财务税务实务问答手册2010会计版

财务税务实务问答手册（2010 会计版）资产类 121、银行承兑保证金应在哪个科目核算？ 122、工程改造费用的处理新旧制度有什么不同？ 123、月度亏损需要确认递延所得税资产吗？ 134、未取得土地使用权属证书能作为资产核算吗？ 145、并购企业原账面上的无形资产如何处理？ 146、自种植桉树属于什么性质的生物性资产？ 157、企业购买的理财产品会计上如何核算？ 158、如何理解“达到预定可使用状态”？ 159、土地使用权与房屋中途可以分开核算吗？ 1610、采煤过程中新铺的轻轨会计上应如何处理？ 1611、未取得土地使用权属证能作为资产核算吗？ 1612、并购企业原帐面上的无形资产如何处理？ 1713、问：我们公司是以养种羊为主的民营企业，有的羊因病死亡，应怎样入账？ 1714、如何区别软件是作为固定资产还是无形资产入账？ 1815、如何区别软件是作为固定资产还是无形资产入账？ 1816、购进固定资产发票混开如何入帐？ 1817、价值不足 2000 元的设备是否计入固定资产？ 1918、购买固定资产的利息费用如何资本化？ 1919、办公楼办证费用可以资本化吗？ 2020、独立董事购买的电脑是我公司资产吗？ 2021、递延所得税资产对应纳税额有影响吗？ 2122、对于模具的管理归类如何掌握？ 2123、企业外购软件在什么科目核算？ 21损益类 221、无形资产摊销年限规定对帐务核算的影响？ 222、问：我公司今年经营形式不好，预计今年末要亏损，想用储备基金弥补。请问这种做法是否可行？还是储备基金只能弥补累计亏损，不能弥补当年亏损？ 223、问：新准则下存货盘盈和固定资产盘盈如何处理？存货盘盈与固定资产盘盈处理的规定为何不一致？ 23所有者权益类 231、计提的风险准备一般计提比例是多少？ 232、问：在实施新会计准则后，资本公积能否全部转增资本？哪些可以转增？哪些不能转增？ 23账务处理类 241、大额医疗救助及统筹离休人员医疗费入哪个科目？ 242、增值税待抵进项税金如何进行会计处理？ 243、问：我单位采购货物时：货到票据未到时先暂估入库， 255、问：由于企业按照 14%计提的福利费不足以支付企业的各项福利费开支（如：在职、离退休人员取暖费、生活困难补助、丧葬费等） ，由此出现的超支该如何处理？ 266、问：我公司拟成立一家新的公司，应由新公司负担的开办费暂由我公司代垫，计入管理费用-开办费科目，月底是否结转损益？还是列入其他应收款科目？ 267、同一控制下的控股合并如何做账务处理？ 278、问：广告代理业的营业税为差额纳税。例如：我公司收取广告代理费 10 万元，取得广告发布费发票 8 万元（已支付） ，我公司应如何账务处理？ 279、问：我单位列支的其他业务收入房租收入，按照应交的营业税金及附加，计提的营业税列入了其他业务支出中，请问是应该列入其他业务支出中，还是列入营业税金及附加中，涉及其他业务收入的税金应该列哪个科目？ 2810、问：母公司在编制合并报表时，对子公司的长期股权投资由成本法调整为权益法，需对子公司净利润进行调整，请问主要包括哪些内容？如内部交易形成的应收账款计提的坏账准备是否是调整项？内部交易形成的存货计提的减值损失需不需要调整？ 2811、问：土地被国家收储，原土地成本 6000 万，已摊销 1000 万。政府支付 1 亿元，我们进行搬迁。我们的会计处理是：土地收购 1 亿在专项应付款中核算，搬迁完毕转入资本公积。原土地账面余额 5000 万是计入管理费用还是计入营业外支出？ 2912、问：企业收到政府给予的搬迁补偿款应当如何进行会计处理？ 2913、已处置资产又发生残值收回如何帐务处理？ 2914、资产置换双方分别如何进行帐务处理？ 3015、企业买卖理财产品如何进行帐务处理？ 3116、 先征后返房产税、防洪费应如何处理？ 3117 新准则下的安全费用如何账务处理？ .3218、同一控制下企业间固定资产划拨如何账务处理？ 3219、涉及完善库存商品的管理方法如何帐务处理？ 3320、已经缴纳的税金接到减免税批复如何处理？ 3421、固定资产未正确计提折旧如何进行调整？ 3422、保税区内企业的购销业务如何处理？ 3523、安置残疾人减征的营业税额如何帐务处理？ 3624、 医疗机构支付房租同时提供的礼券如何处理？ 3625、保税区内企业的购销业务如何处理？ 3726、拆迁补偿金从收到到转销余额如何核算？ 3727、固定资产抵顶租赁费如何处理？ 3828、视同销售的税金如何账务处理？ 3829、为职工租赁宿舍的支出如何进行帐务处理？ 3830、问：企业期货套期保值业务如何账务处理？ 3931、车间固定资产日常维修费用如何记账？ 4032、为高管人员补缴的社会保险如何帐务处理？ 4033、被查补增值税时如何进行帐务处理？ 4034、土地在在建期的摊销如何入账？ 4035、对接受捐赠的设备转赠如何帐务处理？ 4136、转租行为如何进行帐务处理？ 4137、出口货物维修费用如何帐务处理？ 4138、出口退税业务如何进行账务处理？ 4239、原材料因水灾发生损失如何账务处理？ 4240、问：退回预缴的企业所得税如何处理？ 4241、股东报销的医疗费用应如何处理？ 4343、用固定资产投资如何帐务处理？ 4344、委托加工坯布如何进行账务处理？ 4445、收到的土地出让金返回款如何入帐？ 4446、出售旧固定资产涉及的增值税如何帐务处理？ 