第五章制造业企业主要经济业务核算练习题参考答案1

第五章 制造业企业主要经济业务核算练习题参考答案（一）单项选择题1.C 2.D 3.B 4.C 5.B 6.A 7.C 8.B 9.D 10.B 11.C 12.A 13.C 14.D 15.A 16.C 17.C 18.C 19.D 20.C 21.B 22.B 23.D 24.B 25.B 26.D 27.A 28.D 29.B 30.C 31.C 32.B 33.D 34.B 35.D 36.D 37.C 38.C 39.B 40.D 41.B 42.A 43.C 44.B 45.C 46.C 47.B 48.C 49.B 50.C 51.C 52.B 53.B 54.C 55.B 56.C 57.A 58.B 59.B 60.C 61.C 62.B 63.C 64.B 65.C 66.C 67.C 68.A 69.C 70.D 71.C 72.A 73.A 74.D 75.C 76.B 77.D 78.D 79.B 80.B 81.D 82.B 83.C 84.A 85.D 86.B 87.B 88.A 89.C 90.C 91.D 92.B 93.D 94.D 95.C 96.C 97.B 98.D 99.B 100.C（二）多项选择题1.ABCDE 2.ABD 3.ACE 4.AC 5.ABCDE 6.BCD 7.ABCE 8.CDE 9.BCDE 10.ACE 11.ACDE 12.ABCDE 13.CE 14.BCD 15.BCE 16.ABE 17.ABCDE 18.ABC 19.ABCD 20.ABE 21.AE 22.BD 23.ABC 24.ADE 25.ABE 26.ABD 27.ADE 28.BD 29.CDE 30.BCDE 31.CD 32.ABC 33.ACDE 34.BCDE 35.BCE 36.ABCE 37.ABCE 38.BC 39.ABDE 40.ABCD 41.BDE 42.ABC 43.ABD 44.ABD 45.ABCDE 46.ACE 47.AB 48.ABDE 49.ABCE 50.ABDE 51.ABDE 52.ABCD 53.ABE 54.DE 55.ACD 56.ABD 57. AC 58.BCDE 59.ABCD 60.ACDE （三）判断题1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. 15. 16. 17. 18. 19. 20. 21. 22. 23. 24. 25. 26. 27. 28. 29. 30. 31. 32. 33. 34. 35. 36. 37. 38. 39. 40. 41. 42. 43. 44. 45. 46. 47. 48. 49. 50. 51. 52. 53. 54. 55. 56. 57. 58. 59. 60. 61. 62. 63. 64. 65. 66. 67. 68. 69. 70.（四）计算题1期末的所有者权益= 期初的所有者权益 +本期增加的所有者权益 -期末所有者权益利和股份公司所属 A 公司年末的所有者权益=2 318 000+ （800 000+260 000）=3 378 000（元）2根据题意可知：（1）本月购入材料总额= （期末结存材料 -期初结存材料）+ 本期发出材料=（206 500-278 500）+132 000=60 000（元）（2）本月发生的应付购货款= （期末的应付款 -期初的应付款）+本期偿还的应付款=（ 243 000-218 000）+0 =25 000（元）（3）本月已付款的材料= 本月购入材料总额 -本月发生的应付购货款=60 000-25 000=35 000（元）3企业的所有者权益包括实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润。根据题意可知：（1）12 月份应交所得税= 全年累计应交所得税 -前 11 个月已交所得税=全年累计利润总额 所得税税率- 前 11 个月已交所得税=1 000 00025%-214 000=36 000（元）（2）年末未分配利润= 净利润-提取的盈余公积 -分给投资人的利润=750 000-75 000-132 400 =542 600（元）（3）年末的所有者权益总额=2640 000+300 000+75 000+542 600=3 557 600（元）4.