2011年度中级职称《经济法》教材调整说明表

2011 年度中级职称经济法教材调整说明表原教材 新教材章页 行 内容 内容 页 行149 第 2 行 发行量 发行量合计 149 第 2 行149 第 19 行 分别表明 分别是表明 149 第 19 行149 第 25 行 透过 通过 149 第 25 行150 第 4 行 买卖、转让交易 买卖交易 150 第 4 行150 第 12 行 无形交易场所 其他交易场所 150 第 12 行150 倒数第 7 行 统辖下 及其统辖下 150 倒数第 7 行162第16、 18行结果 后果 162第16、 18行162 第 21 行 自行承担风险 而自行承担证券发行风险 162 第 21 行162 第 22 行 发行事宜 证券发行事宜 162 第 22 行162第 15-16、18、24 行行为 发行方式 162第 15-16、18、24 行162 倒数第 10 行 方式 发行方式 162 倒数第 10 行163 第 7 行 证券法规定 证券法还规定 163 第 7 行163 第 15 行 证券法规定的 法律规定的 163 第 15 行163 倒数第 9 行 证券法 证券法 163 倒数第 9 行163 倒数第 7-6 行 “除此的其他条件”删除164 第 11 行 证券法规定的 法律规定的 164 第 10 行164 倒数第 12 行 证券的条件 新股的其他法定条件 164 倒数第 12 行164 倒数第 4 行 上述条件 上述公开发行证券的条件 164 倒数第 4 行第四章证券法律制度165 第 4 行 上述条件 上述公开发行证券的条件 165 第 5 行166倒数第9 行、倒数第8 行证券法 证券法 166倒数第7 行、倒数第8 行169 倒数第 2 行 中国证监会 中国证监会制定了 169 倒数第 1 行169 倒数第 1 行 “规定了总则保荐业务”删除170 第 1 行 “规程法律责任等”删除172 第 6 行 了“证券承销” ： 172 第 6 行172 第 7 行 “（以下简称会计师事务所）”删 除175 第 7 行 所有该证券 所有有关购售某一证券 175 第 6 行177 第 21 行 证券上市 证券上市方式 177 第 20 行177 第 23-22行 上市方式 证券上市方式 177 第 22-21行177 倒数第11-10 行 获准上市 获准上市交易的方式 177 倒数第12-11 行177 倒数第 8 行 上市交易 上市交易的方式 177 倒数第 9 行177 倒数第 3-2 行 证券交易所上市交易 证券交易所挂牌交易 177 倒数第 4-3 行181 倒数第 5 行 “。发行人依法披露的信息，必须 真实、准确、完整”删除182 第 2 行将第 2 行自“保荐人”起到“签字、盖章”为止的一句话移动到第 5 行的“3”之后、“保荐人及其保荐代表人”之前182 第 2-3行187第 12 行和倒数第 3 行整行删除188 第 9 行 （8） （7） 188 第 6 行188第 10 行和倒数第 11 行整行删除189 第 2 行 证券法规定的“上市公司的收 购” 上市公司的收购 188 倒数第 1 行196 第 1-2行 对于违反证券法的行为，执法主体 证券法的执法主体 195 倒数第 5-4 行196 第 5 行 “分解和”删除197 第 12 行 通过 通过了 197 第 6 行197 第 13-15行 “，规定了一般规定损失认定 和附则等” 具体规定如下： 197 第 7 行197 第 16 行 将“1”删除并与前段合并为一 段197-198 23456 12345 197-198201倒数第6 行与倒数第5 行之间增加：“（1）严重违反法律、行政法规或者中国证监会有关规定，构成犯罪的；（2）违反法律、行政法规或者中国证监会有关规定，行为特别恶劣，严重扰乱证券市场秩序并造成严重社会影响，或者致使投资者利益遭受特别严重损害的；（3）组织、策划、领导或者实施重大违反法律、行政法规或者中国证监会有关规定的活动的；（4）其他违反法律、行政法规或者中国证监会有关规定，情节特别严重的。4有下列情形之一的，可以对有关责任人员从轻、减轻或者免予采取证券市场进入措施：”201 倒数第13-6 行202 倒数第 3 行 第一个“，” “。” 202 倒数第 3 行202 倒数第 1 行 人民代表大会常务委员会 人大常委会 202 倒数第 1 行203 倒数第 1 行 整行删除203倒数第10 行到倒数第8 行整行删除204 第 1 行 整行删除203-204 序号调 整 89101112131415 6789101112283 9 “只是” “一般” 283 9第六章 增值税 284 10-11 “根据经济合作与发展组织 “迄今，已有” 284 11（OECD）的统计，截至 2008 年底，世界上约有”删除，284 16 “纳税人的公平 竞争” “纳税人之间的公平竞争” 284 16284 倒数第 4 行 “税金” “税款的增值税” 284 倒数第 4 行285 2 “税款” “增值税” 285 2286 10 “总的来说，” 删除287倒数第5-4 行之间增加所谓年应税销售额，是指纳税人在连续不超过 12 个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括免税销售额。