4547、新准则下的安全费用如何帐务处理？ 4548、补缴的工资及社会保险如何帐务处理？ 4649、安装中央空调如何账务处理？ 4650、银行承兑与商业承兑汇票账务处理的不同？ 4751、收到的与项目相关的政府补助如何账务处理？ 4752、转口贸易账务要如何处理？ 4753、为职工报销取暖帐务处理程序？ 4854、员工工伤事故的会计核算程序是什么？ 4855、同一公司控股下的企业合并如何账务处理？ 4956、企业办理增资时如何进行账务处理？ 4957、成本加成合同双方账务如何处理？ 4958、出售机动车赠品如何账务处理？ 5059、购买小车作研发用途应该如何账务处理？ 5060、辅导期一般纳税人增值税如何账务处理？ 5261、取得保险公司赔偿如何会计处理？ 5262、固定资产以旧换新如何会计处理？ 5363、预缴的学习费用无法返还如何做账 5364、对施工方工程质量罚款如何账务处理？ 5365、总分支机构固定资产转移如何会计处理？ 5466、同一公司控股下的企业合并如何账务处理？ 5467、母公司买车后划拨给子公司如何会计处理？ 5468、汽车销售公司赠送的购置税如何账务处理？ 5469、维修只有使用权的进厂公路如何财税处理？ 5570、维修只有使用权的进厂公路如何财税处理？ 5571、支付的绿化费计入成本还是长期待摊费用？ 5572、职工宿舍维修费列“修理费”还是“福利费”？ 5673、法院调解由对方承担的税费应如何处理？ 5674、银行代管的补充养老保险手续费应计入何科目？ 5675、自制器具与模具领用材料如何做帐？ 5776、免税企业所得税如何帐务处理？ 5777、视同销售情况下的帐务如何处理？ 5778、外贸公司支付佣金的帐务处理？ 5779、以前年度已缴税抵减应纳税款如何帐务处理？ 5880、在外地设立分公司若干业务的帐务处理？ 5981、挂靠我公司的施工队收入费用如何核算？ 6082、补计漏提的固定资产折旧如何帐务处理？ 6083、关于跨年度退运补税如何会计处理？ 6084、固定资产投资如何会计处理？ 6185、新准则下预付工程款如何核算？ 6186、通过缴纳土地出让金取得的土地如何入账？ 6187、开办费如何进行账务处理？ 6288、生态园内餐厅领用原料的会计处理？ 6289、生产企业出口环节免抵退税如何帐务处理？ 6290、对厂区内的绿化工程在什么科目核算？ 6391、生产的小羊羔会计如何核算？ 6492、签订销售协议准备近期出售的办公楼如何核算？ 6493、资产作为质押物应如何进行会计处理？ 6594、问：某公司销售农用三轮车，年底为调动非本单位销售人员的积极性，购入部分计算机、微波炉等电器奖励销售突出人员，会计上如何处理？ 6595、委托贷款产生的利息收入应如何账务处理？ 6596、企业受托代销商品应如何账务处理？ 6597、企业购置期房用作厂房如何会计核算？ 6698、分公司预缴的企业所得税应该如何账务处理？ 6699、固定资产在企业内部划拨应该怎样账务处理？ 66100、个人欠款形成的坏账如何会计处理？ 67101、订做印有公司商标的宣传用品如何会计处理？ 67102、广告行业会计核算有特殊要求吗？ 67103、分公司预缴的企业所得税如何会计处理？ 68104、免税期间忘记结转成本在会计上如何处理？ 68105、收到质量责任事故赔偿金如何进行账务处理？ 69106、返现金或送赠品的会计分录怎么做？ 69107、装修费用如何会计处理？ 69108、出售使用过的汽车如何记帐？ 69109、对返回的增值税如何帐务处理？ 70110、企业购置的期房如何进行帐务处理？ 70111、奖励销售人员的实物如何帐务处理？ 70112、资产作为质押物应如何进行帐务处理？ 71113、未能抵扣的进项税额如何进行会计处理？ 71114、非主营业务收入及税金如何会计处理？ 71115、个人以管理入股持有股份如何入帐？ 71116、用固定资产投资如何入帐？ 71117、调整 2007 年房租费如何会计处理？ 72118、下属公司分立成两公司如何账务处理？ 72119、使用过汽车处理会计分录如何做？ 73120、国产设备抵免的会计处理？ 73121、代理进口业务如何处理账务？ 74会计规定类 751、以前年度损益申报错报如何进行补正？ 752、拟合并企业之间劳务派遣如何处理？ 753、大额医疗救助及统筹离休人员医疗费入哪个科目？ 754、出口销售发生折让事项应该如何处理？ 765、增值税待抵进项税金如何进行会计处理？ 766、企业福利费超支如何进行账务处理？ 777、银行承兑保证金是否属于现金或现金等价物？ 778、劳务收入与成本应在何时、如何确认？ 779、代垫性质的开办费是否当月转入损益？ 7910、同一控制下的控股合并如何做账务处理？ 7911、银行承兑保证金应在哪个科目核算？ 7912、营业税差额纳税的广告代理业如何账务处理？ 8013、房租收入应计的营业税列哪个科目？ 8014、合并报表中长期股权投资如何抵销？ 8115、企业之间的借款利息是否需要开具发票？ 8116、印章重叠的增值税专用发票能申报抵扣吗？ 8217、土地被国家收购应如何进行帐务处理？ 8218、已处置资产又发生残值收回如何帐务处理？ 8319、资产置换双方分别如何进行帐务处理？ 8320、工程改造费用的处理新旧制度有什么不同？ 8421、企业买卖理财产品如何进行帐务处理？ 8522、先征后返房产税、防洪费应如何处理？ 