本月成本差异率= 100%之之= = -3%620(7 890 3)1%3本月发出材料应负担的成本差异额=50 000 （-3% ）= -1 500（元）月末材料成本差异额= （-620）+ （ -2 410）-（-1 500 ）= -1 530（元）期末结存材料实际成本= （30 700+70 300-50 000）-1530=49 470（元）5根据题中已给条件，可做如下的计算：（1）本月材料成本差异率= 12 30 (480 325 0)1%2.8之（2）发出材料应负担的差异额=300 000 （-2.8% ）= -8 400（元）（3）本月发出材料的实际成本=300 000-8 400=291 600（元）（4）月末结存材料的计划成本=120 000+500 000-300 000=320 000（元）（5）月末结存材料的实际成本=320 000+320 000（-2.8% ）=311 040（元）6根据题意，要注意以下几个问题，一是运杂费 10 000 元中要扣除 7%即 700 元的增值税，余下的 9 300 元为计入材料采购成本的运杂费；二是运输途中合理损耗的材料不计入总采购成本，只是引起实际单位成本提高，而在确定其计划成本时，是以实际入库数量为准的，因而 5 月 18 日购入甲材料的实际成本为 854 300 元（845 000+9 300） ，其计划成本为 796 000 元（80 000-400）10 ，该批材料的成本差异额为超支 58 300 元（854 300-796 000） 。由此可做如下的计算：（1）本月发生的增值税进项税额=143 650+10 0007%=144 350（元）（2）本月材料成本差异率= (7 0)(3870410)58 335 01%12.5%2 96 4（3）本月发出材料应负担的差异额=（110 00010 ）2.5%=27 500（元）（4）月末库存材料的实际成本=（200 000+404 000+796 000-1 100 000）+（35 000- 27 500）=307 500（元）7解答本题需要注意以下几点，一是充分利用会计等式即“资产总额=负债总额+所有者权益总额” ；二是对资产等有关项目存在“期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额”的关系式。据此可做如下的计算：（1）公司年末的未分配利润=120 000+ （-400 000）+80 000= -200 000（元）（2）公司年初的所有者权益总额=1600 000+160 000+120 000+120 000=2 000 000（元）公司年末的所有者权益总额=1 600 000+160 000+（120 000-80 000）+（-200 000） =1 600 000（元）公司年末的负债总额= 资产总额-所有者权益总额=3 960 000-1 600 000=2 360 000（元）（3）说明：根 据 以 上 的 计 算 并 结 合 题 意 可 以 看 出 ， 公 司 的 负 债 由 年 初 的 2 000 000 元 变 化 为年 末 的 2 360 000 元 ， 增 加 了 360 000 元 ； 公 司 的 资 产 由 年 初 的 4 000 000 元 （ 200 000+200 000） 变 化 为 年 末 的 3 960 000 元 ， 减 少 40 000 元 。 资 产 和 负 债 的 变 化 都 是 由 于 公 司 发 生 亏损 的 原 因 造 成 的 ， 即 由 于 发 生 亏 损 400 000 元 ， 使 得 公 司 的 资 产 减 少 40 000 元 ， 负 债 增 加360 000 元。8根据题意做如下的解答：（1）收付实现制：收入=400 000+100 000+200 000=700 000（元）费用=7 200+30 000+6 000=43 200（元）利润=700 000-43 200=656 800（元）（2）权责发生制：收入=520 000+48 000+280 000=848 000（元）费用=7 200+2 000+1 000+5 000=15 200（元）利润=848 000-15 200=832 800（元）（3）由以上的计算可以看出，同一个企业同样的经济业务，按照两种不同的会计事项处理基础即权责发生制和收付实现制，计算出的结果不同。究其原因，就在于两种会计事项处理基础确定收入、费用的标准不同，导致最终确定的利润额也不同。收付实现制要求以实际收到或付出货币资金为标准，确定本期的收入或费用，而权责发生制则以应该收到或付出货币资金为标准确定本期的收入或费用，也就是以收款的权利或付款的责任的实际发生为标准，确定本期的收入或费用。正是这种确认收入、费用标准的不同，导致了结果的不同。9首先对题中发生的错误进行个别分析：（1）收到存款利息，应冲减本期的财务费用，而本题却将其作为主营业务收入处理，导致收入虚增 2 500 元，费用虚增 2 500 元；（2）摊销已付款的保险费，应贷记“待摊费用”账户，而本题却贷记“预提费用”账户，导致资产虚增 4 000 元，负债虚增 4 000 元；（3）未提固定资产折旧，导致本期管理费用虚减 4 800 元，累计折旧虚减 4 800 元，从而资产虚增 4 800 元；（4）未预提车间房屋租金，导致制造费用虚减 1 800 元，预提费用这项负债虚减 1 800 元；（5）预收款应作为负债处理，不能作为本期收入，因而本题错误导致负债虚减 12 000 元，收入虚增 12 000 元。