287 倒数第 5-4 行288 第 7-8行增加国家税务总局于 2009 年 12 月 15 日通过增值税一般纳税人资格认定管理办法 （国家税务总局令第 22 号），自2010 年 3 月 20 日起施行，该办法适用于一般纳税人资格认定和认定以后的资格管理。年应税销售额未超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准以及新开业的纳税人，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。对提出申请并且同时符合下列条件的纳税人，主管税务机关应当为其办理一般纳税人资格认定：（1）有固定的生产经营场所；（2）能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料。288 10-17288 9-10 行增加下列纳税人不办理一般纳税人资格认定：（1）个体工商户以外的其他个人；（2）选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位；（3）选择按照小规模纳税人纳税的不经常发生应税行为的企业。288 20-22290 3-4 “所售货物的混 合销售” “的” 290 16290 9 “属于营业税征 收范围” “征收营业税” 290 21和消费税法律制度290 11 “应按照增值税混合销售的有关 删除规定” 290 12 “等不征收” “等，不征收” 290 24290 15 “建造公司” “制造公司” 290 28290 18-19“只有 C 属于既涉及货物又涉及非应税劳务的销售行为。”“A 属于增值税的兼营行为，B 属于增值税的征收范围，C 属于增值税的混合销售行为，D 属于营业税的混合销售行为。”290 倒数第 8-7291 11 “，而征收营业 税” 删除29112-13、14、15、16、17、19所有的“，征收营业税” 删除292 10 “所附的” “（财税20098 号）所附的” 292 21292 11-14“，包括地质勘探、钻井（含侧钻）、测井、录井、试井、固井、互相提供的其他劳务”“。” 292 2229216、18、19、21“，不缴纳增值税” 均删除295 12-15删除“目前，不适用零税率意味着退税”297 倒数第 8 行 “消费税税额” “消费税税率” 297 倒数第 3 行298 第 3-10行 全部修改（6）纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额开在同一张发票上分别注明的，可按照折扣后的销售额征收增值税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。纳税人采取折扣方式销售货物，销售额和折扣额在同一张发票上分别注明是指销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。未在同一张发票上“金额”栏注明折扣额，而仅在发票的“备注”栏注明折扣额的，折扣额不得从销298 第 8-14行售额中减除。298 13 “但税法规定， ” “但是，” 298 17298 13 “可以按照” “应按照” 298 17298 倒数第10-5 行 全部删除298 倒数第 4 行 “例 6-9” “例 6-8” 298 倒数第 5 行299 2 “例 6-10” “例 6-9”后面的序号依次更改 299 倒数第 2 行300 21-22行增加所谓建筑物，是指供人们在其内生产、生活和其他活动的房屋或者场所；所谓构筑物，是指人们不在其内生产、生活的人工建造物；所谓其他土地附着物，是指矿产资源及土地上生长的植物。以建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套设施，无论在会计处理上是否单独记账与核算，均应作为建筑物或者构筑物的组成部分，其进项税额不得在销项税额中抵扣，附属设备和配套设施是指排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备和配套设施。