8523、月度亏损需要确认递延所得税资产吗？ 8624、会展项目指标项目毛利和项目利润哪个指标更实用？ 8725、未取得土地使用权属证书能作为资产核算吗？ 8726、涉及完善库存商品的管理方法如何帐务处理？ 8727、已经缴纳的税金接到减免税批复如何处理？ 8828、项目期内后到的收益性政府补助如何递延？ 8829、先提取法定盈余公积才能向股东分配利润吗？ 8930、固定资产未正确计提折旧如何进行调整？ 8931、安置残疾人减征的营业税额如何帐务处理？ 9032、医疗机构支付房租同时提供的礼券如何处理？ 9133、自种植桉树属于什么性质的生物性资产？ 9134、合伙人以劳务出资时资本金如何帐务处理？ 9235、股东分红如何进行会计处理？ 9236、保税区内企业的购销业务如何处理？ 9337、拆迁补偿金从收到到转销余额如何核算？ 9338、固定资产抵顶租赁费如何处理？ 9439、在建期间已资本化的费用都可以计提折旧吗？ 9440、职工福利费列支凭证如何规范？ 9441、计提的工资费用误记成本对象如何处理？ 9542、新准则下三项费用有无明确计提比例？ 9543、视同销售的税金如何账务处理？ 9544、企业购买的理财产品会计上如何核算？ 9545、先提取法定盈余公积还是先弥补亏损？ 9646、为职工租赁宿舍的支出如何进行帐务处理？ 9647、出差发生的餐费发票帐务上如何列支？ 9648、企业列支的福利费用应取得什么票据？ 9649、备品备件如何进行会计处理？ 9750、自产自用产品用于锅炉如何会计处理？ 9751、退回以前年度税费如何会计处理？ 9752、如何理解“达到预定可使用状态”？ 9853、建设期土地使用税在哪里列支？ 9854、未执行新准则开办费如何处理？ 9955、外购的在建工程拆除后其原外购价如何处理？ 9956、企业期货套期保值业务如何账务处理？ 10057、为公司上市发生的审计费用如何处理？ 10058、新准则下无形资产的核算问题？ 10159、车间固定资产日常维修费用如何记账？ 10160、购置的固定资产配件应记入什么科目？ 10161、住房货币化改革是怎么回事？ 10162、为高管人员补缴的社会保险如何帐务处理？ 10263、被查补增值税时如何进行帐务处理？ 10264、土地在在建期的摊销如何入账？ 10265、如何确认应收债权的转让损益？ 10266、人力资源部下设的培训中心费用如何列支？ 10367、处置固定资产补提增值税的会计处理？ 10368、新建煤矿筹建期发生的搬迁费如何处理？ 10469、对接受捐赠的设备转赠如何帐务处理？ 10470、以前年度的减值准备新准则下如何处理？ 10471、给离退休干部订的书报杂志如何处理？ 10472、发放工资的记帐凭证后应附什么附件？ 10573、新购进轿车如何确定折旧年限？ 10574、受托代建房产如何进行会计核算？ 10576、土地使用权与房屋中途可以分开核算吗？ 10677、建设期缴纳的土地使用税在何科目列支？ 10678、未执行新准则的企业开办费如何处理？ 10779、外商投资企业必须计提工会经费吗？ 10780、如何理解固定资产“达到预定可使用状态”？ 10781、为建设厂房发生的招待费能资本化吗？ 10882、出口货物维修费用如何帐务处理？ 10883、出口退税业务如何进行账务处理？ 10884、应摊未摊开办费如何进行更正处理？ 10985、原材料因水灾发生损失如何账务处理？ 10986、退回预缴的企业所得税如何处理？ 10987、股东报销的医疗费用应如何处理？ 10988、附追偿权的票据贴现如何会计处理？ 11089、用固定资产投资如何帐务处理？ 11090、委托加工坯布如何进行账务处理？ 11091、收到的土地出让金返回款如何入帐？ 11192、出售旧固定资产涉及的增值税如何帐务处理？ 11193、新准则下的安全费用如何帐务处理？ 11294、筹建期间发生的费用应如何会计处理？ 11395、补缴的工资及社会保险如何帐务处理？ 11396、安装中央空调如何账务处理？ 11397、用土地使用权出资必须进行评估吗？ 11498、持有至到期投资的计税基础如何确定？ 11499、采煤过程中新铺的轻轨会计上应如何处理？ 115100、接送职工上下班发生的汽油费如何处理？ 115101、用无形资产增资货币出资比例如何掌握？ 115102、无形资产摊销年限规定对帐务核算的影响？ 116103、财务账簿、凭证、帐表保存的期限如何规定？ 116104、未取得土地使用权属证能作为资产核算吗？ 117105、并购企业原帐面上的无形资产如何处理？ 117106、种羊死亡如何进行账务处理？ 117107、无法收回的应收账款的如何处理？ 118108、银行承兑与商业承兑汇票账务处理的不同？ 118109、税会差异与会计差错的区别与处理？ 118110、新准则下的待摊费用与短期投资的处理？ 119111、与设备一同入帐的固定资产重置处理？ 119112、储备基金能否直接弥补亏损？ 119113、房地产项目开发过程中印花税在哪个科目列支？ 120114、收到的与项目相关的政府补助如何账务处理？ 120115、如何区别软件是作为固定资产还是无形资产入账？ 120116、新准则下单位的福利费开具体开支范围有哪些？ 121117、如何区别软件是作为固定资产还是无形资产入账？ 121118、价格调节基金如何进行会计处理？ 122119、价格调节基金如何进行会计处理？ 