集证据,潜在证明力,现实证明力,评价经济活动形成审计意见和结论,充分证明力,鉴定证据,综合证据,审计过程,审计证据,.,24,审计证据的收集,收集审计证据的原则收集审计证据的途径 -民间审计取证方法 -政府审计取证方法 -内部审计取证方法,.,25,审计证据的鉴定 审计证据的真实性审计证据的重要性 审计证据的可信性 审计证据的充分性 审计证据的证明力审计证据的经济性,.,26,审计证据的鉴定分类、计算、比较、小结,审计证据的综合注册会计师对各类审计证据及其所形成的局部审计结论进行综合分析，最终形成整体的审计意见,证明力 证据力,.,27,.,28,.,29,第2节 审计工作底稿,审计工作底稿的含义 审计工作底稿是审计人员将在审计工作过程中所采用的方法、步骤和收集的用来证明审计事项真实情况的经济事实和资料，按照一定的格式编制的档案性原始文件。审计工作底稿是审计证据汇集，可作为审计过程和结果的书面证明，也是形成审计结论的依据。,.,30,审计工作底稿的作用有利于组织协调审计工作有利于审计工作质量控制有利于考核审计人员工作业绩便于编制、佐证和解释审计报告便于制定以后各期的审计计划,.,31,审计工作底稿的内容 审计工作底稿包括审计人员记录、编制和收集的与审计事项相关的资料和文件等。对于具体的审计事项，由于性质、目的、要求、采取的方法的不同，与之相应的审计工作底稿也不尽相同。,.,32,审计工作底稿分类,按其生成方式分类按其性质和作用分类 综合类 业务类 备查类,.,33,审计工作底稿的格式 工作事项表内部控制测试表试算表工作底稿调整工作底稿分析、计算表盘点表,.,34,审计工作底稿基本要素,1 被审计单位名称2 审计项目名称3 审计项目时点和期间4 审计过程记录5 审计标识及其说明,6 审计结论7 索引号及页次8 编制者姓名及编制日期9 复核者姓名及复核日期10 其他应说明事项,.,35,.,36,审计工作底稿的编制审计工作底稿的编制原则完整性原则重要性原则真实性与相关性原则编制审计工作底稿的要求,.,37,审计工作底稿的复核和保管审计组织对审计工作底稿必须妥善保管，其保管分为当期档案和永久性档案两种。会计师事务所对审