300倒数第8 行-第14 行301 倒数第 10 行 “4” “1/4” 301 倒数第 5 行302倒数第18 行-下一页的倒数第 10行整个例 6-14 删除303倒数第8 行- 下一页的第 7 行全部删除，进行了更改自 2003 年起，国家税务总局逐步对增值税专用发票等扣税凭证实行 90 日申报抵扣期限的管理措施。这一举措对于提高增值税征管信息系统的运行质量、督促纳税人及时申报起到了积极作用。但是由于实践中出现 90 日申报抵扣时限较短、部分纳税人因扣税凭证逾期申报导致进项税额无法抵扣等实际问题，国家税务总局决定自 2010 年 1 月 1 日起调整增值税扣税凭证的抵扣期限。具302倒数第12-下一页第 8行体规定如下：（1）增值税一般纳税人取得 2010 年 1月 1 日以后开具的增值税专用发票、公路内河货物运输业统一发票和机动车销售统一发票，应在开具之日起 180 日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。（2）实行海关进口增值税专用缴款书（以下简称海关缴款书）“先比对后抵扣” 管理办法的增值税一般纳税人取得2010 年 1 月 1 日以后开具的海关缴款书，应在开具之日起 180 日内向主管税务机关报送海关完税凭证抵扣清单（包括纸质资料和电子数据）申请稽核比对。未实行海关缴款书“先比对后抵扣”管理办法的增值税一般纳税人取得 2010年 1 月 1 日以后开具的海关缴款书，应在开具之日起 180 日后的第一个纳税申报期结束以前，向主管税务机关申报抵扣进项税额。（3）增值税一般纳税人取得 2010 年 1月 1 日以后开具的增值税专用发票、公路内河货物运输业统一发票、机动车销售统一发票以及海关缴款书，未在规定期限内到税务机关办理认证、申报抵扣或者申请稽核比对的，不得作为合法的增值税扣税凭证，不得计算进项税额抵扣。纳税人取得 2009 年 12 月 31 日以前开具的增值税扣税凭证，仍按原规定执行。304 倒数第 1 行 整行修改（2）销售旧货收入应纳增值税税额=5.2（1+3%）2%=0.1（万元） 304 1306 19 “颁布了” “还颁布了” 305 20306 倒数第 8-5 行 全部删除，后面的序号依次更改 305 倒数第 7-5 行308 18-25 全部删除311 倒数第 3 行 “原理” “优点” 310 倒数第 14 行316 倒数第 9-6 行 整个例 6-27 删除317 17“就出口卷烟免税的税收管理，”“的” 316 3319 17“目前，世界上约有 120 多个国家和地区” “迄今，已有 120 多个国家和地区” 318 5319 倒数 7-6 行“消费税的征收范围一般是选择性的，选择特定的消费品或消费行为征税”“消费税一般选择特定的消费品或消费行为征收” 318 14320 7 “计税准确、管 理简便” “这有助于准确计税，管理上较为简便” 318 倒数第 10 行321 8-9“消费税作为独立税种，是在原产品税、增值税、工商统一税的基础上形成的”“消费税是原产品税、增值税、工商统一税的基础上形成的独立税种” 319倒数第10 行323 8 “缴纳消费税， ” “缴纳消费税，如金银首饰、钻石及钻 石饰品、铂金首饰等” 321 倒数第 10 行323 9-15 全部删除325 9-13 合并为一段329倒数第9 行、倒数第八行“钻石饰品” “钻石及钻石饰品、铂金首饰” 328 5-7 行329倒数第4 行、7 行、5 行“金银首饰” “金银首饰、钻石及钻石饰品、铂金首 饰” 328 7、9、13329 倒数第 8 行 末尾增加加脚注 “金银首饰、钻石及钻石饰品、铂金首饰分别自 1995 年 1 月 1 日、2002 年 1月 1 日、2003 年 5 月 1 日起由生产、进口环节改为零售环节纳税，除另有规定外，纳税人为在中国境内从事金银首饰、钻石及钻石饰品、铂金首饰零售业务或受托加工、受托代销的受托方。328最下面加脚注330 5 “除批发环节外， ” “除极少数税目下的子目外，” 328 倒数 12行330 7 “具体规定如下： 删除” 330 9 “（2）” 删除330 8-9整体移到第 340页的第 8 行与第9 行之间，并将其序号“（1）”修改为“（3）”330 10-14整体移到第 340页的第 10 行与第11 行之间330 10-14整体移到第 340页的第 10 行与第11 行之间338 12 “进口卷烟” “进口甲类卷烟” 336 倒数第 12 行338 14“卷烟的定额税率为 0.003 元/支，” 删除338 16 “50000 支卷烟” “500000（200 支/条250 条/箱）支卷烟” 336 倒数第 9 行339 1-2 行增加国家税务总局关于加强白酒消费税征收管的通知（国税函2009380 号）中的附件白酒消费税最低计税价格核定管理办法（试行），对计税价格偏低的白酒核定消费税最低计税价格，具体规定如下:（1）白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格低于销售单位对外销售价格（不含增值税，下同）70% 以下的，税务机关应核定消费税最低计税价格。