122120、保险公司业务员培训费计入什么科目？ 123121、公司收到的财产保险理赔金如何入账？ 123122、公司收到的社会保险理赔金如何入账？ 124123、转口贸易账务要如何处理？ 124124、如何进行“免抵退”税计算与会计处理？ 124125、计提的风险准备一般计提比例是多少？ 125126、母公司与二级企业法人子公司权益的抵销？ 125127、停工期间发生的费用如何处理？ 126128、为职工报销取暖帐务处理程序？ 127129、非金融企业委托贷款业务如何核算？ 127130、应收账款与应付帐款帐户如何重分类？ 128131、职工培训费在现金流量表上如何列示？ 128132、员工工伤事故的会计核算程序是什么？ 129133、呆帐损失与坏帐损失有什么区别？ 130134、企业包装物出售如何核算？ 130135、同一公司控股下的企业合并如何账务处理？ 131136、房产代理公司如何账务核算？ 131137、企业办理增资时如何进行账务处理？ 131138、未开票销售收入如何确认？ 132139、企业通常会涉及哪些备查帐？ 132140、成本加成合同双方账务如何处理？ 133141、出售机动车赠品如何账务处理？ 134142、购进固定资产发票混开如何入帐？ 135143、价值不足 2000 元的设备是否计入固定资产？ 135144、公司购买理财产品如何进行会计处理？ 135145、购买小车作研发用途应该如何账务处理？ 136146、固定资产当年盘盈如何会计处理？ 137147、购买固定资产的利息费用如何资本化？ 137148、权益法投资的公司被分成两家，初始成本如何确认？ 138149、母公司收购子公司股权如何会计处理？ 139150、捆绑式采购与捆绑式销售如何成本核算？ 139151、应付职工薪酬的帐务处理思路？ 140152、辅导期一般纳税人增值税如何账务处理？ 140153、取得保险公司赔偿如何会计处理？ 140154、固定资产以旧换新如何会计处理？ 141155、地产公司不同用途的产品如何成本核算？ 141156、将研制成功的研制品销售，费用如何处理？ 142157、预缴的学习费用无法返还如何做账？ 142158、企业税务注销应该如何进行账务处理？ 142159、参加培训的差旅费在会计上如何列支？ 143160、会计准则上人工与制造费用有否具体的分摊标准？ 143161、非地产企业开发的商品房在何科目核算？ 143162、外方人员在中国的工资应该计入何科目？ 144163、会计政策变更必须要进行追溯调整吗？ 144164、权益法下被投资方以前年度的亏损如何处理？ 144165、实行“三包”的企业如何确认收入？ 144166、地产公司工程预算等部门的工资计入成本还是费用？ 145167、生态园客房收取的洗涤费应该如何记账？ 145168、为防暑降温给职工购买冰激凌应计入何科目？ 146169、支付承包出去的食堂相关费用是否要计入福利费？ 146170、发放的通讯费补贴应该计入什么科目核算？ 146171、职工中午餐在何科目核算？可否税前列支？ 147172、同一公司控股下的企业合并如何账务处理？ 147173、以前年度未入账固定资产盘盈如何处理？ 147174、母公司买车后划拨给子公司如何会计处理？ 148175、回扣有哪些方式？如何进行帐务处理？ 148176、汽车销售公司赠送的购置税如何账务处理？ 148177、支付的绿化费计入成本还是长期待摊费用？ 149178、高速公路路面大修是否需要资本化？ 149179、职工宿舍维修费列“修理费”还是“福利费”？ 149180、修理费用资本化是否含固定资产原值 20%？ .149181、会计政策变更追溯调整后损益变化可否请补分股利？ 150182、法院调解由对方承担的税费应如何处理？ 150183、银行代管的补充养老保险手续费应计入何科目？ 150184、对不需用的固定资产是否要计提折旧？ 151185、自制器具与模具领用材料如何做帐？ 151186、办公楼办证费用可以资本化吗？ 151187、免税企业所得税如何帐务处理？ 151188、码头、堆场折旧或摊销如何处理比较合适？ 152189、支付的汇票承兑保证金现金流量表上如何列示？ 152190、进入清算期企业是否需要按月出报表？ 152191、视同销售情况下的帐务如何处理？ 153192、代理进口免税设备的流程及账务处理？ 153193、外贸公司支付佣金的帐务处理？ 154194、未售完的报纸按废旧报纸出售如何处理？ 155195、以前年度已缴税抵减应纳税款如何帐务处理？ 155196、在外地设立分公司若干业务的帐务处理？ 156197、总分公司汇总企业所得税时报表要合并吗？ 157198、企业生产经营中的流动资金如何控制？ 157199、资产出售时对租入资产如何处理？ 157200、挂靠我公司的施工队收入费用如何核算？ 158201、境外分红净利润是合并报表口径吗？ 158202、资本公积能否全部转增资本？ 158203、补计漏提的固定资产折旧如何帐务处理？ 159204、可以预提次年才能收到票据的费用吗？ 159205、关于跨年度退运补税如何会计处理？ 160206、固定资产投资如何会计处理？ 160207、取得的抵债房产用于出租是投资性房地产吗？ 160208、筹建期间固定资产是否需要折旧？ 161209、持有待售的固定资产是如何规定的？ 161210、新准则下专项应付款科目核算什么内容？ 