施乐公司审计失败

施乐公司审计失败案例剖析小组成员：彭文艳杨红梅陈小爱李春子黄静汝08财务管理目录EA BCD启示施乐公司审计失败美国公司财务丑闻简介 施乐公司简介施乐舞弊案审计失败原因注会应负的责任08财务管理世通案：管理层推卸责任 安然案：董事会难辞其咎 安然虚报利润6亿美元，隐瞒债务 24亿美元，涉及安达信违规操作。施乐被查出虚报收入 14亿美元，涉及毕马威违规操作。 Why?制造最大的假帐案，世界通信公司破产几成定局 美第四大通信商涉嫌虚报 14亿 手法极似世通 美制药巨头默克被疑谎报利润 124亿美元 美国公司财务丑闻08财务管理施乐公司简介施乐公司 创建于 1961年，总部位于美国康涅狄格州 斯坦福市，是一家历史悠久的以经营办公设备为主的跨国企业，也是世界上最大的现代化办公设备制造商及复印机的发明者。施乐公司以及其业务伙伴 日本的 富士施乐株式会社 ，提供了全行业最齐全的文件处理产品和服务：复印机、打印机、传真机、扫描仪、 桌面软件 、数码打印和出版系统、消耗材料、以及从现场文件生产到系统集成的一系列 文件管理 服务。 08财务管理贡献Windows下拉菜单1静电复印机及普通纸复印机4彩色复印机及激光打印机5第一台全彩色网络激光打印机7世界最快的数码彩色复印机8第一套商用数字出版系统6鼠标、个人电脑2图形用户接口（ GUI)308财务管理施乐公司舞弊案案件的 起因2003年 1月 29日， 美国证券交易所委员会（ SEC）对毕马威会计师事务所及其与施乐公司财务舞弊案相关的 4名合伙人提起民事诉讼， 指控毕马威及其 4名合伙人 在 1997年至 2001年期间纵容 施乐公司夸大 65亿美元收入 、高估 15亿美元利润的造价行为 。该诉状称， 毕马威及其 4名合伙人涉嫌会计欺诈 ， 请求法院执行强制令，要求毕马威退回所收取的审计费并支付罚金。在 其诉状中， SEC指责毕马威及其相关合伙人 没有履行其 对施乐股东和社会公众 的 “守门员 ”职责 ， 默许施乐公司采用违规会计操作手法。 多年来，毕马威及其相关合伙人一致对外宣称他们对施乐公司的审计遵循了公认会计准则，施乐公司的财务报告符合公认会计准则，在所有重大方面公允地反映了该公司的财务状况、经营业绩和现金流量。毕马威出具无保留一件审计报告协助施乐公司掩饰其经营状况日趋恶化的事实，严重误导了投资者和社会公众。 08财务管理总之， SEC掌握的 大量证据表明 ，四名被告都十分清楚施乐公司 利用 “融资权益回报率 ”、 “毛利规范化 ”、 “租赁设备提价和展期 ”、 “调增租赁设备 ”、 “高估准备金和转回准备金 ”、 “构造 PAS交易 ”等手法大肆操纵收入和利润，以弥合实际业绩与华尔街盈利预期之间的缺口。SEC虽然曾多次向施乐公司表示严重关切或要求其予以更正，但在施乐公司管理当局的压力下，施乐公司的审计单位在 出具审计报告是 ，对发现的重大问题装聋作哑，默许甚至纵容了施乐公司的盈余操作行为，以保住这个给他们带来丰厚回报的客户。 当职业道德与经济利益产生冲突时，毕马威的这 4位合伙人最终 选择了经济利益。施乐公司舞弊案08财务管理主要会计操纵手段 ：利用违规会计处理隐瞒和歪曲了真实的经营状况，使其会计利润达到并超过华尔街的盈利预测。v 1、 提前确认租赁收入v 2、 任意提高出租设备余值v 3、 提前确认出租资产组合收益合约的收入4、 操纵各项准备金v 5、 未披露应收账款贴现业务08财务管理被审计单位的主要造假事实施乐公司 通过毫无依据的 “高层会计调整 ”所做的假账非常明显，导致的业绩虚报也十分重大 。 对此，有理由相信每位被告应当知情。毕马威在欧洲、巴西、加拿大和日本的办事处曾多次就 “高层会计调整 ”向这 4位被告发出警告。这些办事处的注册会计师比 4位被告更了解施乐公司在海外市场的财务和业务状况。甚至纽约罗切斯特市办事处的注册会计师也警告 “高层会计调整 ”缺乏依据。但是，对这些办事处提出的质询和疑虑， 4位被告是不理不睬，就是未给予充分的重视。08财务管理v被告 -毕马威v及其四名合伙人08财务管理4名合伙人（均是注会）的基本情况 担任毕马威 高级执行合伙人及毕马威全球管理合伙人，他是主管施乐公司审计的 高级业务合伙人，同时也是毕马威董事会成员 。主管施乐公司审计业务的公共关系合伙人，毕马威纽约办事处管理合伙人，同时也是美国东北部地区审计实务合伙人。 担任施乐公司主要签约合伙人，负责监管施乐公司的审计工作。他于1998年离开毕马威，后任互联网资本集团首席财务官。 施乐公司的报表审计过程中担任项目主管合伙人。1999年完成的审计工作后，施乐公司要求毕马威撤换萨佛然，接替其位置的是威廉。 迈克尔 威廉约瑟夫 伯伊乐安东尼 多兰斯基罗纳德 萨佛然08财务管理审计失败的原因企业道德水平下降公司内部控制存在缺陷独立性和职业道德的缺失做假的源动力乃利益驱使08财务管理注册会计师作为一种职业，还有其承担的社会责任，即，在执行受托业务的过程中应尽的义务和职责以及因为没有履行好职责而应承担的责任，包括遵守法律的责任、按照委托人的要求提供高质量服务的责任、遵守职业道德规范的责任、遵守审计准则的责任等。在我国已经明确注册会计师应 有责任揭露和报告对财务报表内容有直接影响的重大会计舞弊 。 注册会计师法 将注册会计师职业责任定位于：维护社会公共利益和投资者的合法权益，促进社会主义市场经济的健康发展。08财务管理启示启示施乐舞弊案涉及金额之巨大，跨越时间之长久，作假手法之粗糙令人触目惊心。毕马威对施乐公司公然违法会计准则的操纵行为视而不见的 “魄力 ”令人难以置信。施乐舞弊案及毕马威审计失败给后起的审计师们留下怎样的警示？08财务管理应如何防止上市公司会计操纵行为v本组认为，治理上市公司的利润操纵行为是一项系统工程，应该 对上市公司及其它市场主体进行综合治理；治理的手段要以行政