白酒消费税最低计税价格由白酒生产企业自行申报，税务机关核定。（2）白酒生产企业应将各种白酒的消费税计税价格和销售单位销售价格，按照规定的式样及要求，在主管税务机关规定的时限内填报。主管税务机关应将白酒生产企业申报的销售给销售单位的消费税计税价格低于销售单位对外销售价格 70%以下、年销售额 1000 万元以上的各种白酒，按照337 15-次页17 行规定的式样及要求，在规定的时限内逐级上报至国家税务总局。税务总局选择其中部分白酒核定消费税最低计税价格。除税务总局已核定消费税最低计税价格的白酒外，其他需要核定消费税最低计税价格的白酒，消费税最低计税价格由特别是省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局核定。（3）白酒消费税最低计税价格核定标准如下：白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格高于销售单位对外销售价格 70%（含 70%）以上的，税务机关暂不核定消费税最低计税价格。白酒生产企业销售给销售单位白酒，生产企业消费税计税价格低于销售单位对外销售价格 70%以下的，消费税最低计税价格由税务机关根据生产规模、白酒品牌、利润水平等情况在销售单位对外销售价格 50%至 70%范围内自行核定。其中生产规模较大、利润水平较高的企业生产的需要核定消费税最低计税价格的白酒，税务机关核价幅度原则上应选择在销售单位对外销售价格 60%至 70%范围内。（4）已核定最低计税价格的白酒，生产企业实际销售价格高于消费税最低计税价格的，按实际销售价格申报纳税；实际销售价格低于消费税最低计税价格的，按最低计税价格申报纳税；已核定最低计税价格的白酒，销售单位对外销售价格持续上涨或下降时间达到3 个月以上、累计上涨或下降幅度在20%（含）以上的白酒，税务机关重新核定最低计税价格。（5）白酒生产企业未按上述规定上报销售单位销售价格的，主管国家税务局应按照销售单位销售价格征收消费税339 2-9 例 6-49 这个例题 删除340 11-19移到第 339 页的第 1 行与第 2 行之间，此处内容放在 339 页第 1行与第 2 行增加的内容之前340 倒数第14-1 行 删除，修改（1）外购或委托加工收回的已税烟丝生产的卷烟。（2）外购或委托加工收回的已税化妆品生产的化妆品。（3）外购或委托加工收回的已税珠宝玉石生产的贵重首饰及珠宝玉石。（4）外购或委托加工收回的已税鞭炮、焰火生产的鞭炮、焰火。（5）以外购或委托加工收回的已税杆头、杆身和握把为原料生产的木制筷子。（6）以外购或委托加工收回的已税木制筷子为原料生产的实木地板。（7）外购或委托加工收回的已税实木地板为原料生产的实木地板（8）以外购或委托加工收回的已税石脑油为原料生产的应税消费品。（9）外购或委托加工收回的已税润滑油为原料生产的润滑油。341 22-29 例 6-53 整个 删除345倒数第14 行到倒数第11 行删除，在第 13 行与第 14 行之间增加一个参考法规，序号依次变更。5. 增值税一般纳税人资格认定管理办法（国家税务总局 2008 年 12 月 15日通过，国家税务总局令第 22 号发布，自 2010 年 3 月 20 日起旅行）344 10346 最后增 加16.国家税务总局关于加强白酒消费税征收管理的通知（2009 年 8 月 1 日国税函2009380 号，自 2009 年 8 月 1 日起执行）；附件：白酒消费税最低计税价格核定管理办法（试行）344 最后一 行347 6 “金额，” “余额，” 345 6347 倒数第 6-5 行“由法律法规、部门规章及规范性文件构成的体系完备的企业所得税法律制度逐步建立” 删除第七章企业所得税法律制度357 6-8“企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不删除得超过 5 年。” 360第 7 行与第 8行之间增加企业转让股权收入，应于转让协议生效，且完成股权变更手续时，确认收入的实现，转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。358 8-11360 11-12行增加被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。358 16-17360 18-19行增加如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度、且租金提前支付的，根据实施条例规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀入相关年度收入。