161211、新准则下待摊费用和预提费用如何处理？ 162212、新准则下预付工程款如何核算？ 162213、房屋建筑物转为投资性房地产从哪天开始？ 162214、存货盘盈与固定资产盘盈的会计处理为何不一致？ 162215、新准则对企业内退人员的工资如何处理？ 163216、通过缴纳土地出让金取得的土地如何入账？ 163217、新准则和原制度对捐赠处理有何不同？ 164218、企业可以同时执行新准则和旧制度吗 165219、非金融企业委托贷款在什么科目核算？ 165220、对于以前年度损益调整对所得税的影响如何核算？ 166221、买一赠一如何进行会计处理？ 166222、开办费如何进行账务处理？ 166223、生态园内餐厅领用原料的会计处理？ 166224、已缴的企业所得税年末如何调帐？ 167225、停工损失如何进行会计核算？ 167226、礼品在会计上如何处理？ 167227、生产企业出口环节免抵退税如何帐务处理？ 168228、对厂区内的绿化工程在什么科目核算？ 169229、生产性生物资产的折旧年限如何确定？ 169230、购入包装物因破损对方给付的赔偿如何进行账务处理？ 169231、生产的小羊羔会计如何核算？ 170232、独立董事购买的电脑是我公司资产吗？ 170234、新准则下应收帐款减值测试如何规定？ 171235、同为公允价值计量为何变动影响项目却不同？ 171236、签订销售协议准备近期出售的办公楼如何核算？ 172237、行政划拨无偿取得的土地使用权如何核算？ 172238、更换配件确认为固定资产时区分金额大小吗？ 172239、地产企业的土地使用税可否计入管理费用中？ 172240、调整固定资产折旧年限是否需要追溯调整？ 173241、房屋的维修费用会计上应该如何处理？ 173242、外购软件自用应该如何进行财务处理？ 173243、资产作为质押物应如何进行会计处理？ 173244、奖励给销售人员的实物应该如何账务处理？ 174245、已发货未开发票会计上要否确认收入？ 174246、委托贷款产生的利息收入应如何账务处理？ 174247、高新企业取得财政补贴如何进行账务处理？ 174248、企业受托代销商品应如何账务处理？ 175249、税法及会计上固定资产的界定标准是什么？ 175250、企业购置期房用作厂房如何会计核算？ 176251、分公司预缴的企业所得税应该如何账务处理？ 176252、固定资产在企业内部划拨应该怎样账务处理？ 177253、个人欠款形成的坏账如何会计处理？ 177254、订做印有公司商标的宣传用品如何会计处理？ 177255、押金可以作为预付帐款核算吗？ 178256、挂靠我公司的施工项目如何核算？ 178257、分公司上交的管理费如何入帐？ 178258、广告行业会计核算有特殊要求吗？ 178259、分公司预缴的企业所得税如何会计处理？ 179260、免税期间忘记结转成本在会计上如何处理？ 179261、对于模具的会计管理归类应该如何掌握？ 180262、收到质量责任事故赔偿金如何进行账务处理？ 180263、赔偿支出用什么作为记账依据？ 180264、返现金或送赠品的会计分录怎么做？ 180265、装修费用如何会计处理？ 181266、出售使用过的汽车如何记帐？ 181267、常年法律顾问费是计入咨询费还是律师费科目？ 181268、投资以什么作为会计入帐依据？ 181269、递延所得税资产对应纳税额有影响吗？ 182270、单纯地下钻井企业如何核算成本？ 182271、金融企业按什么比例计提呆帐准备？ 182272、对返回的增值税如何帐务处理？ 183273、开办费如何在现金流量表中填列？ 183274、对于模具的管理归类如何掌握？ 183275、企业购置的期房如何进行帐务处理？ 183276、企业外购软件在什么科目核算？ 184277、增值税转型后要增加专门核算科目吗？ 184278、奖励销售人员的实物如何帐务处理？ 184279、资产作为质押物应如何进行帐务处理？ 185280、已发货未开发票会计上确认收入吗？ 185281、返还的增值税如何进行会计处理？ 185282、企业收到的不合规凭证应如何处理？ 185283、未能抵扣的进项税额如何进行会计处理？ 186284、非主营业务收入及税金如何会计处理？ 186285、专用基金调整事业基金符合规定吗？ 186286、个人以管理入股持有股份如何入帐？ 186287、出口退税中汇率使用是如何规定的？ 187288、用固定资产投资如何入帐？ 187289、投资收益转增资本金时怎么处理？ 187290、调整 2007 年房租费如何会计处理？ 188291、子公司权益为负时如何做合并分录？ 188292、下属公司分立成两公司如何账务处理？ 189293、购进国产设备退税如何会计处理？ 189294、使用过汽车处理会计分录如何做？ 190295、国产设备抵免的会计处理？ 190296、新会计准则中所得税债务法必须采用吗？ 190297、代理进口业务如何处理账务？ 190298、汇总纳税后分公司亏损额如何账务处理？ 191299、股东增资扩股如何帐务处理？ 192300、此种情况如何结转在建工程？ 192301、发改委拨付项目建设资金如何账务处理？ 192302、总分支机构固定资产转移如何会计处理？ 193303、维修只有使用权的进厂公路如何财税处理？ 193304、子公司应纳入合并报表的条件？ 