金融企业会计考试重点刘学军

一、概念1. 自营贷款 金融企业以合法方式筹集资金自主发放的贷款，其风险由金融企业承担，并由金融企业收取本金和利息。2. 应计贷款 除非应计贷款以外的贷款。当贷款的本金或利息逾期 90 天时，应单独核算。3. 应收差额 应收款项总金额与应付应收款项总金额进行比较，如果应收款项大于应付款项4. 应付差额 应收款项总金额与应付应收款项总金额进行比较，如果应付款项大于应收款项5. 票据贴现 商业汇票的持有人在票据到期前，为取得资金，向银行贴付利息而将票据转让给银行，以此融通资金的行为。6. 金融机构业务往来 由于资金调拨，缴存存款、汇划款项和办理结算等业务而引起的各金融机构之间相互代收，代付款项所发生的资金业务往来。7.汇兑 汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。8.银行本票 由银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。9.中间业务 不构成商业银行表内资产，表内负债，形成银行非利息收入的业务10.再贴现 商业银行以未到期的已贴现票据，向中央银行办理的贴现，是商业银行对票据债权的再转让，是中央银行对商业银行贷款的形式之一，商业银行因办理票据贴现而引起的资金不足，可以向中央银行申请再贴现，贴现期一般不超过 6 个月。二、简答1. 贴现贷款与一般贷款的联系与区别两者共同点主要表现在：都是商业银行的资产业务，银行都要计收利息。两者不同点： （1）资金投放的对象不同（2）体现的信用关系（当事人）不同（3）计收利息的时间不同（4）资金的流动性不同2.系统内资金电子汇划业务的基本做法实收资金 以清算行为单位在总行清算中心开立备付金存款帐户，用于汇划款项时资金清算。同步清算 发表经办行通过其清算行经总行清算中心将款项汇划至收报经办行，同时，总行清算中心办理清算行之间的资金清算，清算行办理经办行之间的资金清算。头寸控制 各清算行在总行清算中心行开立的备付金存款帐户，必须保证有足够的存款，总行清算中心对各行汇划资金实行集中清算。集中监督 总行清算中心对汇划往来数据发送，资金清算，备付金存款帐户资信情况和行际间查询查复情况进行管理和监督。3商业银行与人民银行往来内容的业务内容主要有（1）向中国人民银行存取现金（2） 向中国人民银行缴存存款（3） 向中国银行办理再贴现，再贷款（4） 商业银行间的资金清算（5） 商业银行系统内资金头寸的调拨，借入和借出（6）跨系统汇划款项和系统内50万元以上的大额汇划款项（7）同城票据交换4. 支付结算的原则（1）恪守信用，履约付款（2）谁的钱进谁的账，由谁支配（3）银行不垫款5. 中、长期贷款的本息核算（1）本息分别核算（2）政策性贷款与商业性贷款分别核算（3）自营贷款与委托贷款分别核算（4）应计贷款和非应计贷款分别核算三、分录1.单位定期存款存入款项借：吸收存款单位活期存款xx户贷：吸收存款单位定期存款xx户例子 B公司签发转账支票一张，金额 500000元，要求办理 1年的定期存款借：吸收存款 单位活期存款 B 500000贷：吸收存款 单位定期存款 B 5000002.到期支取本息借：吸收存款单位定期存款xx户应付利息单位定期存款应付利息户贷：吸收存款单位活期存款xx户例子 C公司200000元的定期存款到期，该开户行凭单办理转账手续，并按规定计算应付利息3500元借：吸收存款 单位定期存款 C 200000应付利息 单位定期存款应付利息户 3500贷：吸收存款 单位活期存款 C 2035003.个人整存整取提前支取借例子储户刘某于今年 1 月 20 日存入 1 年期的整存整取储蓄存款 50000 元。6 月 18 日该储户申请提前支取，经银行审核同意办理，凭个人身份证办理手续，按活期利率支付利息，月利息率为 0.2%1 月 20 日借：库存现金 50000贷：吸收存款 个人定期存款 整存整取刘某 500006 月 18 日借：吸收存款 个人定期存款 整存整取刘某 50000应付利息 个人定期存款应付利息户 496.67贷：库存现金 50471.84应交税费 代扣代缴个人存款利息所得税 24.83应付利息=500000.2%/30（12+28+31+30+31+17）=486.67应交税费=486.675%=24.834.贷款的发放借:贷款-信用贷款xx 户贷：吸收存款-单位或个人活期存款-xx 户例子 7 月 1 日，开户单位塑料厂申请办理抵押贷款 30 万，审核后办理。借：贷款 抵押贷款 某塑料厂 30贷：吸收存款 单位活期存款 某塑料厂 305.贷款归还借：吸收存款-单位或个人活期存款-xx 户贷：贷款-信用贷款xx 户 应收利息-xx 户利息收入-贷款收入利息户例子 7 月 22 日借款人通信公司抵押贷款到期以存款归还，本金 20 万，应收利息 1.5 万。借：吸收存款 单位活期存款 通信公司 21.5 贷：贷款 抵押贷款 通信公司 20应收利息 通信公司 1.56.逾期信用贷款借：贷款-信用贷款- 逾期贷款-xx 户贷：贷款-信用贷款xx 户7.逾期贷款转非应计贷款借：贷款-xx 贷款-非应计贷款xx 户贷：贷款-xx 贷款-逾期贷款xx 户8 转销呆账借：贷款损