出租方如为在中国境内设有机构场所、且采取据实申报缴纳企业所得的非居民企业，也按上述规定执行。358 25-28360倒数第7-6 行增加企业发生债务重组，应在债务重组合同或协议生效时确认收入的实现。 359 5362 倒数第13-1 行 删除363倒数第9-8 行增加对从事股权投资业务的企业（包括集团公司总部、创业投资企业等），其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入，可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额。361 倒数 11-10 行363 最后一行增加（5）企业取得的各项免税收入所对应的各项成本费用，除另有规定者外，可以在计算企业应纳税所得额时扣除。361 倒数 2-1行364倒数 8-7 行增加企业自开始生产经营的年度，为开始计算企业损益的年度，企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生筹办费用支出，不得计算为当期的亏损。362 倒数 7-6行365倒数 7-6 行增加根据国家税务总局关于印发企业所得税你啊你的纳税申报表通知（国税发(2008)101 号）的规定，罚金、罚款和被没收财物的损失，不包括纳税人按照经363 倒数 4-2行济合同规定支付的违约金（包括银行罚息），罚款和诉讼费用。366 15 行增加银行按规定加收的罚息属于纳税人按照经济合同规定支付的违约金，不属于行政罚款。可以在企业所得税前扣除。364 21-22366倒数 9-8 行增加公益性社会团体，是指同时符合下列条件的基金会、慈善组织等社会团体：（1）依法登记，具有法人资格；（2）以发展公益事业为宗旨，且不以营利为目的；（3）全部资产及其增值为该法人所有；（4）收益和营运结余主要用于符合该法人设立目的的事业；（5）终止后的剩余财产不归属任何个人或者营利组织；（6）不经营与其设立目的无关的业务；（7）有健全的财务会计制度；（8）捐赠者不以任何形式参与社会团体财产的分配；（9）国务院财政、税务主管部门会同国务院民政部门等登记管理部门规定的其他条件。364-365最后一行到次页的第10 行369 3-5 删除，修改为（6）税收滞纳金不得在企业所得税税前扣除，应计入应纳税所得额（7）应纳税所得额=340+150+12+19.2+6.5+12=539.7（万元）（ 8）2008 年应缴企业所得税税额=539.725%=134.925（万元368 17-19370 2-9 例 7-18 整个例题删除，以后序号依次更改370-37310-次页的 10行全部删除（包括 371-372）374 10-11行增加企业固定资产投入使用后，由于工程款项尚未结清尚未取得全额发票的，可暂按合同规定的金额计入固定资产计税基础提折旧，待发票取得后进行调整，但该项调整应在固定资产投入使用后 12个月内进行。369 20-22378 20-21 例 7-21 下列各项中，不属于企业非货 373 倒数 5-1币资产损失的是（）。A.存货盘亏损失B.固定资产丢损损失C.现金盘点短缺损失D.银行存款损失解析正确答案是 CD。根据规定，AB 属于企业非货币资产损失，CD 属于企业货币资产损失。378倒数10-9 行增加7.企业以前年度（包括 2008 年度新企业所得税法实施以前年度）发生，按当时企业所得税有关规定符合资产损失确认条件的损失，在当年因为各种原因未能扣除的，不能结转在以后年度扣除；可以按照企业所得税法和税收征收管理法的有关规定，追补确认在该项资产损失发生的年度扣除，而不能改变该项资产损失发生的所属年度。企业因以前年度资产损失未在税前扣除而多缴纳的企业所得税税款，可在审批确认年度企业所得税应纳税款中予以抵缴，抵缴不足的，可以在以后年度递延抵缴。企业资产损失发生年度扣除追补确认的损失后如出现亏损，首先应调整资产损失发生年度的亏损额，然后按弥补亏损的原则计算以后年度多缴的企业所得税税款，并按上述规定进行税务处理。374 9-18378-380倒数第9 行次页第 12行“例 7-22”、“例 7-23”、“例 7-24”三个例题全部删除，序号重新排列384倒数第12-11行增加一、 企业所得税的应纳税额的计算 378 倒数第4 行384倒数第6-5 行增加企业抵免境外所得税额后实际应纳所得税额的计算公式为：企业实际应纳所得税额= 企业境内外所得应纳税总额-企业所得税减免、抵免优惠税额-境外所得税抵免额二、企业取得境外所得计税时的抵免（一）有关抵免境外已纳所得税额的规379 4定385第 8 行与第 9行之间增加据以计算上述公式中的“中国境内、境外所得依照企业所得税法及其实施条例的规定计算的应纳税总额”的税率，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，应为企业所得税法规定的 25%。