根据以上的分析可计算如下：由 于 发 生 错 误 使 得 资 产 虚 增 8 800 元 （ 4 000+4 800） ； 负 债 虚 减 9 800 元 （ 4 000-1 800-12 000） ；收 入 虚 增 14 500 元 （ 2 500+12 000） ， 费 用 虚 减 2 300 元 （ 2 500-4 800） ， 因 而 利 润 虚 增 16 800 元 ；所 有 者 权 益 虚 增 16 800 元 。10根据题意，计算如下：（1）制造费用分配率= =之7 510%7584036A 产品负担的制造费用=58 40075%=43 800（元）B 产品负担的制造费用=35 60075%=26 700（元）（2）完工产品成本=期初在产品成本+本期发生的生产费用-期末在产品成本，单位成本=总成本完工产量，所以：A 产品完工总成本=66 500+（165 000+58 400+43 800）-13 700=320 000（元）A 产品单位成本=320 000500=640（元）B 产品完工总成本=43 300+（126 000+35 600+26 700）=231 600（元）B 产品单位成本=231 600300=772（元）11根据题意，可对有关账户的发生额和余额计算如下：（1） “库存现金”账户的借方发生额为 20 000 元（提取现金发放工资） ，贷方发生额为 21 040 元（其中 1 040 元为购入材料） ，期末余额=1 400+20 000-21 040=360 元；（2） “银行 存 款 ”账 户 的 借 方 发 生 额 为 116 000 元 （ 销 售 产 品 收 款 ） ， 贷 方 发 生 额 为 90 800 元 （ 其 中 购 入 材 料 68 960 元 ， 支 付 销 售 费 用 1 840 元 ， 提 取 现 金 20 000 元 ） ， 期 末余 额 =32 000+116 000-90 800=57 200（ 元 ） ；（3） “在途物资”账户的借方发生额为 70 000 元（68 960+1 040） ，贷方发生额为 70 000元，无余额；（4） “原 材 料 ”账 户 的 借 方 发 生 额 为 70 000 元 ， 贷 方 发 生 额 为 47 200 元 （ 产 品 领 用 40 000 元 、车 间 一 般 消 耗 6 000 元 、 行 政 管 理 部 门 耗 用 1 200 元 ） ， 期 末 余 额 =9 800+70 000-47 200=32 600（ 元 ） ；（5） “生 产 成 本 ”账 户 的 借 方 发 生 额 为 72 240 元 （ 其 中 原 材 料 40 000 元 ， 人 工 费 为20 00070%+14 00014%=15 960 元，制造费用 16 280 元） ，贷方发生额为 80 000 元（完工入库） ，期末余额=42 000+72 240- 80 000=34 240（元） ；（6） “制造费用”账户的借方发生额为 16 280 元（其中原材料 6 000 元，人工费为 2 280元（20 00010%+20 00010%14%） ，折旧费 8 0001元） ，贷方发生额等于借方发生额，无余额；（7） “累计折旧”账户的贷方发生额为 8 800 元（1 600 0006%12+200 0004.8%12） ，期末余额=180 000+8 800=188 800（元） ；（8） “应付职工薪酬（职工福利） ”账户的贷方发生额为 2 800 元（20 00014%） ，期末余额=5 200+2 800=8 000（元） ；（9） “主营业务收入”账户的借方发生额为 116 000 元，无余额；（10） “销售费用”账户的贷方发生额为 1 840 元，无余额；（11） “管 理 费 用 ”账 户 的 借 方 发 生 额 为 6 560 元 （ 消 耗 材 料 1 200 元 ， 工 资 4 000 元 （ 20 00020%） ， 福 利 费 560 元 （ 4 00014%） ， 折 旧 费 800 元 （ 200 0004.8%12） ， 贷 方 发 生 额 为 6 560 元 ， 无 余 额 ；（12） “营业税金及附加”账户的借方、贷方发生额均为 5 800 元（116 0005%） ，无余额；由于已知利润总额为 15 000 元，据此可以推定“主营业务成本”账户的借方发生额为 86 800 元（116 000- 6 560-1 840-5 800-15 000=86 800） ，无余额；（13） “库存商品”账户的贷方发生额为 86 800 元（根据“主营业务成本”账户确定） ，期末余额=20 000+80 000- 86 800=13 200（元） ；（14） “所得税费用”账户的借方发生额为 3 750 元（15 00025%） ，无余额；（15） “应交税费”账户的贷方发生额为 9 550 元（3 750+5 800） ，期末余额=9 550（元） 。