193会计凭证类 1941、企业之间的借款利息是否需要开具发票？ 1942、印章重叠的增值税专用发票能申报抵扣吗？ 1953、职工福利费列支凭证如何规范？ 1954、出差发生的餐费发票帐务上如何列支？ 1955、企业列支的福利费用应取得什么票据？ 1956、财务账簿、凭证、帐表保存的期限如何规定？ 1967、赔偿支出用什么作为记账依据？ 1968、投资以什么作为会计入帐依据？ 1969、企业收到的不合规凭证应如何处理？ 196报表类 1961、银行承兑保证金是否属于现金或现金等价物？ 1962、应收账款与应付帐款帐户如何重分类？ 1973、职工培训费在现金流量表上如何列示？ 1974、支付的汇票承兑保证金现金流量表上如何列示？ 1985、进入清算期企业是否需要按月出报表？ 1986、总分公司汇总企业所得税时报表要合并吗？ 1997、境外分红净利润是合并报表口径吗？ 1998、子公司应纳入合并报表的条件？ 1999、新准则下待摊费用和预提费用如何处理？ 20010、开办费如何在现金流量表中填列？ 200特殊业务类 2001、项目期内后到的收益性政府补助如何递延？ 2002、应摊未摊开办费如何进行更正处理？ 2013、无法收回的应收账款的如何处理？ 2014、权益法投资的公司被分成两家，初始成本如何确认？ 2015、会计政策变更必须要进行追溯调整吗？ 2026、代理进口免税设备的流程及账务处理？ 202资产类1、银行承兑保证金应在哪个科目核算？ 问：请问银行承兑保证金应在其他货币资金还是在其他应收款科目核算？有何依据？ 答：企业会计准则指南主要科目和账务处理 （2006）规定： 1012 其他货币资金 一、本科目核算企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等其他货币资金。 1221 其他应收款 一、本科目核算企业除存出保证金、买入返售金融资产、应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、应收代位追偿款、应收分保账款、应收分保合同准备金、长期应收款等以外的其他各种应收及暂付款项。 银行承兑保证金是企业申请签发银行承兑汇票时，按照要求存一部分资金在银行作为签发汇票的保证。 根据上述规定，银行承竞保证金应在其他货币资金科目核算。 2、工程改造费用的处理新旧制度有什么不同？ 问：商场工程改造费用的处理，新旧会计制度规定有什么不同？ 答：执行新企业会计准则与执行企业会计制度对固定资产改造的会计处理略有差别： 1、该商场执行企业会计准则（2006） 企业会计准则第 4 号固定资产规定: 固定资产是指同时具有下列特征的有形资产：（一）为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的；（二）使用寿命超过一个会计年度。 企业会计准则第 4 号固定资产应用指南规定：固定资产的后续支出，符合固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本，同时将被替换部分的账面价值扣除；不符合固定资产确认条件的，应当计入当期损益。 因此，该商场应按更新改造支出的情况判断，其是属于资本化的支出，还是属于费用化的支出，再做相应的账务处理。 2、该商场执行企业会计制度 关于执行企业会计制度和相关会计准则有关问题解答(二) （财会200310 号）规定： 十二、问：企业执行企业会计准则-固定资产后，核算固定资产后续支出时应注意哪些问题？ 在具体实务中，对于固定资产发生的下列各项后续支出，通常的处理方法如下： （一）固定资产修理费用，应当直接计入当期费用。 （二）固定资产改良支出，应当计入固定资产账面价值，其增计后的金额不应超过该固定资产的可收回金额。 （三）如果不能区分是固定资产修理还是固定资产改良，或固定资产修理和固定资产改良结合在一起，则企业应按上述原则进行判断，其发生的后续支出，分别计入固定资产价值或计入当期费用。 （四）固定资产装修费用，符合上述原则可予资本化的，应当在“固定资产”科目下单设“固定资产装修”明细科目核算，并在两次装修期间与固定资产尚可使用年限两者中较短的期间内，采用合理的方法单独计提折旧。如果在下次装修时，该项固定资产相关的“固定资产装修”明细科目仍有余额，应将该余额一次全部计入当期营业外支出。 因此，该商场的改造支出应按上述原则判断，是否应资本化还是费用化，是否确认“固定资产固定资产装修” 。 3、月度亏损需要确认递延所得税资产吗？ 问：本月公司是亏损的，但所得税按月计提和缴纳，需要确认递延所得税资产吗？正确的会计处理应该是怎么样的呢？ 答：中华人民共和国企业所得税法 （主席令第 63 号）规定： 第五十三条 企业所得税按纳税年度计算。纳税年度自公历 1 月 1 日起至 12 月 31 日止。 第五十四条 企业所得税分月或者分季预缴。 企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。 ” 中华人民共和国会计法 （主席令第 24 号）规定： 第十一条 会计年度自公历 1 月 1 日起至 12 月 31 日止。 企业会计准则第 18 号所得税规定： 第十五条 企业对于能够结转以后年度的可抵扣亏损和税款抵减，应当以很可能获得用来抵扣可抵扣亏损和税款抵减的未来应纳税所得额为限，确认相应的递延所得税资产。 