企业按照企业所得税法及其实施条例的规定计算的当期境内、境外应纳税所得总额小于零的，应以零计算当期境内、境外应纳税所得总额，其当期境外所得税的抵免限额也为零。379 倒数 15-10385 10-11增加（二）有关抵免境外负担所得税额的规定 379倒数第7 行385 19-20行增加（三）有关企业境外所得税收抵免的专门规定居民企业以及非居民企业在中国境内设立的机构、场所（以下统称企业）按照企业所得税法的有关规定，应在其应纳税额中抵免在境外缴纳的所得税额，适用财政部、国家税务总局关于企业境外所得税收抵免有关问题的通知（财税2009125 号）。具体规定如下：1.企业应按照企业所得税法及其实施条例、税收协定以及该通知的规定，准确计算下列当期与抵免境外所得税有关的项目后，确定当期实际可抵免分国（地区）别的境外所得税税额和抵免限额：（1）境内所得的应纳税所得额（以下简称境内应纳税所得额）和分国（地区）别的境外所得的应纳税所得额（以下简称境外应纳税所得额）；（2）分国（地区）别的可抵免境外所得税税额；（3）分国（地区）别的境外所得税的抵免限额。企业不能准确计算上述项目实际可抵免分国（地区）别的境外所得税税额的，在相应国家（地区）缴纳的税收均不得在该企业当期应纳税额中抵免，也不得结转以后年度抵免。2.企业应就其按照实施条例确定的380-382 4-392 页的 7 行中国境外所得（境外税前所得），按以下规定计算境外应纳税所得额：（1）居民企业在境外投资设立不具有独立纳税地位的分支机构，其来源于境外的所得，以境外收入总额扣除与取得境外收入有关的各项合理支出后的余额为应纳税所得额，各项收入、支出按企业所得税法及其实施条例的有关规定确定。居民企业在境外设立不具有独立纳税地位的分支机构取得的各项境外所得，无论是否汇回中国境内，均应计入该企业所属纳税年度的境外应纳税所得额。（2）居民企业应就其来源于境外的股息、红利等权益性投资收益，以及利息、租金、特许权使用费、转让财产等收入，扣除按照企业所得税法及其实施条例等规定计算的与取得该项收入有关的各项合理支出后的余额为应纳税所得额。来源于境外的股息、红利等权益性投资收益，应按被投资方作出利润分配决定的日期确认收入实现；来源于境外的利息、租金、特许权使用费、转让财产等收入，应按有关合同约定应付交易对价款的日期确认收入实现。（3）非居民企业在境内设立机构、场所的，应就其发生的在境外但与境内所设机构、场所有实际联系的各项应税所得，比照第（2）项的规定计算相应的应纳税所得额。（4）在计算境外应纳税所得额时，企业为取得境内、外所得而在境内、境外发生的共同支出，与取得境外应税所得有关的、合理的部分，应在境内、境外（分国（地区）别，下同）应税所得之间，按照合理比例进行分摊后扣除。（5）在汇总计算境外应纳税所得额时，企业在境外同一国家（地区）设立不具有独立纳税地位的分支机构，按照企业所得税法及其实施条例的有关规定计算的亏损，不得抵减其境内或他国（地区）的应纳税所得额，但可以用同一国家（地区）其他项目或以后年度的所得按规定弥补。3可抵免境外所得税税额，是指企业来源于中国境外的所得依照找过境外税收法律以及相关规定应当缴纳并已实际缴纳的企业所得税性质的税款。但不包括：（1）按照境外所得税法律及相关规定属于错缴或错征的境外所得税税款；（2）按照税收协定规定不应征收的境外所得税税款；（3）因少缴或迟缴境外所得税而追加的利息、滞纳金或罚款；（4）境外所得税纳税人或者其利害关系人从境外征税主体得到实际返还或补偿的境外所得税税款；（5）按照我国企业所得税法及其实施条例规定，已经免征我国企业所得税的境外所得负担的境外所得税税款；（6）按照国务院财政、税务主管部门有关规定已经从企业境外应纳税所得额中扣除的境外所得税税款。4居民企业在按照企业所得税法规定用境外所得间接负担的税额进行税收抵免时，其取得的境外投资收益实际间接负担的税额，是指根据直接或者间接持股方式合计持股 20%以上（含20%，下同）的规定层级的外国企业股份，由此应分得的股息、红利等权益性投资收益中，从最低一层外国企业起逐层计算的属于由上一层企业负担的税额，其计算公式如下：本层企业所纳税额属于由一家上一层企业负担的税额= （本层企业就利润和投资收益所实际缴纳的税额+ 符合本通知规定的由本层企业间接负担的税额）*本层企业向一家上一层企业分配的股息（红利）/本层企业所得税后利润额。5除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照实施条例规定由居民企业直接或者间接持有 20%以上股份的外国企业，限于符合以下持股方式的三层外国企业：第一层：单一居民企业直接持有 20%以上股份的外国企业；第二层：单一第一层外国企业直接持有20%以上股份，且由单一居民企业直接持有或通过一个或多个符合本条规定持股条件的外国企业间接持有总和达到20%以上股份的外国企业；第三层：单一第二层外国企业直接持有20%以上股份，且由单一居民企业直接持有或通过一个或多个符合本条规定持股条件的外国企业间接持有总和达到20%以上股份的外国企业。