12本题主要是练习对“利润分配”账户掌握情况的考察，这里必须注意“利润分配”账户在结构上的特殊性，即：该账户借方登记的正常内容包括利润分配的具体内容和年末结账时结清“利润分配”账户所属明细账户的内容，而这两部分内容一般来说是相等的；该账户贷方登记的内容包括年末结账时转入的全年净利润（正是本题的要求）和年末结清“利润分配”账户所属明细账户的内容（与借方的该项内容是相等的） 。根据题意，结合以上的分析，作如下的解答：（1） 由于“利润分配”账户的借方发生额为 3 103 500 元，所以，本年的利润分配额为 1 551 750 元（3 103 5002） ，年末结清明细账户的发生额也是 1 551 750 元（否则，有关明细账户不“清” ） 。（2） “利润分配”账户的贷方发生额为 3 896 750 元（1 475 250+3 103 500-682 000） ，而这个发生额在本题中是由两个项目组成的，即年末转来的全年净利润额和年末结清有关明细账户的发生额，根据（1）的计算已知年末结清额为 1 551 750 元，所以，全年实现的净利润额为 2 345 000 元（3 896 750-1 551 750） 。13 （1）应纳税所得额=1 000-100+20=920（万元）1 固定资产折旧额=固定资产原价折旧率，本例中，车间固定资产月折旧额 =1 600 0006%12=8 000（元） 。（2）应交所得税税额=92025%=230（万元）（3）借：所得税费用 23 00 000贷：应交税费应交所得税 2 300 000借：本年利润 23 00 000贷：所得税费用 2 300 000（4）企业实现的净利润额=1 000-230=770（万元）14 （1）本期所得税费用=960+（80-40）25%=250 （万元）借：所得税费用 2 500 000贷：应交税费应交所得税 2 500 000（2）借：利润分配提取法定盈余公积 710 000提取任意盈余公积 400 000贷：盈余公积法定盈余公积 710 000任意盈余公积 400 000借：利润分配应付现金股利 400 000贷：应付股利 400 000（3）年末的未分配利润=200+960- 250-71-40-40=759（万元）15应计入实收资本的金额=80025%=200（万元）应计入资本公积的金额=300 -200=100（万元）16 四家公司本期销货情况 单位：元项目 甲公司 乙公司 丙公司 丁公司期初结存 A 产品成本 208 000 （86 800） 46 000 124 000本期入库 A 产品成本 962 000 1 008 000 （1 035 000） 520 800本期可供销售 A 产品成本 （1 170 000） （1 094 800） （1 081 000）（644 800）期末结存 A 产品成本 （72 800） 215 600 225 400 （178 560）本期销售 A 产品收入 1 300 000 （1 052 800） 1 012 000 595 200本期销售 A 产品成本 （1097 200） 879 200 （855 600） 466 240A 产品销售收入与销售成本的差额 202 800 173 600 156 400 （128 960）（五）业务题1利和股份公司 6 月份业务编制的会计分录如下：（1）借：材料采购甲材料 200 000应交税费应交增值税（进项税额） 34 000贷：银行存款 234 000借：原材料甲材料 192 000贷：材料采购 192 000借：材料成本差异 8 000贷：材料采购 8 000（2）借：材料采购甲材料 140 000应交税费应交增值税（进项税额） 23 800贷：预付账款 163 800借：银行存款 5 000贷：预付账款 5 000（3）借：原材料甲材料 100 000贷：应付账款暂估应付账款 100 000下个月初：借：原材料甲材料 100 000贷：应付账款暂估应付账款 100 000（4）借：材料采购甲材料 40 000应交税费应交增值税（进项税额） 6 800贷：应付账款 46 800 借：原材料甲材料 42 000贷：材料采购 42 000借：材料采购甲材料 2 000贷：材料成本差异 2 000（5）借：生产成本 68 000制造费用 10 000管理费用 8 000贷：原材料甲材料 86 000 借：材料成本差异 1 720贷：生产成本 1 360制造费用 200管理费用 1602利和股份公司 7 月份业务处理如下：（1）借：银行存款 50 000贷：实收资本大力公司 50 000（2）借：固定资产 70 000原材料 15 000贷：实收资本电子公司 85 000（3）借：银行存款 200 000贷：短期借款