第二十条 资产负债表日，企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核。如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值。 在很可能获得足够的应纳税所得额时，减记的金额应当转回。 ” 根据上述规定，企业所得税分月或分季预缴、年度汇算清缴，公司应在年度资产负债表日（12 月 31 日）对递延所得税资产的账面价值进行复核。 贵公司本月末非年度资产负债表日，本月亏损，不需要确认递延所得税资产，待 12月 31 日再对递延所得税资产进行复核，确认递延所得税资产。 预缴企业所得税时： 借：应交税费应交所得税 贷：银行存款 计提预缴企业所得税时： 借：所得税费用 贷：应交税费应交所得税 年末，复核递延所得税资产和递延所得税负债，确认递延所得税；确认年度应纳企业所得税，确认应补退税。同时，对以前月份预计的所得税费用进行调整。 4、未取得土地使用权属证书能作为资产核算吗？ 问：我单位于 2006 年与当地开发区政府签定一份合同，通过支付土地出让金的方式取得一块土地使用权，并于当年在该块土地上建造了如今正在使用的办公楼、厂房。只是由于某种原因“土地使用证”迟迟未发放给我单位。该块土地我单位是否应该等到获得“土地使用证”时才能做为“无形资产”入帐？如何摊销？ 答：企业会计准则第 6 号无形资产（2006） 第四条 无形资产同时满足下列条件的，才能予以确认： （一）与该无形资产有关的经济利益很可能流入企业； （二）该无形资产的成本能够可靠地计量。 第十七条 使用寿命有限的无形资产，其应摊销金额应当在使用寿命内系统合理摊销。 企业摊销无形资产，应当自无形资产可供使用时起，至不再作为无形资产确认时止。 企业选择的无形资产摊销方法，应当反映与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式。无法可靠确定预期实现方式的，应当采用直线法摊销。 无形资产的摊销金额一般应当计入当期损益，其他会计准则另有规定的除外。 会计上所述土地使用权是否作为无形资产核算并进行摊销，根据准则第四条判断，我们理解取得“土地使用证”不是其确认为资产的必备条件，如果已签订了不可撤销合同，企业实质上取得了该土地使用权的控制权会计上就可以确认该项无形资产，并按第十七条规定在合同期内进行摊销。 5、并购企业原账面上的无形资产如何处理？ 问：我单位在外地并购一煤炭企业，并购后成为我公司全资子公司，且并购前后双方无任何关联关系。我单位以现金购入，购入资产中有部分为无形资产，帐务上应该如何处理？ 答：企业会计准则第 20 号企业合并应用指南（二）非同一控制下的控股合并，母公司在购买日编制合并资产负债表时，对于被购买方可辨认资产、负债应当按照合并中确定的公允价值列示，企业合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，确认为合并资产负债表中的商誉。企业合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，在购买日合并资产负债表中调整盈余公积和未分配利润。非同一控制下的企业合并形成母子公司关系的，母公司应自购买日起设置备查簿，登记其在购买日取得的被购买方可辨认资产、负债的公允价值，为以后期间编制合并财务报表提供基础资料。 对于所述并购事项，贵公司购买日会计处理时，仅需要做一笔分录，即借记“长期股权投资” ，贷记“银行存款” 。但贵公司同时应当编制购买日的合并资产负债表，购入资产中的无形资产与被购买方其他可辨认资产、负债一样，应当按照合并中确定的公允价值列示。 6、自种植桉树属于什么性质的生物性资产？ 问： 我公司从事的植树造林业务为种植桉树，种植后四年左右可进行第一次砍伐，砍伐后无需种植只要施肥、回土，树头又可长出树苗，四年左右又可砍伐，桉树种植后可有三次砍伐。请教桉树种植属生产性生物性资产还是消耗性生物性资产？桉树种植成本费用主要有树苗、肥料、农药、林地租金、种植的人工、各种补偿金、运费及林管人员工资等间接费用，哪些成本费用可直接进入生物性资产？需计提折旧吗？如需要，何时开始计提？答：根据企业会计准则第 5 号生物资产规定： 第三条 生物资产分为消耗性生物资产、生产性生物资产和公益性生物资产。 消耗性生物资产，是指为出售而持有的、或在将来收获为农产品的生物资产，包括生长中的大田作物、蔬菜、用材林以及存栏待售的牲畜等。 生产性生物资产，是指为产出农产品、提供劳务或出租等目的而持有的生物资产，包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等。 根据上述规定，种植桉树后具有能够在生产经营中长期、反复使用，从而不断产出桉树，因此桉树种植属生产性生物资产。 根据企业会计准则第 5 号生物资产第九条规定：“自行营造或繁殖的生产性生物资产的成本，应当按照下列规定确定：（一）自行营造的林木类生产性生物资产的成本，包括达到预定生产经营目的前发生的造林费、抚育费、营林设施费、良种试验费、调查设计费和应分摊的间接费用等必要支出。 ” 在企业会计准则讲解 2008中，对预定生产经营目的进行了解释。达到预定生产经营目的是指生产性生物资产进入正常生产期，可以多年连续稳定生产出农产品、提供劳务或出租。达到预定生产经营目的是区分生产性生物资产成熟和未成熟的分界点，同时也是判断其相关费用停止资本化的时点，是计提折旧的分界点。 