6居民企业从与我国政府订立税收协定（或安排）的国家（地区）取得的所得，按照该国（地区）税收法律享受了免税或减税待遇，且该免税或减税的数额按照税收协定规定应视同已缴税额在中国的应纳税额中抵免的，该免税或减税数额可作为企业实际缴纳的境外所得税额用于办理税收抵免。7企业在境外投资设立不具有独立纳税地位的分支机构，其计算生产、经营所得的纳税年度与我国规定的纳税年度不一致的，与我国纳税年度当年度相对应的境外纳税年度，应为在我国有关纳税年度中任何一日结束的境外纳税年度。企业取得上述以外的境外所得实际缴纳或间接负担的境外所得税，应在该项境外所得实现日所在的我国对应纳税年度的应纳税额中计算抵免。所得不具有独立纳税地位，是指根据企业设立地法律不具有独立法人地位或者按照税收协定规定不认定为对方国家（地区）的税收居民。8企业取得来源于中国香港、澳门、台湾地区的应税所得，参照本通知执行。中国政府同外国政府订立的有关税收的协定与本通知有不同规定的，依照协定的规定办理。385-386倒数第9 行到次页 13行例 7-27 整个例题 全部删除386-387“例 7-28”、“例 7-29”整个例题全部删除389倒数第15-14行增加符合条件的非营利组织的企业所得税免税收入，具体包括以下收入：1接受其他单位或者个人捐赠的收入；2除企业所得税法第七条规定的财政拨款以外的其他政府补助收入，但不包括因政府购买服务取得的收入；384 2-83按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费；4不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入；5财政部、国家税务总局规定的其他收入。389将倒数第 14 行的“8”修改为“（六）”，并将该段整段（倒数第 14 行到倒数第 12 行）移到第398 页倒数第 2 行与倒数第 1 行之间。390 20-21“花卉、饮料和香料作物，以及海水养殖、内陆养殖”“花卉、茶的种植” 385 3390 22 增加 “企业从事其他三类项目的所得，免征 企业所得税。” 385 4393 倒数第 9-6 行 整行删除，修改解析可以税前扣除的研发费用=20150%=30（万元） 388 12399 倒数第 6-2 行 整段删除，修改国务院决定对法律设置的发展对外经济合作和技术交流的特定地区（深圳、珠海、汕头、厦门和海南等经济特区）内，以及国务院已规定执行上述地区特殊政策的地区（上海浦东新区）内新设立的国家需要重点扶持的高新技术企业，实行过渡性税收优惠。394 12-15400 12 整行 删除400 最后一行增加6居民企业被认定为高新技术企业，同时又处于企业所得税过渡优惠政策规定享受企业所得税“两免三减半”、“五免五减半”等定期减免税优惠过渡期的，该居民企业的所得税适用税率可以选择依照过渡期适用税率并适用减半征税至期满，或者选择适用高新技术企业的 15%税率，但不能享受 15%税率的减半征税。居民企业被认定为高新技术企业，同时395 15又符合软件生产企业和集成电路生产企业定期减半征收企业所得税优惠条件的，该居民企业的所得税适用税率可以选择适用高新技术企业的 15%税率，也可以选择依照 25%的法定税率减半征税，但不能享受 15%税率的减半征税。居民企业取得实施条例规定可减半征收企业所得税的所得，是指居民企业应就该部分所得单独核算并依照 25%的法定税率减半缴纳企业所得税。高新技术企业减低税率优惠属于变更适用条件的延续政策而未列入过渡政策，因此，凡居民企业经税务机关核准 2007年度及以前享受高新技术企业或新技术企业所得税优惠，2008 年及以后年度未被认定为高新技术企业的，自 2008 年起不得适用高新技术企业的 15%税率，也不适用企业所得税过渡优惠政策规定的过渡税率，而应自 2008 年度起适用25%的法定税率。402 6-7 之间增加根据国家税务总局关于境外分行取得来源于境内利息所得扣缴企业所得税问题的通知（国税函2010266 号）规定，税收协定列名的免税外国金融机构设在第三国的非法人分支机构与其总机构属于同一法人，除税收协定中明确规定只有列名金融机构的总机构可以享受免税待遇情况外，该分支机构取得的利息可以享受中国与其总机构所在国签订的税收协定中规定的免税待遇。属于中国居民企业的银行在设立的非法人分支机构同样是中国的居民，该分支机构取得的来源于中国的利息，不论是由中国居民还是外国居民设在中国的常设机构支付，均不适用我国与该分支机构所在国签订的税收协定，应适用我国国内法的相关规定。396倒数 3行至次页 5 行403倒数第9-8 行之间增加六、非居民企业股权转让所得根据国家税务总局关于加强非居民企业股权转让所得企业所得税管理的通知（国税函 2009598 号）规定，非居民企业股权转让所得是指非居民企业转让中国居民企业的股权（不包括在公开的证券市场上买入并卖出中国居民企业的股票）所取得的所得。39819 至次页倒数第五行1扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，非居民企业应自合同、协议约定的股权转让之日（如果转让方提前取得股权转让收入的，应自实际取得股权转让收入之日）起 7 日内，到被转让股权的中国居民企业所在地主管税务机关（负责该居民企业所得税征管的税务机关）申报缴纳企业所得税。非居民企业未按期如实申报的，依照税收征管法有关规定处理。2股权转让所得是指股权转让价减除股权成本价后的差额。（1）股权转让价是指股权转让人就转让的股权所收取的包括现金、非货币资产或者权益等形式的金额。如被持股企业有未分配利润或税后提存的各项基金等，股权转让人随股权一并转让该股东留存收益权的金额，不得从股权转让价中扣除。（2）股权成本价是指股权转让人投资入股时向中国居民企业实际交付的出资金额，或购买该项股权时向该股权的原转让人实际支付的股权转让金额。3在计算股权转让所得时，以非居民企业向被转让股权的中国居民企业投资时或向源投资方购买该股权时的币种计算股权转让价和股权成本价。如果同一非居民企业存在多次投资的，以首次投入资本时的币种计算股权转让价和股权成本价，以加权平均法计算股权成本价；多次投资时币种不一致的，则应按照每次投入资本当日的汇率换算成首次投资时的币种。4境外投资方（实际控制方）间接转让中国居民企业股权，如果被转让的境外控股公司所在国（地区）实际税负低于 12.5%或者对其居民境外所得不征所得税的，应自股权转让合同签订之日起30 日内，向被转让股权的中国居民企业所在地主管税务机关提供以下资料：（1）股权转让合同或协议；（2）境外投资方与其所转让的境外控股公司在资金、经营、购销等方面的关系；（3）境外投资方所转让的境外控股公司的生产经营、人员、账务、财产等情况；（4）境外投资方所转让的境外控股公司与中国居民企业在资金、经营、购销等方面的关系；（5）境外投资方设立被转让的境外控股公司具有合理商业目的的说明；（6）税务机关要求的其他相关资料5境外投资方（实际控制方）通过滥用组织形式等安排间接转让中国居民企业股权，且不具有合理的商业目的，规避企业所得税纳税义务的，主管税务机关层报税务总局审核后可以按照经济实质对该股权转让交易重新定性，否定被用作收税安排的境外控股公司的存在。6非居民企业向其关联方转让中国居民企业股权，其转让价格不符合独立交易原则而减少应纳税所得额的，税务机关有权按照合理方法进行调整。7境外投资方（实际控制方）同时转让境内或境外多个控股公司股权的，被转让股权的中国居民企业应将整体转让合同和涉及本企业的分部合同提供给主管税务机关。如果没有分部合同的，被转让股权的中国居民企业应向主管税务机关提供被整体转让的各个控股公司的详细资料，准确划分境内被转让企业的转让价格。如果不能准确划分的，主管税务机关有权选择合理的方法对转让价格进行调整。8非居民企业取得的股权转让所得，符合财政部、国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知 （财税200959 号）文件规定的特殊性重组条件并选择特殊性税务处理的，应向主管税务机关提交书面备案资料，证明其符合特殊性重组规定的条件，并经省级税务机关核准。407 4“为加强转让定价跟踪管理，” 删除410倒数第4-3 行之间增加企业向股东或其他与企业有关联关系的自然人借款的利息支出，应根据企业所得税法及财政部、国家税务总局关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知（财税2008121 号）规定的条件，计算企业所407 2-9 行得税扣除额。企业向除上述规定以外的内部职工或其他人员借款的利息支出，共借款情况同时符合以下条件的，其利息支出在不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，根据企业所得税法及其实施条例的规定，准予扣除：（1）企业与个人之间的借贷是真实、合法、有效的，并且不具有非法集资目的或其他违反法律、法规的行为；（2）企业与个人之间签订了借款合同414 7-8“。目前仍然执行这一分享比例”删除410 倒数 19420 第 11行 形成的 所形成的 416 第 11 行421 第 9行 国有资产属于国家所有即 全民所有 国有资产属于国家所有， 即全民所有 417 第 9 行421倒数第 16-15 行企业国有资产