结合您单位种植桉树的情况，将种植桉树苗后，桉树苗成活时，就可认定为达到预定生产经营目的，折旧年限可定为 16 年。 7、企业购买的理财产品会计上如何核算？ 问：企业购买银行推出的理财产品，到期可获得约定的理财收益，对此理财产品，会计是否作金融资产管理，对此收益，是作投资收益还是利息收入？ 答：按照企业会计准则第 22 号金融工具确认和计量规定，企业的金融资产应当在初始确认时划分为下列四类： （一）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，包括交易性金融资产和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产； （二）持有至到期投资； （三）贷款和应收款项； （四）可供出售金融资产。 您所述的理财产品属于金融资产范畴，具体作为上述哪类资产管理，应根据企业的持有意图及具体的理财品种，如果准备短期持有，通常作为交易性金融资产；如果相对较长时间的稳定持有，则可能作为持有至到期投资或可供出售金融资产。 持有收益会计上均作为投资收益核算。 8、如何理解“达到预定可使用状态”？ 问：公司在建设期购置了 6 条生产线，该生产线发挥生产效益，必须为它配备前道生产工序的生产设备，这样才具备固定资产“达到预定可使用状态” 。但是为尽快进入市场，公司在安装调试了一条生产线之后，在公司之外委托加工半成品，由该生产线加工为成品，经检验，成品合格。请问：这种状态下的生产线达到转固条件吗？ 答：根据企业会计准则第 4 号固定资产 （2006）第五条规定，固定资产的各组成部分具有不同使用寿命或者以不同方式为企业提供经济利益，适用不同折旧率或折旧方法的，应当分别将各组成部分确认为单项固定资产。 根据您的描述，该生产线是可以独立处理半成品为成品，我们理解应作为独立固定资产管理，配备前道生产工序的生产设备不构成它“达到预定可使用状态”的障碍。 9、土地使用权与房屋中途可以分开核算吗？ 问：我公司 2008 年以前买的房屋作为仓库,当时未把土地使用权与房屋分别核算.从今年起我公司执行新的企业会计准则,请部:我公司现在能否将土地使用权与房屋分开核算? 答：根据企业会计准则第 38 号首次执行企业会计准则应用指南（三）无形资产规定：首次执行日之前已计入在建工程和固定资产的土地使用权，符合企业会计准则第 6 号无形资产的规定应当单独确认为无形资产的，首次执行日应当进行重分类，将归属于土地使用权的部分从原资产账面价值中分离，作为土地使用权的认定成本，按照企业会计准则第 6 号无形资产的规定处理。 10、采煤过程中新铺的轻轨会计上应如何处理？ 问：某单位在原煤采掘过程中新铺运煤用的轻轨在会计上如何核算？更换维修原有轻轨发生的费用应计入什么科目？ 答：企业会计准则第 4 号固定资产 （2006） 第三条 固定资产，是指同时具有下列特征的有形资产： （一）为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的； （二）使用寿命超过一个会计年度。 使用寿命，是指企业使用固定资产的预计期间，或者该固定资产所能生产产品或提供劳务的数量。 第四条 固定资产同时满足下列条件的，才能予以确认： （一）与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业； （二）该固定资产的成本能够可靠地计量。 企业会计准则第 4 号固定资产应用指南二、固定资产的后续支出 固定资产的后续支出是指固定资产在使用过程中发生的更新改造支出、修理费用等。 固定资产的更新改造等后续支出，满足本准则第四条规定确认条件的，应当计入固定资产成本，如有被替换的部分，应扣除其账面价值；不满足本准则第四条规定确认条件的固定资产修理费用等，应当在发生时计入当期损益。 原煤采掘过程中新铺运煤用的轻轨，会计上可以作为自建固定资产核算，更换维修费用按指南后续支出规定的原则处理。 11、未取得土地使用权属证能作为资产核算吗？ 问：我单位于 2006 年与当地开发区政府签定一份合同，通过支付土地出让金的方式取得一块土地使用权，并于当年在该块土地上建造了如今正在使用的办公楼、厂房。只是由于某种原因“土地使用证”迟迟未发放给我单位。该块土地我单位是否应该等到获得“土地使用证”时才能做为“无形资产”入帐？如何摊销？ 答：企业会计准则第 6 号无形资产（2006） 第四条 无形资产同时满足下列条件的，才能予以确认： （一）与该无形资产有关的经济利益很可能流入企业； （二）该无形资产的成本能够可靠地计量。 第十七条 使用寿命有限的无形资产，其应摊销金额应当在使用寿命内系统合理摊销。企业摊销无形资产，应当自无形资产可供使用时起，至不再作为无形资产确认时止。 企业选择的无形资产摊销方法，应当反映与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式。无法可靠确定预期实现方式的，应当采用直线法摊销。 无形资产的摊销金额一般应当计入当期损益，其他会计准则另有规定的除外。 会计上所述土地使用权是否作为无形资产核算并进行摊销，根据准则第四条判断，我们理解取得“土地使用证”不是其确认为资产的必备条件，如果已签订了不可撤销合同，企业实质上取得了该土地使用权的控制权会计上就可以确认该项无形资产，并按第十七